Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần hùng phát

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM NGUYỄN TRUNG HOÀNG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HÙNG PHÁT Kon Tum, Tháng 06 năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐHĐN TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HÙNG PHÁT GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : PHẠM THỊ MAI QUYÊN : NGUYỄN TRUNG HOÀNG : K915KT : 15152340301017 Kon Tum, Tháng 06 năm 2019 MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .1 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÙNG PHÁT 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY .3 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Chức nhiệm vụ 1.1.3 Đặc điểm hoạt động SXKD 1.1.4 Tổ chức quản lý 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN 1.2.1 Bộ máy kế toán 1.2.2 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng công ty 1.3 THỰC TRẠNG CƠ SỞ VẬT CHẤT, NGUỒN NHÂN LỰC VÀ TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY 1.3.1 Tài 1.3.2 Nguồn nhân lực 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 12 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ SẢN XUẤT 12 2.2 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT 12 2.2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 12 2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 19 2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 20 2.3 KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM .26 2.3.1 Tài khoản sử dụng .26 2.3.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất .26 2.3.3 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 26 2.3.4 Kế toán giá thành sản phẩm 28 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 31 3.1 NHẬN XÉT 31 i 3.1.1 Ưu điểm .31 3.1.2 Nhược điểm .31 3.2 GIẢI PHÁP 32 PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢO VIÊN HƯỚNG DẪN ii STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Từ viết tắt DN TSCĐ CP NVL TT HTK NVL CCDC PXK BHXH BHYT BHTN KPCĐ CPTT CPSX CPSX DDDK SX CP NC TT CPSXC CPSX DDCK TT TP DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Giải thích Doanh nghiệp Tài sản cố định Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Hàng tồn kho Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Phiếu xuất kho Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Chi phí trả trước Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Sản xuất Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Tổ trưởng Tổ phó iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU MẪU Số hiệu Bảng 1.1 Bảng 1.2 Bảng 1.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Biểu mẫu 2.1 Biểu mẫu 2.2 Biểu mẫu 2.3 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 Biểu mẫu 2.6 Biểu mẫu 2.7 Biểu mẫu 2.8 Biểu mẫu 2.9 Biểu mẫu 2.10 Biểu mẫu 2.11 Biểu mẫu 2.12 Biểu mẫu 2.14 Biểu mẫu 2.15 Biểu mẫu 2.16 Biểu mẫu 2.17 Biểu mẫu 2.18 Biểu mẫu 2.19 Biểu mẫu 2.20 Biểu mẫu 2.21 Biểu mẫu 2.22 Biểu mẫu 2.23 Biểu mẫu 2.24 Biểu mẫu 2.25 Biểu mẫu 2.26 Biểu mẫu 2.27 Biểu mẫu 2.28 Biểu mẫu 2.29 Biểu mẫu 2.30 Biểu mẫu 2.31 Tên bảng, biểu mẫu Số trang Kết hoạt động kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh công ty 10 Cơ cấu nguồn nhân lực cơng ty 10 Bảng tập hợp chi phí tiền điện 23 Thống kê gạch thành phẩm gạch mộc sân phơi 27 Tập hợp CPSX tháng 06/2018 tính theo