Tài liệu Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Tiền Lương Tiền Công - Trường Hợp

Tai lieu, luan van1 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO ĐẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CHƯƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT VÕ VĂN LỘC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CƠNG: TRƯỜNG HỢP TỈNH LONG AN Chun ngành: Chính sách công Mã số: 603114 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHAN HIỂN MINH TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2011 khoa luan, tieu luan1 of 102 Tai lieu, luan van2 of 102 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi thực hiện, trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan điểm trường Đại học kinh tế Thành Phố Hồ Chí Minh hay Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright TP.HCM, tháng 06 năm 2011 Tác giả khoa luan, tieu luan2 of 102 Tai lieu, luan van3 of 102 ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin cám ơn cán Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân, Phịng Tổng hợp nghiệp vụ dự tốn, Phịng Kê khai kế tốn thuế, Phịng Tun truyền hỗ trợ Cục thuế tỉnh Long An giúp đỡ việc thu thập số liệu để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn Tiến sĩ Phan Hiển Minh tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cám ơn Tập thể Thầy, Cơ chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả khoa luan, tieu luan3 of 102 Tai lieu, luan van4 of 102 iii Mục lục LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU Bối cảnh đời Luật thuế TNCN Vấn đề sách câu hỏi sách Phạm vi giới hạn nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Phương pháp phân tích Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: THUẾ THU NHẬP CAO TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG 1.1 Cơ sở lý thuyết 1.1.1 Tính khả thi mặt quản lý 1.1.2 Tính cơng 1.1.3 Hiệu kinh tế 1.2 Khung phân tích 1.3 Đối tượng nộp thuế 1.4 Thu nhập chịu thuế 10 1.5 Biểu thuế suất 10 1.6 Công tác quản lý thu thuế TNC Long An 11 1.6.1 Quản lý thu thuế 11 khoa luan, tieu luan4 of 102 Tai lieu, luan van5 of 102 iv 1.6.2 Số thu thuế 12 CHƯƠNG 2: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG 2.1 Đối tượng nộp thuế 16 2.2 Các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công 16 2.3 Biểu thuế suất 17 2.4 Công tác quản lý thu thuế 18 2.4.1 Cục thuế thành lập Phòng thuế TNCN 18 2.4.2 Cấp mã số thuế 18 2.4.3 Kiểm tra hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh 18 2.4.4 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 18 2.4.5 Công tác kê khai nộp thuế toán thuế 19 2.4.6 Hồ sơ hoàn thuế 20 2.4.7 Công tác kiểm tra, tra 20 2.4.8 Phương pháp thu 20 2.5 Kết thu ngân sách năm 2009 – 2010 21 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VIỆC THỰC HIỆN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN 3.1 Luật thuế có khả thi mặt quản lý khơng 24 3.1.1 Độ thuế 24 3.1.2 Tính ổn định thuế 24 3.1.3 Năng lực thuế 24 3.1.4 Nỗ lực thuế 26 3.1.5 Số thu thuế 26 3.2 Luật thuế có cơng mặt xã hội không 31 3.2.1 Nguyên tắc lợi ích 31 3.2.2 Khả chi trả 31 khoa luan, tieu luan5 of 102 Tai lieu, luan van6 of 102 v 3.2.3 Mục tiêu sách so với tính khả thi mặt hành 31 3.2.4 Xác định