qlt c3

Chương 3: Tổ chức máy thu thuế quy trình qlt VN Tổ chức máy quản lý thuế 1.1.Tổ chức máy quản lý thuế nội địa 1.1.1 Cơ cấu tổ chức máy tổng cục thuế - TW: quan tổng cục thuế trực thuộc btc có máy giúp việc vụ phận tương đương, tổ chức theo chức - tỉnh, trực thuộc trung ương có cục thuế tỉnh, Cục thuế tổ chức trực thuộc tổng cục thuế, có chức thực hienj cơng tác ql thuế, phí, lệ phí khoản phải thu khác nsnn (gọi chung thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo qđ pl - quận, huyện có chi cục thuế quận huyện Chi cục thuế tổ chức trực thuộc cục thuế, có chức tổ chức thực công tác ql thuế, lệ phí, phí khoản phải thu khcs nsnn thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo qđpl Như thẩy, tổ chức máy thu thuế hành mơ hình tổ chức chủ yếu theo chức có kết hợp với mơ hình quản lý theo đối tượng 1.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn quan tổng cục thuế - Nhiệm vụ, quyền hạn tổng cục thuế: QĐ 41/2018/QĐ-TTg Điều Nhiệm vụ quyền hạn Tổng cục Thuế thực nhiệm vụ, quyền hạn sau đây: Trình Bộ trưởng Bộ Tài để trình cấp có thẩm quyền xem xét định: a) Các dự án luật, dự thảo nghị Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định Chính phủ; dự thảo Quyết định Thủ tướng Chính phủ quản lý thuế; b) Chiến lược, chương trình hành động, đề án, dự án quan trọng quản lý thuế; Dự toán thu thuế hàng năm theo quy định Luật ngân sách nhà nước Trình Bộ trưởng Bộ Tài xem xét, định: a) Dự thảo thông tư văn khác lĩnh vực quản lý Tổng cục Thuế;\ b) Kế hoạch hoạt động hàng năm Tổng cục Thuế Ban hành văn hướng dẫn chun mơn, quy trình nghiệp vụ; văn quy phạm nội văn cá biệt thuộc phạm vi quản lý Tổng cục Thuế 4 Tổ chức thực văn quy phạm pháp luật, chiến lược, kế hoạch, chương trình, dự án, đề án thuộc phạm vi quản lý Tổng cục Thuế sau cấp có thẩm quyền ban hành phê duyệt Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuộc lĩnh vực quản lý Tổng cục Thuế Tổ chức quản lý thuế theo quy định pháp luật: a) Hướng dẫn, giải thích sách thuế Nhà nước; tổ chức công tác hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật; b) Hướng dẫn, đạo, kiểm tra, giám sát tổ chức thực quy trình nghiệp vụ đăng ký thuế, cấp mã số thuế, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế, hồn thuế, khấu trừ thuế, miễn thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt nghiệp vụ khác có liên quan; c) Quyết định trình cấp có thẩm quyền định việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế, xóa tiền nợ thuế, tiền phạt thuế; d) Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thơng tin người nộp thuế; xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy định pháp luật; đ) Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền; e) Ủy nhiệm cho quan, tổ chức trực tiếp thu số khoản thuế theo quy định pháp luật Tổ chức biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ quản lý rủi ro hoạt động quản lý thuế Được áp dụng biện pháp hành để đảm bảo thực thi pháp luật thuế: a) Yêu cầu người nộp thuế cung cấp sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức cá nhân khác có liên quan cung cấp tài liệu phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế; b) Ấn định thuế, truy thu thuế; thực biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế để thu tiền