viên QTC 27 Hệ số quy tiêu chuẩn loại gạch 29 Phiếu xuất kho số PXK 023 15 Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu sô PYC 056 15 Phiếu xuất kho số PXK 028 16 Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu số PYC 058 16 Phiếu xuất kho số PXK 035 17 Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu sô PYC 066 17 Phiếu xuất kho số PXK 030 18 Phiếu yêu cầu nguyên vật liệu số PYC 056 18 Phiếu chi tiền điện số PC012 24 Hóa đơn GTGT tiền điện số 0603859 24 Bảng tính khấu hao TSCĐ số KH 0618 32 Phiếu chi mua găng tay số PC 032 32 Phiếu nhập kho số PNK 089 33 Bảng tổng hợp chứng từ loại CP NVL TT TK 621 34 Chứng từ ghi sổ số T06/18/01 35 Sổ TK 621 36 Sổ kho vật tư 37 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại CP NC TT TK 622 38 Chứng ghi sổ số T06/18/02 39 Sổ TK 622 40 Bảng tổng hợp chứng từ loại CP SXC TK 627 41 Chứng từ ghi sổ số T06/18/03 42 Sổ TK 627 43 Chứng từ ghi sổ số T06/18/04-Kết chuyển TK 154 44 Sổ TK 154 45 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 46 Chứng từ ghi sổ số T06/18/05 47 Sổ TK 155 Bảng tính lương khoản trích theo lương tháng 06 48 năm 2018 Bảng chấm công tháng 06 năm 2018 50 iv Số hiệu Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Số trang Quy trình sản xuất Cơ cấu tổ chức sản xuất Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy kế tốn Trình tự ghi sổ Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu 11 Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 14 Quy trình ln chuyển chứng từ chi phí mua ngồi 16 Quy trình ln chuyển chứng từ chi phí khấu hao TSCĐ chi phí 17 trả trước v LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Đối với doanh nghiệp sản xuất nói chung, tiêu chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tiêu kinh tế quan trọng mà nhà quản lý phải quan tâm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh cịn định đến kết sản xuất ảnh hưởng tới thu nhập toàn cán cơng nhân viên doanh nghiệp Việc hạch tốn xác, đầy đủ kịp thời chi phí sản xuất giá thành sản phẩm để cung cấp thông tin cho nhà quản lý giúp họ nắm tình hình sử dụng vật tư, tài sản, lao động… đánh giá thực trạng kinh doanh thực tế doanh nghiệp từ có định quản lý đắn, tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng lợi nhuận lợi cạnh tranh thị trường, đặc biệt kinh tế Việt Nam đã, đường hội nhập kinh tế quốc tế, tồn cầu hóa kinh tế Nhận thức tầm quan trọng công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm cơng tác kế tốn doanh nghiệp Do đó, với kiến thức tiếp thu trường thời gian tiếp xúc thực tế Công ty cổ phần Hùng Phát em xin chọn đề tài “Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần Hùng Phát” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo thực tập Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu thực trạng hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty CP Hùng Phát - Nhận xét vấn đề làm vấn đề cần khắc phục kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Đồng thời đề xuất số biện pháp cải tiến nhằm nâng cao củng cố chất lượng phòng kế tốn nói chung phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng Phạm vi nghiên cứu - Khơng gian: Phịng kế tốn cơng ty cổ phần Hùng Phát - Thời gian: Từ năm 2016-2018 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp quan sát: Theo dõi công việc nhân viên ghi chép, tổng hợp Điều tra số liệu, quan sát cách