thuế suất 32 3.2.5 Đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế 32 3.3 Luật thuế có hiệu kinh tế không 32 3.3.1 Thay đổi hành vi thu nhập người nộp thuế 32 3.3.2 Chi phí tuân thủ biến dạng việc tránh trốn thuế gây 33 3.3.3 Số thu thuế so với đối tượng quản lý 34 KẾT LUẬN – KHUYẾN NGHỊ Kết Luận 35 2- Khuyến nghị 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 khoa luan, tieu luan6 of 102 Tai lieu, luan van7 of 102 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nguyên chữ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế PLP Phí lệ phí TNCN Thu nhập cá nhân TNC Thu nhập cao TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt khoa luan, tieu luan7 of 102 Tai lieu, luan van8 of 102 vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tốc độ tăng số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2008 12 Bảng 1.2 Chi tiết số thu thuế TNC từ năm 2004 – 2008 14 Bảng 2.1 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2009 – 2010 21 Bảng 2.2 Chi tiết khoản thu thuế TNCN từ năm 2009 – 2010 22 Bảng 3.1 Số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 27 Bảng 3.2 Chi tiết khoản thu thuế TNCN từ năm 2004 – 2010 28 khoa luan, tieu luan8 of 102 Tai lieu, luan van9 of 102 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình vẽ 1.1 Tốc độ tăng số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2008 13 Hình vẽ 1.2 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2008 13 Hình vẽ 1.3 Tốc độ tăng số thu thuế TNC địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2008 14 Hình vẽ 2.1 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2009 – 2010 21 Hình vẽ 2.2 Cơ cấu khoản thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Long An từ năm 2009 – 2010 22 Hình vẽ 3.1 Số thu theo lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 27 Hình vẽ 3.2 Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 28 Hình vẽ 3.3 Tốc độ tăng số thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 29 khoa luan, tieu luan9 of 102 Tai lieu, luan van10 of 102 ix TÓM TẮT Luật thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 Luật thuế Thu nhập cá nhân ban hành nhằm đảm bảo mục tiêu quan điểm sau: Thứ nhất, đảm bảo tính cơng điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Thứ hai, đảm bảo động viên cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng Thứ ba, việc ban hành áp dụng thuế TNCN có tính đến bước phù hợp với tình hình nước ta thơng lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc quy định sách hành Thứ tư, góp phần cải cách cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Theo lý thuyết kinh tế học thuế ba ngun tắc thiết kế sắc thuế là: tính cơng bằng, tính hiệu quả, tính khả thi mặt quản lý Cơng việc sách thuế phải đảm bảo tính cơng theo chiều ngang tính cơng theo chiều dọc Hiệu kinh tế sách thuế phải giảm tổn thất phúc lợi vơ ích xã hội Tính khả thi mặt quản lý việc thu ngân sách không phát sinh nhiều chi phí cho Chính phủ hay cho người nộp thuế Cải cách thuế thường bao gồm nhiều mục tiêu tùy vào mức độ phát triển kinh tế quốc gia mà lựa chọn mục tiêu ưu tiên cho phù hợp Mục tiêu cải cách thuế Việt Nam giai đoạn tăng nguồn thu, giảm thâm hụt ngân sách xem mục tiêu hàng đầu, thứ hai cải thiện tính cơng công theo chiều ngang hệ thống thuế, thứ ba nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thu thuế Để đạt mục tiêu sách thuế cơng tác quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Long An ngày phải hoàn thiện Trên sở đó, vấn đề sách Luận văn đánh giá sau hai năm áp dụng Luật thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền cơng có đạt mục tiêu đề khơng, phân tích trường hợp cụ thể tỉnh Long An để xác định hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương tiền công từ khoa luan, tieu luan10 of 102 39 Tai lieu, luan van50 of 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt: Vũ Thành Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Vũ Thành Tự Anh (2010), Khuyến khích, tuân thủ cưỡng chế thuế, Bải giảng môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fullbright Vũ Thành Tự Anh (2010), Thuế thu nhập, Bài giảng môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Vũ Thành Tự Anh, Huỳnh Thế Du (2006), Dự thảo Luật thuế TNCN: Lợi bất cập hại, Bài đọc môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright TPHCM Bộ Tài (2004), Thơng tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 thuế Thu nhập cá nhân Bộ Tài (2009), Thơng tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 Bộ Tài hướng dẫn miễn thuế Thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc Hội 10 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế TNCN 11 Chính phủ (2008), Nghị số 30/2008/2008 NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội khoa luan, tieu luan50 of 102 40 Tai lieu, luan van51 of 102 12 Chính phủ (2008), Quyết định số 16/2009/QĐ-TTg ngày 21/01/2009 Thủ tướng Chính phủ ban hành số giải pháp thuế nhằm thực chủ trương kích cầu đầu tư tiêu dùng, ngăn chặn suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp 13 Cục thuế tỉnh Long An (2004-2010), Báo cáo số thu ngân sách từ năm 2004 – 2010 14 Cục thuế tỉnh Long An (2010), Báo cáo tình hình tốn thuế TNCN năm 2009 15 Cục thuế tỉnh Long An (2010), Báo cáo đánh giá công tác quản lý thuế theo chức 16 Ngọc Diệp (2011), “WB: GDP Việt Nam năm 2011 tăng trưởng 6,3%”, Dân trí online, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://dantri.com.vn/c76/s76-466561/wb-gdp-vietnam-nam-2011-tang-truong-63.htm 17 Goode, Richard (1984), “Hệ thống thuế: Phần thảo luận tổng quát”, Tài cơng nước phát triển, tr NXB The Brookings Institution Bài đọc môn kinh tế học khu vực cơng MPP2 Bản dịch Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright thực 18 Thúy Huỳnh (2009), “Kinh tế Long An phát triển”, trang web Sở công thưởng tỉnh Long An, truy cập ngày 7/2/2011 địa chỉ: http://www.longan.gov.vn/chinhquyen/soct/pages/kinh-te-long-an-phat-trien.aspx 19 Thúy Huỳnh (2011), “Long An tăng trưởng kinh tế năm 2010”, trang web Sở công thưởng tỉnh Long An, truy cập ngày 7/2/2011 địa chỉ: http://www.longan.gov.vn/chinhquyen/soct/pages/long-an-tang-truong-kinh-te-nam2010.aspx 20 Cầm Văn Kình (2010), “Thu nhập khơng theo kịp thuế”, Tuổi trẻ online, truy cập ngày 27/12/2010 địa chỉ: http://www.tuoitre.vn/Kinh-te/417294/Thu-nhap-khong-theo-kipthue.html 21 Khánh Ly (2010), “Tốc độ tăng thu ngân sách ngành thuế đạt 17%/năm”, Hà nội online, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://www.hanoimoi.com.vn/newsdetail/Kinh-te/342620/toc-do-tang-thu-ngan-sach-cuanganh-thue-dat-17nam.htm 22 Nguyễn Minh Phong (2011), “Luật thuế thu nhập cá nhân: Ba điểm cần điều chỉnh”, Báo điện tử diễn đàn doanh nghiệp, truy cập ngày 14/03/2011 địa chỉ: http://www.vtca.vn/tabId/70/ArticleId/5265/PreTabId/66/Default.aspx 23 Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 khoa luan, tieu luan51 of 102 41 Tai lieu, luan van52 of 102 24 Rosengard, Jay K (2010), Kinh tế học thuế, Bài giảng môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 25 Rosengard, Jay K (2010), Thiết kế hệ thống thuế phù hợp, Bài giảng môn kinh tế học khu vực công MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 26 Sở Tài tỉnh Long An (2005-2009), Báo cáo thực thu ngân sách từ năm 2005 - 2009 27 Tổng cục thuế (2006), “Sự cần thiết ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân”, Báo điện tử Việt báo, truy cập ngày 28/09/2010 địa chỉ: http://vietbao.vn/Kinh-te/Noi-dung-co-bancua-Du-thao-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan 28 Tổng cục thuế (2010), Công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 Tổng cục thuế việc hướng dẫn bổ sung toán thuế TNCN năm 2009 29 Tổng cục thống kê (2008), “2008: GDP Việt Nam tăng 6,23%”, Báo Lao động, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://laodong.com.vn/Home/2008-GDP-cua-VietNam-chi-tang-623/200812/121124 30 Tổng cục thống kê (2008), “Năm 2007: Nền kinh tế Việt Nam tăng trưởng toàn diện”, Tuổi trẻ online, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://tuoitre.vn/Kinhte/236688/Nam-2007-Nen-kinh-te-Viet-Nam-tang-truong-toan-dien.html 31 Tổng cục thống kê (2006), “GDP năm 2006 tăng 8,17%”, Báo điện tử diễn đàn doanh nghiệp, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://dddn.com.vn/32127cat119/gdp-nam2006-tang-817.htm 32 Đỗ Thiên Anh Tuấn (2010), “Đòi hỏi cải cách thuế Việt Nam nay”, Báo điện tử diễn đàn doanh nghiệp, truy cập ngày 28/09/2010 địa chỉ: http://www.vtca.vn/tabld/139/Articleld/3074/Pre Tabld/114/Default.aspx 33 UBND tỉnh Long An (2008), “Báo cáo tình hình kinh tế xã hội năm 2007 phương hướng nhiệm vụ phát triển kinh tế năm 2008”, Cổng thông tin điện tử tỉnh Long An, truy cập ngày 7/2/2011 địa chỉ: http://www.longan.gov.vn/chinhquyen/pages/nam2007.aspx 34 Thanh Xuân (2010), “Bất hợp lý thuế thu nhập cá nhân”, Thanh niên online, truy cập ngày 12/12/2010 địa chỉ: http://www.thanhnien.com.vn/News/Pages/201050/20101211002436.aspx khoa luan, tieu luan52 of 102 i Tai lieu, luan van53 of 102 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Thu, chi thâm hụt ngân sách Việt Nam Nguồn: Lấy từ Vũ Thành Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Phụ lục 2: Cơ cấu ngân sách Việt Nam Nguồn: Lấy từ Vũ Thành Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright khoa luan, tieu luan53 of 102 ii Tai lieu, luan van54 of 102 Phụ lục 3: Cơ cấu nguồn thu từ góc nhìn so sánh năm 2004 Tổng thu Nhóm nước phân theo ngân sách GDP/người (% GDP) Nhóm thu nhập thấp (GDP9,206) Cơ cấu nguồn thu (% tổng nguồn thu) Thuế Thuế HH DV XNK 16,62 43,50 16,40 4,20 15,47 16,03 51,80 9,30 7,40 100 31,60 2,00 28,60 12,00 25,80 18,4 100 18,70 2,67 39,20 16,40 22,30 20,2 100 8,91 20,49 53,10 5,40 12,10 17,6 100 13,20 18,00 51,20 8,60 9,00 25,0 100 9,67 44,63 32,90 0,70 12,10 Tổng CIT PIT 14,1 100 19,28 16,7 100 25,2 Khác Nguồn: J.Alm and S.Wallace (2004) cho nước Đỗ Ngọc Huỳnh (BTC) cho Việt Nam Lấy từ Vũ Thành Tự Anh (2010), Cải cách thuế Việt Nam, Bài giảng môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Phụ lục 4: Dự báo số thu thuế TNCN từ TLTC Năm 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Số thu (tỷ đồng) 72 117 189 306 496 803 1.301 2.108 Nguồn: Tác giả tính tốn dựa vào tốc độ tăng số thu bình quân giai đoạn 2004 – 2008 khoa luan, tieu luan54 of 102 iii Tai lieu, luan van55 of 102 Phụ lục 5: Số thu thuế xuất nhập từ năm 2005 – 2009 ĐVT: tỷ đồng Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008 2009 Số thu thuế XNK, TTĐB 23,00 38,21 27,47 35,52 31,53 Thuế GTGT hàng nhập 74,50 110,06 107,65 108,96 177,42 Tổng thu từ hoạt động XNK 97,50 148,28 135,13 144,48 208,96 Nguồn: Sở Tài tỉnh long An (2005-2009), Báo cáo tổng hợp thu ngân sách Phụ lục 6: Cấp mã số thuế TNC từ năm 2004 – 2008 STT Chỉ tiêu Cá nhân chịu thuế (người) Cấp mã số thu nhập cao (MST) Cấp MST so với số cá nhân chịu thuế 2004 58 17 29% 2005 2006 1.463 2.469 122 296 8% 12% 2007 2008 4.191 8.231 764 2.612 18% 32% Nguồn:Cục thuế tỉnh Long An Phụ lục 7: Số liệu toán thuế TNC từ năm 2004 – 2008 STT 10 11 Chỉ tiêu Tổng số cá nhân chịu thuế (người) -Cá nhân chịu thuế người Việt Nam (người) -Cá nhân chịu thuế người nước (người) Tốc độ tăng cá nhân chịu thuế Tổng số DN tốn thuế (DN) Tổng số DN khơng kê khai thuế tháng (DN) Tỷ lệ % số DN không khai thuế/tổng số DN toán Số lượng DN toán thừa (DN) Tỷ lệ % so với tổng số đơn vị toán Số lượng DN toán thiếu (DN) Tỷ lệ % so với tổng số đơn vị toán Số lượng DN toán số kê khai (DN) Tỷ lệ % so với tổng số đơn vị toán 2004 2005 2006 2007 2008 58 1.463 2.469 4.191 8.231 58 1.463 1.709 3.346 7.250 0 760 845 981 2.422% 69% 70% 96% 95 121 162 250 38 40 47 41 63% 40% 33% 29% 16% 4 26 47 0% 75% 25% 4% 82 86% 9% 3% 109 90% 7% 16% 120 74% 16 10% 19% 188 75% 15 6% Nguồn: Số liệu tổng hợp từ hồ sơ toán thuế TNC từ năm 2004 – 2008, Tra cứu từ chương trình quản lý thuế tự khai tự nộp Cục thuế tỉnh Long An khoa luan, tieu luan55 of 102 iv Tai lieu, luan van56 of 102 Phụ lục 8: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2008 STT Chỉ tiêu Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế TNCN Thu liên quan đất đai PLP Khác Tổng số thu 2004 32% 16% 17% 3% 18% 7% 6% 100% 2005 29% 13% 18% 4% 26% 6% 3% 100% 2006 30% 12% 15% 3% 30% 6% 4% 100% 2007 30% 15% 12% 4% 31% 9% 0% 100% 2008 29% 23% 11% 4% 27% 6% 0% 100% Nguồn: Tác giả tính tốn từ bảng 1.1 Phụ lục 9: Số liệu toán thuế TNCN từ TLTC năm 2009 STT 1.1 1.2 1.3 1.4 2.1 2.2 Chỉ tiêu Số đơn vị toán thuế (đơn vị) Số đơn vị phát sinh số thuế phải nộp (đơn vị) Số đơn vị nộp thuế (đơn vị) Số lượng người lao động (người) Số lượng cá nhân toán quan chi trả (người) Cá nhân cư trú tự toán (người) Số cá nhân chịu thuế (người) Số cá nhân nộp thừa thuế (người) Cá nhân không cư trú (người) Tổng số cá nhân chịu thuế Tổ chức/cá nhân 764 180 584 82.070 20.030 185 110 91 25 20.240 Nguồn: Cục thuế tỉnh Long An (2010), Báo cáo tình hình tốn thuế TNCN năm 2009 đến