Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM NGÔ THỊ MINH THƯ BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG KonTum, Tháng năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD : ĐẶNG THỊ LY SVTH : NGÔ THỊ MINH THƯ LỚP : K915KT MSSV : 15152340301049 KonTum, Tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập công Ty TNHH TVKD Hồng Ngun Bách thuộc cơng ty tư nhân, em nhận thấy cơng tác hạch tốn kế tốn khoản trích theo lương cơng ty vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp quan tâm xuất phát từ tầm quan trọng đó, với suy nghĩ thân em cố gắng sâu tìm hiểu vấn đề nhằm tổ chức công tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương ngày hoàn thiện Em hy vọng với phát triển kinh tế với khả tiềm lực công ty gặt hái thành cao hoạt động sản xuất kinh doanh góp phần cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Với thời gian có hạn, kiến thức mơn học, trình độ thân cịn hạn chế chưa qua cơng tác kế tốn nên ý kiến đưa phần cịn mang tính chủ quan nhiều vấn đề cịn thiếu sót Em mong nhận góp ý kiến, thầy cơ, Anh chị phịng kế tốn cơng Ty TNHH TVDV Hoàng Nguyên Bách để chuyên đề em hoàn thiện Trước kết thúc chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến Thầy Cô giáo Trường Phân hiệu Đại Học Đà Nẵng Kon Tum Đặc biệt giáo viên trực tiếp hướng dẫn Đồng thời em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo cơng ty, phịng ban giúp đỡ tận tình Anh Chị phịng kế tồn hướng dẫn, cung cấp số liệu tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình thực tập cơng Ty TNHH TVDV Hoàng Nguyên Bách để hoàn thiện báo cáo MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU iii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HỒNG NGUYÊN BÁCH 1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách 1.1.1.Lịch sử hình thành 1.1.2.Quá trình phát triển cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách 1.2.Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 1.4.1 Tổ chức máy kế toán 1.4.2.Chế độ kế tốn sách kế toán áp dụng 1.5 Khái quát hoạt động công ty TNHH TVKD Hoàng Nguyên Bách giai đoạn 2016-2018 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNNH HỒNG NGUN BÁCH 2.1.Đặc điểm lao động, công tác quản lý lao động, đặc điểm công tác chi trả lương công ty 2.1.1 Đặc điểm cấu lao động công tác quản lý lao động 2.1.2 Công tác chi trả lương công ty 10 2.2 Cách tính lương khoản trích theo lương 10 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách 15 2.3.1.Tài khoản kế toán sử dụng 15 2.3.2.Chứng từ sử dụng 15 2.3.3 Quy trình tính lương công ty 15 2.3.4.Trình tự hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 23 3.1 Một số nhận xét chung công tác kế ốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH TVKD Hồng Ngun Bách 32 3.2 Những thuận lợi khó khăn cơng tác tiền lương 32 3.2.1 Thuận lợi 32 3.2.2 Khó khăn 32 3.3 Kiến nghị giải pháp 33 3.3.1 Kiến nghị 33 3.3.2 Giải pháp 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN i DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bỏa hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn CP Cổ phần ii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU STT Bảng 1.1 Bảng 2.1 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 2.1 TÊN BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Đánh giá tình hình hoạt động cơng ty qua giai đoạn 20162018 Bảng khoản trích theo lương Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ máy kế tốn Sơ đồ quy trình tính lương công ty iii TRANG 11 4 16 LỜI MỞ ĐẦU Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động người lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho người lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Đối với người lao động sau làm việc họ nhận khoản thù lao, tiền lương, ngồi họ hưởng số nguồn thu nhập khác trợ cấp, bảo hiểm…Khi số tiền lương mà họ nhận phù hợp, tương xứng với công sức mà họ cống hiến họ làm việc tích cực cho doanh nghiệp, ngược lại