thuế nợ, tiền phạt vi phạm hành thuế Lập hồ sơ kiến nghị khởi tố tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế; thông báo công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm pháp luật thuế 10 Thanh tra chuyên ngành thuế; kiểm tra, giải khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định pháp luật hành vi vi phạm pháp luật thuế; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực thực hành tiết kiệm, chống lãng phí việc sử dụng tài sản, kinh phí giao theo quy định pháp luật 11 Xây dựng, triển khai, quản lý phần mềm ứng dụng, sở liệu quốc gia chuyên ngành thuế, hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin đáp ứng u cầu đại hóa cơng tác quản lý thuế, công tác quản lý nội ngành cung cấp dịch vụ điện tử hỗ trợ người nộp thuế 12 Tổ chức thực công tác kế toán, thống kê thuế chế độ báo cáo tài theo quy định 13 Thực nhiệm vụ hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế theo phân cơng, phân cấp Bộ trưởng Bộ Tài quy định pháp luật 14 Quản lý tổ chức máy, biên chế; thực chế độ tiền lương chế độ, sách đãi ngộ, đào tạo, bồi dưỡng, thi đua, khen thưởng, kỷ luật công chức, viên chức người lao động thuộc phạm vi quản lý Tổng cục Thuế theo phân cấp Bộ trưởng Bộ Tài quy định pháp luật 15 Tổ chức thực công tác thi đua, khen thưởng ngành thuế người nộp thuế, tổ chức, cá nhân khác có thành tích xuất sắc công tác quản lý thuế chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật 16 Quản lý kinh phí ngân sách nhà nước cấp tài sản giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn thuế theo quy định pháp luật; thực chế quản lý tài biên chế theo quy định quan có thẩm quyền 17 Thực cải cách hành theo mục tiêu nội dung chương trình cải cách hành Bộ trưởng Bộ Tài phê duyệt 18 Thực nhiệm vụ, quyền hạn khác Bộ trưởng Bộ Tài giao theo quy định pháp luật 1.2 Tổ chức máy qlt hh xnk 1.2.1 Cơ cấu tổ chức tổng cục hq - Ở TW: có tổng cục hq trực thuocj btc Bộ máy giúp việc cho tổng cục trưởng tổng cục hq gồm: Ở tỉnh, cục hq tỉnh, liên tỉnh, trực thuộc TW Ở cửa chi cục hq cửa khâu Ngồi trực thuộc hq tỉnh, liên tỉnh cịn có đội kiểm soát hq đơn vị tương đương Mơ hình tổ chức tổng cụ hq bố trí phù hợp quan hq chuyển từ việc kiểm tra trước, thông quan sau chủ yếu sang thông quan trước, kiểm tra sau Một số quy trình ql thu thuế hành 2.1 Quy trình đăng ký thuế (QĐ 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014) Tiếp nhận ktra HS: Lập nộp hs cho quan thuế: - - - Nộp trực tiếp cqt Nộp qua đường bưu Nộp qua phịng dkkd, sở khđt - Tiếp nhận: TTHT HCVT - Kiểm tra TTHT ĐKT - Chưa đầy đủ, chưa thủ tục: đề nghị bổ sung, thay - Đúng, đầy đủ, nhận Nhận xly thông tin: - - - - Nhập vào hệ thống ĐKT, ktra Truyền liệu lên TCT Tiếp nhận xly kq từ TCT Thông báo cho CT/CCT liên quan 2.2 Quy trình miễn, giảm thuế (qđ 749/2015/qđ-tct) Trả kq cho NNT: - - Gửi NNT thông qua TTHT/H CVT/KH ĐT Giấy chứng nhận đkkd, giấy cn ddkthue, thẻ mst cá nhân thông báo mst Tiếp nhận hs miễn, giảm thuế: - - Giải hs miễn gt: - Tiếp nhận hs Bộ phận tiếp nhận chuyển hồ sơ đầy đủ, thủ tục đến phận giải hs Cqt không trả lại hs miễn gt - - - - Giải hsmgt cqt Giải hsmt phải ktr thực tết taij trụ sở nnt Giải q hsmt phải tra trụ sở nnt Giải q hsmt chi cục t trình cục thuế để định Giải q hsmt thuộc thẩm quyền