ngày 30/8/2010 khoa luan, tieu luan56 of 102 v Tai lieu, luan van57 of 102 Phụ lục 10: Cơ cấu nguồn thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 ST T Chỉ tiêu 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Thuế GTGT 32% 29% 30% 30% 29% 34% 31% Thuế TNDN 16% 13% 12% 15% 23% 12% 18% Thuế TTĐB 17% 18% 15% 12% 11% 13% 10% Thuế TNCN 3% 4% 3% 4% 4% 6% 8% Thu liên quan đất đai 18% 26% 30% 31% 27% 28% 28% PLP 7% 6% 6% 9% 6% 3% 2% Khác 6% 3% 4% 0% 0% 4% 3% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Tổng số thu Nguồn: Tác giả tự tính tốn từ Bảng 3.1 Phụ lục 13: Tốc độ tăng trưởng kinh tế tỉnh Long An Năm Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Giai đoạn 2006 - 2010 Giai đoạn 2006 - 2008 Giai đoạn 2009 - 2010 Tốc độ tăng trưởng 11,20% 13,50% 14,10% 07,60% 12,60% 11,80% 12,93% 10,10% Nguồn: Số liệu truy cập ngày 07/02/2011, địa chỉ: http://www.longan.gov.vn khoa luan, tieu luan57 of 102 vi Tai lieu, luan van58 of 102 Phụ lục 14: Biểu thuế suất thuế TNCN Thái Lan Singapore Mức chịu thuế (năm) Thái Lan Thuế suất (%) 150.000 baht (tương đương 90.000.000 đ) 150.001 - 500.000 baht (tương đương 90.000.600 - 300.000.000 đ) 10 500.001 - 1.000.000 baht (tương đương 300.000.600 - 600.000.000 đ) 20 1.000.000 - 4.000.000 baht (tương đương 600.000.600 - 2.400.000.000 đ) 30 4.000.001 baht trở lên (từ 2.400.000.000 đ trở lên) 37 Mức chịu thuế (năm) Singapore (SGD) Thuế suất (%) 20.000 SGD ( tương đương 320.000.000 đ) 20.001 - 30.000 SGD ( tương đương 320.016.000 - 480.000.000 đ) 3,5 30.001 - 40.000 SGD ( tương đương 480.016.000 - 640.000.000 đ) 5,5 40.001 - 80.000 SGD ( tương đương 640.016.000 - 1.280.000.000 đ) 8,5 80.001 - 160.000 (1.280.0160.000 - 2.560.000.000 đ) 14 160.001 - 320.000 SGD ( tương đương 2.560.016.000 - 5.120.000.000 đ) 17 320.001 - 640.000 SGD ( tương đương 5.120.016.000 - 10.240.000.000 đ) 20 Nguồn: Thanh Xuân (2010), “Bất hợp lý thuế thu nhập cá nhân”, Thanh niên online, truy cập ngày 12/12/2010 địa chỉ: http://www.thanhnien.com.vn/News/Pages/201050/20101211002436.aspx Phụ lục 15: GDP Việt Nam giai đoạn 2006 - 2010 Năm 2006 2007 2008 2009 2010 GDP Bình quân GDP 8,17% 8,48% 6,23% 5,30% 6,80% 7,00% Nguồn:Theo Tổng cục thống kê, truy cập ngày 20/04/2011 địa chỉ: http://dantri.com.vn ; http://laodong.com.vn; http://tuoitre.vn; http://dddn.com.vn khoa luan, tieu luan58 of 102 Tai lieu, luan van59 of 102 vii Phụ lục 11: Tốc độ tăng số thu lĩnh vực địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 Số thu (tỷ đồng) STT Chỉ tiêu Tốc độ tăng 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2005 so 2004 2006 so 2005 2007 so 2006 2008 so 2007 2009 so 2008 2010 so 2009 Tốc độ tăng bq Thuế GTGT 323,67 341,50 431,08 562,34 689,69 832,92 1.134,42 6% 26% 30% 23% 21% 36% 24% Thuế TNDN 165,24 157,31 175,99 283,47 556,14 283,39 662,51 -5% 12% 61% 96% -49% 134% 42% Thuế TTĐB 171,98 213,53 208,85 221,72 259,35 316,38 367,27 24% -2% 6% 17% 22% 16% 14% Thuế TNCN 34,38 44,64 46,22 66,41 94,94 157,60 292,51 30% 4% 44% 43% 66% 86% 45% Các khoản thu liên quan đất đai 177,59 310,99 421,54 581,34 648,59 689,15 1.032,70 75% 36% 38% 12% 6% 50% 36% PLP thuế môn 68,89 75,03 85,94 163,06 133,54 84,20 90,64 9% 15% 90% -18% -37% 8% 11% Khác 60,63 