thức hoạt động phịng tài kế tốn phịng ban khác công ty, ghi chép lại nội dung để hoàn thành tốt chuyên đề Phương pháp vấn, trao đổi trực tiếp: Phỏng vấn nhân viên kế toán phụ trách vật tư thông tin công ty, nghiệp vụ liên quan đến kế toán vật tư, chứng từ sử dụng, cách giải tình phát sinh… Phương pháp thu thập tài liệu: Thu thập chứng từ, số liệu sổ sách công ty, thu thập chế độ kế toán Việt Nam chuẩn mực kế trốn Phương pháp phân tích, tổng kết kinh nghiệm: Thông qua kiệu, báo cáo năm trước, tổng hợp, xem xét đưa nhận định, phương hướng tương lai Kết cấu đề tài Chương 1: Tổng quan công ty Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính gá thành sản phẩm Chương 3: Nhận xét kiến nghị tổ chức công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HÙNG PHÁT 1.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY Tên cơng ty: Cơng ty Cổ phần Hùng Phát Địa chỉ: Thơn 3, Xã Hịa Bình, Tp Kon Tum, Tỉnh Kon Tum Mã số thuế: 6100238279 Vốn điều lệ: 10 tỷ đồng Ngành nghề kinh doanh: - Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét - Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét - Xây dựng cơng trình đường sắt, đường - Phá dỡ - Chuẩn bị mặt - Bảo dưỡng, sữa chữa ô tơ xe có động khác - Vận tải hàng hóa đường - Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Quá trình hình thành phát triển: Công ty Cổ Phần Hùng Phát hình thành sở thành viên góp vốn cổ phần Là đơn vị thuộc khối doanh nghiệp tư nhân, thành lập vào tháng 03/2007 cấp giấy phép kinh doanh ngày 29 tháng 03 năm 2007 Trong 10 năm phát triển, công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng Cơng ty bước phát triển hồn thiện Trong 10 năm qua, cơng ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh trước từ sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét mở rộng sang nhiều lĩnh vực kinh doanh khác cho thuê máy móc, vận tải tiếp tục phát triển thành doanh nghiệp mạnh hoạt động hàng đầu không lĩnh vực sản xuất mà cịn có thiên hướng mở rộng Logistic Không ngừng cải tiến công nghệ, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm: với mục tiêu trở thành nhà sản xuất vật liệu xây dựng hàng đầu tỉnh miền Trung, kho vận logistic nỗ lực hồn thiện chất lượng sản phẩm thơng qua việc nâng cao suất lao động cải tiến công nghệ Công ty Cổ Phần Hùng Phát áp dụng nhiều cải tiến để tự động hoá dây chuyền, tiết kiệm nhân công phát huy tối đa nguồn nhân lực 1.1.2 Chức nhiệm vụ a Chức Công ty CP Hùng Phát doanh nghiệp hoạt động kinh doanh với chức sản xuất vật liệu xây dựng, hậu cần kho bãi, xây dựng b Nhiệm vụ - Khai thác đất sét để sản xuất gạch Z Q Trong đó: Dđk; Dck : Chi phí dở dang đầu kỳ cuối kỳ z = C: : Chi phí SX kỳ Z; z: : Tổng giá thành giá thành đơn vị theo khoản mục Q: : Khối lượng sản phẩm hoàn thành Từ giá thành sản phẩm QTC tồn Cơng ty tính giá thành loại sản phẩm tồn Cơng ty cách lấy giá thành sản phẩm QTC x Hệ số QTC sản phẩm Bảng 2.7 : Hệ số quy tiêu chuẩn loại gạch TT Tên sản phẩm Quy cách, kích thước (mm) 220 x 105 x 90 220 x 130 x 105 220 x 90 x 60 Trọng lượng (kg/v) 1,90±0,05 2,50±0,15 1,50±0,075 Hệ số QTC 1,46 0.85 Gạch xây lỗ trung Gạch xây lỗ lớn Gạch xây lỗ lớn Giá thành sản phẩm QTC 211.816.535 + 715.853.013-129.975.093 = 808,41 960.000 Giá sản phẩm gạch lỗ trung: 808,41/viên Tổng giá thành gạch lỗ trung 650.000*808,41= 525.466.500 Giá sản phẩm gạch lỗ lớn: 808,41*1.46= 