Kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần nội ngoại thất đất việt

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM VŨ THỊ NHƯ QUỲNH BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT Kon Tum, tháng năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT GVHD : SVTH : LỚP : MSSV : Hàn Như Thiện Vũ Thị Như Quỳnh K915KT 15152340301043 Kon tum, tháng 05 năm 2019 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đợt thực tập này, em xin biết ơn sâu sắc đến Hàn Như Thiện tận tình hướng dẫn suốt trình viết báo cáo thực tập Em chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ ngành Kế tốn phân hiệu Đại học Đà Nẵng tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm học qua Với vốn kiến thức đượ tiếp thu q trình học khơng tảng cho trình nghiên cứu chuyên đề thực tập mà hành trang quý báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập tại đơn vị Em xin gửi lời cảm ơn đến cô Hàn Như Thiện giáo viên hướng dẫn cán hướng dẫn Hoàng Tấn Ninh phịng Kế Tốn giúp đỡ em q trình thực tập cơng ty Với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên thực tập nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận được sự phê bình, bảo, đóng góp ý kiến Thầy, Cơ để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành cơng sự nghiệp cao q Đồng kính chúc Anh, Chị Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt dồi sức khỏe, đạt được nhiều thành công tốt đẹp công việc Ngày 15 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Vũ Thị Như Quỳnh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC BẢNG v LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Nội dung nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 1.1 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động 1.1.4 Chức nhiệm vụ công ty .4 1.1.5 Hình thức tổ chức sản xuất doanh nghiệp 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CƠNG TY 1.2.1 Cơ cấu tổ chức .5 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận công ty 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .6 1.3.1 Tổ chức tại phịng kế tốn .6 1.3.2 Chính sách chế độ công ty áp dụng 1.3.3 Hình thức ghi sổ kế tốn tại cơng ty 1.4 TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐÁT VIỆT TRONG NĂM 2016 - 2018 12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 15 2.1 ĐẶC ĐIỂM HÀNG HĨA VÀ CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG THANH TỐN TẠI CÔNG TY .15 2.1.1 Đặc điểm hàng hóa 15 2.1.2 Các phương thức bán hàng 15 2.1.3 Phương thức toán .15 2.2 QUY TRÌNH HẠCH TỐN VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 15 i 2.2.1 Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng .15 2.2.2 Quy trình luân chyển chứng từ bán hàng 16 2.3 KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỌNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 18 2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .18 2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 26 2.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng .30 2.3.4 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 33 2.3.5 Kế toán thu nhập khác 37 2.3.6 Kế toán chi phí khác 40 2.3.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài 42 2.3.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài .44 2.3.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 46 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁNHÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 52 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 52 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 53 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Kí hiệu DTBH&CCDV DTHĐTC DT CP GVHB CPBH CPQLDN TN PC SXKD TK TNDN HĐ GTGT KQKD VNĐ ĐVT BLV BGĐ TK THS BNH TN QTT Nội dung Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Doanh thu Chi phí Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghệp Thu nhập Phiếu chi Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Hóa đơn giá trị gia tăng Kết kinh doanh Việt Nam đồng Đơn vị tính Bàn làm việc Bàn giám đốc Tủ kép Tủ hồ sơ Bộ bàn ăn nhà hàng Tủ ngăn Quầy tiếp tân iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ STT Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Lưu đồ 2.1 Lưu đồ 2.2 TÊN SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Tổ chức máy quản lí cơng ty Tổ chức tại phịng kế tốn cơng ty Quy trình kế tốn máy tính Kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Quy trình hạch tốn nghiệp vụ bán hàng Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng iv TRANG 10 11 16 17 DANH MỤC BẢNG STT Bảng 1.1 Bảng 1.2 TÊN BẢNG TRANG Bảng kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Nội 13 ngoại thất Đất Việt qua năm 2016 – 2018 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 01 năm 2019 53 công ty Cổ phần Nội Ngoại Thất Đất Việt v LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quan trọng, Việt Nam gia nhập WTO Có thể nói hầu hết định hoạt động kinh doanh, đầu tư tài có hiệu xuất phát từ phân tích khoa học khách quan vậy hoạt động phân tích kinh doanh có ý nghĩa quan trọng Xét mặt tổng thể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, sản phẩm doanh nghiệp được thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm được thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, được gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt được bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ ra, phần cịn lại, sau bù đắp gọi lợi nhuận Vì vậy việc thực hệ thống kế toán xác định “Kết hoạt động kinh doanh” đóng vai trò quan trọng việc xác định hiệu hoạt động doanh nghiệp Nhận thức rõ được tầm quan trọng kết hợp với thời gian thực tập tìm hiểu cơng ty em chọn đề tài: “Kế toán bán hàng Xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt”, để hoàn thành báo cáo Đồng thời thông qua đề tài cung cấp cho thân kiến thức chuyên sâu mới, khắc phục khuyết điểm hồn thiện cho cơng tác làm việc sau này, em hy vọng đề tài giúp thấy được hiệu hoạt động kinh doanh lĩnh vực thương mại sản xuất nói chung Cơng ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt nói riêng Mục tiêu nghiên cứu Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường kinh doanh doanh nghiệp từ đánh giá được hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Như biết hầu hết tất hoạt động doanh nghiệp xoay quanh lợi nhuân, mục tiêu hướng đến lợi nhuận, tất lợi nhuận Để biết được doanh nghiệp hoạt động có hiệu đem lại lợi nḥn hay khơng địi hỏi phải có hệ thống kế tốn ghi chép cách xác, nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp Chính vậy mà mục tiêu nghiên cứu đề tài là: trình xử lý nghiệp vụ, lưu chuyển chứng từ, hạch toán chi tiết tổng hợp khoản mục DT, CP, xác định KQHĐKD doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu: Thơng qua quan sát, tìm hiểu tình hình thực tế doanh nghiệp, thu thập số liệu thông qua báo cáo tài liệu doanh nghiệp cung cấp, thu thập qua báo chí, internet,… Phân tích số liệu: Cơng cụ phân tích số liệu chủ yếu so sánh, tổng hợp kết đạt được qua năm để đánh giá xu hướng phát triển doanh nghiệp So sánh kết thực tế đạt được so với kế hoạch để xem xét đánh giá xem có hồn thành kế hoạch đề hay không để đưa kế hoạch, phương hướng phát triển biện pháp khắc phục kịp thời Phạm vi nghiên cứu Đề tài được thực tại công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt, cụ thể đề tài nghiên cứu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 01 năm 2019 Nội dung nghiên cứu Chương 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt Biểu mẫu 2.21 Chứng từ ghi sổ TK 811 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI Mẫu số S02a -DN NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT ban hành theo TT số 200/2014TT-BTC Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hoàng 22/12/2014 Bộ tài -Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: Chi phí khác Số hiệu TK: 811 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Chứng từ Số tiền khoản Diễn giải Số Ngày Nợ Có 00020 31/01 Thanh tốn tiền vi phạm giao thông 811 111 400.000 Cộng 400.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu mẫu 2.22 Sổ TK 811 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hoàng -Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai Mẫu số S01 -DN ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 Bộ tài SỔ CÁI Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: Chi phí khác Số hiệu TK: 811 Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ 31/01 00020 31/01 31/01 Người ghi sổ 31/01 TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kì Thanh tốn tiền vi phạm giao thơng Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp xác định KQKD Cộng phát sinh tháng 1/2019 Số dư cuối tháng 1/2019 Kế toán trưởng 41 111 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 400.000 911 400.000 X 400.000 400.000 X Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Thủ trưởng đơn vị 2.3.7 Kế toán doanh thu hoạt động tài Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng, phiếu thu… Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để ghi nhận doanh thu phát sinh, nợ TK liên quan 112 “tiền gửi ngân hàng” Sổ sách kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 515 Sổ TK 515 Nghiệp vụ minh họa doanh thu hoạt động tài Ngày 26/01/2019, vào giấy báo có theo số 138 Ngân hàng Đầu tư Phát triển thu lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 259.790 đồng Kế toán phản ánh nghiệp vụ: Nợ TK 112 : 259.790 Có TK 515: 259.790 Phần mềm tự động hạch toán lên sổ chi tiết TK 515, chứng từ ghi sổ TK 515, sổ TK 515 sổ tài khoản liên quan: sổ chi tiết TK 112, chứng từ ghi sổ TK 112, sổ TK 112 Biểu mẫu 2.23 Giấy báo có ngày 26/01/2019 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Chi nhánh Gia Lai Số 138 GIẤY BÁO CĨ Kính gửi: Công ty CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT Mã số thuế: 5900778507 Hôm xin thông báo ghi Có tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 110000027089 Số tiền số: 259.790 Số tiền chữ: Hai trăm năm mươi chín nghìn bảy trăm chín mươi đồng chẵn./ Nội dung: Lãi tiền gửi tháng 01 năm 2019 Sổ phụ (Đã ký) Kế toán (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 42 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Biểu mẫu 2.24 Chứng từ ghi sổ TK 515 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI Mẫu số S02a -DN NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT ban hành theo TT số 200/2014TT-BTC Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hoàng 22/12/2014 Bộ tài -Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu TK: 515 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu tài khoản Số tiền Diễn giải Số Ngày Nợ Có GBC 31/01 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 515 259.790 Cộng 259.790 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu mẫu 2.25 Sổ TK 711 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hoàng -Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai Mẫu số S01 -DN ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 Bộ tài SỔ CÁI Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu TK: 515 ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ TK Số tiền ghi Diễn giải đối Số Ngày Nợ Có sổ ứng Số dư đầu kì 31/01 00015 31/01 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 259.790 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí quản lí 911 doanh nghiệp xác định 259.790 KQKD Cộng phát sinh tháng X 259.790 259.790 1/2019 Số dư cuối tháng 1/2019 X Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Lê Thị Mai Hoàng Tấn Ninh Trần Hiếu 43 2.3.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi… Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” để ghi nhận chi phí phát sinh, có TK liên quan 112 “tiền gửi ngân hàng” Sổ sách kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TK 635 Sổ TK 635 Nghiệp vụ minh họa doanh thu hoạt động tài Ngày 28/01/2019, vào giấy báo nợ theo số 140 Ngân hàng Đầu tư Phát triển, ngân hàng thu lãi số tiền 3.180.845 đồng Kế toán phản ánh nghiệp vụ: Nợ TK 635 : 3.180.845 Có TK 112: 3.180.845 Phần mềm tự động hạch toán lên sổ chi tiết TK 635, chứng từ ghi sổ TK 635, sổ TK 635 sổ tài khoản liên quan: sổ chi tiết TK 112, chứng từ ghi sổ TK 112, sổ TK 112 Biểu mẫu 2.26 Giấy báo nợ ngày 28/01/2019 Ngân hàng Đầu tư Phát triển Chi nhánh Gia Lai Số 140 GIẤY BÁO NỢ Kính gửi: Cơng ty CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT Mã số thuế: 5900778507 Hôm xin thông báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 110000027089 Số tiền số: 3.180.845 Số tiền chữ: Ba triệu trăm tám mươi nghìn tám trăm bốn mươi lăm đồng chẵn./ Nội dung: Lãi vay tháng 01 năm 2019 Sổ phụ Kế toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 44 Biểu mẫu 2.27 Chứng từ ghi sổ TK 635 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI Mẫu số S02a -DN NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT ban hành theo TT số 200/2014TT-BTC Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hồng 22/12/2014 Bộ tài -Phường n Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu TK: 635 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu tài khoản Số tiền Diễn giải Số Ngày Nợ Có GBN 31/01 Lãi vay