qđ btc Thẩm định qđ miễn g thuế: - - Bộ pháp chế thực thẩm định Bộ pháp chế chuyển kq thẩm định kèm toàn hồ sơ đến phận đề nghị thẩm định Quyết định mgt thực mgt: - - - Thủ trưởng cqt duyệt hs, ký quyetđin h mgt Lưu hành quyetđịn h mgt Xử lý số liệu mgt 2.3.Quy trình hồn thuế (quyết định 905/qđ-tct 1/7/2011, cơng văn 3228/tct-kk sửa đổi quy trình hồn thuế 905) Tương tự qtrinh miễn giảm bên trên, thay tên Chương 4: dự toán thu thuế Chương 6: Thanh tra, ktra thuế Khái niệm - - Thanh tra thuế hđ tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra cq thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pl Kiểm tra thuế hđ cq t việc xem xét tình hình thực tế đối tượng ktra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng ktra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vự thuế đối tượng ktra Đặc điểm - Thanh tra, ktra thuế có phạm vi rộng Đối tượng tra, ktra thuế tổ chức, cá nhân quan thuế, nnt bao gồm tổ chức, cá nhân xh thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế - - Thanh tra, ktra thuế cơng tác phức tạp khó khăn đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế nnt Để che giấu hành vi trốn thuế, nnt tìm biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác tra, ktra thuế Thanh tra, ktra cơng việc địi hỏi cao vè lực chun mơn phẩm chất đạo đức cán Mục đích: - Nâng cao tính tuân thủ nnt - Nâng cao trách nhiệm công chưc thuế - Ngăn chặn sai phạm, tham nhũng tiêu cực - Góp phần hồn thiện chinhs sách thuế cơng tác qlt Nguyên tắc - Nguyên tắc tuân thủ pl - Nguyên tắc trung thực, xác, khách quan - Nguyên tắc công khai, dân chủ - Nguyên tắc bảo vệ bí mật - Nguyên tắc hiệu Giống khác tra ktra  Giống - Mục đích: phịng ngừa, phát xly hành vi vppl - Cách thức tiến hành: xem xét hđ thực tế đối tượng để phân tích, đánh giá, phát xly theo qđ vè pl thuế - Nội dung: xem xét doanh thu, cp, ln - Phương pháp: phải phân tích, xđ rủi ro, truy lần lại việc xly liệu, tính tốn lại xác minh  Khác: - Đối tượng: sở kd có ngành nghề kd đa dạng, phạm vi kd rộng, cấu tổ chức phức tạp có dấu hiệu vi phạm pl thuế để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu - Phạm vi: rộng, phức tạp, lq đến nhiều đối tượng, lĩnh vực khác - Hình thức tổ chức: đồn tổ chức thành tổ để sâu vào nội dung tra - Về thời gian: tra thường dài ktra - Biện pháp áp dụng: tra áp dụng biện pháp mạnh (tạm giữ tang vật, tài liệu, khám nơi cất giấu tang vật, tài liệu) Phân loại tra, ktra thuế Theo địa điểm tiến hành:  Kiểm tra bàn (tại quan thuế) - Kiểm tra tờ khai thuế - Đối chiều thong tin, xác minh ktra dư liệu - Yêu cầu nnt xuất trình sổ sách, hđ chứng từ cqt  Thanh tra, ktra trụ sở nnt - Ktra chi tiết tồn phần sổ sách kế tốn nnt - Ktra tra chứng từ kế toán dn Trao đổi với nnt Quan sát, phân tích, đanh giá Yêu cầu nnt cung cấp thông tin Yêu cầu bên thứ cung cấp thông tin Quy trình kiểm tra thuế (Quyết định 746/2015/QĐ-TCT) Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Kiểm tra hồ sơ cqkhai thuế:thuế trụ sở cq thuế: Cập nhật sữ liệu, thông tin - Cập nhậtphần sữ liệu, thông vào mềm, ứngtin vào phần mềm, ứngtin dụng công nghệ thông dụng công nghệ thông tin vào ktra ktra vào Kiểm tra hồ sơ khai thuế - Kiểm tra hồ sơ khai thuế Kiểm tra trụ sở nnt: - Nguyên tắc ktra trụ sở nnt Lập kế hoạch ktra chuyên đề ktra Chbi ktra trụ sở nnt Thực ktra trụ sở nnt Lập biên ktra Xly kq ktra trụ sở nnt Giám sát kq sau ktra Tổng hợp báo cáo lưu Tổng báoktra cáothuế: lưu giữ hợp tài liệu giữ tài liệu ktra thuế: Nhập liệu vào - Nhập liệu vào hệ thống hệ thống Chế độ báo cáo - Lưu Chế độ cáoktra trữ báo hồ sơ - Lưu trữ hồ sơ ktra Phương pháp tra, ktra 8.