1.180,27/viên Tổng giá thành gạch lỗ lớn 130.000*1.506,01=195.781.300 Giá sản phẩm gạch lỗ trung: 808,41*1.506,01= 687,14/viên Tổng giá thành gạch lỗ lớn 180.000*687,14= 123.685.200 Công ty quy định cho phép sản phẩm hỏng < 5% số lượng thành phẩm QTC nhập Do đặc thù tính chất SX sản phẩm Công ty tránh khỏi sản phẩm hỏng, nên kho kỳ Trong đó, trình chế biến tạo hình 3% đưa quay lại tái SX, trình nung đốt 2% (gạch vỡ - phế phẩm) bán thu hồi đưa vào doanh thu Nghiêp vụ: Ngày 30/6/2018, nhập kho thành phẩm từ sản xuất tháng 6/2018 Định khoản: Nợ TK 155: 844.933.000 Có TK 154: 844.933.000 Chứng từ: Phiếu nhập kho Sổ sách: Sổ TK 155 29 Biểu mẫu 2.14: Phiếu nhập kho số PNK 089 Đơn vị: Công ty CP Hùng Phát Bộ phận: Kho Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 30 tháng 06 năm 2018 Nợ 155 Số: PNK 089 Có 154 - Họ tên người giao: Nguyễn Quang Minh Nhập kho: Cơng ty địa điểm: Thơn xã Hịa Bình S T T A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá B Gạch lỗ trung Gạch lỗ lớn Gạch lỗ lớn Cộng Mã số C x Đơn vị tính D Viên Viên Viên x Số lượng Theo Thực chứng từ nhập 650.000 650.000 130.000 130.000 180.000 180.000 x x Đơn giá 1.031,52 1.506,01 876,79 x Thành tiền 670.488.000 197.781.300 157.822.200 1.026.091.500 - Tổng số tiền (viết chữ): Một tỷ không trăm hai sáu triệu khơng trăm chín mươi mốt nghìn năm trăm - Số chứng từ gốc kèm theo: 00 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) 30 Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 06 năm 2018 Kế tốn trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm Công ty áp dụng hình thức tổ chức hạch tốn kịp thời, phù hợp với tình hình thực tiễn Cơng ty, với chế độ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành điều kiện để đảm bảo phát huy đầy đủ vai trị Cơng tác kế tốn việc quản lý nội Doanh nghiệp, điều hành sản xuất kinh doanh, nhằm nâng cao hiệu hoạt động Cơng ty Nhìn chung, việc tổ chức cơng tác tài - kế tốn Cơng ty Hùng phát kế toán trưởng chịu trách nhiệm điều hành, quản lý đạt nhiều thành tích đáng kể Việc tổ chức, bố trí nhân máy kế tốn theo lĩnh vực cụ thể, phù hợp với trình độ chuyên môn, lực sở trường kế tốn viên góp phần khơng nhỏ việc nâng cao suất làm việc, phát huy tài người, kích thích tinh thần làm việc nâng cao trình độ chun mơn hố cơng tác kế tốn Cơng ty Các nhân viên kế tốn Phịng Tài Vụ có nhiều kinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao, am hiểu động cơng việc Do đó, cơng tác kế tốn Doanh nghiệp đảm bảo thực tốt vai trò, nhiệm vụ hạch toán kế toán Về sổ sách kế tốn nhìn chung đơn vị mở sổ chi tiết tổng hợp để theo dõi, cập nhật số liệu phát sinh hàng ngày (tháng, qúy, năm) cách đầy đủ, khoa học, kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Tại Công ty, việc tổ chức vận dụng nguyên tắc, chuẩn mực kế tốn Bộ Tài Chính ban hành tương đối tốt Tình hình thu chi tài cơng khai, dân chủ phân bổ theo kế hoạch Ban Giám đốc phê duyệt 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt đạt được, Cơng ty cịn số điểm chưa thực hoàn thiện làm ảnh hưởng đến việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Do Công việc khai thác Cơng ty có đặc điểm khai thác ngồi trời, thời tiết thay đổi bất thường làm ảnh hưởng đến sức khoẻ cơng nhân mà cịn gây nhiều khó khăn việc bảo quản, quản lý máy móc thiết bị Do đó, kế tốn cần có nhiều biện pháp quản lý trích khấu hao TSCĐ máy móc