33,31 52,95 5,51 7,56 94,10 101,81 -45% 59% -90% 37% 1145% 8% 186% 1.002,37 1.176,31 1.422,57 1.883,85 2.389,80 2.457,54 3.681,53 17% 21% 32% 27% 3% 50% 25% Tổng số thu Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo nguồn thu địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 khoa luan, tieu luan59 of 102 Tai lieu, luan van60 of 102 viii Phụ lục 12: Tốc độ tăng số thu thuế TNCN từ TLTC địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 Số thu (tỷ đồng) Tốc độ tăng 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2005 so 2004 2006 so 2005 2007 so 2006 2008 so 2007 2009 so 2008 2010 so 2009 Tốc độ tăng bq Thuế TNCN 34,38 44,63 46,22 66,40 94,94 157,60 292,51 30% 4% 44% 43% 66% 86% 45% Thuế TNCN từ TLTC 12,27 13,24 16,50 33,70 71,86 46,31 121,08 8% 25% 104% 113% -36% 161% 63% Chỉ tiêu Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo chi tiết khoản thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 khoa luan, tieu luan60 of 102 Tai lieu, luan van61 of 102 ix SỐ THU NGÂN SÁCH NỘI ĐỊA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LONG AN TỪ NĂM 2004 - 2010 ĐVT: 1000 đồng I 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 1.1 1.2 1.3 1.4 Thu quốc doanh Thu từ DNQD trung ương Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế môn Thuế TTĐB Thuế tài nguyên Thu khác Thu từ DNQD địa phương Thuế GTGT Thuế TNDN Thu sd vốn NSNN Thuế môn Thuế tài nguyên Thuế TTĐB Thu phạt Thu từ XSKT Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế môn khoa luan, tieu luan61 of 102 Năm 2004 503.546.419 158.905.977 74.963.721 4.930.378 187.500 78.797.816 26.562 28.733.406 13.655.107 14.459.354 45.968 305.587 65.866 165.573 35.951 290.039.333 91.077.671 50.479.224 92.144.685 3.000 Năm 2005 488.645.723 161.506.119 71.511.946 8.498.094 171.500 81.236.616 17.522 70.441 31.463.702 15.633.454 15.024.461 194.697 281.050 56.872 101.640 171.528 271.110.390 87.156.265 23.316.182 131.102.017 3.000 Năm 2006 541.164.990 161.434.739 71.215.677 8.186.964 183.000 81.747.947 8.761 92.390 38.173.588 24.456.309 12.989.590 61.735 293.200 53.747 139.692 179.315 313.322.181 107.319.181 31.000.000 126.000.000 3.000 Năm 2007 566.385.000 185.408.000 84.870.000 9.441.000 183.000 90.773.000 18.000 123.000 44.143.000 23.893.000 19.531.000 154.000 292.000 116.000 157.000 292.161.000 97.782.000 64.800.000 129.576.000 3.000 Năm 2008 750.814.000 224.201.000 104.886.000 15.379.000 200.000 103.686.000 24.000 26.000 77.016.000 39.518.000 36.502.000 341.000 308.000 130.000 217.000 395.555.000 117.047.000 124.902.000 153.603.000 3.000 Năm 2009 834.583.110 298.933.355 138.897.746 33.589.371 220.000 126.133.181 43.695 49.362 57.305.915 39.240.160 16.825.861 323.979 322.550 298.061 295.304 Năm 2010 989.283.645 352.580.052 157.452.734 56.606.161 233.000 138.107.229 134.303 46.625 99.850.080 44.006.556 54.175.921 419.968 344.500 600.488 302.647 478.343.840 142.812.946 68.904.226 188.008.167 3.000 536.853.513 172.647.444 59.230.628 226.424.133 3.000 Tai lieu, luan van62 of 102 x 1.5 Thu nhập sau thuế TN 56.334.753 29.532.926 49.000.000 0 Phí xăng dầu 25.867.703 24.565.512 28.234.482 44.673.000 54.042.000 II III Thu từ DN có vốn ĐTNN Thuế GTGT Thuế môn Thuế TNDN Thu khác Tiền