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro - Quản lý rr trình nhận diện, đánh giá, phân tích để có phương án giải cách có hệ thống nhằm tối thiểu hóa tổn thất - Qly rr trog tra, ktra việc phân loại đánh giá nnt theo mức độ rr dựa hệ thống tiêu thức rr thuế nhằm xđ nnt có mức độ tuân thủ thấp khả gian lận cao thuế để tập trung nguồn lực tt, ktra 8.1.1 Phân loại rr ttkt - Căn vào mức độ rr: rr nghiêm trọng (là rr có hậu vơ lớn); rr lớn (rr có thee gây hq lớn; rr nhỏ - Căn vào nguyên nhân rr: + Rr tiềm tang (IR) rr tiềm ẩn xảy mơi trường định Trong ttkt rr tiềm tàng rr xảy sai sót trọng yếu báo cáo tài hồ sơ khai thuế, tồn cách độc lập với tác động hệ thống kiểm sốt nội việc có thực tra thuế hay k rr tiềm tàng gắn với đối tượng cụ thể tình hình trị qg k ổn định,…bản chất loại hình hđ nnt thường lafmm xuất hienj rr tiềm tàng k lq đến chất lượng hệ thống ksnb tồn xảy loại hình kd Rr tiềm tàng nằm ngồi tầm kiểm sốt cán tra loại rr k phụ thuộc vào đối tượng có bị tra hay k + RR kiểm soát (CR): rr ề khả kiểm sốt chỗ khơng chặt chẽ nên k ngăn ngừa sai sót trọng yếu xảy Rrks nằm ngồi tầm kiểm sốt cán tra thuế, ln tồn dù có tiến hành tra, k tra hay k + Rr phát (DR): rr mà ttra thuế k phát qua báo cáo tài gian lận Trong rrtt rrks bắt nguồn gắn với hđ kd nnt cách thức mà nnt kiểm soát mơi trường hđ rr phát lại xuất phát từu chất lượng hđ tra, xuất phát từ qđpl, chất lượng quy trình tra, ktra, trình độ đạo đức cán ttkt Để kiểm sốt rr phát hiện, cán bơ tra cần đánh giá rr tiềm t rrks Từ lựa chọn pp tra lên kế hoạch ktra chi tiết để loại trừ bù đắp rr tiềm tàng rrks nhiều tốt, nhờ giảm rr phát Rrtt rrks Rr phát Tồn cách độc lập với Liên quan đến nội dung, phạm vi, tra; gắn với chất nnt thời gian thủ tục tra mơi trường kiểm sốt; k phụ chất lượng cán thuộc vào việc có tiến hành tra tra hay k Cán tra k kiểm sốt Cán tra kiểm soát rr tt rrks rr phát + RR tra (AR): rr mà BCTC gian lận chấp nhận bctc trung thực rr tra tổng thể chịu tác động rrtt, rrks rrph: AR = IR x CR x DR Vì cán tra k thể kiểm sốt rrtt rrks nên trương hợp rrtt rrks cao cách để giảm rr tra làm giảm rr phát Muốn vậy, phải điều chỉnh nội dung phạm vi thủ tục tra, ktra chi tiết rrph thấp 8.1.2 Nguyên tắc qly rr - Tạo giá trị - Phải phận cấu thành trình tổ chức - Phải phận trình định - Phải xđ xác suất xảy tượng - Có hệ thống có cấu trúc cụ thể - Phải dựa nhwungx thơng tin sẵn có tốt - Phải thích ứng với nhwungx điều kiện thực tế - Phải tính tốn đến yếu tố người - Minh bạch tồn diện - Có khả tiếp tục hồn thiện phát triển 8.1.3 Quy trình ql rr B1 xđ hồn cảnh xảy rr B2 nhận diện rr B3 đánh giá rr B4 xly rr tiềm ẩn B5 xd kế hoạch qli rr B6 thực kế hoạch qli rr B7 rà soát đánh giá kế hoạch qli rr 8.