thiết bị cho phù hợp Cơng ty có số lượng công nhân tương đối lớn chưa thực việc trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Nếu kỳ số công nhân nghỉ phép lớn ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Quá trình tập hợp chi phí sản xuất chung cịn chưa hợp lý, chi phí phát sinh phân bổ liên quan đến nhiều đối tượng làm cho Công tác kiểm tra gặp nhiều khó khăn 31 3.2 GIẢI PHÁP Hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ” Công ty thể đặc trưng hình thức “Chứng từ ghi sổ” Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh lỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái - Ưu điểm: Hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với loại hình Cơng ty, quy mơ hoạt động Công ty Kết cấu sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán, dễ ghi chép nên phù hợp với kế tốn thủ cơng kế tốn máy Cơng ty sử dụng kế tốn máy, việc Cơng ty áp dụng hình thức hồn tồn phù hợp - Nhược điểm: Hình thức phù hợp việc ghi chép dễ bị trùng lặp, khối lượng công việc ghi chép nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vả bận rộn, làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn, khơng kịp thời tham mưu cho Ban lãnh đạo 32 PHỤ LỤC 33 Biểu mẫu 2.15: Bảng tổng hợp chứng từ loại CP NVL TT TK 621 NT ghi sổ 02/06 05/06 30/06 30/06 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại tháng 06 Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi Có TK 152 Số Ngày Dầu Do Than PXK023 02/06 Xuất kho dầu Do 17,500,000 PXK030 05/06 Xuất NVL Than 172.733.306 PXK028 30/06 Xuất kho dầu Do 17,610,000 PXK035 30/06 Xuất NVL Than 132.691.889 Cộng phát sinh 35.110.000 305.425.195 Biểu mẫu 2.16: Chứng từ ghi sổ TK 621 Chứng từ ghi sổ T06/18/01 Số hiệu TK Số tiền Trích yếu Nợ Có Xuất kho dầu Do 621 152 Xuất NVL Than 621 152 Cộng phát sinh 35.110.000 305.425.195 340.535.195 Biểu mẫu 2.17: Sổ TK 621 Sổ Tháng 06 năm 2018 TK 621 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu 30/06 T06/18/01 30/06 T06/18/01 30/06 T06/18/01 Ngày tháng Diễn giải SDĐK 30/06 Xuất kho dầu Do 30/06 Xuất NVL Than 30/06 Kết chuyển Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Số hiệu TKĐƯ 152 152 154 Số tiền Nợ Có 35.110.000 305.425.195 340.535.195 340.535.195 340.535.195 Biểu mẫu 2.18: Sổ kho vật tư SỔ KHO VẬT TƯ Vật tư: than cám Chứng từ Số HĐ ngày Diễn giải ĐVT Nhập Số lượng Đơn Giá Xuất Thành tiền Số lượng Tồn Thành tiền Số mang sang 25/06/2018 Nhập kho than cám Tấn 25/06/2018 Xuất kho than cám Tấn 27/06/2018 Nhập kho than cám Tấn 30/06/2018 Xuất kho than cám Tấn 271,75 1,454,546 395,272,727 120 180,33 1,454,546 172,733,306 262,298,182 92,00 132,691,889 Số lượng Thành tiền Đơn giá bình quân 434,06 567,035,118 1,306,359 892,20 1,284,268,889 1,439,444 772,20 1,111,535,583 1,439,444 952,53 1,373,833,765 1,442,303 860,53 1,241,141,876 1,442,303 Biểu mẫu 2.19: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại CP NC TT TK 622 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Nợ TK 622 NT Ghi Sổ Chứng từ Số 30/06 PC 0156 30/06 BH 300618 ND nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi Có TK Ngày 334 30/06 Tiền lương phải trả tháng 06 30/06 Trích BHXH Cộng phát sinh 338 97.700.000 21.126.500 21.126.500 97.700.000 Biểu mẫu 2.20: Chứng từ ghi sổ TK 622 Chứng từ ghi sổ T06/18/02 Số hiệu TK Trích yếu Tiền lương phải trả tháng 12 BPKT Các khoản trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ Cộng phát sinh Nợ 622 622 Số tiền Có 334 338 97,700,000 21.126.500 118.826.500 Biễu mẫu 2.21: Sổ TK 622 Sổ Tháng 06 năm 2018 TK 622 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư SDĐK 31/06 T06/18/02 31/06 T06/18/02 31/06 T06/18/02 31/06 Tiền lương phải trả tháng 12 BPKT Các khoản trích BHYT, BHXH, BHTN, 31/06 KPCĐ 31/06 Kết chuyển chi phí Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Số tiền Nợ Có 334 3382 97,700,000 1.798.000 154 118.826.500 118.826.500 118.826.500 Biểu mẫu 2.22: Bảng tổng hợp chứng từ loại CP SXC TK 627 NT ghi sổ 30/06 30/06 30/06 30/06 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Nợ TK 627 Nội dung nghiệp vụ Chứng từ Ghi Có TK kinh tế phát sinh Số Ngày 214 334 111 Trả lương NV Phân BH300618 30/06 xưởng 25.500.000 KH0618 30/06 Trích KH TSCĐ 155.508.925 Thanh tốn tiền điện 0603859 30/06 + Phải trả khác 68.889.893 Các khoản trích PC0156 30/06 BHYT Cộng phát sinh 155.508.925 25.500.000 68.889.893 338 5.592.500 5.592.500 Biểu mẫu 2.23: Chứng từ ghi sổ TK 627 Trích yếu Trả lương NV Phân xưởng Chứng từ ghi sổ T06/18/03 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 627 334 Trích KH TSCĐ Thanh tốn tiền điện + Phải trả khác Các khoản trích BHYT Cộng phát sinh 627 627 627 214 111 338 24.272.400 155.508.825 68.056.893 5.592.500 256.419.318 Biểu mẫu 2.24: Sổ TK 627 Sổ Tháng 06 năm 2018 TK 627 Ngày Chứng từ ghi sổ tháng Ngày ghi Số hiệu tháng sổ Số tiền Diễn giải Số hiệu TKĐƯ SDĐK Nợ Có 30/06 T06/18/03 30/06 Trả lương NV Phân xưởng 334 24.272.400 30/06 T06/18/03 30/06 Trích KH TSCĐ 214 155.508.825 30/06 T06/18/03 30/06 T06/18/03 30/06 T06/18/03 30/06 Thanh toán tiền điện + Phải trả khác 30/06 Trả khoản BH 30/06 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 111 338 154 68.889.893 5.592.500 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng 255.419.318 256.491.318 256491318 Biểu mẫu 2.25: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển TK 154 Chứng từ ghi sổ Số T06/18/04 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Có Kết chuyển Chi phí NVL TT 154 621 Kết chuyển Chi phí NCTT 154 622 Kết chuyển Chi phí SXC 154 627 Cộng phát sinh Số tiền 340.535.195 118.826.500 256.491.318 715.853.013 Biểu mẫu 2.26: Sổ TK 154 Sổ Năm 2018 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số hiệu TKĐƯ Diễn giải SDĐK 30/06 Kết chuyển Chi phí NVL TT 30/06 Kết chuyển Chi phí NCTT 30/06 Kết chuyển Chi phí SXC 30/06 Sản phẩm hoàn thành nhập kho Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng 30/06 T06/18/04 30/06 T06/18/04 30/06 T06/18/04 30/06 T06/18/04 621 622 627 155 Số tiền Nợ 365.508.095 340.535.195 118.826.500 256.491.318 Có 844.933.000 715.853.013 236.428.108 Biểu mẫu 2.27: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số hiệu T06/18/01 T06/18/02 T06/18/03 T06/18/04 Số tiền 31/06 31/06 31/06 31/06 340.535.195 118.826.500 256.491.318 715.853.013 Cộng phát sinh 1.431.706.026 Biểu mẫu 2.28: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số T06/18/05 Trích yếu Giá thành sản phẩm Nợ Số hiệu TK Có 155 Tổng Số tiền 154 844.933.000 844.933.000 Biểu mẫu 2.29: Sổ TK 155 Sổ Tháng 06 năm 2018 TK 155 Ngày Chứng từ ghi sổ Số tháng Diễn giải hiệu Số hiệu Ngày tháng ghi sổ TKĐƯ SDĐK 30/06 T06/18/04 30/06 Giá thành sản phẩm 154 30/06 T06/18/04 30/06 Giá vốn hàng bán 632 