thuê đất Thuế tài nguyên Thuế TTĐB Thuế TTCN TNDV Thuế Môn Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TTĐB Thuế Tài nguyên Thu khác 60.686.431 42.423.933 221.000 15.363.992 139.884 179.171 2.358.451 67.488.321 51.054.432 258.850 13.369.137 109.007 75.394 2.621.501 100.562.128 76.978.679 314.000 20.360.248 130.498 69.548 2.709.155 122.941.000 87.822.000 429.000 31.189.000 322.000 118.000 3.061.000 184.535.000 99.436.000 640.000 72.514.000 1.449.000 6.264.000 4.232.000 199.431.073 13.849.108 101.545.259 80.007.427 869.779 217.817 2.941.683 231.717.169 14.929.495 116.144.803 97.097.230 1.090.517 325.962 2.129.162 274.686.993 16.260.060 151.108.029 103.457.008 958.159 264.725 2.639.012 450.144.000 18.087.000 267.975.000 158.513.000 1.210.000 458.000 3.901.000 IV Thuế SD đất nông nghiệp 3.628.865 3.030.610 2.737.172 V Thu khác Lệ phí trước bạ Thuế thu nhập cao 235.077.362 32.605.376 34.381.072 385.426.825 40.836.752 44.636.077 503.419.382 52.846.373 46.221.773 khoa luan, tieu luan62 of 102 78.615.501 78.548.308 663.375.000 20.372.000 328.801.000 306.842.000 1.848.000 342.000 5.170.000 239.570.198 151.488.991 684.050 71.407.884 4.561.203 3.370.727 5.656.544 2.400.799 593.314.941 22.862.911 465.786.303 92.662.451 1.943.420 1.033.502 9.026.354 359.140.276 154.361.673 764.750 180.382.390 2.448.614 13.244.728 7.576.926 361.195 966.618.751 24.872.241 605.953.613 312.116.008 2.440.303 2.070.510 19.166.076 3.030.000 3.028.000 3.074.107 2.991.163 741.345.000 73.295.000 66.408.000 788.049.000 107.060.000 94.940.000 894.702.632 103.239.746 157.609.987 1.363.857.386 113.039.457 292.519.643 Tai lieu, luan van63 of 102 Thuế Nhà đất Thu phí lệ phí Thuế CQSDĐ Thu tiền sử dụng đất Thu KHCB nhà Tiền thuê đất Thu tiền bán nhà thuộc SHNN Tổng thu thuế quản lý xi 10.820.571 28.453.184 20.718.398 104.122.616 3.293 2.872.264 1.100.588 14.156.353 34.819.141 30.579.091 217.433.875 458.308 1.858.581 648.647 16.908.043 40.650.111 34.997.049 309.329.447 514.909 1.620.659 331.018 22.946.000 99.388.000 55.245.000 421.719.000 25.922.000 57.973.000 106.508.000 382.427.000 1.335.000 1.009.000 1.002.370.150 1.176.308.648 1.422.570.665 1.883.845.000 Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo nguồn thu nội địa địa bàn tỉnh Long An từ năm 2004 – 2010 khoa luan, tieu luan63 of 102 12.649.000 570.000 31.239.267 60.102.814 6.914.264 521.585.230 960.321 12.699.569 564.057 37.433.401 64.417.601 175.662 837.729.145 819.830 17.699.468 356.859 2.389.801.000 2.457.540.000 3.681.891.221 Tai lieu, luan van64 of 102 khoa luan, tieu luan64 of 102 xii ... dụng loại thu? ?? hành thu nhập cá nhân khơng cịn phù hợp vì: + Chưa đảm bảo cơng nghĩa vụ thu? ??: thu nhập từ kinh doanh cá nhân nộp thu? ?? 28% tổng thu nhập; thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân mức... 1.6.2 Số thu thu? ?? 12 CHƯƠNG 2: THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG TIỀN CÔNG 2.1 Đối tượng nộp thu? ?? 16 2.2 Các khoản thu nhập chịu thu? ?? TNCN từ tiền lương tiền công ... biết sách thu? ?? nên khơng gửi hồ sơ tốn thu? ?? 2.4.6 Hồ sơ hồn thu? ??: Theo quy định cá nhân hồn thu? ?? cá nhân có số thu? ?? nộp lớn số thu? ?? phải nộp cá nhân nộp thu? ?? TNCN có thu nhập tính thu? ?? chưa đến