họ gây khó khăn, cản trợ tới phát triển doanh nghiệp Còn doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động tính khoản cấu thành nên dịch vụ, sản phẩm doanh nghiệp sản xuất cung ứng Vì doanh nghiệp cần tính tốn cho vừa tiết kiệm chi phí vừa trả mức lương phù hợp cho người lao động Sau thấy tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương em chọn đề tài: “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn kinh doanh Hồng Ngun Bách” làm khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HỒNG NGUN BÁCH 1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách 1.1.1.Lịch sử hình thành - Tên đầy đủ: CƠNG TY TNHH TVKD HỒNG NGUN BÁCH - Tên viết tắt: CTY TNHH TVKD Hoàng Nguyên Bách - Trụ sở chính: 210A Nguyễn Thiện Thuật – Tp Kon Tum - Tỉnh Kon Tum - Điện thoại: 02603241007 * Nghành nghề kinh doanh: Hoạt động tư vấn quản lý, vận tải hàng hóa đường * Nguồn vốn đăng ký: 1.749.000.000 Đồng * Chủ doanh nghiệp - Họ tên: Bùi Thị Bích Thủy - Dân tộc: kinh Quốc tịch: Việt Nam - Nơi đăng ký hộ thường trú: 210A Nguyễn Thiện Thuật – Tp Kon Tum Tỉnh Kon Tum - Chỗ tại: 210A Nguyễn Thiện Thuật – Tp Kon Tum - Tỉnh Kon Tum * Nguồn nhân lực có: 11 người Cơng ty vào hoạt động vào ngày 05/03/2008 với tên gọi cty TNHH TVDV Hoàng Nguyên Bách Sở Kế Hoạch Đầu tư tỉnh Kon Tum 1.1.2.Quá trình phát triển cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách - Trong năm đầu thành lập, cơng ty cịn gặp khó khăn môi trường kinh doanh thay đổi, thêm vào sở vật chất nguồn nhân lực hạn chế Từ năm 2010 trở đi, ban lãnh đạo cơng ty tìm cách khắc phục điểm yếu cịn tồn cơng ty đưa phương pháp quản lý, điều hành hợp lý khả thi - Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, sử dụng dấu riêng, thực chế độ hạch toán kế toán độc lập, phép mở tài khoản ngân hàng nước - Trong ngày đầu, Công ty hoạt động đất nước ta giai đoạn đầu cộng đổi cơng tác kế tốn cịn non yếu nên Cơng ty chủ yếu trọng vào lĩnh vực kế toán như: + Hướng dẫn doanh nghiệp áp dụng chế độ, chuẩn mực tài kế tốn nhà nước cho phù hợp với hoạt động loại doanh nghiệp + Giúp doanh nghiệp xây dựng thực mơ hình tổ chức máy kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn, thực nghiệp vụ kế toán + Tiến hành dịch vụ dẫn Pháp lệnh Kế toán Thống kê: dẫn, giải thích, cung cấp văn pháp quy tổ chức kế toán, văn hướng dẫn nghiệp vụ tài chính, kế tốn, thống kê…theo yêu cầu khách hàng + Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính, mẫu biểu in sẵn tài kế tốn theo qui định nhà nước… - Chính điều tạo sức cạnh tranh môi trường kinh doanh biến động chế thị trường, đưa hoạt động kinh doanh công ty phát triển tốt hơn, bước lên để cơng ty trở thành công ty lớn mạnh lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kinh doanh 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách Cơng ty TNHH Hồng Nguyên Bách công ty chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kinh doanh, tư vấn thuế tư vấn tài Các loại hình dịch vụ Cơng ty đa dạng phong phú đáp ứng cầu biến động không ngừng kinh tế thị trường Các dịch vụ Cơng ty bao gồm dịch vụ kế tốn; dịch vụ công nghệ thông tin; dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, thuế; dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng; dịch vụ định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa Dịch vụ kế tốn: Cơng ty thức cung cấp dịch vụ kế tốn từ năm 2010 Từ đến nay, kế tốn xem hoạt động truyền thống Hồng Ngun Bách Các loại hình dịch vụ kế tốn Cơng ty TNHH Hồng Ngun Bách cung cấp bao gồm: - Dịch vụ báo cáo thuế, đăng ký kê khai loại thuế - Dịch vụ kế toán, dịch vụ kế toán hàng tháng cho doanh nghiệp - Dịch vụ kế tốn trọn gói - Dịch vụ tốn loại thuế; - Tư vấn cơng tác kế toán Dịch vụ kế toán dịch vụ đem lại doanh thu cao cho Công ty, đặc biệt tư vấn cơng tác kế tốn coi mạnh hàng đầu Công ty Dịch vụ kế tốn Hồng Ngun Bách có đội ngũ chun gia kế tốn với nhiều năm kinh nghiệm Cơng ty cung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ kế toán : - Lập ghi sổ kế toán; - Lập báo cáo tài định kỳ; - Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán; - Hướng dẫn khách hàng áp dụng chế độ kế tốn tài Dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, thuế Các dịch vụ bao gồm: tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng kí kinh doanh thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn toán vốn đầu tư, sát nhập hay giải thể; tư vấn tuân thủ quy định pháp luật, sách tài Bên cạnh đó, Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, bao gồm: lập kế hoạch thuế; đăng kí, tính tốn kê khai thuế phải nộp với quan thuế; rà soát đánh giá việc vận hành sắc lệnh, sách thuế hành Việt Nam 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC Phịng quản lý nhân Phịng kế tốn tài Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý (Nguồn: Phịng kế tốn) - Giám đốc: đại diện cho công ty trước pháp luật trước quan nhà nước, người điều hành hoạt động kinh doanh chịu trách nhiêm kết hoạt động kinh doanh cơng ty - Phịng quản lý nhân sự: có nhiệm vụ quản lý nhân sự, theo dõi đề bạc cán bộ, xếp nhân sự, quản lý chế độ như:chính sách khen thưởng, kỷ luật,ưu đãi cán nhân viên,… - Phịng kế tốn tài chính: có nhiêm vụ tham mưu giúp cho giám đốc quản lý cơng tác tài vụ kế tốn thống kê, kho quỹ, thực cơng tác kế tốn quản lý sổ sách, biểu mẫu theo quy định quản lý toàn sở vật chất tài sản, toàn cơng ty 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 1.4.1 Tổ chức máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THANH TOÁN, CƠNG NỢ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG KẾ TỐN DOANH THU THỦ QUỸ Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế tốn (Nguồn: Phịng kế tốn) Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng: Phụ trách chung cơng tác tài chính, kế tốn cơng ty, điều hành kiểm sốt hoạt động máy kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động tài cơng ty, chịu trách nhiệm nguyên tắc tài quan tài cấp tranh tra kiểm toán Nhà nước, theo dõi Kế toán vào bảng tính trích nộp, khấu trừ khoản phải nộp lập ủy nhiệm chi trình lên kế tốn trưởng giám đốc, sau ký duyệt kế toán gửi ủy nhiệm chi cho ngân hàng Agribank việc nộp tiền bảo hiểm lên quan bảo hiểm ỦY NHIỆM CHI AGRIBANK Số:UNC00001 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày: 31/10/2018 PHẦN DO N.H GHI: TÀI KHOẢN NỢ TÊN ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN: CTY TNHH TVKD Hoàng Nguyên Bách Số tài khoản: 01012431260 Tại NH: Tỉnh, TP: Kon Tum NN & PTNT VN TÀI KHOẢN CÓ TÊN ĐƠN VỊ NHẬN TIỀN: BHXH Tỉnh Kon Tum Số tài khoản: 5106311000201 Tỉnh, TP: Kon Tum Tại NH: ACB (NVT) Số tiền chữ: Mười sáu triệu tám trăm mười ba nghìn bảy trăm hai mươi lăm đồng Số tiền số (VND) 16.813.725 Nội dung toán: chuyển TGNH từ TK Agribank sang TK ACB Ngân Hàng A ĐV trả tiền: Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày: Trưởng phịng kế tốn Kế tốn 22 Ngân Hàng B Ghi sổ ngày: Trưởng phịng Kế tốn kế tốn 2.3.4.Trình tự hạch tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Hàng tháng sở chứng từ kế toán (bảng toán tiền lương, phiếu nghỉ hưởng BHXH …) tiến hành phân loại tổng hợp tiền lương, tiền công phải phải trả cho nhân viên, lập chứng từ ghi sổ để tiến hành lập sổ Đơn vị:DNTN TVKD Hoàng Nguyên Bách Địa chỉ:210-Nguyễn Thiện Thuật Trích yếu Tiền lương phải trả CNV Trợ cấp chế độ ốm đau Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Mẫu số S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 642 334 51.729.000 3383 334 373.846 x x 52.102.846 Thu tiền trợ cấp BHXH trả thay lương Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) x Ngày 31 tháng10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:DNTN TVKD Hoàng Nguyên Bách Địa chỉ:210-Nguyễn Thiện Thuật Trích yếu Ghi Mẫu số S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 102 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 111 3383 x Ghi 373.846 x 373.846 x Ngày 31 tháng10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 23 Đơn vị:DNTN TVKD Hoàng Nguyên Bách Địa chỉ:210-Nguyễn Thiện Thuật Trích yếu Thanh tốn tiền lương Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Mẫu số S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 103 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 334 111 44.297.455 x x 44.297.455 Chi tiền ngân hàng nộp các khoản BH cho quan thuế Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) x Ngày 31 tháng10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:DNTN TVKD Hồng Ngun Bách Địa chỉ:210-Nguyễn Thiện Thuật Trích yếu Ghi Mẫu số S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 104 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 338 112 x Ghi 16.813.725 x 16.813.725 x Ngày 31 tháng10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 24 Đơn vị:DNTN TVKD Hồng Ngun Bách Địa chỉ:210-Nguyễn Thiện Thuật Trích yếu Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí NVVP Khấu trừ vào lương Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Mẫu số S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 105 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 642 338 12.416.760 334 338 5.431.545 x x KPCĐ sử dụng tháng 10 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) x 17.848.305 Ngày 31 tháng10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị:DNTN TVKD Hồng Ngun Bách Địa chỉ:210-Nguyễn Thiện Thuật Trích yếu Ghi Mẫu số S02a-DN CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 106 Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 1.034.580 3382 111 1.034.580 x x Ghi x Ngày 31 tháng10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 25 Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (Nhật ký) Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng Cân đối số phát sinh Đơn vị: DNTN Hoàng Nguyên Bách Địa chỉ: 210-Nguyễn Thiện Thuật-KT Mẫu số S02b-DN SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2018 Số hiệu 101 Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng 31/10 Số tiền 52.102.846 102 31/10 373.846 103 31/10 44.297.455 104 31/10 16.813.725 105 31/10 17.848.305 106 31/10 1.034.580 - Cộng tháng 132.470.757 - Cộng lũy kế từ đầu quý Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 26 Đơn vị: DNTN TVKD Hoàng Nguyên Bách Địa chỉ: 210 Nguyễn Thiện Thuật- Kon Tum Mẫu số S03b-DN SỔ CÁI 334 Tháng 10 năm 2018 Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 204 204 204 205 205 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng Tiền lương phải trả NVVP BHXH trả thay lương Các khoản khấu trừ lương Thanh toán lương CNV Chi tiền trợ cấp ốm đau Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 642 3383 338 111 111 - Cộng số phát sinh tháng 51.729.000 373.846 5.431.545 46.297.455 373.846 52.102.846 52.102.846 - Số dư cuối tháng - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng10 năm 2018 Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Sổ kế tốn chi tiết dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp thông tin phục vụ cho việc quản lý loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa phản ánh sổ Nhật ký Sổ Cái Việc ghi sổ kế toán phải vào chứng từ kế toán kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh 27 Mẫu số S38-DN Đơn vị:Công Ty TNHH Hoàng Nguyên Bách Địa chỉ: 210A Nguyễn Thiện Thuật – Tp Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Ngày, tháng ghi sổ A 31/10 31/10 31/10 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C BH101 BH102 PC104 31/10 31/10 31/10 Tài khoản: 3383 Đối tượng:Bảo hiểm xã hội Loại tiền: VNĐ ĐVT: Đồng Số phát sinh TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ BHXH doanh 642 - Số dư cuối kỳ Nợ Có x x 9.313.020 nghiệp đóng BHXH khấu trừ 334 vào lương Chuyển nộp tiền 1121 cho quan bảo hiểm - Cộng số phát sinh Số dư 4.138.320 13.451.340 13.451.340 x x 13.451.340 x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 28 Mẫu số S38-DN Đơn vị:Cơng Ty TNHH Hồng Ngun Bách Địa chỉ: 