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh Nội dung pp việc tiến hành đối chiếu, ss nội dung cần tra, ktra để xđ tính hợp lý, khách quan, trung thực nội dung ktra 8.3.Pp kiểm tra từ tổng hợp đén chi tiết Trước hết ktra số liệu tổng hợp sau ktra chi tiết pp giúp cán ktra nắm vấn đề chính, phát mâu thuẫn nhwungx bất thường từ ttra, ktra vđ mấu chốt, trọng tâm 8.4.Các pp sd để ktra chứng từ gốc - Ktra chứng từu theo trình tự thời gian - Ktra theo loại nghiệp vụ - Ktra điển hình 8.5.Các pp kiểm tra bổ trợ Nội dung công tác tra, ktra 9.1 Thanh tra, ktra nnt - Thanh tra, ktra đki thuế: tiến hành theo địa bàn, ngành nghề, loại hình nnt; xem xét tính pháp lý đkit thuế; kiểm tra tính đắn số liệu kê khai đki thuế - Thanh tra ktra chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hóa đơn: việc tổ chức thực luật kế tốn, mở sổ kế tốn; qly, sd hóa đơn - TT KT viecj kê khai, tính thuế nộp thuế (luật qlt): Nguyên tắc tra, ktra thuế (1) Áp dụng QLRR QLT ứng dụng CNTT (2) Tuân thủ quy định Pháp luật (3) Không cản trở hoạt động bình thường NNT (4) Khi k/tra thuế, tra thuế trụ sở NNT, thủ trưởng CQ QLT phải ban hành định k/tra, tra (5) Việc k/tra thuế, tra thuế nhằm: - Đánh giá tính đầy đủ, xác, trung thực nội dung chứng từ, thông tin, hồ sơ mà NNT khai, nộp, xuất trình với CQ QLT; - Đánh giá việc tuân thủ PL thuế quy định khác PL có liên quan NNT để xử lý thuế theo quy định PL Ktra thuế Kiểm tra thuế trụ sở CQ QLT - CQ QLT thực k.tra thuế dựa hồ sơ khai thuế đối chiếu, so sánh thông tin sẵn có CQ QLT - Xử lý kết k/tra thuế trụ sở CQ QLT: + Phát vi phạm dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế: NNT phải nộp đủ thuế, bị xử phạt theo quy định + Hồ sơ thuế có nội dung cần làm rõ liên quan đến nghĩa vụ thuế: CQ QLT yêu cầu NNT giải trình bổ sung thơng tin + Hết thời hạn theo thông báo CQ QLT mà NNT không giải trình, bổ sung thơng tin, bổ sung hồ sơ thuế không đúng: CQ QLT định ấn định số tiền thuế phải nộp định k/tra thuế trụ sở NNT làm để XD kế hoạch kiểm tra, tra theo nguyên tắc QLRR Kiểm tra thuế trụ sở NNT a) Trường hợp kiểm tra trụ sở NNT: (7) (1) Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước; (2) Hồ sơ sau kiểm tra trụ sở CQ QLT có nghi vấn, CQ QLT yêu cầu NNT bổ sung tài liệu giải trình NNT không thực (3) Trường hợp k/tra sau thông quan trụ sở người khai HQ theo quy định PL HQ; (4) Trường hợp có dấu hiệu vi phạm PL; (5) Trường hợp lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề; (6) Trường hợp theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, CQ khác có thẩm quyền; (7) Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình DN, giải thể, chấm dứt HĐ, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực MST…, b) QĐ k/tra thuế gửi cho NNT thời hạn 03 ngày làm việc công bố thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký c) Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế: - Công bố định k/tra thuế bắt đầu tiến hành k/tra - Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, KQ phân tích RR thuế, liệu thông tin k/tra trụ sở CQ thuế, tài liệu có liên quan… - Thời hạn kiểm tra xác định QĐ k/tra không 10 ngày làm việc trụ sở NNT TH phạm vi k/tra lớn, nội dung phức tạp gia hạn 01 lần không 10 ngày làm việc trụ sở NNT; - Lập biên k/tra thuế thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn k/tra; - Xử lý theo thẩm quyền đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo kết k/tra Thanh tra thuế Các trường hợp tra thuế: (4) (1) Khi có dấu hiệu vi phạm PL thuế (2) Để giải khiếu nại, tố cáo thực biện pháp phịng, chống tham nhũng (3) Theo u cầu cơng tác QLT sở kết phân loại RR QLT (4) Theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước, kết luận Thanh tra nhà nước CQ khác có thẩm quyền Quyết định tra thuế - Thủ trưởng quan QLT cấp có thẩm quyền định - Chậm 03 ngày làm việc, kể từ ngày ký, định phải gửi cho đối tượng tra - Quyết định phải công bố chậm 15 ngày, kể từ ngày định Kết luận tra thuế - Chậm 15 ngày kể từ ngày nhận báo cáo KQ tra thuế, người QĐ tra thuế phải có văn KL + Đánh giá việc thực PL thuế đối tượng tra thuộc nội dung tra thuế; + Kết luận nội dung tra thuế; + Xác định rõ tính chất, mức độ vi phạm, nguyên nhân, trách nhiệm CQ, tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm; + Xử lý theo thẩm quyền kiến nghị người có thẩm quyền xử lý vi phạm hành theo quy định PL 10 Khoanh nợ, xóa nợ thuế Khoanh nợ thuế: Các trường hợp áp dụng, thủ tục Xóa nợ thuế: Các trường hợp áp dụng, thủ tục Các trường hợp khoanh nợ thuế (1) NNT người chết, người bị Tòa án tuyên bố chết, tích lực hành vi dân (2) NNT có định giải thể gửi CQ QLT, CQ ĐKKD để làm thủ tục giải thể; CQ ĐKKD thông báo NNT làm thủ tục giải thể hệ thống thông tin quốc gia ĐKKD NNT chưa hoàn thành thủ tục giải thể (3) NNT nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản bị người có quyền, nghĩa vụ liên quan nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định PL phá sản (4) NNT khơng cịn HĐ kd địa kd đăng ký với CQ ĐKKD, CQ QLT phối hợp với UBND cấp xã nơi NNT có trụ sở địa liên lạc để kiểm tra, xác minh thông tin NNT không diện địa bàn thơng báo tồn quốc việc NNT đại diện theo PL NNT không diện địa nơi NNT có trụ sở, địa liên lạc đăng ký với CQ QLT (5) NNT bị CQ QLT có văn đề nghị CQ có thẩm quyền thu hồi bị CQ có thẩm quyền thu hồi GCN ĐKKD, GCN đăng ký DN, GCN đăng ký HTX, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Các trường hợp xóa nợ thuế (1) DN, HTX bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định PL phá sản mà khơng cịn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt (2) Cá nhân chết bị Tòa án tuyên bố chết, lực hành vi dân mà khơng có tài sản, bao gồm tài sản thừa kế để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ (3) Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt NNT không thuộc trường hợp mà CQ QLT áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế khơng có khả thu hồi (4) Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trường hợp bị ảnh hưởng thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng xem xét miễn tiền chậm nộp gia hạn nộp thuế theo quy định mà cịn thiệt hại, khơng có khả phục hồi SXKD khơng có khả nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 11 Cưỡng chế thi hành định hành thuế Trường hợp bị cưỡng chế: (4) (1) NNT có tiền thuế nợ 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định (2) NNT có tiền thuế nợ hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế (3) NNT có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản bỏ trốn (4) NNT không chấp hành QĐ xử phạt vi phạm hành QLT theo thời hạn ghi QĐ * Chưa thực biện pháp cưỡng chế thuế trường hợp NNT CQ QLT khoanh tiền thuế nợ thời hạn khoanh nợ; nộp dần tiền thuế nợ thời hạn không 12 tháng kể từ ngày bắt đầu thời hạn cưỡng chế thuế * Không thực biện pháp cưỡng chế NNT có nợ phí hải quan lệ phí hàng hóa, phương tiện q cảnh Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành chính: (7) (1) Trích tiền từ TK đối tượng bị cưỡng chế thi hành QĐ hành QLT KBNN, NHTM, TCTD khác; phong tỏa TK; (2) Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; (3) Dừng làm thủ tục HQ hàng hóa XK, NK (4) Ngừng sử dụng hóa đơn; (5) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định PL; (6) Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành QĐ hành QLT CQ, tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; (7) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký DN, giấy chứng nhận ĐKKD, giấy chứng nhận đăng ký HTX, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề 12 Xử phạt vi phạm hành qlt Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành QLT (1) Việc xử phạt vi phạm thực theo quy định PL QLT PL xử lý vi phạm hành (2) Vi phạm hành SD hóa đơn dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế bị xử phạt vi phạm hành QLT (3) Mức phạt tiền tối đa hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn…; hành vi trốn thuế thực theo quy định Luật (4) Cùng hành vi vi phạm hành QLT: mức phạt tiền tổ chức 02 lần mức phạt tiền cá nhân (trừ trường hợp phạt kê khai sai, trốn thuế) (5) NNT bị ấn định thuế kê khai sai, không cung cấp thơng tin… bị xử phạt vi phạm hành QLT (6) Người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hành vi vi phạm hành QLT có trách nhiệm lập biên vi phạm hành (7) Vi phạm PL QLT đến mức phải truy cứu trách nhiệm hình thực theo quy định pháp luật hình 13 Hóa đơn điện tử Khái niệm: Hóa đơn điện tử hóa đơn có mã khơng có mã CQ thuế thể dạng liệu điện tử tổ chức, cá nhân bán HH, cung cấp DV lập, ghi nhận thông tin bán HH, cung cấp DV theo quy định PL kế toán, PL thuế phương tiện điện tử, bao gồm trường hợp hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với CQ thuế - Hóa đơn điện tử có mã CQ thuế: hóa đơn điện tử CQ thuế cấp mã trước tổ chức, cá nhân bán HH, cung cấp DV gửi cho người mua - Hóa đơn điện tử khơng có mã CQ thuế: hóa đơn điện tử tổ chức bán HH, cung cấp DV gửi cho người mua khơng có mã CQ thuế Ý nghĩa hóa đơn điện tử: Tiết kiệm chi phí phát hành, bảo quản, sử dụng hóa đơn cho NNT Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Hình thức hóa đơn điện tử Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử chứng từ điện tử có tên gọi khác Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử (4) - Khi bán HH, cung cấp DV, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo định dạng chuẩn liệu phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định PL thuế, PL kế tốn, khơng phân biệt giá trị lần bán HH, cung cấp DV - Trường hợp người bán có sử dụng máy tính tiền người bán đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với CQ thuế - Việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch bán HH, cung cấp DV phải tuân thủ quy định PL giao dịch điện tử, PL kế toán, PL thuế - Việc cấp mã CQ thuế hóa đơn điện tử dựa thơng tin DN, tổ chức KT, tổ chức khác, hộ kd, cá nhân kd lập hóa đơn DN, tổ chức KT, tổ chức khác, hộ kd, cá nhân kd chịu trách nhiệm tính xác thơng tin hóa đơn