Công tác kế toán cho vay tại quỹ tín dụng nhân dân hòa bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM TRẦN VĂN HIẾU CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH Kon Tum, tháng năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : PHẠM THỊ NGỌC LY SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN VĂN HIẾU MSSV : 1947340301T013 LỚP : K12KTLTV-TC Kon Tum, tháng năm 2021 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập trước hết xin gửi đến quý thầy, cô giáo khoa Kinh tế trường Đại học Đà Nẵng - Phân hiệu KonTum lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, xin gởi đến Phạm Thị Ngọc Ly người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành chun đề báo cáo thực tập lời cảm ơn sâu sắc Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, anh, chị phịng kế tốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi tìm hiểu thực tiễn suốt trình thực tập hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vì kiến thức thân cịn hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện chun đề tơi khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy,cơ anh, chị Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình Cuối tơi kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc anh, chị Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình ln dồi sức khỏe, đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH iv PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.1.1.Khái niệm Quỹ tín dụng nhân dân 1.1.2 Mục tiêu hoạt động 1.2 HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.2.1 Mục đích cho vay Quỹ tín dụng nhân dân 1.2.2 Nguyên tắc cho vay 1.2.3 Điều kiện vay vốn 1.2.4 Phư ơn g thức cho vay 1.2.5 Hình thức cho vay 1.2.6 Đồng tiền cho vay, trả nợ 1.2.7 Lãi suất cho vay 1.2.8 Lưu giữ hồ sơ cho vay 1.2.9.Quy trình cho vay QTDND 1.3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY 1.3.1 Tổng quan kế toán Quỹ tín dụng nhân dân 1.3.2 Kế toán cho vay Quỹ tín dụng nhân dân 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 19 2.1 GIỚI THIỆU VỀ QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 2.1.2 Chức nhiệm vụ 20 2.1.3.Các hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình 21 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 21 2.1.5 Một số tiêu chủ yếu Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình giai đoạn 2018 2020 23 2.1.6 Kết kinh doanh năm từ 2018 đến 2020 24 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn Quỹ 24 i 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 26 2.2.1.Tình hình thực cho vay vốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình giai đoạn 2018-2020 26 2.2.2 Quy định cho vay tín dụng Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình 26 2.2.3.Tình hình hạch tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình 29 2.2.4 Quy trình nghiệp vụ kế toán cho vay 31 2.2.5 Lưu trữ quản lý hồ sơ cho vay 45 2.2.6.Công tác báo cáo 49 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 53 3.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 52 3.1.1 Đánh giá chung 52 3.1.2 Đánh giá công tác kế toán cho vay 52 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 55 3.2.1 Kiểm tra giám sát trình sử dụng vốn vay khách hàng 55 3.2.2 Nâng cao công tác kiểm soát nội 55 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay 55 3.3 KIẾN NGHỊ 56 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước 56 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương 56 3.3.3 Kiến nghị với ban ngành khác 55 PHẦN KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT DẠNG ĐẦY ĐỦ DẠNG VIẾT TẮT QTDND Quỹ tín dụng nhân dân QTD Quỹ tín dụng Quỹ Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình NHNN Ngân hàng Nhà nước HĐQT Hội đồng quản trị HĐTC Hợp đồng chấp iii DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH SỐ HIỆU NỘI DUNG Trang BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2.1 Cơ cấu nguồn vốn tài sản năm 2018, 2019, 2020 23 Bảng 2.2 Kết kinh doanh năm 2018, 2019, 2020 24 Bảng 2.3 Phân loại nợ tín dụng Quý I năm 2021 43 Bảng 2.4 Dự phòng chung phải trích Quý I năm 2021 46 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình 22 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn 24 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Tình hình phát triển dư nợ qua năm 26 Biểu đồ 2.2 Doanh số thu lãi cho vay qua năm 27 HÌNH ẢNH Hình 2.1 Phiếu nhập tài sản chấp khách hàng Trần Chiến 33 Hình 2.2 Giấy nhận nợ khách hàng Trần Chiến lập 34 Hình 2.3 Phiếu chi tiền giải ngân vay HĐ292/2021 35 Hình 2.4 Phiếu chuyển khoản lãi dự thu HĐ 292/2021 36 Hình 2.5 Bảng kê tính lãi tiền cho vay HĐ 521/2020 37 Hình 2.6 Phiếu thu lãi tiền cho vay HĐ 521/2020 38 Hình 2.7 Phiếu thu nợ gốc tiền cho vay HĐ 250/2020 39 Hình 2.8 Phiếu xuất tài sản đảm bảo tiền vay Phạm Thị Dung 40 Hình 2.9 Phiếu chuyển khoản chuyển nợ hạn HĐ 294/2016 41 Hình 2.10 Phiếu chuyển khoản hồn dự thu HĐ 294/2016 41 Hình 2.11 Phiếu nhập ngoại bảng lãi phải thu HĐ 294/2016 42 Hình 2.12 Phiếu chuyển khoản chuyển nhóm nợ từ nhóm sang nhóm 44 Hình 2.13 Phiếu chuyển khoản trích dự phịng cụ thể HĐ 082/2020 45 Hình 2.14 46 Hình 2.15 Phiếu chuyển khoản trích dự phịng chung q I Sổ kế tốn chi tiết tài khoản 21111 ngày19/05/2021 Hình 2.16 Sổ kế tốn chi tiết tài khoản 702 ngày 24/05/2021 48 Hình 2.17 Sổ kế toán chi tiết tài khoản 394 ngày 24/05/2021 49 Hình 2.18 Báo cáo dư nợ tín dụng theo ngành kinh tế tháng 04/2021 52 iv 47 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đảng ta khẳng định vấn đề phát triển nông nghiệp nông thôn vấn đề chiến lược quan trọng, có ý nghĩa to lớn công phát triển kinh tế nước ta, mục tiêu trước mắt lâu dài toàn kinh tế Khi kinh tế nông nghiệp ổn định làm tiền đề cho công nghiệp dịch vụ phát triển Tuy nhiên vấn đề đặt muốn phát triển sản xuất kinh tế nơng nghiệp ngồi điều kiện người, đất đai, vật tư địi hỏi người nơng dân phải có vốn Việc tạo thị trường vốn phù hợp để đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất nơng nghiệp Quỹ tín dụng nhân dân vấn đề cần thiết Quỹ Tín Dụng Nhân Dân Hịa Bình thành lập ngày 22/01/1998 hoạt động địa bàn xã, phường thuộc Thành phố KonTum, Tỉnh KonTum, nhằm mục đích cho vay, nhận tiền gửi hoạt động dịch vụ ngân hàng khác địa bàn Trong q trình hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình tổ chức thực tốt sách tín dụng Nhà nước kinh tế hộ sản xuất địa bàn, góp phần quan trọng việc đầu tư phát triền kinh tế, nhằm góp phần hạn chế cho vay nặng lãi địa phương đem lại niềm tin khách hàng xã hội Trong hoạt động kinh doanh Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình nay, hoạt động cho vay chiếm tỷ trọng lớn Tuy nhiên, hoạt động cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình hoạt động gắn liền với nhiều rủi ro, điều kiện bất ổn giá sản phẩm nông nghiệp điều kiện thời tiết ngày khắc nghiệt Do đó, cơng tác kế tốn cho vay vốn giữ vị trí quan trọng tồn nghiệp vụ kế tốn Quỹ Thơng qua quy trình nghiệp vụ, kế tốn cho vay vốn tín dụng phản ánh cách đầy đủ, xác khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, theo dõi quản lý số dư nghiệp vụ tín dụng, cung cấp thông tin phục vụ lãnh đạo, đạo quản lý vốn tín dụng cách tập trung, có hệ thống ngày nâng cao mặt chất lượng Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình, tơi chọn đề tài: “Cơng tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình” để làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân - Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình - Chỉ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân công tác kế tốn cho vay Qua đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình thời gian tới Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu cơng tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình khn khổ sử dụng nguồn vốn nước Phạm vi nghiên cứu - Về khơng gian: Nghiên cứu phịng Tài - Kế tốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình - Về thời gian: Từ 26/04/2021 đến 04/07/2021 Đề tài nghiên cứu sở thông tin số liệu năm từ năm 2018 đến hết năm 2021 Phƣơng pháp nghiên cứu  Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập thông tin, số liệu liên quan đến đơn vị tình hình sử dụng chứng từ, hạch toán tài khoản, ghi sổ sách, lập báo cáo kế tốn cho vay… từ phịng ban đơn vị  Phương pháp quan sát: Thông qua việc quan sát công việc cụ thể, thao tác quy trình tiến hành nghiệp vụ nhân viên kế tốn phịng kế tốn phịng khác đơn vị  Phương pháp vấn: Tiến hành vấn, trao đổi với nhân viên kế toán đơn vị để tìm hiểu thêm thơng tin khơng có tài liệu đơn vị cung cấp làm rõ thêm thông tin, số liệu có tài liệu đơn vị  Phương pháp so sánh, đối chiếu: Các thông tin số liệu sau thu thập tiến hành đối chiếu với mục tiêu, phương hướng đề để đánh giá việc thực so với kế hoạch có đạt hiệu hay không so sánh tiêu năm để xem khác năm  Phương pháp thống kê: Dùng số tương đối, số tuyệt đối…để phân tích tăng giảm tiêu xu hướng chúng  Phương pháp tổng hợp, phân tích: Các thơng tin, số liệu sau thu thập tổng hợp lại theo đặc điểm nghiệp vụ…Sau đó, tiến hành phân tích để đưa kết luận giải pháp phù hợp với vấn đề nghiên cứu để phát huy điểm mạnh khắc phục hạn chế Cấu trúc đề tài Ngoài phần đặt vấn đề, kết luận phụ lục kèm theo, nội dung đề tài gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng Hịa Bình Chương 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.1.1 Khái niệm Quỹ tín dụng nhân dân Khoản Điều Luật tổ chức tín dụng 2010 quy định: Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tín dụng pháp nhân, cá nhân hộ gia đình tự nguyện thành lập hình thức hợp tác xã để thực số hoạt động ngân hàng theo quy định Luật Luật hợp tác xã nhằm mục tiêu chủ yếu tương trợ phát triển sản xuất, kinh doanh đời sống Khoản Điều Luật hợp tác xã năm 2012 Hợp tác xã tổ chức kinh tế tập thể, đồng sở hữu, có tư cách pháp nhân, 07 thành viên tự nguyện thành lập hợp tác tương trợ lẫn hoạt động sản xuất, kinh doanh, tạo việc làm nhằm đáp ứng nhu cầu chung thành viên, sở tự chủ, tự chịu trách nhiệm, bình đẳng dân chủ quản lý hợp tác xã Như vậy, quỹ tín dụng nhân dân tổ chức, cá nhân hộ gia đình tự nguyện thành lập để hoạt động ngân hàng nhằm mục tiêu chủ yếu tương trợ phát triển sản xuất, kinh doanh đời sống, đáp ứng nhu cầu chung thành viên, sở tự chủ, tự chịu trách nhiệm, bình đẳng dân chủ 1.1.2 Mục tiêu hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, tự chủ, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động, nhằm mục tiêu chủ yếu tương trợ thành viên thực có hiệu hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ cải thiện đời sống 1.1.3 Các hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân Theo điều 118 Luật tổ chức tín dụng 2010 quy định hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân gồm: - Huy động vốn - Cho vay thành viên Cung ứng dịch vụ chuyển tiền, thực nghiệp vụ thu hộ, chi hộ cho thành viên - - Các hoạt động khác tín dụng, ngân hàng 1.2 HOẠT ĐỘNG CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN Theo khoản 1, điều 2, Thơng tư 39/2016/TT-NHNN : Cho vay hình thức cấp tín dụng, theo tổ chức tín dụng giao cam kết giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích xác định thời gian định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hồn trả gốc lãi + Theo quy định 10 ngày sau chuyển hạn kế tốn tiếp tục chuyển sang nợ nhóm ( Nợ hạn từ 10 ngày đến 90 ngày) Nợ TK 21122- Nợ hạn nhóm 50.000.000đ Có TK 21121- Nợ nhóm 50.000.000đ ( Phiếu chuyển khoản chuyển nhóm kèm theo) + Sau tiến hành tính tốn dự phòng cụ thể cho hợp đồng này: Dự phòng cụ thể tính theo cơng thức: R = max {0, (A - C)} x r = (50.000.000đ -0) x 5% = 2.500.000đ + Lập phiếu chuyển khoản ( Hình 2.13 ) hạch tốn trích dự phịng cụ thể: Nợ TK 8822- Chi dự phịng rủi ro tín dụng Có TK 2191 - Dự phịng cụ thể 2.500.000đ 2.500.000đ + Trình Giám đốc xét duyệt lưu trữ quy định Hình 2.13 - Phiếu chuyển khoản trích dự phịng cụ thể HĐ 082/2020 theo ví dụ  Dự phịng chung: Dự phịng chung tính sở 0,75% tổng dư nợ từ nhóm đến nhóm 45 Số tiền trích kỳ = tổng số phải trích - số tiền trích lũy thời điểm trích + Kế tốn tính tốn số tiền trích lập sau: Bảng 2.4 - Dự phịng chung phải trích Quý I năm 2021 Đơn vị tính: VN đồng Chỉ tiêu Nợ nhóm Dƣ nợ Dự phịng chung 51.251.349.000 384.385.118 Nợ nhóm 0 Nợ nhóm 13.300.000 99.750 Nợ nhóm 42.955.000 322.162 Nợ nhóm 141.222.000 Tổng cộng 51.448.826.000 384.807.030 * Trong đó: - Tổng số dự phịng chung phải trích: 384.807.030đ - Số dự phịng chung trích lũy kỳ trước: 378.167.858đ - Số dự phịng chung phải trích kỳ này: 6.639.172đ + Lập phiếu chuyển khoản ( Hình 2.14 ) hạch tốn trích dự phịng chung q I năm 2021: Nợ TK 8822- Chi dự phòng rủi ro tín dụng Có TK 2192 - Dự phịng chung 6.639.172 6.639.172 Hình 2.14 - Phiếu chuyển khoản trích dự phịng chung quý I năm 2021 46 2.2.5 Lƣu trữ quản lý hồ sơ cho vay Kế toán quỹ tin dụng nhân dân Hịa Bình thực lưu trữ hồ sơ cho vay khoa học theo quy định + Hợp đồng tín dụng lưu trữ tủ hồ sơ kế toán, phân loại xếp theo tháng để tiện cho việc theo dõi thu nợ + Đối với Hợp đồng tín dụng tất tốn, kế tốn thảo gỡ hợp đồng tín dụng lưu phiếu thu nợ Riêng Hợp đồng chấp tài sản hồ sơ giao dịch đảm bảo kế toán phân loại theo địa tổ, thôn lưu trữ tủ hồ sơ để sử dụng cho lần vay vốn sau + Cuối ngày kế toán vào phần mềm kế tốn/ báo cáo/ báo cáo tín dụng, in sổ phụ tài khoản liên quan, trình Giám đốc ký duyệt đóng lưu trữ theo quy định Hình 2.15- Sổ kế tốn chi tiết tài khoản 21111 ngày19/05/2021 47 Hình 2.16 - Sổ kế toán chi tiết tài khoản 702 ngày 24/05/2021 ( Trang 1) 48 Hình 2.17 - Sổ kế toán chi tiết tài khoản 394 ngày 24/05/2021 ( trang 1) 49 2.2.6 Cơng tác báo cáo Kế tốn quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình, ngồi cơng tác giao dịch với thành viên, khách hàng hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng tác báo cáo công tác quan trọng thường xuyên - Đối với báo cáo nội Kế toán báo cáo kịp thời số liệu, tiêu theo yêu cầu cấp lãnh đạo Quỹ tín dụng Hịa Bình để phục vụ cho cơng tác quản trị điều hành - Đối với báo cáo thống kê Cuối ngày làm việc kế toán thực khóa sổ kế tốn phần mềm, chạy số liệu báo cáo thống kê, kiểm tra số liệu báo cáo thống kê tổng hợp phần mềm gửi báo cáo ngày trước 10 ngày làm việc Cuối tháng, q, năm kế tốn thực khóa sổ kế toán phần mềm, chạy số liệu báo cáo thống kê, kiểm tra số liệu báo cáo thống kê tổng hợp phần mềm gửi báo cáo tháng trước ngày tháng làm việc Danh mục báo cáo thống kê công tác cho vay theo công văn 2947/NHNN-DBTK ngày 02/05/2018 bao gồm: STT Tên mẫu biểu Tham chiếu Báo cáo tình hình khách hàng Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo vay vốn QTDND quy định báo cáo thống kê, … (CV (ngày) 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo Báo cáo tài sản chấp quy định báo cáo thống kê, … (CV QTDND (tháng) 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo Báo cáo phân loại nợ tình quy định báo cáo thống kê, … (CV hình xử lý nợ xấu QTDND 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo Báo cáo trích lập dự phịng để quy định báo cáo thống kê, … (CV xử lý rủi ro (tháng) 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) Báo cáo dư nợ cho vay khách Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo hàng người có liên quan quy định