Phân tích hiệu quả hoạt động của công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM VŨ HỒI LINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CTY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KON TUM Kon Tum, tháng năm 2014 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CTY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KON TUM GVHD: ĐẶNG VĂN MỸ SVTH: VŨ HOÀI LINH LỚP : K410 KT Kon Tum, tháng năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: luận văn tự thân thực không chép nghiên cứu người khác để làm sản phẩm riêng Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa công bố hình thức Em xin chịu trách nhiệm tính xác thực luận văn Sinh viên thực Vũ Hoài Linh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT……………………………………………………………… iii DANH MỤC BẢNG BIỂU…………………………………………………………… iv DANH MỤC HÌNH VẼ………………………………………………………………….v LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Phạm vi nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Các phương pháp phân tích hi ệu hoạt động công ty Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG 1.1 Khái niệm đặc trưng hiệu hoạt động 1.1.1 Khái niệm hiệu 1.1.2 Phân tích hiệu hoạt động 1.1.3 Ý nghĩa việc phân tích hiệu hoạt động 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động Cty 1.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến phương tiện nguồn lực kinh doanh 1.3 Các tiêu phản ánh hiệu hoạt động Cty 1.3.1 Các tiêu phản ánh hiệu hoạt động kinh doanh 1.3.2 Các tiêu phản ánh hiệu hoạt động tài .15 CHƯƠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CTY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KON TUM .18 2.1 Giới thiệu chung Cty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum .18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cty 18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cty 19 2.1.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh quản lý Cty 20 2.1.4 Tổ chức kế toán Cty .22 2.2 Phân tích hiệu hoạt động Cty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum 23 2.2.1 Tình hình chung hoạt động kinh doanh Cty năm 2010, 2011, 2012 24 2.2.2 Phân tích tình hình kinh doanh Cty 25 2.2.3 Phân tích hiệu hoạt động kinh doanh Cty 32 2.2.4 Phân tích hiệu hoạt động tài Cty 42 2.3 Tổng hợp tiêu phân tích đánh giá hiệu hoạt động Cty 47 2.3.1 Tổng hợp tiêu phân tích .47 2.3.2 Đánh giá hiệu hoạt động Cty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum .47 i CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CTY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KON TUM 49 3.1 Những thuận lợi khó khăn Cty 49 3.1.1 Những thuận lợi 49 3.1.2 Những khó khăn 49 3.2 Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Cty 50 3.2.1 Nhóm biện pháp tăng cường quản lý, sử dụng có hiệu nguồn lực Cty .50 3.2.2 Nhóm biện pháp gia tăng kết hoạt động sản xuất kinh doanh 54 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BQ Bình qn BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CN Cơng nghiệp CP Chi phí Cty Cơng ty DTT Doanh thu ĐKKD Đăng ký kinh doanh GVHB Giá vốn hàng bán GTSX Giá trị sản xuất HĐKD Hoạt động kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đồn LĐ Lao động LN Lợi nhuận LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế NGTSCĐBQ Nguyên giá tài sản cố định bình quân NPT Nợ phải thu NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TD Tín dụng TDTM Tín dụng thương mại TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TTNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp VAT Thuế giá trị gia tăng VCSH Vốn chủ sở hữu VLĐ Vốn lưu động iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Cty qua năm 24 Bảng 2.2: So sánh tình hình doanh thu c Cty qua năm 26 Bảng 2.3: Phân tích tỷ trọng khoản mục chi phí chi phí giá vốn 28 Bảng 2.4: Phân tích tỷ trọng khoản mục chi phí chi phí quản lý DN 29 Bảng 2.5: Khả tạo lợi nhuận Cty qua năm 30 Bảng 2.6: Tổng hợp lợi nhuận Cty qua năm 31 Bảng 2.7: Phân tích hiệu sử dụng tài sản Cty 32 Bảng 2.8: Nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng VLĐ 34 Bảng 2.9: Hiệu sử dụng lao động Cty giai đoạn 2010 -2012 38 Bảng 2.10: Phân tích hiệu kinh doanh tổng hợp 40 Bảng 2.11: Sự ảnh hưởng HT S ROS đến khả sinh lời tài sản 42 Bảng 2.12: Phân tích khả sinh lời vốn chủ sở hữu 43 Bảng 2.13: Ảnh hưởng hiệu kinh doanh địn bẩy tài đến hiệu tài 45 Bảng 2.14: So sánh tiêu hiệu hoạt động tài Cty 46 Bảng 2.15: Tổng hợp tiêu phân tích 47 iv DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu tỷ suất sinh lời tài sản 20 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cty 22 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 22 Hình 2.3: Biểu đồ khoản mục chi phí Cty 28 Hình 2.4: Biểu đồ phân tích tiêu nợ phải thu 36 Hình 2.5: Biểu đồ so sánh tiêu số vòng quay NPT c Cty 37 v LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Các báo cáo tài cung cấp thơng tin kết tình hình tài doanh nghiệp cho đối tượng quan tâm đến doanh nghiệp: nhà quản lý, chủ sở hữu, nhà tài trợ từ bên ngoài, nhà đầu tư tương lai, quan chức năng… Các đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp gốc độ khác nhau, nhìn chung họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lợi, khả toán mức lợi nhuận tối đa Như vậy, để đưa định đắn, nhà quản lý, chủ sở hữu, nhà tài trợ từ bên ngoài, nhà đầu tư tương lai, quan chức phải nắm rỏ tình hình tài doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài công cụ đắc lực giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp bên có liên quan đến doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, khả sinh lời, khả tốn doanh nghiệp Đặc biệt, người quản lý doanh nghiệp, việc phân tích báo cáo tài giúp họ nhận mặt mạnh, mặt yếu, hội, thách thức doanh nghiệp, từ hoạch định sách phù hợp cho tương lai đề xuất giải pháp hữu hiệu để ổn định cải thiện tình hình tài chính, giúp nâng cao vị cạnh tranh doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh chế thị trường, môi trường cạnh tranh gay gắt khốc liệt, doanh nghiệp phải tự đưa định kinh doanh mình, tự hoạch tốn lãi lỗ, lãi nhiều hưởng nhiều, lãi hưởng ít, khơng có lãi đến phá sản Vì mục tiêu lợi nhuận mục tiêu quan trọng định vị trí sống cịn doanh nghiệp thị trường Để đạt mục tiêu doanh nghiệp phải sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, nắm bắt thơng tin tình hình kinh doanh, tài đơn vị cách kịp thời Để có điều đó, đạt hiệu kinh doanh nâng cao hiệu kinh doanh vấn đề quan tâm điều kiện thiết yếu để doanh nghiệp tồn phát triển Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng việc phân tích hiệu họat động cơng ty, em chọn đề tài: “Phân tích hiệu hoạt động công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum” Phạm vi nghiên cứu: Các báo cáo tài cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum - Bảng cân đối kế toán - Bảng xác định kết kinh doanh - Bảng lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Mục tiêu nghiên cứu Thực đề tài với mục đích nghiên cứu hiệu hoạt động công ty thông qua báo cáo tài chính, sách hoạt động cơng ty Trên sở đánh giá đưa giải pháp thích hợp để nhằm nâng cao hiệu hoạt động Công ty Các phương pháp phân tích hi ệu hoạt động cơng ty 4.1 Phương pháp so sánh Là phương pháp đối chiếu tiêu kinh tế cần phân tích với tiêu kinh tế chọn làm gốc để so sánh Đây phương pháp phổ biến sử dụng lâu đời phân tích Khi sử dụng phương pháp phải quan tâm đến vấn đề sau: - So sánh với số liệu kế hoạch, - Với số liệu kỳ gốc (chọn kỳ gốc cố định, kỳ gốc linh hoạt), - So với số liệu trung bình ngành để định vị vị trí cơng ty, - So sánh với đối thủ cạnh tranh: điểm mạnh; điểm yếu cảu đối thủ * Điều kiện so sánh, phải chung: - Các phương pháp kế toán vận dụng - Kỳ đo lường - Quy mô đơn vị 4.2 Phương pháp phân tích nhân tố ảnh hưởng Là phương pháp dùng để đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu kinh tế phân tích - Phân tích liên hoàn: + Phương dùng để đánh giá ảnh hưởng nhân tố đến tiêu kinh tế cần phân tích cách thay trị số nhân tố kỳ gốc sang kỳ phân tích Khi thay nhân tố nhân tố cịn lại ln cố định trị số + Phương pháp sử dụng nhân tố ảnh hưởng đến tiêu kinh tế cần phân tích có mối quan hệ với liên hệ với tiêu phân tích cơng thức tốn học, trrong nhân tố xếp theo trình tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng - Phương pháp số chênh lệch : Phương pháp trường hợp đặc biệt phương pháp thay liên hồn nhân tố có quan hệ tích số Theo phương pháp này, mức độ ảnh hưởng nhân tố số chênh lệch nhân tố nhân với số cịn lại cố định 4.3 Phân tích quan hệ tổng quan Phương pháp việc sử dụng số liệu báo cáo tài để so sánh đánh giá đưa định Mà nhiều ta phải xem xét mối quan hệ tăng giảm khoản mục báo cáo tài Ví dụ xem xét báo cáo kết kinh doanh, thấy doanh thu tăng, ta phải xem thử tiền với khoản phải thu bảng cân đối kế tốn có tăng hay không Nếu khoản phải thu không thay đổi giảm tiền phải tăng, tiền giảm ta phải xem xét đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ Kết cấu luận văn Luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận phân tích hiệu hoạt động Chương 2: Phân tích hiệu hoạt động Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum Chương 3: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình TS.Đặng Văn Mỹ, ban lãnh đạo Công ty cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành đề tài Tuy nhiên thời gian hạn hẹp, trình độ cịn hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên luận văn tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy Phụ lục 3: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Mẫu B 03-DN (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2012 Năm 2011 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phịng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 01 24.432 55.007 02 03 04 05 06 17.486 22.447 (29.232) (6.856) 08 12.686 70.598 09 10 11 12 13 14 15 16 (195.753) 1.543.425 (576.022) 1.090.775 (2.913.763) (34.164) 12.487 (66.801) (10.555) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 277.373 1.344.458 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền khác 5.Tiền 6.Tiền 7.Tiền thu hồi cho vay, bán lại cơng cụ nợ đơn vị chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27.273 24 25 26 27 1.959 602.970 6.856 Phụ lục 3: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Mẫu B 03-DN (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: nghìn đồng Chỉ tiêu Mã số Năm 2012 Năm 2011 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 32 33 34 35 36 40 (35.425) (35.425) Lưu chuyển tiền năm 50 271.180 (734.632) Tiền tương đương tiền đầu năm 60 26.672 761.305 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối năm 70 297.853 26.673 Mẫu số B09 – DN Phụ lục 4: THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH I- THƠNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP Giấy phép hoạt động Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng Kon Tum thành lập hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3803000010 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Kon Tum cấp lần đầu ngày 31 tháng 01 năm 2005 giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi sau Vốn điều lệ Công ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu 708.500 nghìn đồng Ngành nghề kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đăng ký thay đổi lần thứ ngày 26 tháng 05 năm 2011 bao gồm: - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan Chi tiết: Thiết kế kết cấu cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, điện, thủy điện, điện tử; Thiết kế cơng trình cầu, đường, cấp thoát nước; Thiết kế hệ thống kỹ thuật liên quan đến cơng trình; Theo dõi giám sát thi cơng; Dịch vụ khảo sát đo vẽ đồ; Khoan thăm dò điều tra khảo sát; Dịch vụ tư vấn thiết kế khác - Tư vấn đầu tư sử dụng nguồn tài chính; Các hoạt động dịch vụ kiến trúc xây dựng; Dịch vụ thiết kế kết cấu; Các dịch vụ kiến trúc cảnh quan; Dịch vụ hỗ trợ xây dựng gồm: Kiểm định cơng trình; Các dịch vụ thí nghiệm, kiểm tra độ bền học bê tông kết cấu; Thẩm tra thiết kế vẽ thi cơng; Thẩm tra dự tốn tổng dự tốn chi phí xây dựng cơng trình; Hoạt động tư vấn xây dựng (Quản lý, điều hành dự án); Tư vấn lập hồ sơ mời thầu đánh giá hồ sơ mời thầu, đánh giá hồ sơ dự thầu, tư vấn lựa chọn nhà thầu xây dựng Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát Ban giám đốc Hội đồng quản trị Công ty năm vào ngày lập báo cáo sau: Họ tên Bà Phạm Thị Sinh Ông Hồ Phan Quốc Long Bà Đào Thị Nhân Ban Kiểm Sốt Ơng Nguyễn Tấn Ngọc Châu Ơng Lưu Đức Diễn Ông Huỳnh Văn Việt Ban Giám đốc Kế tốn trưởng Bà Phạm Thị Sinh Ơng Hồ Phan Quốc Long Bà Hồ Thị Thanh Thúy Chức vụ Chủ tịch Thành viên Thành viên Bổ nhiệm ngày 21/06/2011 Bổ nhiệm ngày 21/06/2011 Bổ nhiệm ngày 21/06/2011 Trưởng ban Thành viên Thành viên Bổ nhiệm ngày 21/06/2011 Bổ nhiệm ngày 21/06/2011 Bổ nhiệm ngày 21/06/2011 Giám đốc Phó Giám đốc Kế toán trưởng Bổ nhiệm ngày 31/07/2008 Bổ nhiệm ngày 01/10/2006 Bổ nhiệm ngày 16/03/2010 II CƠ SỞ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kỳ kế tốn Kỳ kế tốn cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng 1- Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo: - Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 vầ việc ban hành bốn chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 1) - Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 vầ việc ban hành sáu chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 2) - Quyết định số 234/2005/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 vầ việc ban hành sáu chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 3) - Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 vầ việc ban hành sáu chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 4) - Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 vầ việc ban hành bốn chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 5) 2- Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Ban Tổng Giám Đốc đảm bảo tuân thủ yêu cầu chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành 3- Hình thức kế tốn áp dụng Hình thức sổ kế tốn áp dụng đăng ký Chứng từ ghi sổ Cơ sở lập Báo cáo tài Báo cáo tài Cơng ty trình bày theo ngun tắc giá gốc dựa sở giả định Công ty hoạt động kinh doanh liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần III CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU Ngun tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua, dễ dàng chuyển đổi thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro việc chuyển đổi Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho xác định dựa sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận giá gốc lớn giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Tăng giảm số dư dự phòng giảm giá hàng tồn kho ghi nhận vào giá vốn năm Các khoản phải thu thương mại phải thu khác Các khoản phải thu thương mại phải thu khác ghi nhận theo hóa đơn, chứng từ Dự phịng phải thu khó địi lập cho khoản nợ vào đánh giá cụ thể khả thu hồi khoản nợ Tăng giảm số dư dự phịng nợ phải thu khó địi ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp năm Tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định vơ hình thể theo ngun giá trừ hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định vơ hình bao gồm giá mua chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt đọng dự kiến Các chi phí mua sắm, nâng cấp đổi tài sản cố định ghi tăng nguyên giá tài sản chi phí bảo trì, sữa chữa hạch tốn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh Khi tài sản bán hay lý, nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh bán lý tài sản hạch toán vào báo cáo kết hoạt đọng kinh doanh năm Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định hữu hình thể theo ngun giá trừ hao mịn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm tồn chi phí mà cơng ty phải bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản sẵn sàng vào sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ Khi tài sản cố định hữu hình bán hay lý, nguyên giá khấu hao lũy kế xóa sổ khoản lãi lỗ phát sinh việc lý ghi nhận chi phí kỳ Khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính Số năm khấu hao loại tài sản cố định sau: Loại tài sản cố định Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc 6-25 Máy móc thiết bị 5-12 Phương tiện vận tải 6-12 Tài sản thuê hoạt động Thuê tài sản phân loại thuê hoạt động phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản thuộc người cho thuê Chi phí thuê hoạt động phản ánh vào chi phí theo phương pháp đường thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản, khơng phụ thuộc vào phương thức tốn tiền th Chi phí vay Chi phí vay ghi nhận vào chi phí kỳ Trường hợp vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang cần có thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để đưa vào sử dụng theo mục đích định trước bán chi phí vay vốn hóa Chi phí trả trước Chi phí trả trước bao gồm chi phí trả trước ngắn hạn chi phí trả trước dài hạn bảng cân đối kế toán phân bổ khoản thời gian trả trước chi phí tương ứng với lợi ích kinh tế tạo từ chi phí Các loại chi phí sau hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần từ đến năm vào kết hoạt động kinh doanh - Công cụ dụng cự xuất dùng với giá trị lớn; - Chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định 10 Các khoản phải trả chi phí trích trước Các khoản phải trả chi phí trích trước ghi nhận cho số tiền phải trả trongn tương lai liên quan đến hàng hóa dịch vụ nhận không phụ thuộc vào việc Cơng ty nhận hóa đơn nhà cung cấp hay chưa 11 Các nghiệp vụ ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán Cơng ty (VND) hạch tốn theo tỷ giá giao dịch vào ngày phát sinh nghiệp vụ Tại ngày kết thúc kỳ kế toán, khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đáng giá lại theo tỷ giá giao dịch ngân hàng thương mại thời điểm Tất khoản chênh lệch tỷ giá thực tế phát sing kỳ chênh lệch đánh giá lại số dư tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh 12 Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Công ty bao gồm: Vốn đầu tư chủ sở hữu: ghi nhận theo số thực tế đầu tư cổ đông - Thặng dư vốn cổ phần số chênh lệch mệnh giá giá phát hành cổ phiếu trừ chi phí trực tiếp liên quan đến phát hành cổ phiếu Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu trích lập sử dụng theo Điều lệ Công ty theo nghị đâị cổ đông Công ty - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho nhà đầu tư sau Đại hội đồng cổ đông thông qua sau trích lập quỹ dự phịng theo điều lệ Công ty quy định pháp luật Việt Nam 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hành Thuế thu nhập hành khoản thuế tính dựa thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời thuế kế tốn, chi phí khơng trừ điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế khoản lỗ chuyển Thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại khoản thuế thu nhập doanh nghiệp nộp hoàn lại chênh lệch tạm thời giá trị ghi sổ tài sản nợ phải trả cho mục đích Báo cáo tài giá trị dùng cho mục đích thuế Thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận chắn tương lai có lợi nhuận tính thuế để sử dụng chênh lệch tạm thời khấu trừ Giá trị ghi sổ tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài ghi giảm đến mức đảm bảo chắn có đủ lợi nhuận tính thuế cho phép lợi ích phần tồn tài sản thuế thuế thu nhập hỗn lại sử dụng Các tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại chưa ghi nhận trước xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài ghi nhận chắn có đủ lợi nhuận tính thuế để sử dụng tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa ghi nhận Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định theo thuế suất dự tính áp dụng cho năm tài sản thu hồi hay nợ phải trả toán đựa mức thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc năm tài Thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trừ liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu 14 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu thu nhập Doanh thu ghi nhận cơng ty có khả nhận lợi ích kinh tế xác định cách chắn Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Các điều kiện ghi nhận cụ thể sau phải đáp ứng ghi nhận doanh thu: - Doanh thu từ bán hàng hóa ghi nhận phấn lớn rủi ro quyền sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua, thường trùng với việc chuyển giao hàng hóa - Khi cung cấp dịch vụ, doanh thu ghi nhận khơng cịn yếu tố khơng chắn đáng kể liên quan đến việc toán tiền chi phí kèm theo Trường hợp dịch vụ thực nhiều kỳ kế tốn việc xác định doanh thu vào tỉ lệ hoàn thành dịch dụ ngày cuối kỳ - Thu nhập từ tiền cho thuê tài sản theo hợp đồng thuê hoạt động hạch toán vào kết hoạt động kinh doanh kỳ theo phương pháp đường thẳng suốt thời gian cho thuê - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cơng ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch doanh thu xác định tương đối chắn Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất kỳ Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn IV- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán 01- Tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển Cộng 31/12/2010 353.603 407.702 761.305 (Đơn vị tính: nghìn đồng) 31/12/2011 31/12/2012 22.547 39.290 4.126 258.563 26.673 297.853 02- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: - Tiền gởi có kỳ hạn tháng - Đầu tư ngắn hạn khác - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Cộng 31/12/ 2010 602.970 602.970 31/12/ 2011 - 31/12/2012 - 03- Phải thu khách hàng - Ban quản lý Dự án QH- Ban quản lý khu kinh tế Tỉnh Kon Tum - Ban quản lý thực đồ án quy hoạch XD Nông thôn cấp xã huyện Đăk Hà - Kho Bạc Tỉnh Kon Tum - Các khách hàng khác 31/12/ 2010 31/12/ 2011 31/12/2012 368.780 168.780 168.780 1.873.660 1.073.660 903.602 2.051.020 2.071.372 488.847 940.096 4.293.460 3.313.813 2.501.325 31/12/ 2010 31/12/ 2011 31/12/2012 59.014 60.63 79.557 - - 191.824 36 250.874 191.824 36 252.419 191.824 36 1.331.152 31/12/ 2010 31/12/ 2011 31/12/2012 135.215 31.767 101.663 135.215 31.767 101.663 Cộng 04- Các khoản phải thu ngắn hạn khác - Phải thu bảo hiểm người lao động - Khoản tiền lương chi vượt phải thu người lao động - Phải thu khó địi từ trước cổ phần hóa (i) - Phải thu khác Cộng 05- Thuế khoản phải thu Nhà nước - Thuế thu nhập CN nộp thừa Cộng 1.059.735 06- Tài sản ngắn hạn khác - Tạm ứng chi phí cơng tác cho cán cơng nhân viên Cộng 31/12/ 2010 31/12/ 2011 31/12/2012 1.735.504 1.273.556 1.133.240 1.735.504 1.273.556 1.133.240 07 - Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: Nhà cửa, Máy vật kiến móc, trúc thiết bị Nguyên giá Số dư đầu năm 2010 Số dư đầu năm 2011 - Khấu hao năm - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư đầu năm 2012 - Khấu hao năm - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm 2012 Giá trị lại Tổng cộng 474.360 439.910 - - - 357.890 474.360 439.910 - - - 357.890 357.890 474.360 (52.273) 422.087 439.910 (36.364) 403.546 48.463 402.657 439.910 288.477 386.206 439.910 12.377 - 22.447 - - - 34.824 - 300.854 300.854 408.653 22.447 431.100 439.910 439.910 2.727 2.727 1.149.418 25.174 1.174.592 - 28.397 (52.273) (36.364) 2.727 - 31.124 (88.637) 300.854 407.224 403.546 5.454 1.117.078 - Mua năm - Thanh lý, nhượng bán Số dư đầu năm 2012 - Mua năm - Thanh lý, nhượng bán Số dư cuối năm 2012 Trong hết khấu hao sử dụng Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm 2010 - Khấu hao năm - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác TSCĐ hữu hình khác 357.890 - Mua năm - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư đầu năm 2011 Phương tiện vận tải 1.272.161 16.364 16.364 16.364 1.288.524 - - 16.364 1.288.524 (88.637) 1.199.887 16.364 891.031 1.149.417 - Tại ngày đầu năm 2010 69.414 88.153 157.567 - Tại ngày đầu năm 2011 57.037 65.707 16.364 139.107 - Tại ngày đầu năm 2012 57.037 43.260 13.636 113.933 - Tại ngày cuối năm 2012 57.037 25.774 10.909 82.810 Công ty chưa cung cấp chứng từ kế toán chứng từ pháp lý để chứng minh quyền sở hữu tài sản cố định - “nhà xưởng thiết kế”, sử dụng làm văn phịng Cơng ty có ngun giá 309.427 nghìn đồng Cơng ty khơng tiến hành khấu hao giá trị tài sản năm tài 2012 08- Chi phí trả trước dài hạn - Chi phí đồ dùng dụng cụ - Chi phí sữa chữa - Chi phí tư vấn XD HT QLCL ISO 9001-2008 - Tiền lương chi vượt trước cổ phần hóa - Chi phí khác Cộng 31/12/2010 26.377 42.931 31/12/2011 13.130 76.482 31/12/2012 14.285 37.341 18.615 - - 1.057.624 1.059.735 - 1.145.546 1.145.546 1.182.437.548 1.182.438 53.673 105.299 09- Phải trả ngắn hạn - Phải trả cho nhà cung cấp - Người mua trả tiền trước (ii) Cộng 31/12/2010 49.623 336.257 385.880 31/12/2011 49.623 262.246 311.869 (ii) Người mua tả tiền trước: 31/12/2010 - Bảo hiểm xã hội Kon Tum 41.500 - Đài truyền hình Tỉnh Kon Tum - Sở LĐTBXH tỉnh Kon Tum 80.722 - Văn phòng HĐND, UBND phường Thắng Lợi 90.024 Các đối tượng khác 124.011 Cộng 336.257 31/12/2011 41.500 50.000 80.722 90.024 262.246 10- Thuế khoản phải nộp nhà nước - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Các khoản phí, lệ phí khoản khác Cộng 11- Phải trả người lao động 31/12/2011 148.082 11.745 24.278 184.105 Tổng chi phí tiền lương 31/12/2010 377.940 28.097 32.109 438.146 31/12/2010 5.981.169 31/12/2011 2.774.595 31/12/2012 49.623 136.618 186.241 31/12/2012 45.000 91.618 136.618 31/12/2012 278.501 17.072 48.332 24.278 368.182 31/12/2012 2.872.739 Số tiền lương tốn Số tiền cịn phải trả cơng nhân viên 12- Vốn chủ sở hữu 19.482 5.961.687 Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển 90.138 2.684.457 Quỹ dự phịng tài 104.745 2.767.994 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số dư đầu năm 2010 708.500 421.067 75.164 - Tăng vốn năm - Lãi năm 499.814 - Tăng khác 163.148 34.856 - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác - (499.814) Số dư cuối năm 2010 708.500 584.215 110.020 Số dư đầu năm 2011 708.500 584.215 110.020 - Tăng vốn năm - Lãi năm 51.410 - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác 8.444 2.111 Số dư cuối năm 2011 708.500 575.771 107.909 51.410 Số dư đầu năm 2012 708.500 575.771 107.909 51.410 - Tăng vốn năm - lợi nhuận sau thuế 19.105 - Tăng khác - Trích lập quỹ từ lợi 3.488 (15.985) nhuận - Chia cổ tức (35.425) Số dư cuối năm 2012 708.500 579.269 107.909 19.105 V- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt doanh 1- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ - Hàng bán bị trả lại Doanh thu Trong đó: Năm 2010 7.249.475 2.415 2.415 7.247.060 Năm 2011 3.822.543 42.355 42.355 3.780.189 Cộng 1.204.731 499.814 198.004 (499.814) 1.402.735 1.402.735 51.410 10.555 1.443.590 1.443.590 (12.487) (35.425) 1.414.783 động kinh Năm 2012 3.504.802 83.289 83.289 3.421.513 - Doanh thu cung cấp dịch vụ 7.247.060 3.780.189 3.421.513 2- Giá vốn hàng bán Năm 2010 229.404 5.077.544 Năm 2011 195.484 2.249.289 - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 97.132 85.469 - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Phân bổ chi phí trả trước dài hạn Cộng 29.032 20.780 27.900 18.175 384.871 10.318 5.479.187 2.946.212 - Chi phí ngun liệu, vật liệu - Chi phí nhân cơng Năm 2012 191.855 2.336.149 88.769 12.925 (i) 64.995 9.193 2.703.886 (i) Thanh toán tư vấn, khảo sát, lập dự án đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật cụm CN 24/04 huyện Đăk Tơ 3- Doanh thu hoạt động tài Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 - Lãi tiền gửi 15.864 6.856 1.959 Cộng 15.864 6.856 1.959 4- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí cho nhân viên - Chi phí VL,CCDC - Chi phí khấu hao - Thuế lệ phí khác - Chi phí khác tiền Cộng Năm 2010 903.625 52.565 4.227 112.517 220.474 1.293.408 Năm 2011 480.406 31.405 4.394 9.428 254.532 780.165 Năm 2012 536.590 11.502 4.561 57.760 148.671 759.083 5- Thu nhập khác - Thu lý TSCĐ - Hoàn nhập quỹ trợ cấp việc làm - Thu tiền cho thuê nhà - Thu tiền nợ khó đồi CT Chi cục Thuế huyện ĐăkGley Cộng Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 - - 27.273 51.010 8.182 56.792 - - 64.974 - 78.283 6- Chi phí khác Mua sách giáo khoa, thuê xe, học phí tập huấn Tiền phạt hợp đồng lập báo cáo KTKT cơng trình ngục Kon Tum Chi phí sữa chữa tài sản lý Các khoản chi phí khác Cộng Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 7.690 - - 3.866 - - 11.556 5.660 5.660 9.188 5.167 14.354 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN ... luận phân tích hiệu hoạt động Chương 2: Phân tích hiệu hoạt động Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum Chương 3: Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng. .. sánh với Cty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Tân Duy * Giới thiệu sơ qua Cty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Tân Duy: Cty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Tân Duy với tên giao dịch Cty CP Tư Vấn ĐTXD... CHƯƠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CTY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG KON TUM 2.1 Giới thiệu chung Cty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Kon Tum 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri ển Cty Hoà