210A Nguyễn Thiện Thuật – Tp Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Ngày, tháng ghi sổ A 31/10 31/10 31/10 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C BH101 BH102 PC104 31/10 31/10 31/10 Tài khoản: 3384 Đối tượng:Bảo hiểm y tế Loại tiền: VNĐ ĐVT: Đồng Số phát sinh TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ BHYT doanh 642 - Số dư cuối kỳ Nợ Có x x 1.551.870 nghiệp đóng BHYT khấu trừ 334 vào lương Chuyển nộp tiền 1121 cho quan bảo hiểm - Cộng số phát sinh Số dư 775.935 2.327.805 2.327.805 x x 2.327.805 x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 29 Mẫu số S38-DN Đơn vị:Công Ty TNHH Hoàng Nguyên Bách Địa chỉ: 210A Nguyễn Thiện Thuật – Tp Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Ngày, tháng ghi sổ A 31/10 31/10 31/10 Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C BH101 BH102 PC104 31/10 31/10 31/10 Tài khoản: 3386 Đối tượng:Bảo hiểm thất nghiệp Loại tiền: VNĐ ĐVT: Đồng Số phát sinh TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ BHTN doanh 642 - Số dư cuối kỳ Nợ Có x x 517.290 nghiệp đóng BHTN khấu trừ 334 vào lương Chuyển nộp tiền 1121 cho quan bảo hiểm - Cộng số phát sinh Số dư 517.290 1.034.580 1.034.580 x x 1.034.580 x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 30 Mẫu số S38-DN Đơn vị:Cơng Ty TNHH Hồng Ngun Bách Địa chỉ: 210A Nguyễn Thiện Thuật – Tp Kon Tum (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng B C 31/10 BH101 31/10 31/10 PC104 31/10 Tài khoản: 3382 Đối tượng:Bảo hiểm thất nghiệp Loại tiền: VNĐ ĐVT: Đồng Số phát sinh TK Diễn giải đối Nợ Có ứng D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 642 KPCĐ Số dư Nợ Có x x 1.034.580 Chuyển nộp tiền cho quan bảo hiểm - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ 1121 1.034.580 1.034.580 x x 1.034.580 x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 10 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 31 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Một số nhận xét chung cơng tác kế ốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH TVKD Hoàng Nguyên Bách  Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt nay, Cơng Ty TNHH TVKD Hồng Ngun Bách thành lập chưa lâu nên doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn đường phát triển điều tránh khỏi Nhưng Công ty giúp đỡ ban ngành cấp, khuyến khích từ sách kinh tế nhà nước cộng với lịng ham học hỏi, nhiệt huyết lớp trẻ công ty Do năm qua Cơng ty gặt hái khơng thành cơng Dưới lãnh đạo ban giám đốc, Công ty tạo đồng làm thành thể thống mối quan hệ phòng ban Các nhân viên Công ty hỗ trợ làm việc để đạt hiệu tốt Hình thức kế tốn áp dụng phù hợp nên việc sử dụng hiệu dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm soát Đội ngũ kế toán động, trung thực, yêu nghề, cần mẫn cung cấp lượng thơng tin hiểu ích Vì Cơng Ty TNHH TVKD Hồng Ngun Bách khơng ngừng tồn theo thời gian mà phát triển rộng lớn theo khơng gian Nhìn chung, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty thực theo chế độ quy định Tài kế tốn Nhà nước ban hành 3.2 Những thuận lợi khó khăn cơng tác tiền lương 3.2.1 Thuận lợi Tuy thành lập chưa lâu cơng ty hoạt động tích cực có hiệu giám đốc cơng ty đạo nhân viên quyền phát huy khả vốn có, nhìn nhận người giao việc, quy định rõ ràng nhiệm vụ người, toán đầy đủ hạn tiền công tiền lương Công ty hình thành đội ngũ cán nhân viên đầy sức trẻ, động, sáng tạo, yêu nghề, tinh thần đồn kết, tinh thần làm chủ Đó yếu tố cần thiết lao động Tập thể cán nhân điều hành giám đốc tạo nên sức mạnh việc đẩy mạnh phát triển cơng ty đóng góp nhiều cho xã hội Đội ngũ kế tốn cơng ty ln bám sát theo dõi hạch toán hàng ngày để đảm bảo giảm bớt khối lượng công việc tồn đọng Công ty ln giữ mối quan hệ với bên ngồi thực chế độ quy định nhà nước, ngồi cơng ty ln đặt khách hàng lên hàng đầu phục vụ cách tốt khách hàng ủng hộ nhờ công ty ngày phát triển mạnh không ngừng vươn xa năm tới 3.2.2 Khó khăn Bện cạnh cơng ty cịn khó khăn cần giải khắc phục Cơng ty cịn thiếu vốn để đầu tư mở rộng loại hình kinh doanh đầu tư máy móc trang thiết bị đại phục vụ q trình sữa chữa q trình bn bán cơng ty Cơng việc hạch tốn phịng kế tốn cịn phụ thuộc phần lớn cơng trình chứng từ gốc, giấy tờ cần thiết cơng trình chứng từ gốc, giấy tờ cần thiết cơng trình chuyển nhanh hay chậm 32 3.3 Kiến nghị giải pháp 3.3.1 Kiến nghị Qua việc phân tích hình thức trả lương công ty em rút số kiến nghị sau: - Do mức sống xã hội ngày cao tình hình trượt giá, lạm phát… nên có lúc thu nhập tính đơi khơng cịn phù hợp Trong trường hợp này, vào hiệu sản xuất kinh doanh Ban giám đốc cơng ty xem xét điều chỉnh thu nhập tồn cơng ty tính thêm khoản trợ cấp khác - Tính lại cách biệt mức lương quy định lại tiêu chuẩn, điều kiện tăng lương cho nhân viên - Dựa vào mức tiền lương năm năm trước % tăng lương theo tốc độ tăng trưởng công ty - Với xu hướng ngày công ty nên khuyến khích nhân viên mở tài khoản ngân hàng giúp việc trả lương thực thông qua tài khoản tiền gửi ngân hàng để việc trả lương công ty gọn nhẹ với xu hướng hoạt động cơng ty tiến tới trả lương lần cho nhân viên Nhà nước đánh thuế thu nhập người có thu nhập cao, thơng qua tài khoản tiền gửi nhà nước dễ dàng biết thu nhập nhân giúp việc thu thuế nhà nước tốt - Ngoài điểm mạnh cơng ty cịn gặp số khó khăn nhỏ cơng tác quản lí - Nên tăng số tiền lương cho nhân viên có ý thức hồn thành tốt công việc giao để giúp nhân viên có thêm động lực q trình làm việc góp phần cao hiệu cơng việc - Ngồi vấn đề trên, công ty nên tổ chức nhiều hoạt động vui chơi, giải trí… Vì hoạt động phần giúp cho nhân viên công ty hiểu rõ hơn, đoàn kết giải tỏa bớt căng thẳng sau thời gian làm việc, để sau buổi hoạt động vui chơi ngày hơm sau có tinh thần làm việc tốt hiệu đạt suất cao 3.3.2 Giải pháp Trong trình thực tập cơng Ty TNHH TVKD Hồng Ngun Bách Tuy thời gian thực tập ngắn nên em chưa có thời gian tìm hiểu sâu Nhưng em xin đưa số giải pháp cho công ty sau: - Trong tình hình kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt cơng ty nên chuẩn bị tốt yếu tố: người, vốn: + Về người: Là yếu tố định tồn phát triển công ty Công ty cần thiết phải cho nhân viên tập huấn chun mơn nghiệp vụ, tạo điều kiện để nâng cao trình độ lực, tay nghề nhân viên Đồng thời tuyển thêm số nhân viên có lực, nhiệt tình công việc, điều kiện định để thu hút người có lực Những điều nêu nhằm tạo cho 33 công ty nguồn nhân lực dồi dào, có trình độ chun mơn cao có khả đáp ứng công việc cách hiệu kinh tế thị trường + Về vốn: Công ty cần huy động thêm nguồn vốn tư bên để tăng vốn cho tiếp tục mở rộng nghành nghề mà công ty kinh doanh cách vay ngân hàng, công ty mở rộng nghành nghề cơng ty vay ngắn hạn vừa vay dài hạn để tăng nhanh vòng quay vốn, kéo dài hạn tốn nợ doanh nghiệp Qua tiến hành thu hồi khoản thu khách hàng để nhầm huy động vốn qua khấu trừ với thuế giá trị gia tăng đầu thực nghĩa vụ nhà nước Ngồi cơng ty cần phải tăng hiệu sử dụng vốn cách tăng doanh thu hoạt động năm 2019 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hướng dẫn kế tốn Doanh nghiệp (NXB tài chính) Bảng tốn tiền lương tháng cơng ty TNHH TVKD Hoàng Nguyên Bách Hệ thống kế toán doanh nghiệp Một số tài liệu tham khảo khác cơng ty TNHH TVKD Hồng Ngun Bách NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đánh giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp: …… /10 điểm ... Cách tính khoản khấu trừ lương - Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên BHXH= Lương * hệ số lương * 8% BHYT= Lương * hệ số lương * 1.5% BHTN =Lương * hệ số lương * 1% - Các khoản trích. .. tổng quỹ lương * 2%, 1% tính vào chi phí, 1% cịn lại tính vào thu nhập người lao động Bảng 2.1: Bảng khoản trích theo lương Các khoản trích theo Trích vào chi phí Trích vào lương Tổng lương doanh... trả lương công ty 10 2.2 Cách tính lương khoản trích theo lương 10 2.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Hồng Nguyên Bách 15 2.3.1.Tài khoản