báo cáo thống kê, … (CV QTDND (tháng) 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) Báo cáo tỷ lệ nguồn vốn ngắn Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo hạn cho vay trung dài hạn quy định báo cáo thống kê, … (CV QTDND (tháng) 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) 50 Báo cáo tổng hợp kết thu Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo hồi nợ xử lý rủi ro quy định báo cáo thống kê, … (CV QTDND (tháng) 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) Mẫu báo cáo điện tử (template) triển khai theo Báo cáo tình hình xử lý tài sản quy định báo cáo thống kê, … (CV đảm bảo QTDND (quý) 2947/NHNN-DBTK ngày 22/05/2018) Thông tư 28/01/2013 số 03/2013/TT-NHNN ngày Báo cáo CIC thông tin tài sản Thông tư đảm bảo 28/01/2013 số 03/2013/TT-NHNN ngày Báo cáo CIC thơng tin tín dụng 51 52 Hình 2.18- Báo cáo dư nợ tín dụng theo ngành kinh tế tháng 04/2021 ( trang 1) CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 3.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 3.1.1 Đánh giá chung - Mặc dù quy mơ hoạt động cịn hạn chế, thành tích đạt Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình năm qua vô đáng ghi nhận, tiêu dư nợ, huy động, doanh thu lợi nhuận năm sau tăng so với năm trước Trong năm liền từ năm 2015 đến năm 2020 Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình nhận danh hiệu “ Hợp tác xã điển hình tiên tiến”, riêng năm 2017 Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình Ủy ban nhân dân tỉnh KonTum tặng cờ thi đua có thành tích đứng đầu khối thi đua Hợp tác xã - Liên tục nhiều năm qua, cơng tác kế tốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình ln hồn thành tốt chức nhiệm vụ giao - Cơng tác kế tốn tiền gửi khơng kỳ hạn có kỳ hạn phản ánh chất nghiệp vụ phát sinh, tính trả lãi theo qui định NHNN, làm hài lịng khách hàng đến giao dịch - Cơng tác kế toán cho vay, kiểm soát chặt chẽ từ khâu ký nhận nợ, giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi lãi treo chưa thu theo qui trình nghiệp vụ - Cơng tác hạch tốn tài sản cố định công cụ lao động, tiền mặt giấy tờ có giá cập nhật kịp thời xác, thực kiểm quy định - Cơng tác kế tốn theo dõi chi tiêu nội bộ, chi quản lý, lương chế độ theo lương thực qui trình bảo đảm chế độ, không chi vượt định mức khốn chi, nhiều năm thực tốt cơng tác tiết kiệm chi 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn cho vay Cơng tác kế tốn cho vay vốn nghiệp vụ kế tốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình Hàng năm Quỹ cho vay khoảng từ 500- 650 hồ sơ vay có vài nghìn lần giao dịch thu nợ gốc lãi, ngồi kế tốn phải thực thường xun công tác báo cáo thống kê ngành ngân hàng Việc thực giao tiếp tốt với khách hàng hạch tốn xác nghiệp vụ cho kinh tế liên quan đến công tác cho vay phận kế tốn góp phần lớn đến phát triển bền vững Quỹ a Ưu điểm - Công tác kế toán cho vay vốn thực theo qui định, kế toán thực giải ngân cho đơn vị vay chủ đầu tư ký nhận nợ khế ước vay vốn - Cơng tác hạch tốn kế tốn cho vay thực theo Cơng văn 1687/NHNN-TCKT ngày 20/03/2015 việc ban hành hệ thống tài khoản kế toán Hạch toán dự thu theo quy định Công văn 397/NHNN-TCKT ngày 15/01/2009 hướng dẫn tính hạch tốn lãi dự thu, dự chi QTDND 53 - Kiểm tra, kiểm soát kỹ chặt chẽ tính hợp pháp, hợp lí chứng từ vay vốn, nhập liệu vào phần mềm đúng, đầy đủ xác, khơng để xảy sai sót nhầm lẫn - Hàng tháng cùngphịng tín dụng đối chiếu phối hợp công tác thu nợ, thu lãi Cuối ngày in sổ phụ, kiểm tra, đối chiếu lưu trữ quy định Phân loại nợ tríchdự phịng rủi ro tín dụng đầy đủ, thực báo cáo thống kê theo quy định - Công tác thu nợ (gốc lãi) cho vay trọng thực cách tương đối hiệu - Phần mềm kế tốn E Found ln nâng cấp để cập nhật kịp thời quy định văn pháp luật.Việc khai thác, sử dụng tốt phần mềm kế toán giúp Hội đồng quản trị Giám đốc việc triển khai chương trình hành động giải ngân, thu nợ, phân loại nợ, xử lý nợ xử lí rủi ro… b Nhược điểm - Tất giao dịch hoạt động cho vay vốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình tiền mặt, Chính phủ khuyến khích đẩy mạnh biện pháp không dùng tiền mặt.Hiện đại dịch Covid-19 bùng phát, xu hướng toán kinh tế có chuyển dịch theo hướng sử dụng phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt nhiều hơn, nhằm bảo đảm an toàn, hạn chế lây lan, truyền nhiễm - Hiện Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình cho vay với đối tượng thành viên Quỹ Tuy nhiên điều kiện, thủ tục để thành thành viên Quỹ số khâu rườm rà, thời gian gia nhập kéo dài Cụ thể: Tư cách thành viên Quỹ Đại hội thành viên thông qua, mà năm Quỹ đại hội lần, có trường hợp từ xin gia nhập thành viên đến Đại hội thành viên chấp thuận kéo dài gần năm Việc làm ảnh hưởng lớn đến hoạt động cho vay Quỹ ảnh hưởng đến hội đầu tư khách hàng - Các sản phẩm, dịch vụ Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình chưa đa dạng nên hạn chế phần nhu cầu khách hàng - Các văn hướng dẫn nghiệp vụ kế tốn QTDND cịn ít, dẫn đến phận kế tốn cịn gặp nhiều lúng túng việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Mặc dù NHNN ban hành quy định việc chuyển nhóm nợ vay gặp rủi ro bất thường sang nhóm nợ có mức độ rủi ro cao hơn.Tuy nhiên thực tế, việc thực biện pháp gặp nhiều khó khăn đạt hiệu khơng cao: + Khơng có tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro cụ thể Ví dụ: Quỹ tín dụng đánh giá nợ A gặp rủi ro chuyển nhóm nợ từ nhóm sang nhóm 3, quản quản lý NHNN lại đánh giá mức độ rủi ro cao yêu cầu chuyển nhóm  Người vay vốn không hợp tác việc thực việc kiểm tra, giám sát trình SXKD 54 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN HỊA BÌNH 3.2.1 Kiểm tra giám sát q trình sử dụng vốn vay khách hàng Kiểm tra giám sát trình sử dụng vốn vay khách hànglà nội dung quan trọng việc quản lý nguồn vốn cho vay, giảm thiểu rủi ro thu hồi nợ lãi hạn Mục đích việc làm hạn chế, ngăn ngừa việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích so với dự án ban đầu duyệt, dẫn đến trường hợp rủi ro không trả nợ Để hạn chế tối đa việc khách hàng sử dụng vốn sai mục đích địi hỏi Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình cần ban hành đưa vào thực quy định chặt chẽ công việc cụ thể mà cán tín dụng phải thực như: - Kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay thơng qua xem xét hồ sơ cho vay trường dự án - Phân tích tình hình SXKD dự án thơng qua xem xét, phân tích báo cáo sản xuất kinh doanh định kỳ khách hàng - Kiểm tra, đánh giá trạng tài sản chấp, thực nghiêm chỉnh việc đánh giá lại giá trịtài sản chấp theo định kì để có biện xử lý trường hợp có sụt giảm lớn giá trị tài sản chấp 3.2.2 Nâng cao công tác kiểm soát nội Hiện lĩnh vực cho vay, Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình chủ yếu kiểm tra vay phát sinh giải ngân năm Trong thời gian tới cần tăng tuần suất kiểm tra dự án thuộc nhóm nợ hạn, nợ nghi ngờ Trong cơng tác kiểm sốt nội cần thực có trọng điểm, theo lĩnh vực tiềm ẩn nguy rủi ro để kịp thời chấn chỉnh đề xuất giải pháp tăng cường khả thu hồi nợ, tránh nợ hạn phát sinh Để công tác kiểm tra nội đạt hiệu cao cần phải: - Khơng ngừng hồn thiện đổi phương pháp kiểm tra nội bộ, thực công tác kiểm tra nội cách linh hoạt phù hợp với trường hợp, thời kỳ, đối tượng mục tiêu kiểm tra - Cần chủ động đúc kết kinh nghiệm tham vấn kinh nghiệm hệ thống QTDND, NHTM địa bàn để xây dựng cẩm nang xử lý rủi ro, từ có theo dõi, thực giải pháp nhằm hạn chế thấp sai sóttrong cơng tác chun mơn, nghiệp vụ hoạt động cho vay vốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình - Quy định trách nhiệm kết kiểm tra cán kiểm tra, có chế độ thưởng phạt để nâng cao tinh thần trách nhiệm 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay - Nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ cho cán kế toán, thường xuyên mở đợt tập huấn, hướng dẫn học tập kĩ năng, kiến thức chuyên môn, đồng thời củng cố yêu cầu cán thường xuyên nắm bắt, cập nhật văn 55 Chính phủ, NHNN để vận dụng cho phù hợp để giảm thiểu tối đa sai sót xảy - Đẩy mạnh cơng tác kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt, nhằm mục đích giảm thiểu rủi ro, tiện lợi cho khách hàng biện pháp phòng ngừa dịch bệnh Covid 19 giai đoạn - Đẩy mạnh công tác kiểm tra việc giao tiếp với khách hàng, hạch tốn kế tốn cơng tác lưu trữ hồ sơ kế toán 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nƣớc - Sửa đổi bổ sung hồn thiện đồng hóa chế, sách, văn quy phạm pháp luật điều chỉnh hoạt động tổ chức tín dụng hợp tác xã phù hợp với yêu cầu tái cấu phát triển QTDND tình hình mới; đặc biệt quy định điều kiện gia nhập thành viên, tổ chức hoạt động; quy định an toàn hoạt động, mạng lưới hoạt động; dự phòng rủi ro; xếp loại QTDND quy định khác có liên quan - Tăng cường công tác tra giám sát QTDND, trọng tâm cần tập trung đánh giá việc thực phương án cấu lại phương án xử lý nợ xấu Ngoài cần xem xét nội dung như: chất lượng khoản cho vay thành viên chất lượng cho vay khách hàng thành viên; chấp hành quy định pháp luật sở hữu vốn điều lệ, cho vay người quản lý, người điều hành người có liên quan người này; cấu sở hữu vốn mức độ tập trung tín dụng khách hàng lớn, người quản lý, điều hành người có liên quan người - Phối hợp chặt chẽ với cấp ủy, quyền địa phương ngân hàng Hợp tác xã việc quản lý QTDND 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng - Quan tâm lãnh đạo đạo tạo điều kiện sở vật chất, môi trường hoạt động để QTDND hoạt động ổn định, đảm bảo an toàn phát triển tốt - Thường xuyên phối hợp với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh Kon Tum việc thơng tin kịp thời tình hình hoạt động QTDND, với Ngân hàng Nhà nước chi nhánh giúp QTDND hoạt động an toàn, hiệu tuân thủ pháp luật - Thường xuyên tổ chức phổ biến, tuyên truyền, quán triệt việc thực sách, pháp luật có liên quan đến hoạt động QTDND 3.3.3 Kiến nghị với ban ngành khác Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình hoạt động lĩnh vực kinh doanh tiền tệ, hoạt động tín dụng dịch vụ ngân hàng, loại hình kinh tế Hợp tác xã có quy mơ thấp chưa đựng nhiều rủi ro tổn thất Do muốn hoạt động an tồn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình cần quan tâm giúp đỡ cấp, ngành, tổ chưc đoàn thể khác 56 - Đối với Liên minh hợp tác xã tỉnh: Thường xuyên mở lớp đào tạo nghiệp vụ tín dụng, ngân hàng, kế toán Tham mưu với cấp lãnh đạo, sở, ban, ngành khó khăn hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân -Đối với Ngân hàng hợp tác xâ Việt nam.: Thường xuyên hỗ trợ nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, để Quỹ hồn thiện nghiệp vụ, tránh sai sót, tạo an tồn hoạt động - Các quan pháp luật như: Cơng an, Tư pháp, Tịa án nhân dân, Thi hành án Tạo hành lang pháp luật an toàn cho hoạt động nhanh chóng xử lý kịp thời tồn liên quan trình hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân - Các tổ chức đoàn xã hội khác như: Ủy ban mặt trận tổ quốc, Hội nông dân, Hội phụ nữ, Hội cựu chiến binh, quan báo chi, truyền hình Cần quan tâm giúp đỡ cho hoạt động Quỹ tín dụng, tuyêntruyền, triển khai thực chủ trương sách Đảng Nhà nước hoạt động Quỹ tín dụng nhân dân - Các quan quản lý tài chính, đất đai, cơng chứng Nhà nước Cần hỗ trợ cho Quỹ tín dụng việc chấp hành sách chế độ Hỗ trợ, khuyến khích, ưu đãi thuế, lệ phí, góp phần tạo điều kiện cho Quỹ tín dụng phát triển bền vững 57 KẾT LUẬN Trong năm qua, Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình ln cầu nối Doanh nghiệp địa phương, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, phục