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số tiền Nợ Có 895.894.136 844.933.000 844.933.000 781.230.977 659.596.159 659.596.159 Biểu mẫu 2.30: Bảng tính lương khoản trích theo lương tháng 06 năm 2018 STT Họ tê n A 01 Lê Thị Xuân Thuỷ 02 Phạm Thị Hằng 03 Lê Thị Kim Dung 04 Nguyễn Thị Thơm 05 Nguyễn Xuân Khánh 06 Nguyễn Thị Hồng Vân 07 Nguyễn Thị Tú 08 Lê Thị Long Phượng 09 Trần Nhân Lợi 10 Nguyễn Văn Mạnh 11 Lê Văn Quang 12 Đỗ Tấn Sĩ 13 Vũ Văn Song Tổng B 06 Phạm Thị Như Hằng 07 Nguyễn Quang Minh 08 Mai Hoàng Nhã 09 Vũ Thị Doan 10 Nguyễn Thị Dung 11 Nguyễn Thị Ngân 12 Nguyễn Thị Nguyên 13 Bùi Văn Công 14 Phạm Thị Loan 15 Bùi Văn Thưởng 16 Nguyễn Đình Trung 17 Nguyễn Văn Hùng 18 Lê Thanh Long 19 Nguyễn T Ánh Ngọc 20 Đỗ Đình Mạnh 21 Vũ Trọng Hưng 22 Lương Đức Bảo 23 Bùi Thị Lan 24 Vũ Thanh Tuấn 25 Đặng Thi Thu Hà 26 Trần Đạo 27 Nguyễn Thị Thu 28 Nguyễn Lâm 29 Y Thiên Dung 30 Nguyễn văn Thứ Tổng Chức vụ Lương Cơ Trợ cấp ăn ca Tổng lương Ngày Cơng Lương đóng BHXH Các khoản trích vào Chi phí DN BHXH (17,5%) BHYT (3%) BHTN (1%) KPCĐ (2%) Các khoản trích trừ vào lương NV BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Thực lĩnh NVVP GĐ KT KT KT PGĐ KT KT KT TT TT TT TP TP CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX CNSX 324,000 6,324,000 324,000 4,324,000 324,000 4,324,000 324,000 4,524,000 324,000 6,324,000 324,000 3,824,000 324,000 3,824,000 156,000 1,656,000 324,000 6,324,000 324,000 4,324,000 324,000 4,824,000 324,000 5,824,000 324,000 5,824,000 58,200,000 4,044,000 62,244,000 PXSX 312,000 3,912,000 3,600,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 4,112,000 3,800,000 312,000 4,112,000 3,800,000 312,000 4,112,000 3,800,000 312,000 4,112,000 3,800,000 312,000 4,112,000 3,800,000 312,000 4,012,000 3,700,000 312,000 4,012,000 3,700,000 312,000 4,012,000 3,700,000 312,000 4,012,000 3,700,000 312,000 4,012,000 3,700,000 312,000 4,012,000 3,700,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,812,000 3,500,000 312,000 3,712,000 3,400,000 312,000 3,712,000 3,400,000 312,000 3,712,000 3,400,000 312,000 3,712,000 3,400,000 89,900,000 7,800,000 97,700,000 6,000,000 4,000,000 4,000,000 4,200,000 6,000,000 3,500,000 3,500,000 1,500,000 6,000,000 4,000,000 4,500,000 5,500,000 5,500,000 26 6,000,000 1,050,000 180,000 60,000 26 4,000,000 700,000 120,000 40,000 26 4,000,000 700,000 120,000 40,000 26 4,200,000 735,000 126,000 42,000 26 6,000,000 1,050,000 180,000 60,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 1,500,000 262,500 45,000 15,000 26 6,000,000 1,050,000 180,000 60,000 26 4,000,000 700,000 120,000 40,000 26 4,500,000 787,500 135,000 45,000 26 5,500,000 962,500 165,000 55,000 26 5,500,000 962,500 165,000 55,000 338 58,200,000 10,185,000 1,746,000 582,000 120,000 480,000 80,000 320,000 80,000 320,000 84,000 336,000 120,000 480,000 70,000 280,000 70,000 280,000 30,000 120,000 120,000 480,000 80,000 320,000 90,000 360,000 110,000 440,000 110,000 440,000 1,164,000 4,656,000 90,000 60,000 60,000 63,000 90,000 52,500 52,500 22,500 90,000 60,000 67,500 82,500 82,500 873,000 60,000 40,000 40,000 42,000 60,000 35,000 35,000 15,000 60,000 40,000 45,000 55,000 55,000 582,000 5,694,000 3,904,000 3,904,000 4,083,000 5,694,000 3,456,500 3,456,500 1,498,500 5,694,000 3,904,000 4,351,500 5,246,500 5,246,500 56,133,000 26 3,600,000 630,000 108,000 36,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,800,000 