Tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM TRẦN THỊ HÀ PHƢƠNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP TẬP HỢP DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kon Tum, ngày tháng năm 2017 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP TẬP HỢP DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH GVHD : TH.S PHẠM THỊ MAI QUYÊN SVTH : TRẦN THỊ HÀ PHƢƠNG LỚP : K915 KTLTV Kon Tum, ngày tháng năm 2017 MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC BẢNG iv CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC KON TUM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Tên trụ sở Cơng ty cổ phần Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.2 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ 1.4 TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức công tác kế toán 1.4.2 Tổ chức máy kế toán 13 1.5 THỰC TRẠNG CƠ SỞ VẬT CHẤT, NGUỒN NHÂN LỰC VÀ TÀI CHÍNH 14 1.5.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật 14 1.5.2 Cơ cấu lao động 15 1.5.3 Tình hình tài cơng ty 17 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 22 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH TẠI CÔNG TY 22 2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh Công ty 22 2.1.2 Các phƣơng thức tiêu thụ hàng hóa Cơng ty 22 2.1.3 Phƣơng thức toán 22 2.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY 23 2.2.1 Kế toán hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty 23 2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 30 2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 36 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 38 2.2.5 Kế tốn hoạt động tài 40 2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 43 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty 43 i CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP .48 3.1 NHẬN XÉT 48 3.1.1 Ƣu điểm 48 3.1.2 Về hạn chế 49 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 49 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 ii DANH MỤC SƠ ĐỒ STT TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính 10 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 11 Sơ đồ 1.4 Bộ máy kế tốn cơng ty 13 iii DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 1.1 Cơ cấu lao động công ty năm 2014-2016 16 Bảng 1.2 Bảng phân tích chung tình hình thực kế hoạch doanh thu tiêu thụ năm 2016 17 Bảng 1.3 Phân tích biến động doanh thu tiêu thụ năm 2015-2016 18 Bảng 1.4 Bảng tổng hợp chi phí 19 Bảng 1.5 Bảng tổng hơp lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 19 Bảng 1.6 Bảng cấu tài sản công ty 20 Bảng 1.7 Bảng cấu nguồn vốn 20 iv CHƢƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC KON TUM 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN SÁCH – THIẾT BỊ TRƢỜNG HỌC KON TUM 1.1.1 Tên trụ sở Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum - Tên Công ty Cổ phần ( tên đầy đủ tiếng việt) Công ty Cổ phần Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum - Tên viết tắt: SEBOOK JSC - Tên giao dịch: Kon Tum Equipment For School – Book Joint Stock Company - Trụ sở Cơng ty cổ phần: + Địa chỉ: 706 Phan Đình Phùng , Thành phố Kon Tum, Tỉnh Kon Tum + Điện thoại/Fax: 0603 862902 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Tiền thân Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum (sau gọi tắt Công ty) Công ty Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum đƣợc UBND tỉnh Kon Tum thành lập theo Quyết định số 86/QĐ-UB ngày 02 tháng 11 năm 1991 Đến ngày 15.06.2004, UBND tỉnh có Quyết định số 870/QĐ-UB việc thành lập Cơng ty Sách – Văn hố tổng hợp Kon Tum sở hợp hai Doanh nghiệp Nhà nƣớc gồm: Công ty Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum Công ty Phát hành Sách – Văn hoá phẩm Kon Tum Ngày 08.12.2005 UBND tỉnh Kon Tum ban hành Quyết định số 1508/QĐUBND “ Về việc phê duyệt phƣơng án chuyển đổi Công ty Sách – Văn hố tổng hợp Kon Tum thành Cơng ty cổ phần Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum” Công ty cổ phần Sách – Thiết bị trƣờng học Kon Tum đƣợc thành lập từ việc cổ phần hố Cơng ty Sách – Văn hố tổng hợp Kon Tum, sở tự nguyện đóng góp cổ đông Công ty đƣợc tổ chức hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần theo quy định luật Doanh nghiệp số: 13/1999/QH10 ngày 12.06.1999 Điều lệ Công ty cổ phần Công ty cổ phần có tƣ cách pháp nhân kể từ ngày đƣợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty thực chế độ hạch tốn độc lập; có dấu riêng; đƣợc phép mở tài khoản ngân hàng thƣơng mại nƣớc, nƣớc theo quy định pháp luật; có tài sản riêng chịu trách nhiệm khoản nợ Công ty tài sản Cơng ty Ngồi nhiệm vụ kinh doanh nhƣ doanh nghiệp khác, Cơng ty phải hồn thành nhiệm vụ trị mà UBND Tỉnh Sở Giáo dục & Đào tạo giao cho là: cung cấp đầy đủ kịp thời sách giáo khoa Công ty Đồng thời phải xây dựng đẩy mạnh phong trào sử dụng đọc sách tủ sách dùng chung thƣ viện nhà trƣờng Nhiệm vụ vừa đáp ứng nhiệm vụ trị, vừa hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh nâng cao uy tín, vai trị Cơng ty nghiệp giáo dục đào tạo 1.2 TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH - Cung ứng mua bán sách giáo khoa, sách tham khảo, sách giảng dạy, văn phòng phẩm dụng cụ học tập phục vụ cho việc giáo dục đào tạo tỉnh nhà - Sản xuất, mua bán thiết bị thí nghiệm dạy học - Tổ chức xây dựng, kiểm tra đánh giá công tác thƣ viện trƣờng học, hƣớng dẫn bồi dƣỡng nghiệp vụ việc sử dụng, bảo quản đồ dùng dạy học tủ sách dùng chung - Tổ chức thực tiêu kinh doanh nhiệm vụ trị UBND Tỉnh Sở Giáo dục & Đào tạo giao cho theo pháp luật Nhà nƣớc hƣớng dẫn quan chức - Theo dõi nhu cầu thị trƣờng đánh giá nguồn lực doanh nghiệp để xây dựng tổ chức thực phƣơng án kinh doanh có hiệu - Thiết lập sách phân phối kinh doanh có hiệu - Quản lý sử dụng vốn có hiệu nhằm đảm bảo phát triển nguồn vốn, thực đầy đủ cam kết hợp đồng mua bán, quản lý đội ngũ cán công nhân viên Thực đảm bảo quyền lợi đáng, hợp pháp ngƣời lao động, chấp hành nghiêm túc chế độ, sách ngƣời lao động theo quy định Bộ luật Lao động Không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho ngƣời lao động 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ Cơ cấu máy quản lý chịu ảnh hƣởng nhiều nhân tố nhƣ: Quy mô, tốc độ phát triển Công ty, đặc điểm kinh tế kỹ thuật, mức độ tự chủ kinh tế trình sản xuất kinh doanh, máy quản lý gọn nhẹ, làm việc có hiệu Hiện máy Cơng ty đƣợc bố trí nhƣ sơ đồ 1.1 Chức nhiệm vụ máy quản lý công ty Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị quan cao sách, chủ trƣơng kế hoạch tiêu định mức hoạt động sản xuất kinh doanh Hội đồng quản trị Là quan lãnh đạo cao đơn vị, hoạch định sách, chiến lƣợc kinh doanh Công ty thời gian ngắn hạn dài hạn sở nghị hội đồng cổ đông Đƣa tiêu chuẩn định mức kinh tế, kỹ thuật hoạt động kinh doanh Công ty Quyết định bổ nhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trƣởng chức danh chủ chốt Công ty Ban kiểm sốt Do đại hội cổ đơng bầu vào tiêu chuẩn đƣợc quy định Công ty cổ phần, kiểm soát việc thực giám đốc Công ty tiêu kế hoạch Công ty đƣợc đƣa kỳ đại hội Công ty cổ phần ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SỐT GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHÕNG PHÕNG PHÕNG Kế Tốn – Tài vụ Kế hoạch – Kinh doanh Hành – Nghiệp vụ CỬA HÀNG KHO HÀNG NHÀ SÁCH ĐẠI LÝ Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý công ty Ghi chú: Chỉ đạo trực tiếp Quan hệ chức Giám đốc Công ty Là ngƣời huy tối cao máy Cơng ty, ngƣời có quyền định tất hoạt động Công ty với tham mƣu giúp việc trƣởng phòng chức phận Giám đốc có quyền kiểm tra phịng, phận chun mơn Phó giám đốc Là ngƣời giúp việc trực tiếp cho Giám đốc, chịu trách nhiệm lãnh đạo trực tiếp lãnh đạo, điều hành hoạt động phịng: Kế tốn – Tài vụ, Kế hoạch – Kinh doanh, Hành – Nghiệp vụ tổ chức triển khai thực công việc đƣợc Giám đốc uỷ quyền Phịng Kế tốn – Tài vụ Tham mƣu cho Giám đốc thực công tác tài Cơng ty chế độ quy định, hƣớng dẫn triển trai thực kế hoạch tài Cơng ty Thực cơng tác thống kê kế tốn, kiểm tra giám sát tình hình tài Cơng ty, xây dựng kế hoạch tài bảo vệ kế hoạch tài với cấp trên, thực cơng tác kế tốn, theo dõi tập hợp chi phí, xác định kết kinh doanh lập báo cáo toán theo quy định Cùng với giám đốc thực ký kết hợp đồng kinh tế lý hợp đồng kinh tế ký Kế tốn trƣởng ngƣời chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ Công ty trƣớc Giám đốc, Nhà nƣớc hoạt động phòng kế tốn Giúp việc cho kế tốn trƣởng có phó phịng kế tốn kế tốn viên đƣợc phân cơng theo nghiệp vụ riêng biệt Phịng Kế hoạch – Kinh doanh Phịng Kế hoạch – Kinh doanh có tổ chức nghiệp vụ kinh doanh nhƣ khai thác thị trƣờng đầu vào tạo nguồn hàng cho công ty, tìm kiếm thị trƣờng đầu tổ chức tiêu thụ sản phẩm Xây dựng chiến lƣợc kế hoạch kinh doanh, triển trai thực phƣơng án kinh doanh theo tiêu chí giám đốc Theo dõi đạo hoạt động thƣ viện trƣờng học toàn tỉnh, xây dựng tổ chức thực kế hoạch bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán thƣ viện; tập huấn bảo quản sử dụng đồ dùng dạy học; hàng năm đánh giá, xếp loại công nhận thƣ viện trƣờng học đạt chuẩn 01 QĐ-BGD&ĐT, hƣớng xây dựng thƣ viện đạt chuẩn năm học Kho hàng: Là nơi nhập hàng xuất hàng hoá Thủ kho ngƣời chịu trách nhiệm nhập xuất hàng hoá theo phiếu nhập hóa đơn xuất hàng kế toán Cửa hàng, nhà sách đại lý: kênh tiêu thụ hàng hố trực tiếp Cơng ty Trƣởng phòng ngƣời điều hành trực tiếp hoạt động phận nghiệp vụ phòng chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc giám đốc hoạt động nghiệp vụ phịng Giúp việc cho trƣởng phịng có phó phịng nhân viên Phịng Hành – Nghiệp vụ Bố trí xếp điều động cán công nhân viên phần công việc phù hợp với trình độ chun mơn ngƣời, để kết công việc mang lại hiệu cao Theo dõi xử lý lƣu trữ hồ sơ, văn bản, công văn đến công văn Lập kế hoạch mua sắm thiết bị, văn phòng phẩm phục vụ cơng tác văn phịng Cơng ty Lập kế hoạch chi trả lƣơng, tiền ăn ca, chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế nguồn lợi khác cho ngƣời lao động nhƣ: An toàn lao động, chế độ nghỉ phép năm Trƣởng phòng ngƣời tham mƣu cho giám đốc công tác quản trị nhân sự, chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc hoạt động nghiệp vụ phịng mình, dƣới trƣởng phịng có phó phịng nhân viên: văn thƣ lƣu trữ, lái xe… 1.4 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức cơng tác kế tốn SỔ CÁI TỔNG HỢP SỐ HIỆU TÀI KHOẢN : 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG QUÝ III NĂM 2016 Dƣ nợ đầu kỳ : TK ghi có Số tiền 112 TK ghi nợ Số tiền 65.646.800 …… 911 945.562.000 PS kỳ 256.753.000 PS kỳ 256.753.000 Lũy kế quý 256.753.000 Lũy kế quý 256.753.000 Lũy kế năm 970.259.000 Lũy kế năm 970.259.000 Dƣ cuối kỳ Dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty bao gồm tiền lƣơng máy quản lý phòng ban khoản trích theo lƣơng ( BHXH,BHYT,KPCĐ) chi phí phục vụ văn phịng làm việc ( điện thoại, điện sáng, nƣớc ) chi phí cơng cụ tài sản, chi phí khấu hao tài sản, chi phí sửa chữa chi phí tiền tất chi phí tập hợp phân bổ theo nhóm hàng * Chứng từ sử dụng : - Bảng toán lƣơng quản lý nhân viên phòng ban - Bảng tính tiền ăn ca quản lý nhân viên phòng ban - Phiếu chi, giấy báo nợ - Bảng tính khấu hao tài sản cố định, hóa đơn mua hàng * Tài khoản sử dụng : để theo dõi tập hợp tất chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Cơng ty sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Phƣơng pháp hạch toán : - Trong kỳ, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đƣợc tập hợp vào bên nợ TK 642 Chi phí QLDN: 38 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí vào TK 911 Xác định kết kinh doanh kỳ Cơng ty: * Sổ kế tốn :Trình tự ghi sổ : Hàng ngày kế toán vào phiếu chi, hóa đơn tốn , bảng tốn lƣơng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định chứng từ có liên quan phận quản lý cơng ty kế tốn nhập liệu vào phần mềm vi tính SỔ CHI TIẾT TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 642 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 9/2016 Số chứng Ngày Diễn giải từ Đối ứng Nợ Tài Tiểu Có Số tiền Tiết Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 50 24/9 Thanh toán tiền 112 1121 điện sáng tháng 2/2012 2.561.300 51 25/9 Thanh toán tiền 112 1121 điện thoại tháng 2/2012 3.231.500 28 26/9 Chi tiếp khách 2.854.000 112 1121 Số phát sinh kỳ ( tháng ) 181.586.800 Cộng lũy kế từ đầu quý 945.562.000 Cộng lũy kế từ đầu năm 1.959.956.000 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập Kế toán trƣởng - Cuối tháng tập hợp số liệu từ sổ thông qua phần mềm hỗ trợ cho việc tính tốn kế tốn 39 SỔ CÁI TỔNG HỢP SỐ HIỆU TÀI KHOẢN : 642 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP QUÝ III NĂM 2016 Dƣ nợ đầu kỳ : TK ghi có Số tiền 112 225.646.800 TK ghi nợ Số tiền 911 945.562.000 …… PS kỳ 945.562.000 PS kỳ 945.562.000 Lũy kế quý 945.562.000 Lũy kế quý 945.562.000 Lũy kế năm 1.959.956.000 Lũy kế năm 1.959.956.000 Dƣ cuối kỳ Dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 2.2.5 Kế tốn hoạt động tài a Kế tốn thu nhập hoạt động tài Đối với Cơng ty CP sách - thiết bị trƣờng học Kon Tum thu nhập hoạt động tài chủ yếu lãi tiền gửi ngân hàng chiết khấu toán trả nợ tiền hàng trƣớc hạn Do nghiệp vụ phát sinh khơng nhiều,nên hàng tháng kế tốn vào giấy báo có bảng kê tích số xác định số tiền lãi hàng tháng làm chứng từ gốc Qua bảng kê tiền lãi Công ty gửi tiền ngân hàng tháng kế toán tiền hành nhập tiền lãi vào phần mềm kế toán Cuối tháng tập hợp số liệu từ sổ thông qua phần mềm hỗ trợ cho việc tính tốn kế tốn 40 SỔ CHI TIẾT TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 515 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 9/2016 Số chứng Ngày Diễn giải từ Đối ứng Số tiền Nợ Có Tài Tiểu Tiết Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 33 26/9 Chiết khấu 112 toán nhanh 1121 25.354.211 34 28/9 Lãi tiền gửi ngân 112 hàng tháng 9/2007 1121 2.542.268 Số phát sinh kỳ ( tháng ) 95.976.234 Cộng lũy kế từ đầu quý 356.456.250 Cộng lũy kế từ đầu năm 1.040.368.750 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2016 Kế toán trƣởng Ngƣời lập SỔ CÁI TỔNG HỢP SỐ HIỆU TÀI KHOẢN : 515 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH THÁNG NĂM 2016 Dƣ nợ đầu kỳ : TK ghi có Số tiền TK ghi nợ Số tiền 911 95.976.234 112 95.976.234 PS kỳ 95.976.234 PS kỳ 95.976.234 Lũy kế quý 356.456.250 Lũy kế quý 356.456.250 Lũy kế năm 1.040.368.750 Lũy kế năm 1.040.368.750 Dƣ cuối kỳ Dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2016 Kế toán trƣởng Ngƣời lập 41 b Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài phát sinh Công ty chủ yếu khoản lãi vay phải trả cho ngân hàng vay tiền mua sách, thiết bị vào thời điểm cao theo mùa vụ Vì vậy, chi phí tài phát sinh khơng nhiều nên hàng tháng kế toán vào giấy báo nợ làm chứng từ gốc kế toán nhập vào phần mềm kế toán SỔ CHI TIẾT TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 635 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Tháng 9/2016 Số Ngày chứng từ Diễn giải Nợ Có Đối ứng Tài Tiểu Số tiền Tiết Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 48 28/9/2016 Trả lãi vay ngân 112 1121 hàng tháng 9/2016 53.456.250 Số phát sinh kỳ ( tháng ) 212.452.327 Cộng lũy kế từ đầu quý 413.456.000 Cộng lũy kế từ đầu năm 1.740.368.750 Số dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2016 Ngƣời lập Kế toán trƣởng - Cuối tháng tập hợp số liệu từ sổ thông qua phần mềm hỗ trợ cho việc tính tốn kế tốn SỔ CÁI TỔNG HỢP SỐ HIỆU TÀI KHOẢN : 635 CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH THÁNG NĂM 2016 Dƣ nợ đầu kỳ : TK ghi có Số tiền TK ghi nợ Số tiền 112 212.452.327 911 212.452.327 PS kỳ 212.452.327 PS kỳ 212.452.327 Lũy kế quý 413.456.000 Lũy kế quý 413.456.000 Lũy kế năm 1.740.368.750 Lũy kế năm 1.740.368.750 Dƣ cuối kỳ Dƣ cuối kỳ Ngày 30 tháng năm 2016 Kế toán trƣởng Ngƣời lập 42 2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Để hạch toán thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc, kế toán sử dụng tài khoản 333 "Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc" - Xác định số thuế phải nộp Số thuế GTGT Số thuế GTGT Phải nộp đầu Số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Trong đó: * Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế ban nhân với (x) thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ * Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ Phần thuế thu nhập cơng ty phải nộp đƣợc tính nhƣ sau: LN – chi phí + doanh thu = Lợi nhuận trƣớc thuế Thuế TNDN phải nộp = LN trƣớc thuế x 5% thuế suất thuế TNDN (Phần thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định 10% Tuy nhiên công ty đƣợc giảm trừ thuế 5% Doanh nghiệp đƣợc thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, nên cơng ty nộp vào ngân sách nhà nƣớc qua Cục thuế 5% thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN công ty thực theo quy định Thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thông tƣ số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hƣớng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty * Kế tốn tổng hợp xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán bảng cân đối số phát sinh, tài khoản doanh thu, chi phí thực việc kết chuyển để xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh + Tập hợp doanh thu kết chuyển doanh thu bán hàng doanh thu hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh +Tập hợp chi phí kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh * Kế toán chi tiết xác định kết kinh doanh Căn bảng cân đối số phát sinh tài khoản giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, doanh thu hoạt động tài kế toán xác định kết kinh doanh nhƣ sau : 43 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 511 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ NĂM 2016 ĐVT: 1.000 đ Mã số Tên chi tiết Phát sinh kỳ Lũy kế PS từ đầu năm Nợ Có Nợ Có 5110001 Doanh thu SGK 14.316.248 14.316.248 14.316.248 14.316.248 5110002 Doanh thu VPP 5.612.065 5.612.065 5.612.065 5.612.065 Tổng cộng 28.060.328 28.060.328 28.060.328 28.060.328 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trƣởng Ngƣời lập BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 632 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2016 ĐVT: 1.000 đ Mã số Tên chi Phát sinh kỳ tiết Nợ Có Lũy kế PS từ đầu năm Nợ Có 6320001 Giá vốn 11.452.998 SGK 11.452.998 11.452.998 11.452.998 6320002 Giá vốn 4.658.014 VPP 4.658.014 4.658.014 4.658.014 Tổng cộng 23.330.778 23.330.778 23.330.778 23.330.778 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 44 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 515 DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đ Mã số Tên chi tiết Phát sinh kỳ Lũy kế PS từ đầu năm Nợ Có Nợ Có 5150001 Chiết khấu 103.644 tốn 103.644 103.644 103.644 5150002 Lãi tiền gửi ngân 29.418 hàng 29.418 29.418 29.418 Tổng cộng 138.242 138.242 138.242 138.242 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập Kế toán trƣởng BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đ Mã số Tên chi tiết Phát sinh kỳ Lũy kế PS từ đầu quý Nợ Có Nợ Có 6410001 Chi tiền ăn ca 6410002 Chi phí v/c 615.124 th ngồi 615.124 615.124 615.124 6410003 Hoa hồng đại 13.000 lý 13.000 13.000 13.000 6410004 Chi lƣơng Tổng cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trƣởng Ngƣời lập 45 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH TIẾT KHOẢN TÀI KHOẢN 642 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2016 Đơn vị tính: 1.000 đ Mã số Tên chi tiết Phát sinh kỳ Lũy kế PS từ đầu quý Nợ Có Nợ Có 6420001 Chi tốn 1.561.300 tiền điện sáng 1.561.300 3.256.000 3.256.000 6420002 Chi toán 2.231.500 tiền điện thoại 2.231.500 7.895.000 7.895.000 6420003 Chi tiếp khách 1.854.000 1.854.000 4.365.000 4.365.000 Tổng cộng 81.586.800 81.586.800 186.652.000 186.652.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trên sở số liệu bảng cân đối số phát sinh tài khoản doanh thu, chi phí phần mềm kế toán thực việc xác định kết kinh doanh tài khoản 911 nhƣ sau: SỔ CÁI TỔNG HỢP SỐ HIỆU TÀI KHOẢN : 911 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Năm 2016 Dƣ nợ đầu kỳ : TK ghi có Số tiền TK ghi nợ Số tiền 511 1.485.000.800 632 1.068.434.210 515 48.972.345 641 156.753.000 642 186.652.000 635 13.456.250 421 108.677.685 PS kỳ PS kỳ Lũy kế quý 1.533.973.145 Lũy kế quý 1.533.973.145 Lũy kế năm 4.503.027.445 Lũy kế năm 4.503.027.445 Dƣ cuối kỳ Dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trƣởng Ngƣời lập 46 Khi xác định kết kinh doanh tài khoản 911 phần mềm kế toán tự động chuyển liệu vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phần I: Lãi (lỗ) CÔNG TY CP SÁCH-TBTH KON TUM CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số : B02 - DN ( QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2016 Đơn vị tính : 1000 đồng Năm Chỉ tiêu MS Năm trƣớc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 18,803,266 11,082 16,030,860 144 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 18,792,184 16,030,716 Giá vốn hàng bán 14,544,440 12,150,850 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 4,247,744 3,879,866 Doanh thu hoạt động tài 21 134,392 104,392 Chi phí tài 22 9,245 6,568 23 9,245 6,568 Chi phí bán hàng 24 733,382 649,390 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1,836,828 1,579,378 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 =20+(21-22)-(24+25) 30 1,802,681 1,748,922 - Trong đó: Chi phí lãi vay 11 Thu nhập khác 31 7,255 6,823 12 Chi phí khác 32 17,884 14,436 13 Lợi nhuận khác (40 = 31-32) 40 -10,629 -7,613 50 1,792,052 1,741,309 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 72,939 70,236 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 1,719,113 1,671,073 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 18 Lãi cổ phiếu 70 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2016 GIÁM ĐỐC ( Ký,họ tên, đóng dấu) KẾ TOÁN TRƢỞNG ( Ký,họ tên ) 47 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP 3.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập Công ty CP Sách - Thiết bị trƣờng học tỉnh Kon Tum với việc tìm hiểu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh em có số ý kiến nhận xét, đề nghị nhƣ sau: 3.1.1 Ƣu điểm * Về hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trƣờng học tỉnh Kon Tum doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu Với đặc điểm kinh doanh loại hàng hóa Sách Thiết bị đồ dùng dạy học phục vụ cho việc giảng dạy học tập toàn tỉnh Là đơn vị kinh doanh Sách - Thiết bị trƣờng học chủ lực tỉnh nhà, thu hút đƣợc lực lƣợng khách hàng từ huyện, thành phố, trƣờng học, Phòng Giáo dục địa bàn toàn tỉnh * Về máy kế tốn: Tại cơng ty có đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm phối hợp làm việc ăn ý nên cơng tác kế tốn thƣờng đƣợc tiến hành xác, chặt chẽ Việc tổ chức máy kế toán tập trung nhƣ đảm bảo lãnh đạo thống cơng tác kế tốn cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy đầy đủ vai trị, chức * Về tổ chức cơng tác kế tốn Về hình thức sổ Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức sổ khoa học, chặt chẽ, hạn chế ghi chép trùng lặp phù hợp với qui mơ cơng ty Việc sử dụng hình thức sổ đảm bảo tính chun mơn hố cao sổ kế tốn, phù hợp với chun mơn hố phân cơng lao động kế tốn Cơng ty Tuy nhiên, hệ thống sổ lại phức tạp kết cấu, quy mô lớn số lƣợng chủng loại, không thuận tiện gây cản trở cho việc giới hoá tính tốn hồn thiện kế tốn máy xử lý số liệu Nhƣng công ty sổ sách nhật ký bảng biểu đƣợc ghi chép đầy đủ, cẩn thận, rõ ràng có hệ thống, bám sát chế độ quy định Bộ tài Nhà nƣớc ban hành Ngồi kế tốn cịn xây dựng thêm hệ thống sổ theo dõi chi tiết, bảng kê, bảng biểu theo yêu cầu quản lý giúp kế tốn dễ theo dõi, tìm kiếm thơng tin cách nhanh chóng kịp thời Hiện nay, với việc ứng dụng phần mềm kế tốn giảm nhẹ bớt cơng việc cho kế toán phần hành Việc lập in sổ sách, báo cáo đƣợc thực cách đơn giản, kịp thời cần thiết Về phân cơng lao động kế tốn Là doanh nghiệp có quy mơ lớn, số lƣợng cơng việc cần hạch tốn nhiều nên việc phân cơng nhƣ giúp cho kế tốn viên chun mơn hóa phần hành mình, tích lũy kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Số lƣợng kế tốn viên đảm nhiệm phần hành phụ thuộc vào khối lƣợng cơng việc phát sinh Việc bố trí số lƣợng kế tốn nhƣ tƣơng ứng với phần hành kế toán tƣơng đối hợp lý Bên cạnh đó, đội ngũ kế tốn đa phần ngƣời trẻ tuổi, có trình độ chun mơn, nhiệt tình với cơng việc, ln có ý thức giúp đỡ lẫn tạo môi trƣờng làm việc tốt giúp cho 48 công việc đƣợc hoàn thành thời gian quy định Việc chuyên mơn hóa kế tốn cần thiết có nhiều ƣu điểm nhiên đơi gây khó khăn cho ngƣời phụ trách phần hành lý phải nghỉ làm ngƣời làm thay phải thời gian để làm quen với cơng việc, nhân viên kế tốn Cơng ty nữ Vì khơng thể tránh khỏi mặt hạn chế công việc nhƣ: tốc độ công việc, thời gian nghỉ ốm, nghỉ đẻ, nghỉ khám thai khó tránh khỏi nên suất làm việc giảm Công việc dồn lên ngƣời cịn lại nên đơi hiệu công việc chƣa cao * Về tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: Kế toán tiêu thụ ghi chép tình hình phát sinh, biến động cách kịp thời, rõ ràng , đầy đủ, xác hợp lý Hạch tốn chi phí mua hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chiết khấu bán hàng, lãi tiền vay ngân hàng với chế độ kế toán hành 3.1.2 Về hạn chế * Về cơng tác kế tốn tiêu thụ - Chƣa đƣa đƣợc kế hoạch sở tính tốn cách khoa học để đƣa dự báo tình hình thị trƣờng mà phần lớn kế hoạch dựa kinh nghiệm hay chủ quan ngƣời - Đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá mục tiêu công ty đặt nhằm không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, chiếm lĩnh thị trƣờng, tăng nhanh vùng luân chuyển vốn ngày thu đƣợc lợi nhuận cao Tuy nhiên, công ty chƣa có sách mạnh khuyến khích tiêu thụ nhƣ: giảm giá, bớt giá Thông tin đến với ngƣời tiêu dùng hạn chế : hầu nhƣ việc tiêu thụ bán lẻ sản phẩm, hàng hóa sách đồ dùng học sinh, văn phòng phẩm giao cho cửa hàng, nhà sách đại lý Tình trạng dễ dẫn đến cửa hàng, đại lý bán sản phẩm Công ty lúc nhận bán sản phẩm đối thủ cạnh tranh khác * Về cơng tác hạch tốn : - Công ty chƣa xác định kết kinh doanh cho mặt hàng không tạo thuận lợi cho công tác quản lý hoạt động bán hàng - Chƣa xây dựng kế hoạch tiêu thụ 3.2 Một số ý kiến đóng góp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty * Xây dựng kế hoạch tiêu thụ : - Hiện địa bàn thành phố có 01 Phân viện Đại học Đà Nẵng 02 trƣờng Cao đẳng chuyên đào tạo Sinh viên chuyên ngành Sƣ phạm, Kinh tế, Nông lâm Kỹ thuật nhƣng tài liệu để nghiên cứu cho chuyên ngành hầu nhƣ khơng có địa bàn tỉnh nhà mà phải mua tỉnh bạn, Công ty nên tận dụng ƣu để liên kết với nhà trƣờng nắm bắt nhu cầu tài liệu nhƣ phƣơng tiện giảng dạy để đáp ứng đựợc đòi hỏi thiết thực - Với phát triển nhanh Khoa học - Công nghệ nhƣ nay, tài liệu Tin học Ngoại ngữ cần thiết nhƣ Sách giáo khoa trƣờng Phổ thông, nhƣng 49 chúng nhanh lạc hậu Sách tham khảo 02 đối tƣợng chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu khách hàng - Mở rộng mạng lƣới bán hàng làm tăng doanh thu tiêu thụ số mặt hàng định nhƣ Sách giáo kho, sách Khoa học - Đời sống, sách Xã hội Hiện có nhu cầu lớn mà chƣa đáp ứng đuợc Bên cạnh đó, Văn phịng phẩm thiết yếu cho q trình dạy học ngày đƣợc trọng góp phần đáng kể việc thúc đẩy doanh thu Cơng ty ngày tăng Qua Cơng ty vừa hoàn thành nhiệm vụ Kinh doanh vừa hoàn thành nhiệm vụ Chính trị - xã hội tỉnh giao cho - Các đại lý cung cấp nhƣ cửa hàng bán lẻ tập trung phần lớn trung tâm thành phố có nhu cầu thực Sách giáo khoa dồ dụng dạy học vào thời điểm đầu năm học khách hàng địa bàn vùng ven tìm đến nhà sách Cơng ty, họ có nhu cầu Sách khoa học - Đời sống, báo tạp chí khác Cơng ty chƣa thể đáp ứng đƣợc lý xa đầu sách lĩnh vực - Mở rộng mạng lƣới bán hàng yêu cầu cấp bách thị trƣờng thành phố Kon Tum nhƣ Cơng ty Văn hóa đọc ngày cao địi hỏi Cơng ty phải đáp ứng u cầu thị hiếu độc giả Ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh mặt hàng sách giáo khoa, sách tham khảo chiếm tỷ lệ cao kết kinh doanh Cơng ty Chính mà Cơng ty nên đầu tƣ tìm nguồn hàng mặt hàng để đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng Nhu cầu loại sách tham khảo thị trƣờng Kon Tum chƣa phong phú Cơng ty cần có kế hoạch cụ thể để phát triển mặt hàng phong phú đa dạng Mặt hàng thứ cần quan tâm mặt hàng thiết bị dạy học ,bàn ghế học sinh, bảng mặt hàng thị xã Kon tum chƣa phát triển mạnh nhƣng hầu nhƣ công ty chƣa quan tâm đầu tƣ cho mặt hàng nhiều - Phƣơng pháp đẩy mạnh kế hoạch tiêu thụ + Kích thích chƣơng trình truyền thơng cổ động + Xây dựng chƣơng trình quảng cáo + Xây dựng sách giá bán + Chất lƣợng đa dạng hóa sản phẩm Chƣơng trình truyền thơng cổ động, giá cả, sản phẩm biến số thiếu đƣợc trình xây dựng hệ thống tiêu thụ đủ mạnh để đạt đƣợc kết kinh doanh Công ty đề * Về cơng tác hạch tốn - Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, doanh thu tài chính, chi phí tài cho mặt hàng theo doanh thu - Xác định kết kinh doanh cho mặt hàng 50 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty, tìm hiểu cơng tác hoạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty CP Sách - Thiết bị trƣờng học Kon Tum Trên sở lý thuyết đƣợc học với thực tế Công ty chuyên đề nghiên cứu em xin đƣa số ý kiến công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty với mong muốn đóng góp phần nhỏ nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Đồng thời sở có số ý kiến xây dựng kế hoạch tiêu thụ biện pháp đẩy mạnh hệ thống tiêu thụ Công ty Do kiến thức cịn hạn chế, thời gian thực tập khơng đƣợc nhiều nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót mong q thầy, đóng góp ý kiến để chun đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn quý thầy, khoa kế tốn thầy Trƣờng Đại học kinh tế Đà nẵng trang bị cho em kiến thức công tác kế tốn Đặc biệt em biết ơn giáo Phạm Thị Mai Quyên tận tình giúp đỡ em hoàn thành đƣợc chuyên đề Xin cảm ơn Ban giám đốc Cơng ty, anh, chị Phịng kế tốn tạo điều kiện tốt để giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam Tạp chí kế tốn Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp Phần 1, Phần (ĐHKT Đà Nẵng) Hƣớng dẫn hạch toán kế toán sổ sách Một số tài liệu Công ty cổ phần Sách – TBTH tỉnh Kon Tum ... kinh doanh +Tập hợp chi phí kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh * Kế toán chi tiết xác định kết kinh doanh. .. Để xác định kết kinh doanh kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh + Tập hợp doanh thu kết chuyển doanh thu bán hàng doanh thu hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh. .. tốn xác định kết kinh doanh công ty * Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán bảng cân đối số phát sinh, tài khoản doanh thu, chi phí thực việc kết chuyển để xác định kết kinh doanh