ngân hàng 635 112 3.180.845 Cộng 3.180.845 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu mẫu 2.28 Sổ TK 635 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hoàng -Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai Mẫu số S01 -DN ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 Bộ tài SỔ CÁI Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu TK: 635 Ngày Chứng từ TK ghi Diễn giải đối Số Ngày sổ ứng Số dư đầu kì 31/01 GBN 31/01 Lãi vay ngân hàng 112 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí 911 quản lí doanh nghiệp xác định KQKD Cộng phát sinh tháng X 1/2019 Số dư cuối tháng X 1/2019 Người ghi sổ Lê Thị Mai Kế tốn trưởng Hồng Tấn Ninh 45 ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có 3.180.845 3.180.845 3.180.845 3.180.845 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Thủ trưởng đơn vị Trần Hiếu 2.3.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kì định thể số tiền lãi, lỗ Cuối sau hạch toán doanh thu, chi phí quản lí kinh doanh, thuế khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế tốn xác định kết bán hàng để phản ánh kết tiêu thụ hàng hóa cơng ty Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” tài khoản có liên quan như: 632, 635, 641, 642, 511,… Việc xác định xác kết hoạt động SXKD sở để công ty xác định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Chứng từ sử dụng: Xác định kết sản xuất kinh doanh thể chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được ghi chép vào sổ tài khoản liên quan TK 511, TK 632, sổ chi tiết TK 911,… Quy trình luân chuyển chứng từ: Đến cuối tháng tất TK liên quan đến việc xác định kết hoạt động kinh doanh được kết chuyển vào TK 911 để tiến hành xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp lãi hay lỗ Từ kế tốn hạch tốn vào sổ chi tiết TK xác định kết hoạt động kinh doanh chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ TK 911 kế toán trưởng lập báo cáo tài Kết chuyển doanh thu thuần: Vì cơng ty khơng xảy nghiệp vụ làm giảm doanh thu nên doanh thu doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 381.420.180 Có TK 911: 381.420.180 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 259.790 Có TK 911: 259.790 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 6.000.000 Có TK 911: 6.000.000 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 297.620.165 Có TK 632: 297.620.165 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 17.690.000 Có TK 641: 17.690.000 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp: Nợ TK 911: 31.682.657 46 Có TK 642: 31.682.657 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911: 3.180.845 Có TK 635: 3.180.845 Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 400.000 Có TK 811: 400.000 Sau kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác, chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp vào bên nợ bên có TK 911 ta có số liệu sau: Tổng phát sinh Nợ TK 911: 350.573.667 đồng Tổng phát sinh Có TK 911: 387.679.970 đồng Vậy ta thấy bên có TK 911 > bên nợ TK 911, khoản chênh lệch 37.106.303 đồng Lợi nhuận Kế toán trước thuế Thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế x 20% = 37.106.303 x 20% = 7.421.261 đồng Kết chuyển chi phí thuế TNDN : Nợ TK 911: 7.421.261 Có TK 8211: 7.421.261 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối = 37.106.303 – 7.421.261 = 29.685.042 đồng Nợ TK 911: 29.685.042 Có TK 421: 29.685.042 Sau tiến hành bút toán kết chuyển để xác định KQKD kỳ, kế toán lập sổ TK 911 lập bảng báo cáo KQHĐKD công ty 47 Biểu mẫu 2.29 Chứng từ ghi sổ TK 911 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI Mẫu số S02a -DN NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hồng 22/12/2014 Bộ tài - Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 24 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Tài khoản: 911 (Ghi có) ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền sổ Số Ngày 31/01 31/01 31/01 Người ghi sổ Lê Thị Mai Kết chuyển doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển thu nhập khác Cộng Nợ Có 511 911 515 911 711 911 Kế tốn trưởng Hồng Tấn Ninh 48 381.420.180 259.790 6.000.000 387.679.970 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Thủ trưởng đơn vị Trần Hiếu Biểu mẫu 2.30 Chứng từ ghi sổ TK 911 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI Mẫu số S02a -DN NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT ban hành theo TT số 200/2014/TTBTC Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hoàng 22/12/2014 Bộ tài - Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 25 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Tài khoản: 911 (Ghi nợ) ĐVT: VNĐ Chứng từ Số hiệu tài Diễn giải Số tiền ghi sổ khoản Số Ngày Nợ Có 31/01 Kết chuyển GVHB 911 632 297.620.165 31/01 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 17.690.000 31/01 31/01 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng 911 911 911 911 642 811 635 8211 31.682.657 400.000 3.180.845 911 421 31/01 Người ghi sổ Lê Thị Mai Kế tốn trưởng Hồng Tấn Ninh 49 7.421.261 29.685.042 387.679.970 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 Thủ trưởng đơn vị Trần Hiếu Biểu mẫu 2.31 Sổ TK 911 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẮT VIỆT Địa chỉ: 90A Đinh Tiên Hoàng -Phường Yên Đỗ-TP Pleiku-Gia Lai Mẫu số S01 -DN ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính SỔ CÁI Tháng 01 năm 2019 Tài khoản: Xác định KQHĐKD Số hiệu TK: 911 Chứng từ Ngày S ghi sổ Ngày ố Diễn giải TK đối ứng ĐVT: VNĐ Số tiền Nợ Có Số dư đầu kì 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Kết chuyển DTT Kết chuyển doanh thu HĐTC Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển GVHB Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Cộng số phát sinh tháng 01 Số dư cuối tháng 01/2019 511 515 711 632 811 641 642 635 821 421 381.420.180 259.790 6.000.000 297.620.165 400.000 17.690.000 31.682.657 3.180.845 7.421.621 29.685.042 387.679.970 387.679.970 Ngày 31 tháng 01 năm 2019 50 Bảng 2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 01 năm 2019 công ty Cổ phần Nội Ngoại Thất Đất Việt Công ty CP Nội Ngoại thất Đất Việt Mẫu số B02 - DN 90A Đinh Tiên Hoàng – TP Pleiku – Gia Lai (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 01 năm 2019 ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Tháng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng CCDV (10 = 01 – 03) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 10 11 20 21 22 23 25 Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ HĐKD {30 = 20 +( 21 – 22) – (25 +26)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 26 30 31 32 40 50 51 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51) 60 51 381.420.180 381.420.180 297.620.165 83.800.015 259.790 3.180.845 17.690.000 31.682.657 IV.09 80.878.960 6.000.000 400.000 5.600.000 31.506.303 7.421.621 29.685.042 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT Một vấn đề mà nhà lãnh đạo doanh nghiệp quan tâm đứng vững kinh tế thị trường có sự cạnh tranh khốc liệt Muốn vậy cơng ty phải đưa nhiều sản phẩm thị trường được người tiêu dùng chấp nhận, vậy cơng ty thu hồi ốn đề bù đắp chi phí có lãi Để làm được vậy doanh nghiệp cần tổ chức tốt cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Sau thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt, khả hạn chế song với kiến thức học tại trường em xin đưa vài nhận xét cơng tác kế tốn tại cơng ty sau: Về máy kế tốn Tại cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, trình độ chun mơn cao, nghiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo giúp cho việc kế tốn nhanh gọn xác Việc tổ chức máy kế toán đảm bảo sự thống cơng tác kế tốn giúp cho kế tốn phát huy đủ vai trị, chức Về cơng tác tổ chức hạch tốn Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin Kế tốn thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Về tài khoản sử dụng Việc sử dụng tài khoản kế toán được thực theo hệ thống tài khoản ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Chính đảm bảo việc cập nhập tài khoản kế toán Tổ chức luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng được luân chuyển quy định có sự quy định trách nhiệm rõ ràng Nhưng tại phịng kế tốn văn phịng, chứng từ nghiệp vụ bán hàng phát sinh được kế toán bán hàng lưu chung thành tập bao gồm: Hóa đơn bán hàng (hóa đơn giá trị gia tăng), phiếu thu, phiếu chi…Như vậy muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm để ghi sổ liên quan, lập chứng từ ghi sổ quan (Thuế) đến kiểm tra Tổ chức hệ thống sổ kế toán, báo cáo kế toán Báo cáo kế tốn cơng ty chủ yếu báo cáo tài định kì, báo cáo quản trị chưa được thực hoàn toàn 52 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT Về tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Tuyển thêm