665,000 114,000 38,000 26 3,800,000 665,000 114,000 38,000 26 3,800,000 665,000 114,000 38,000 26 3,800,000 665,000 114,000 38,000 26 3,800,000 665,000 114,000 38,000 26 3,700,000 647,500 111,000 37,000 26 3,700,000 647,500 111,000 37,000 26 3,700,000 647,500 111,000 37,000 26 3,700,000 647,500 111,000 37,000 26 3,700,000 647,500 111,000 37,000 26 3,700,000 647,500 111,000 37,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,500,000 612,500 105,000 35,000 26 3,400,000 595,000 102,000 34,000 26 3,400,000 595,000 102,000 34,000 26 3,400,000 595,000 102,000 34,000 26 3,400,000 595,000 102,000 34,000 650 89,900,000 15,732,500 2,697,000 899,000 72,000 288,000 54,000 70,000 280,000 52,500 70,000 280,000 52,500 70,000 280,000 52,500 76,000 304,000 57,000 76,000 304,000 57,000 76,000 304,000 57,000 76,000 304,000 57,000 76,000 304,000 57,000 74,000 296,000 55,500 74,000 296,000 55,500 74,000 296,000 55,500 74,000 296,000 55,500 74,000 296,000 55,500 74,000 296,000 55,500 70,000 280,000 52,500 70,000 280,000 52,500 70,000 280,000 52,500 70,000 280,000 52,500 70,000 280,000 52,500 70,000 280,000 52,500 68,000 272,000 51,000 68,000 272,000 51,000 68,000 272,000 51,000 68,000 272,000 51,000 1,798,000 7,192,000 1,348,500 36,000 35,000 35,000 35,000 38,000 38,000 38,000 38,000 38,000 37,000 37,000 37,000 37,000 37,000 37,000 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000 35,000 34,000 34,000 34,000 34,000 899,000 3,534,000 3,444,500 3,444,500 3,444,500 3,713,000 3,713,000 3,713,000 3,713,000 3,713,000 3,623,500 3,623,500 3,623,500 3,623,500 3,623,500 3,623,500 3,444,500 3,444,500 3,444,500 3,444,500 3,444,500 3,444,500 3,355,000 3,355,000 3,355,000 3,355,000 88,260,500 Biểu mẫu 2.31: Bảng chấm công tháng 06 năm 2018 Ngày tháng Họ tên NVVP Lờ Th Xuõn Thuỷ Phạm Thị Hằng Lê Thị Kim Dung Nguyễn Thị Thơm Nguyễn Xuân Khánh Nguyễn Thị Hồng Vân Nguyễn Thị Tú Lê Thị Long Phượng Trần Nhân Lợi Nguyễn Văn Mạnh Lê Văn Quang Đỗ Tấn Sĩ Vũ Văn Song x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 10 11 12 13 14 15 16 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 17 18 19 20 21 22 23 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 24 25 26 27 28 29 30 31Tæng céng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 x x x x x 26 PXSX Phạm Thị Như Hằng Nguyễn Quang Minh Mai Hoàng Nhã Vũ Thị Doan Nguyễn Thị Dung Nguyễn Thị Ngân Nguyễn Thị Nguyên Bùi Văn Cơng Phạm Thị Loan Bùi Văn Thưởng Nguyễn Đình Trung Nguyễn Văn Hùng Lê Thanh Long Nguyễn T Ánh Ngọc Đỗ Đình Mạnh Vũ Trọng Hưng Lương Đức Bảo Bùi Thị Lan Vũ Thanh Tuấn Đặng Thi Thu Hà Trần Đạo Nguyễn Thị Thu Nguyễn Lâm Y Thiên Dung Nguyễn văn Thứ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đánh giá: /10 điểm ... CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 12 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ SẢN XUẤT 12 2.2 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT 12 2.2.1 Kế tốn chi phí ngun... phí vật liệu, chi phí dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền 2.2 KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí. .. hoàn thành Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí liên quan để làm sở tính giá thành sản phẩm TK tổng hợp 155: Theo dõi giá trị thành phẩm giá xuất kho kỳ công ty 2.3.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất