qlt c12

Chương 1: Tổng quan Khái niệm - Qlt tổng thể hđ co quan quản lý thu thuế quan khác có liên quan qua trình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực sẵn có quan quản lý tạo điều kiện thu đúng, thu đủ số thuế vào nsnn cách thuận tiện, pháp luật - Chủ thể qlt nhà nước, bao gồm quan lập pháp; quan hành pháp; hệ thống quan quản lý chuyên môn - Đối tượng quản lý thuế tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào nsnn (nnt): Đối tượng áp dụng: NNT, CQT, CCT, khác (1) Người nộp thuế: (phải nộp nộp hộ/thay) - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo quy định PL thuế; - Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp khoản thu khác thuộc NSNN (gọi chung thuế) CQ QLT quản lý thu theo quy định PL; - Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá nhân làm thủ tục thuế thay NNT (2) Cơ quan QLT: CQ thuế (b/s chi cục thuế khu vực); CQ hải quan: (b/s cục kiểm tra sau thông quan) (3) Công chức QLT gồm công chức thuế, hải quan (4) Cơ quan NN, TC, CN khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế - Mục tiêu qlt huy động nguồn lực tài từ tổ chức cá nhân xã hội cho nhà nước thông qua việc ban hành tổ chức thi hành pháp luật thuế Đặc điểm qlt: - Qlt quản lý pháp luật đối vói hđ nộp thuế: hđ qlt quan thuế việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân phải dựa sở quy định luật thuế với đặc trưng có tính bắt buộc cao bảo đảm thực quyền lực nhà nước, việc qlt bằng pháp luật đảm bảm thống minh bạch, công khai hđ qly quan nn - qlt thực chủ yếu phương pháp hành với kết hợp chặt chẽ pp giáo dục-thuyết phục pp kinh tế: nội dung pp hành qlt tác động có tổ chức điều chỉnh, thiết lập mối quan hệ người, quan thuế với tổ chức, cá nhân xh… - qlt hđ mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ: thể chỗ thủ tục hành chứng từ kèm theo phục vụ qlt có qh mật thiết với nhau, phụ thuộc vào yêu cầu kỹ thuật việc xđ thuế phải nộp Vai trò qlt: - - - Đảm bảo nguồn thu thuế tập trung chinh xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào nsnn: thông qua việc lựa chọn áp dụng biện pháp qlt có hiệu quả, xd áp dụng quy trình thủ tục thuế hợp lý, q thuế đảm bảo thu thuế luật, đầy đủ kịp thời Góp phần hồn thiện sách, pháp luật qđ qlt: phát điểm cịn bất cập sách thuế khiếm khuyết trình áp dụng luật vào thực tiễn qua hđ qlt Trên sở cq điều hành thực pl đề xuất bổ sung, sửa đồi Thực việc kiểm soát điều tiết cảu nhà nước hđ kinh tế tổ chức, cá nhân xh: theo quy định, người nt có trách nhiệm kê khai thuế, kê khai hđ kinh tế có lq, giao dịch kinh doanh nnt Mặt khác, cq thuế phải tổ chức thu thập, nắm bắt lưu giữ thông tin hđ sxkd, tổ chức tra, kiểm tra, kiểm soát Nội dung qlt: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, không thu thuế Khoanh tiền thuế nợ; Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; Miễn tiền chậm nộp, tiền phạt; Khơng tính tiền chậm nộp; Gia hạn nộp thuế; Nộp dần tiền thuế nợ Quản lý thông tin người nộp thuế Quản lý hóa đơn, chứng từ Kiểm tra thuế, tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế Xử phạt vi phạm hành quản lý thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế 10 Hợp tác quốc tế thuế 11 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nguyên tắc qlt: điều luật qlt 38/2019 NNT có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định PL CQ QLT, CQ khác Nhà nước giao nhiệm vụ thực QLT theo quy định PL, đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT CQ, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia QLT theo quy định PL Thực cải cách thủ tục hành ứng dụng CNTT đại QLT; áp dụng nguyên tắc QLT theo thông lệ quốc tế Áp dụng biện pháp ưu tiên thực thủ tục thuế hàng hóa XK, NK theo quy định PL HQ Các yếu tố ảnh hưởng đến qlt:  Về phía nhà nước Chính sách văn pl thuế (rõ ràng, quán, đơn giản không) Hệ thống vb pl lq (đồng khơng)  Về phía NNT Trình độ dân trí ý thức người nt: điều nhân tố ảnh hưởng đến mức độ hiều biết trách nhiệm, nghĩa vụ nộp thuế Nó tác động đến ý thức nộp thuế tự giác hay không tự giác, đến khả tự tính thuế người nộp thuế Cơ cấu tổ chức hiệu máy hành Cơ sở vật chất trang thiết bị hỗ trợ Yếu tố trị nhân tố khác Hành vi bị ngiêm cấm qlt (1) Thơng đồng, móc nối, bao che NNT công chức QLT, CQ QLT để chuyển giá, trốn thuế N4 T2 (2) Gây phiền hà, sách nhiễu NNT T1 (3) Lợi dụng để chiếm đoạt sử dụng trái phép tiền thuế T3 4) Cố tình khơng kê khai kê khai thuế khơng đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp N3 (5) Cản trở công chức QLT thi hành công vụ N5 (6) Sử dụng MST NNT khác để thực hành vi vi phạm PL cho người khác sử dụng MST khơng quy định PL N1 (7) Bán HH, cung cấp DV không xuất h.đơn theo quy định PL, sử dụng h.đơn không hợp pháp sử dụng không hợp pháp h.đơn N2 (8) Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin NNT T4 Cấm NNT: (6) Sử dụng MST NNT khác để thực hành vi vi phạm PL cho người khác sử dụng MST khơng quy định PL N1 (7) Bán HH, cung cấp DV không xuất h.đơn theo quy định PL, sử dụng h.đơn không hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp h.đơn N2 4) Cố tình khơng kê khai kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, xác số tiền thuế phải nộp N3 (1) Thơng đồng, móc nối, bao che NNT công chức QLT, CQ QLT để chuyển giá, trốn thuế N4 T2 (5) Cản trở công chức QLT thi hành công vụ N5 Cấm CCT (2) Gây phiền hà, sách nhiễu NNT T1 (1) Thơng đồng, móc nối, bao che NNT công chức QLT, CQ QLT để chuyển giá, trốn thuế N4 T2 (3) Lợi dụng để chiếm đoạt sử dụng trái phép tiền thuế T3 (8) Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin NNT T4 Nội dung qlt (slide) 8.1.Thiết kế sách th thể chế hóa thành pháp luật Chính sách thuế hệ thống quan điểm, đương lối, phương châm điều tiết thu thập tổ chức cá nhân xh thông qua thuế Nội dung sách thuế bao gồm: mục tiêu, đối tượng, phạm vi tác động, thời gian hiệu lực, trách nhiệm thực - - - - 8.2 Tổ chức máy thu thuế Bộ máy thu thuế tổng thể quan hành có qh hữu với sở chức năng, nhiệm vụ qh công tác qđ để tổ chức thực thi luật thuế Tổ chức máy thu thuế việc bố trí, xếp quan, đơn vị, phận lq máy thu thuế để thực tốt nhiệm vụ qlt Đặc điểm tổ chức máy:  Được thành lập theo qđ quan nn có thẩm quyền, có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn theo qđ pl  Người làm việc bô máy thu thuế công chức nn, phải tuân theo pl cán công chức, pl thuế qlt  Quan hệ nội bộ, qh với quan khác với nnt qh hành qđ pl  Hoạt động mang tính chun mơn, nghiệp vụ, vừa pahir tuân theo nguyên tắc hđ cqnn, đồng thời đảm bảo ngtac riêng quản lý thuế Yêu cầu: phù hợp với tổ chức máy nn (4 cấp), phù hợp với mơ hình qlt, phù hợp với trình độ phát triền kt-xh, đảm bảo tính hiệu (thực tốt nhiệm vụ tiết kiệm chi phí) Nội dung: xd cấu tổ chức quan máy thu thuế; xd hệ thống quy định, quy trình quản lý nghiệp vụ quan hệ quan, phận toàn máy; xd lực lượng cán đáp ứng nhu cầu thực nhiệm vụ mô hình tổ chức máy thư thuế MH1: ql theo đối tượng MH2: ql theo sắc thuế MH3: ql theo chức MH4: mơ hình hỗn hợp 8.3 Tổ chức quy trình qlt 8.4 Tổ chức thực chức quản ly thuế Các chức qlt: - Tuyên truyền, giáo dục pl thuế hỗ trợ nnt: chuyển tải thông tin pl thuế đến thnahf viên xh hình thức, biện pháp cụ thể Hỗ trợ nnt nhằm tạo đk tốt để nnt thực nghĩa vụ thuế - Qly kê khai thuế, nộp thuế: nắm bắt tồn tình trạng đky thuế, kê khai thuế, nộp thuế nợ thuế nnt Thanh tra, ktra nnt: kiểm soát, đối chiếu, đánh giá tinh đắn, trung thực hđ kê khai thực nghĩ vụ thuế Qly nợ cưỡng chế thuế: dùng cách thwusc, biện pháp buộc nnt thực nghĩa vụ nộp thuế, thực định hành thuế Cơ chế hành thu mơ hình qly thuế 9.1.Cơ chế hành thu - Cơ chế thông báo thuế: nnt kê khai thông tin; cq thuế kiểm tra, xđ số thuế phải nộp thông báo cho nnt; nnt nộp tiền thuế theo thông báo thuế Cơ chế thường phù hợp đk: Trình độ dân trí thấp, nnt k đủ hiểu biết pl để tự xđ nghĩa vụ thuế Nnt k lưu giữ đủ sở liệu làm tính thuế, chẳng hạn hộ kd cá thể k thực chế độ sổ sách ké tốn, hóa đơn chứng từ - Cơ chế tự tính thuế: nnt tự kê khai, tự tính số thuế phải nộp; chủ động nộp số thuế theo thời hạn qđ; chịu trách nhieenmj tinhs xác, đắn số liệu kê khai Điều kiện áp dụng có hiệu quả: Hệ thống luật thuế thực minh bạch, người dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu qđ luật thuế Nnt phải nắm qđ để tự kê khai, tính tốn số thuế phải nộp Do vậy, luật thuế phải đơn giản, dễ hiểu, minh bạch khơng mơ hồ Trình độ dân trí cao, hiểu biết tuân thủ pl người dân tốt, công tác tuyên truyền phổ biến pl đạt hiệu tích cực Các quan hành pháp phải có lực qly cao, phối hợp tốt với cq thuế công tacsqly đối tượng nộp thuế Nâng cao tính hiệu cơng tác tra, kiểm tra thuế Vì chế tự tính thuế yêu cầu tự giác cao giám sát kiểm tra thường kỳ cq thuế Có chế tài pl đủ đẻ răn đe trừng trị hành vi vi phạm pl thuế ác qđ khai nộp thuế Điều vô quan trọng đặc biệt khả lợi dụng cho phép tự giác nhà nước để trốn lậu thuế lớn, đặc biệt nước có trình độ phát triển kt-xh chưa cao - 9.2.Mơ hình qlt Mơ hình tâm lý hành vi phổ biến: qlt muốn đạt tuân thủ cao trước tiên phải bắt nguồn từ thuyết phục sau tiến dần đến trừng phạt Thuyết phục nnt thực nghĩa vụ thuế thơng qua biện pháp tun truyền, giáo dục, lắng nghe, chia sẻ, vận động, hướng dẫn, hỗ trợ Nếu thuyết phục k thành cơng nhắc nhở vb Sau động thái mạnh tác động nhiều đến lợi ích nnt phạt hành chính, phạt hình sự, cấm hđ kd tạm thời cấm hđ kd vĩnh viễn - Mơ hình tn thủ: mơ hình xác lập sở đánh giá tính tuân thủ nnt, sở đánh giá tính tuân thủ nnt, cq thuế áp dụng pp qly khác với nhóm đối tượng đển đạt hiệu cao nnt chia thành nhóm tương ứng mức độ tuân thủ pl + hành vi nnt “sẵn sàng tuân thủ” ngtac xli quan thuế “tạo điều kiện thuận lợi nhất” + hành vi nnt “ cố gắng tuân thủ nhwung k phải lúc thành cơng” ngun tắc xly cq thuế “ hỗ trợ” để nnt tuân thủ + hành vi nnt “k muốn tuân thủ tuân thủ coq quan thuế quan tâm” ngtac xli cqt “ngăn chặn thông qua biện pháp phát vi phạm” để nnt tuân thủ + hành vi nnt “quyêt tâm k tuân thủ” ngtac xli ccuar cqt “áp dụng toàn quyền lực theo pl” để buộc nnt tuân thủ Mơ hình tập trung vào nghiên cứu hành vi tuân thủ nnt đề xuất pp, ngtawc xli phù hợp nhằm tạo áp lực giảm số nnt k tuân thủ 10 Giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Mục tiêu: Giảm chi phí việc QLT: Cơ quan QLT, NNT Tạo điều kiện cải cách thủ tục hành thuế Thúc đẩy ứng dụng cơng nghệ thông tin QLT Nguyên tắc: (1) NNT, CQ QLT, CQ quản lý nhà nước, tổ chức, cá nhân có đủ ĐK thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phải thực giao dịch điện tử với CQ QLT theo quy định Luật PL giao dịch điện tử (2) NNT thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế khơng phải thực phương thức giao dịch khác (3) CQ QLT tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho NNT phương thức điện tử phải xác nhận việc hoàn thành giao dịch điện tử NNT, bảo đảm quyền NNT (4) NNT phải thực yêu cầu CQ QLT nêu thông báo, định, văn điện tử thông báo, định, văn giấy CQ QLT (5) Chứng từ điện tử sử dụng giao dịch điện tử phải ký điện tử phù hợp với quy định PL giao dịch điện tử (6) CQ, tổ chức kết nối thơng tin điện tử với CQ QLT phải sử dụng chứng từ điện tử trình thực giao dịch với CQ QLT; sử dụng chứng từ điện tử CQ QLT cung cấp để giải thủ tục hành cho NNT khơng u cầu NNT nộp chứng từ giấy 3 CQ QLT tổ chức hệ thống thơng tin điện tử có trách nhiệm sau: (1) Hướng dẫn, hỗ trợ để NNT, tổ chức cung cấp DV giao dịch điện tử lĩnh vực thuế, ngân hàng tổ chức liên quan thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế; (2) XD, quản lý, vận hành hệ thống tiếp nhận xử lý liệu thuế điện tử bảo đảm an ninh, an toàn, bảo mật liên tục; (3) XD hệ thống kết nối thông tin, cung cấp thông tin số tiền thuế nộp NSNN, thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT cho CQ, tổ chức, cá nhân có liên quan điện tử để thực thủ tục hành cho NNT theo quy định; (4) Cập nhật, quản lý, cung cấp thông tin đăng ký sử dụng giao dịch thuế điện tử NNT; xác thực giao dịch điện tử NNT cho CQ, tổ chức phối hợp thu NSNN để thực quản lý thuế quản lý thu NSNN; (5) Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho NNT phương thức điện tử; (6) Nếu chứng từ điện tử NNT lưu sở liệu CQ QLT CQ QLT, cơng chức QLT phải thực khai thác, sử dụng liệu hệ thống, không yêu cầu NNT cung cấp hồ sơ thuế, chứng từ nộp thuế giấy Một số ứng dụng giao dịch điện tử lĩnh vực thuế - Khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế điện tử - Hóa đơn điện tử - XD hệ thống thơng tin điện tử NNT - Kết nối thông tin, cung cấp thông tin điện tử (số thuế nộp NSNN, tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT…) cho CQ, tổ chức, cá nhân có liên quan để thực thủ tục hành cho NNT - Tiếp nhận, trả kết giải thủ tục hành thuế cho NNT phương thức điện tử 11 Quản lý rủi ro lĩnh vực thuế Mục đích: Nâng cao hiệu cơng tác QLT Áp dụng chế QLRR QLT gồm nghiệp vụ: - Thu thập, xử lý thông tin, liệu liên quan đến NNT; - XD tiêu chí QLT; - Đánh giá việc tuân thủ PL NNT; - Phân loại mức độ RR QLT tổ chức thực biện pháp QLT phù hợp Đánh giá việc tuân thủ PL NNT phân loại mức độ RR: - Đánh giá mức độ tuân thủ PL NNT: dựa thơng tin q trình HĐ NNT, trình tuân thủ PL, mức độ vi phạm PL thuế; - Phân loại mức độ RR: dựa mức độ tuân thủ PL NNT - CQ QLT sử dụng kết đánh giá việc tuân thủ PL NNT kết phân loại mức độ RR QLT để áp dụng biện pháp QL thuế phù hợp 12 Quyền NNT (1) Được hỗ trợ, hướng dẫn để thực việc nộp thuế (2) Nhận văn liên quan đến nghĩa vụ thuế CQ chức tiến hành tra, kiểm tra, kiểm tốn (3) u cầu CQ QLT giải thích việc tính thuế, ấn định thuế; yêu cầu giám định hàng hóa XK, NK (4) Được giữ bí mật thơng tin (5) Hưởng ưu đãi thuế, hồn thuế theo quy định PL thuế; biết thời hạn giải hồn thuế, số tiền thuế khơng hoàn pháp lý số tiền thuế khơng hồn (6) Ký hợp đồng với tổ chức kd dv làm thủ tục thuế, thủ tục HQ (7) Được nhận định xử lý thuế, yêu cầu giải thích nội dung định xử lý thuế; bảo lưu ý kiến biên k/tra thuế, tra thuế… (8) Được bồi thường thiệt hại CQ QLT, công chức QLT gây (9) Yêu cầu CQ QLT xác nhận thực nghĩa vụ thuế (10) Khiếu nại, khởi kiện định, hành vi hành liên quan đến quyền lợi ích hợp pháp (11) Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp NNT thực nghĩa vụ thuế theo văn hướng dẫn định xử lý CQ thuế, CQ nhà nước có thẩm quyền (12) Tố cáo hành vi vi phạm PL công chức QLT tổ chức, cá nhân khác (13) Được tra cứu, xem, in chứng từ điện tử mà gửi đến cổng thông tin điện tử CQ QLT (14) Được sử dụng chứng từ điện tử giao dịch với CQ quản lý thuế CQ, tổ chức có liên quan 13 Trách nhiệm NNT (1) Đăng ký thuế, sử dụng MST theo quy định (2) Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế thời hạn; chịu trách nhiệm trước PL tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ thuế (3) Nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đầy đủ, thời hạn, địa điểm (4) Chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định PL (5) Ghi chép hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế giao dịch phải kê khai thông tin thuế (6) Lập hóa đơn bán hh, cung cấp dv theo quy định (7) Cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (8) Chấp hành định, thông báo, yêu cầu CQ QLT, công chức QLT theo quy định PL (9) Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định PL trường hợp người đại diện theo PL đại diện theo ủy quyền thay mặt NNT thực thủ tục thuế sai quy định (10) NNT thực HĐ kd địa bàn có sở hạ tầng CNTT phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với CQ QLT thông qua phương tiện điện tử theo quy định PL (11) Căn tình hình thực tế điều kiện trang bị CNTT, Chính phủ quy định chi tiết việc NNT nộp chứng từ hồ sơ khai, nộp thuế, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ thuế khác mà CQ quản lý nhà nước có (12) XD, quản lý, vận hành hệ thống hạ tầng kỹ thuật bảo đảm việc thực giao dịch điện tử với CQ QLT, áp dụng kết nối thông tin liên quan đến việc thực nghĩa vụ thuế với CQ QLT (13) NNT có phát sinh giao dịch liên kết có nghĩa vụ lập, lưu trữ, kê khai, cung cấp hồ sơ thông tin NNT bên liên kết NNT theo quy định Chính phủ 14 Trách nhiệm quan ql thuế (1) Tổ chức thực QL thu thuế khoản thu khác thuộc NSNN (2) Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn PL thuế; công khai thủ tục thuế (3) Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT (4) Bảo mật thông tin NNT (5) Thực việc miễn, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế…theo quy định (6) Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế NNT (7) Giải khiếu nại, tố cáo việc thực PL thuế (8) Giao biên bản, kết luận, định xử lý thuế sau k/tra thuế, tra thuế cho NNT giải thích có yêu cầu (9) Bồi thường thiệt hại cho NNT theo quy định PL (10) Giám định để xác định số tiền thuế phải nộp NNT (11) Ứng dụng CNTT để thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế 15 Quyền hạn quan ql thuế (1) Yêu cầu NNT cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (2) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin phối hợp với CQ QLT để thực PL thuế (3) Kiểm tra thuế, tra thuế (4) Ấn định thuế (5) Cưỡng chế thi hành định hành QLT (6) Xử phạt vi phạm hành QLT (7) Áp dụng biện pháp ngăn chặn; xử phạt vi phạm hành thuế (8) Ủy nhiệm cho CQ, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế (9) Áp dụng chế thỏa thuận trước PP xác định giá tính thuế (10) Mua thông tin, tài liệu, liệu để phục vụ công tác QLT Chương 2: Thủ tục thuế Thủ tục thuế công việc mà nnt cần phải thực hiện; hồ sơ giấy tờ cần phải nộp cho cq thuế phải lưu giữ xuất trình phục vụ qlt theo qđ pl thuế trình thực nghĩa vự thuế - Đăng ký thuế Đối tượng đăng ký thuế Nội dung, thủ tục, hồ sơ đăng ký thuế Quy định cấp sử dụng mã số thuế 1.1 Đối tượng đăng ký thuế: NNT phải thực ĐKT CQ thuế cấp MST trước bắt đầu HĐ SXKD có phát sinh nghĩa vụ với NSNN a) DN, tổ chức, cá nhân thực đăng ký thuế theo chế cửa liên thông: với đăng ký DN, đăng ký HTX, đăng ký kd theo quy định Luật DN quy định khác PL liên quan b) Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp trên: thực đăng ký thuế trực tiếp với CQ thuế theo quy định 1.2 Đăng ký thuế bao gồm Đăng ký thuế lần đầu - Thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; - Thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh; - Chấm dứt hiệu lực mã số thuế; - Khôi phục mã số thuế (+ Hồ sơ, thời hạn nộp, địa điểm nộp hồ sơ; + Các trường hợp áp dụng; + Thời hạn tiếp nhận xử lý hồ sơ quan thuế) a Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu (1) NNT đăng ký thuế với đăng ký DN, đăng ký HTX, đăng ký kd: hồ sơ đăng ký DN, đăng ký HTX, đăng ký kd theo quy định PL (2) NNT đăng ký thuế trực tiếp với CQ thuế: + NNT tổ chức đăng ký CQ thuế: -> Tờ khai đăng ký thuế; -> Bản giấy phép thành lập hoạt động, định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư giấy tờ tương đương khác CQ có thẩm quyền cấp phép cịn hiệu lực; -> Các giấy tờ khác có liên quan + NNT hộ gia đình, hộ kd, cá nhân đăng ký CQ thuế: -> Tờ khai đăng ký thuế tờ khai thuế; -> Bản giấy chứng minh nhân dân, thẻ cước công dân hộ chiếu; -> Các giấy tờ khác có liên quan b Thời hạn đăng ký thuế lần đầu: (1) NNT đăng ký thuế với đăng ký DN, đăng ký HTX, đăng ký kd: thời hạn đăng ký DN, đăng ký HTX, đăng ký kd theo quy định PL (2) NNT đăng ký thuế trực tiếp với CQ thuế: 10 ngày làm việc kể từ ngày: + Được cấp GCN đăng ký hộ kd, giấy phép thành lập hoạt động, GCN đăng ký đầu tư, định thành lập; + Bắt đầu HĐ kd tổ chức không thuộc diện đăng ký kd hộ kd, cá nhân kd thuộc diện đăng ký kd chưa cấp GCN đăng ký kd; + Phát sinh trách nhiệm khấu trừ thuế nộp thuế thay; tổ chức nộp thay cho cá nhân theo hợp đồng, văn hợp tác kd; + Ký hợp đồng nhận thầu nhà thầu, nhà thầu phụ nước kê khai nộp thuế trực tiếp với CQ thuế; ký hợp đồng, hiệp định dầu khí; + Phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN; + Phát sinh yêu cầu hoàn thuế; + Phát sinh nghĩa vụ khác với NSNN (3) Tổ chức, cá nhân chi trả TN có trách nhiệm đăng ký thuế thay cho cá nhân có TN: chậm 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp cá nhân chưa có MST; Đăng ký thuế thay cho NPT NNT chậm 10 ngày làm việc kể từ ngày NNT đăng ký giảm trừ gia cảnh theo quy định PL trường hợp người phụ thuộc chưa có MST c Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu (1) NNT đăng ký thuế với đăng ký DN, đăng ký HTX, đăng ký kd: địa điểm nộp hồ sơ đăng ký DN, đăng ký HTX, đăng ký kd theo quy định PL (2) NNT đăng ký thuế trực tiếp với CQ thuế: + Tổ chức, hộ kd, cá nhân kd: nộp hồ sơ CQ thuế nơi tổ chức, hộ kd, cá nhân kd có trụ sở; + Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay: nộp hồ sơ CQ thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân đó; + Hộ gia đình, cá nhân khơng kd: nộp hồ sơ CQ thuế nơi phát sinh TNCT, nơi đăng ký hộ thường trú nơi đăng ký tạm trú nơi phát sinh nghĩa vụ với NSNN 1.3 Nguyên tắc cấp, sd mã số thuế - Tổ chức, cá nhân cấp MST - Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay cấp MST nộp thay - MST cấp không sử dụng lại để cấp cho NNT khác; - MST DN, tổ chức KT, tổ chức khác sau chuyển đổi loại hình, bán, tặng, cho, thừa kế giữ nguyên; - MST cấp cho hộ gia đình, hộ kd, cá nhân kd MST cấp cho cá nhân người đại diện hộ gia đình, hộ kd, cá nhân kd - Khai thuế, tính thuế Nguyên tắc Thủ tục khai thuế: hồ sơ, thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ Gia hạn nộp hồ sơ Khai bổ sung hồ sơ khai thuế Trách nhiệm quan QLT tiếp nhận hồ sơ 2.1 Nguyên tắc khai thuế, tính thuế NNT phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế theo mẫu quy định nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với CQ quản lý thuế NNT tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế CQ quản lý thuế thực theo quy định Chính phủ NNT thực khai thuế, tính thuế CQ thuế ĐF nơi có trụ sở NNT hạch tốn tập trung trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc đơn vị hành cấp tỉnh khác nơi có trụ sở NNT khai thuế trụ sở tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo ĐF nơi hưởng nguồn thu NSNN HĐ kd thương mại điện tử, kd dựa tảng số DV khác thực nhà cung cấp NN khơng có sở thường trú VN: nhà cung cấp NN có nghĩa vụ trực tiếp ủy quyền thực đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế VN theo quy định Nguyên tắc kê khai, x.định giá tính thuế giao dịch liên kết: - Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với giao dịch độc lập nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ĐK giao dịch bên độc lập; - Giá giao dịch liên kết điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo ngun tắc khơng làm giảm TNCT; - NNT có quy mô nhỏ, rủi ro thuế thấp miễn thực quy định điểm a, điểm b khoản áp dụng chế đơn giản hóa kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Nguyên tắc khai thuế chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế: - Việc áp dụng chế thỏa thuận trước PP xác định giá tính thuế thực sở đề nghị NNT, thống CQ thuế NNT theo thỏa thuận đơn phương, song phương đa phương CQ thuế, NNT CQ thuế NN, v ng lãnh thổ có liên quan; - Việc áp dụng chế thỏa thuận trước PP xác định giá tính thuế phải dựa thơng tin NNT, sở liệu thương mại có kiểm chứng bảo đảm tính pháp lý; - Việc áp dụng chế thỏa thuận trước PP xác định giá tính thuế phải Bộ trưởng BTC phê duyệt trước thực hiện; thỏa thuận song phương, đa phương có tham gia CQ thuế nước ngồi thực theo quy định PL điều ước quốc tế, thỏa thuận quốc tế 2.2 Hồ sơ khai thuế (1) Hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo tháng: tờ khai thuế tháng (2) Hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo quý: tờ khai thuế quý (3) Hồ sơ khai thuế loại thuế có kỳ tính thuế theo năm: a) Hồ sơ khai thuế năm: gồm tờ khai thuế năm tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp; b) Hồ sơ khai toán thuế kết thúc năm: gồm tờ khai toán thuế năm, báo cáo tài năm, tờ khai giao dịch liên kết; tài liệu khác có liên quan đến toán thuế (4) Hồ sơ khai thuế loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế: - Tờ khai thuế; - Hóa đơn, hợp đồng chứng từ khác có liên quan đến nghĩa vụ thuế theo quy định PL (5) Đối với hàng hóa XK, NK: hồ sơ hải quan theo quy định Luật HQ sử dụng làm hồ sơ khai thuế (6) Hồ sơ khai thuế trường hợp chấm dứt HĐ, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình DN, tổ chức lại DN: - Tờ khai tốn thuế; - Báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt HĐ chấm dứt hợp đồng chuyển đổi loại hình DN tổ chức lại DN; - Tài liệu khác có liên quan đến tốn thuế (7) Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia: áp dụng - NNT công ty mẹ tối cao tập đồn VN có phát sinh giao dịch liên kết xuyên biên giới có mức doanh thu hợp toàn cầu vượt mức quy định; - NNT có cơng ty mẹ tối cao nước ngồi mà cơng ty mẹ tối cao có nghĩa vụ lập báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo quy định nước sở 2.3 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý: - Đối với loại khai nộp theo tháng: Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế - Đối với loại khai nộp theo quý: Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm: Đối với hồ sơ khai thuế năm: Chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài chính; Đối với hồ sơ tốn thuế năm: Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài chính; - Đối với hồ sơ tốn thuế TNCN cá nhân trực tiếp toán thuế: Chậm ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch - Đối với hồ sơ khai thuế khoán hộ kd, cá nhân kd: Chậm ngày 15/12 năm trước liền kề; Hộ kd, cá nhân kd thời hạn nộp hồ sơ chậm 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kd Đối với loại thuế khai nộp theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế: chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế Đối với trường hợp chấm dứt HĐ, chấm dứt hợp đồng tổ chức lại DN: chậm ngày thứ 45 kể từ ngày xảy kiện Đối với hàng hóa XK, NK: thực theo quy định Luật HQ NNT khai thuế thông qua giao dịch điện tử ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà cổng thông tin điện tử CQ thuế gặp cố NNT nộp hồ sơ khai thuế ngày 2.4 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế: NNT khơng có khả nộp hồ sơ khai thuế thời hạn thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ thủ trưởng CQ thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Thời gian gia hạn: - Không 30 ngày việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế quý, khai thuế năm, khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế; - Không 60 ngày việc nộp hồ sơ khai toán thuế kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế Hồ sơ: Văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế (lý đề nghị gia hạn có xác nhận UBND cấp xã Công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp gia hạn) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, CQ thuế phải trả lời văn cho NNT 2.5 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế (1) NNT phát hồ sơ khai thuế nộp cho CQ thuế có sai, sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế có sai, sót trước CQ thuế, CQ có thẩm quyền cơng bố định tra, kiểm tra (2) Khi CQ thuế, CQ có thẩm quyền cơng bố định tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế (3) Sau CQ thuế, CQ có thẩm quyền ban hành kết luận, định xử lý thuế sau tra, kiểm tra trụ sở NNT: khai bổ sung hồ sơ khai thuế trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế khấu trừ; giảm số tiền thuế miễn, giảm, hồn (4) Hồ sơ:Tờ khai bổ sung; Bản giải trình tài liệu có liên quan (5) Đối với hàng hóa XK, NK việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực theo quy định PL hải quan Ấn định thuế Nguyên tắc ấn định thuế Các trường hợp NNT bị ấn định thuế Căn ấn định thuế Trường hợp NNT bị ấn định yếu tố xác định thuế phải nộp Xác định mức thuế hộ kd, cá nhân kd nộp thuế theo phương pháp khoán thuế Các trường hợp ấn định thuế HH XK, NK 3.1 Nguyên tắc ấn định thuế Ấn định thuế phải dựa nguyên tắc quản lý thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế theo quy định PL thuế, PL hải quan CQ quản lý thuế ấn định số tiền thuế phải nộp ấn định yếu tố, tính thuế để xác định số tiền thuế phải nộp 3.2 Trường hợp ấn định thuế Trường hợp ấn định (9) (1) Không đăng ký thuế, không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu CQ thuế khai thuế không đầy đủ, trung thực, xác tính thuế; (2) Không phản ánh phản ánh không đầy đủ, trung thực, xác số liệu sổ kế tốn để xác định nghĩa vụ thuế; (3) Khơng xuất trình sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp thời hạn quy định; (4) Không chấp hành định tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định; (5) Mua, bán, trao đổi hạch tốn giá trị HH, DV khơng theo giá trị giao dịch thông thường thị trường; (6) Mua, trao đổi HH sử dụng h.đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn mà HH có thật, kê khai DT tính thuế; (7) Có dấu hiệu bỏ trốn phát tán tài sản để không thực nghĩa vụ thuế; (8) Thực giao dịch không với chất KT, không thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế NNT; (9) Không tuân thủ quy định nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết không cung cấp thông tin theo quy định QLT DN có phát sinh giao dịch liên kết Căn ấn định thuế: - Cơ sở liệu CQ quản lý thuế sở liệu thương mai; - So sánh số tiền thuế phải nộp sở kd mặt hàng, ngành, nghề, quy mô ĐF; địa phương khác; - Tài liệu kết kiểm tra, tra hiệu lực; - Tỷ lệ thu thuế doanh thu lĩnh vực, ngành, nghề theo quy định pháp luật thuế NNT bị ấn định yếu tố xác định thuế phải nộp (4) (1) Qua kiểm tra hồ sơ khai thuế, CQ thuế có cho NNT khai chưa đầy đủ chưa xác yếu tố làm sở xác định số tiền thuế phải nộp, yêu cầu NNT khai bổ sung NNT không khai bổ sung theo yêu cầu CQ thuế; (2) Qua kiểm tra sổ kế tốn, hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, CQ thuế có sở chứng minh NNT hạch tốn khơng xác, không trung thực yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; (3) Hạch toán giá mua, bán HH, DV không với giá thực tế tốn làm giảm DT tính thuế, tăng chi phí, tăng thuế GTGT khấu trừ, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp; (4) NNT nộp hồ sơ khai thuế không x.định yếu tố x.định tính thuế có x.định yếu tố x.định tính thuế khơng tự tính số tiền thuế phải nộp  Ấn định thuế hàng xnk Trường hợp ấn định thuế hàng XK, NK: (8) (1) Người khai thuế dựa vào tài liệu khơng hợp pháp để khai thuế, tính thuế; khơng khai thuế kê khai khơng xác, đầy đủ nội dung liên quan đến x/định nghĩa vụ thuế; (2) Quá thời hạn quy định mà người khai thuế khơng cung cấp, từ chối trì hỗn, kéo dài việc cung cấp hồ sơ, sổ kế toán, tài liệu, chứng từ, liệu, số liệu liên quan đến việc x/định xác số tiền thuế phải nộp theo quy định; (3) Người khai thuế không chứng minh, giải trình q thời hạn quy định mà khơng giải trình nội dung liên quan đến việc x/định nghĩa vụ thuế theo quy định PL; không chấp hành định kiểm tra, tra CQ hải quan; (4) Người khai thuế không phản ánh phản ánh khơng đầy đủ, trung thực, xác số liệu sổ kế toán để x/định nghĩa vụ thuế; (5) CQ hải quan có đủ chứng, x/định việc khai báo trị giá không với trị giá giao dịch thực tế; (6) Giao dịch thực không với chất KT, không thực tế phát sinh, ảnh hưởng đến số tiền thuế phải nộp; (7) Người khai thuế khơng tự tính số tiền thuế phải nộp; (8) Trường hợp khác CQ hải quan quan khác phát việc kê khai, tính thuế khơng với quy định PL Căn ấn định thuế: CQ hải quan cứ: Hàng hóa thực tế XK, NK; Căn tính thuế, phương pháp tính thuế; Cơ sở liệu CQ QLT sở liệu thương mại; Hồ sơ khai báo HQ; tài liệu thông tin khác có liên quan đến HH XK, NK - Nộp thuế Thời hạn nộp thuế Địa điểm hình thức nộp Thứ tự toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Xử lý việc chậm nộp tiền thuế Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Nộp thuế thời gian giải khiếu nại, khởi kiện Gia hạn nộp thuế 4.1 Thời hạn nộp thuế TH NNT tính thuế: chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TH khai bổ sung hồ sơ khai thuế: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế có sai, sót - Đối với thuế TNDN tạm nộp theo quý: chậm ngày 30 tháng đầu quý sau - Đối với dầu thô nộp thuế tài nguyên, thuế TNDN theo lần xuất bán dầu thô: 35 ngày kể từ ngày xuất bán dầu thô bán nội địa kể từ ngày thông quan HH theo quy định PL hải quan dầu thơ XK - Đối với khí thiên nhiên: nộp thuế tài nguyên, thuế TNDN theo tháng TH CQ thuế tính thuế: thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo CQ thuế Đối với khoản thu khác thuộc NSNN: quy định Chính phủ Đối với HH XK, NK thuộc đối tượng chịu thuế theo PL Thuế: thời hạn nộp thuế thực theo quy định Luật Thuế XK, NK; 4.2 Địa điểm hình thực nộp Địa điểm hình thức nộp: NNT nộp tiền thuế vào NSNN: - Tại Kho bạc Nhà nước; - Tại CQ quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; - Thông qua tổ chức CQ quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế; Thông qua NHTM, TCTD khác tổ chức DV theo quy định PL Thứ tự toán tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt a) Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp hạn thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế; b) Tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp hạn chưa thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế; c) Tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phát sinh 4.3 Xử lý việc chậm nộp thuế Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp: (7) (1) NNT chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo CQ QLT, thời hạn định ấn định thuế định xử lý CQ QLT; (2) NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp CQ QLT, CQ nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, tra phát khai thiếu số tiền thuế phải nộp; (3) NNT khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế hoàn trả CQ QLT, CQ nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, tra phát số tiền thuế hoàn nhỏ số tiền thuế hồn phải nộp tiền chậm nộp số tiền thuế hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận tiền hoàn trả từ NSNN; (4) Trường hợp nộp dần tiền thuế nợ quy định; (5) Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành QLT hết thời hiệu xử phạt bị truy thu số tiền thuế thiếu; (6) Trường hợp khơng bị xử phạt vi phạm hành quản lý thuế hành vi mục 3, mục điều 142 (7) CQ, tổ chức CQ quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt NNT vào NSNN phải nộp tiền chậm nộp số tiền chậm chuyển theo quy định Mức tính tiền chậm nộp thời gian tính tiền chậm nộp: - Mức tính tiền chậm nộp: 0,03%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp; - Thời gian tính tiền chậm nộp tính liên tục kể từ ngày ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển nộp vào NSNN Khơng tính tiền chậm nộp trường hợp sau đây: - NNT cung ứng HH, DV toán nguồn vốn NSNN, chưa tốn khơng phải nộp tiền chậm nộp Số tiền nợ thuế khơng tính chậm nộp tổng số tiền thuế nợ NSNN NNT không vượt số tiền NSNN chưa toán; - Các trường hợp cần giám định, phân tích… khơng tính tiền chậm nộp thời gian chờ kết phân tích, giám định; thời gian chưa có giá thức; thời gian chưa xác định khoản thực toán, khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan Chưa tính tiền chậm nộp: trường hợp khoanh nợ theo quy định PL 4.4 Xử lý số tiền thuế, tiền châm nộp, tiền phạt nộp thừa NNT có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp lớn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp: - Bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nợ; - Trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp lần nộp thuế tiếp theo; - Được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa NNT khơng cịn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt NNT yêu cầu hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa CQ QLT phải định hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa có văn trả lời nêu rõ lý khơng hồn trả thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn u cầu Khơng hồn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa CQ QLT thực khoản số tiền thừa sổ kế toán, hệ thống liệu điện tử trường hợp: - CQ QLT thông báo cho NNT số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa hoàn trả NNT từ chối nhận lại số tiền nộp thừa văn bản; - NNT không HĐ địa đăng ký với CQ thuế, CQ QLT thông báo số tiền nộp thừa phương tiện thông tin đại chúng mà sau 01 năm kể từ ngày thông báo, NNT khơng có phản hồi văn u cầu hồn trả tiền thừa; - Khoản nộp thừa thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào NSNN mà NNT khơng bù trừ nghĩa vụ thuế khơng hồn thuế Nếu NNT không HĐ địa đăng ký kd có tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt cịn nợ CQ QLT thực bù trừ tiền thừa tiền nợ 4.5 Gia hạn nộp thuế Trường hợp gia hạn nộp thuế: - Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến SXKD gặp trường hợp bất khả kháng quy định Luật này; - Phải ngừng HĐ di dời sở SXKD theo yêu cầu CQ có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết SXKD 2 Thời gian gia hạn nộp thuế: - Không 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế TH quy định điểm (a); - Không 01 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp quy định điểm (b) NNT không bị phạt khơng phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền nợ thuế thời gian gia hạn nộp thuế Thủ trưởng CQ QLT trực tiếp hồ sơ gia hạn nộp thuế để định số tiền thuế gia hạn, thời gian gia hạn nộp thuế Thủ tục hoàn thuế Các trường hợp hoàn thuế - Hoàn thuế tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định PL thuế - Hoàn trả tiền thuế nộp thừa Hồ sơ hoàn thuế: Văn yêu cầu hoàn thuế; Các tài liệu liên quan Quy trình tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế (1) Tiếp nhận hồ sơ phản hồi (2) Phân loại hồ sơ hoàn thuế: + Hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế + Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước (3) Kiểm tra hoàn thuế (4) Giải hồ sơ hoàn thuế: thời hạn thẩm quyền (5) Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế 5.1 Hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế (1) NNT đề nghị hoàn thuế lần đầu TH hoàn thuế theo quy định PL thuế (2) NNT đề nghị hoàn thuế thời hạn 02 năm kể từ thời điểm bị xử lý hành vi trốn thuế; (3) Hồ sơ hoàn thuế tổ chức giải thể, phá sản, chấm dứt HĐ, bán, giao chuyển giao DN nhà nước; (4) Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại RR thuế cao theo phân loại QLRR QLT; (5) Hồ sơ thuộc TH hoàn thuế trước hết thời hạn theo thông báo văn CQ QLT mà NNT khơng giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế có giải trình, bổ sung hồ sơ hồn thuế khơng chứng minh số tiền thuế khai đúng; (6) Hồ sơ hoàn thuế HH XK, NK khơng thực tốn qua NHTM, tổ chức TD khác theo quy định PL; (7) Hồ sơ hoàn thuế HH XK, NK thuộc diện phải kiểm tra trước hoàn thuế theo quy định Chính phủ