nhân viên nhằm đảm bảo việc kiểm tra chi tiết khoản mục đầy đủ, xác, cơng việc khơng bị tồn đọng cuối kỳ, không làm ảnh hưởng đến báo cáo kế tốn Có sự phân cơng phân nhiệm rõ ràng với nhân viên Kế toán trưởng thường xuyên nhắc nhở kế toán viên ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cẩn thận thận trọng Thống thời gian định để chi nhánh luân chuyển chứng từ, sổ sách thời điểm để thuận lợi cho việc làm báo cáo Chứng từ, tài khoản sử dụng Các chứng từ gốc được chuyển văn phòng cần phải được phân loại, xếp riêng theo nội dung để thuận tiện cho công tác theo dõi, đối chiếu sổ liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng có liên quan Sổ báo cáo kế tốn Ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn làm báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lí (khi có u cầu) Một số ý kiến khác: Cơng ty muốn sản phẩm ngày gần gũi với khách hàng nên hợp tác với đại lý trưng bày, bán tiêu thụ sản phẩm cơng ty Một chiến lược cạnh tranh lành mạnh với đối thủ công ty sử dụng Chiết khấu thương mại Khi khách hàng tốn tiền trước thời hạn Chiết khấu toán để thu hút được sự quan tâm khách hàng Xây dựng mạng lưới tiêu thụ với nhiều hình thức phong phú đa dạng Để tránh gây thiệt hại đến công ty: + Thường xuyên luân chuyển vị trí nhân viên kế tốn để tránh gian lận + Do nghiệp vụ tài ln thay đổi nên nhân viên kế toán cần tham gia khóa học ngắn bồi dưỡng kiến thức Thường xuyên nâng cấp cải thiện hệ thống kế toán máy vi tính, phần mềm kế tốn để cơng việc kế tốn được nhanh số liệu lưu trữ được xác Thuờng xuyên cải thiện hệ thống kế tốn máy vi tính, nâng cấp phần mềm kế tốn để cơng việc kế tốn được nhanh số liệu được lưu trữ xác Tiến hành tổ chức theo dõi chi tiết tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người lao động Cập nhật thường xuyên định, thông tư đổi cách đầy đủ kịp thời nhằm tránh sai sót trình hạch tốn 53 KẾT ḶN Hiện kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường có sự quản lý nhà nước đường cơng nghiệp hóa, đại hóa theo định hướng xã hội chủ nghĩa Vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Để đứng vững, tồn tại phát triển môi trường trở thành vấn đề nan giải khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trị quan trọng cơng cụ để quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp phải được thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với kinh tế mới, giúp cho quản lý tốt mọi mặt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác xác định kết hoạt động kinh doanh có vị trí quan trọng Chính vậy việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ, xác định doanh thu cần thiết doanh nghiệp Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt thời gian hữu ích giúp em có nhiều kiến thức thực tế, củng cố kiến thức học làm quen với máy kế tốn hoạt động tại cơng ty Với nhu cầu sống tạo nhiều hội hấp dẫn cho nhà kinh doanh, thực tế chứng minh điều cho thấy Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt với khả phát triển điều khách quan, có sở vững chắc, làm bàn đạp để phát triển nhũng năm tới tốt Nhưng để có bước phát triển công ty cần tăng nguồn vốn kinh doanh, bán thị trường nhiều sản phẩm đa dạng, phong phú, đẹp gẩn gũi với cộng đồng Trong suốt q trình thực tập để hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em đả nhận được sự hướng dẫn tận tình Cơ Hàn Như Thiện cơ, chú, anh, chị phịng kế tốn cơng ty đặc biệt cán hướng dẫn Hoàng Tấn Ninh Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế nên nơi dung trình bày báo cáo khơng thể tránh khỏi nhiều sai xót, em mong nhận được sư thơng cảm đóng góp từ q thầy cô, chú, anh, chị công ty, điều giúp ích cho em nhiều cơng việc kế toán 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Báo cáo tốt nghiệp anh chị khóa (2) Tài liệu từ phịng kế tốn (3) Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài (4) https://thongtindoanhnghiep.co/5900778507-cong-ty-co-phan-noi-ngoai-thatdat-viet-gia-lai 55 ... xác định kết hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 1.1 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT... KẾ TOÁN BÁNHÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI NGOẠI THẤT ĐẤT VIỆT 52 3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY. .. Ngoại thất Đất Việt Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Nội Ngoại thất Đất Việt Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán bán hàng