vụ nhu cầu vốn kịp thời hiệu cho nhân dân địa bàn, tạo điều kiện thuận lợi để hộ gia đình thực tốt dự án sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao tăng trưởng kinh tế địa phương Qua trình nghiên cứu, chuyên đề tốt nghiệp đạt kết sau: - Tìm hiểu, chọn lọc hệ thống hóa vấn đề sở lý luận hoạt động tín dụng cho vay Quỹ tín dụng nhân dân - Có nhìn tổng thể có hiểu biết quy trình cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình - Phân tích thực trạng kết hoạt động cho vay tín dụng Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình từ rút kết đạt hạn chế mà Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình gặp phải q trình cho vay - Giới thiệu đầy đủ quy trình số nghiệp vụ tiêu biểu, hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản, báo cáo sử dụng hoạt động cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình - Đưa số nhận xét giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay vốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình Tuy nhiên trình nghiên cứu, chuyên đề tốt nghiệp gặp phải số hạn chế xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan giới hạn kiến thức, giới hạn thời gian đặc thù công việc, cụ thể sau : - Tập trung vào số quy trình kế tốn tiêu biểu, chưa khai thác nghiệp vụ không thường xuyên xảy - Nhận định đưa mang tính chủ quan nên chưa đạt tính xác cao - Hạn chế thời gian kiến thức Tôi xin đưa số hướng nhằm phát triển đề tài sau này: - Thứ nhất, sâu tìm hiểu cơng tác xử lý nợ q hạn, sử dụng dự phòng rủi ro để xử lý nợ hạn số quy trình nghiệp vụ khác - Thứ hai, so sánh chế độ kế toán áp dụng Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình với chế độ kế tốn quỹ tín dụng nhân dân khác, với chuẩn mực kế toán hành, từ đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Quỹ tín dụng nhân dân Hịa Bình Tơi biết kiến thức cịn nhiều hạn chế, qua đề tài tơi hy vọng đóng góp phần để hồn thiện cơng tác kế tốn cho vay Quỹ Tín dụng nhân dân Hịa Bình 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] NHNN Việt Nam, Thông tư 39/2016/TT-NHNN ngày 30/12/2016 quy định hoạt động cho vay tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi khách hàng Thơng tư khơng điều chỉnh hoạt động cho vay tổ chức tín dụng [2].NHNN Việt Nam, Cơng văn số 1687/NHNN-TCKT ngày 20/03/2015 ban hành hệ thống tài khoản kế tốn [3] NHNN Việt Nam, Cơng văn số: 394/NHNN-TCKT ngày 15/01/2009 hướng dẫn tính hạch tốn lãi dự thu, dự chi QTDND [4] NHNN Việt Nam, Văn hợp số 22/VBHN-NHNN ngày 04/06/2014 ban hành quy định phân loại nợ, trích lập sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng tổ chức tín dụn [5].NHNN Việt Nam, Thông tư 32/2015/TT-NHNN ngày 31/12/2015 “Quy định giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động quỹ tín dụng nhân dân” [6] NHNN Việt Nam, Thông tư số 14/2017/TT-NHNN ngày 29/9/2017 NHNN Việt Nam Quy định phương pháp tính lãi hoạt động nhận tiền gửi, cấp tín dụng tổ chức tín dụng với khách hàng [7] NHNN Việt Nam, Báo cáo thống kê: Thông tư 35/2015/TT-NHNN ngày 31/12/2015 quy định chế độ báo cáo thống kê áp dụng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi [8] QTD ND Hịa Bình,Văn kiện Đại hội thành viên năm 2018 [9] QTD ND Hịa Bình, Văn kiện Đại hội thành viên năm 2019 [10] QTD ND Hịa Bình, Văn kiện Đại hội thành viên năm 2020 ... VỀ KẾ TOÁN CHO VAY 1.3.1 Tổng quan kế tốn Quỹ tín dụng nhân dân 1.3.2 Kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG... tín dụng nhân dân Hịa Bình CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN 1.1.1 Khái niệm Quỹ tín dụng nhân dân Khoản... công tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng nhân dân Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay Quỹ tín dụng Hịa Bình Chương 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Quỹ tín dụng