Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng tại công ty cổ phần giày bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ TUYỀN TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU •• TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN TRẦN THỊ TUYỀN TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU Bình Định - Năm 2017 •• BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÀY BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế toán Mã số: 60340301 Người hướng dẫn: GS.TS Trương Bá Thanh Bình Định - Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi tự thực Mọi kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn A Trần Thị Tuyền A rp A _rrii_ • rri _ LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn này, em nhận giúp đỡ, góp ý tận tình thầy giáo GS.TS Trương Bá Thanh, anh chị Cơng ty CP Giày Bình Định Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ••' DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.1 TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ ( Bản sao) DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ••' Từ viết tắt Ý nghĩa CT Chứng từ CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐKT Hợp đồng kinh tế HĐ Hóa đơn HĐBH Hóa đơn bán hàng KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng KCS Bộ phận kiểm tra chất lượng hàng L/C Tín dụng chứng từ NH Ngân hàng PX Phân xưởng PXK Phiếu xuất kho SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.3: Sơ đồ quy trình kiểm sốt doanh thu tốn qua ngân hàng 96 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt gay gắt thị trường Để thành công lĩnh vực kinh doanh chiến lược kinh doanh hiệu quả, đội ngũ quản lý tốt doanh nghiệp phải hồn thành tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nhằm hạn chế rủi ro, sai sót làm ảnh hưởng đến trình kinh doanh phát triển doanh nghiệp Trong hoạt động doanh nghiệp, kiểm sốt nội góp phần tăng cường tính hiệu hoạt động doanh nghiệp, giảm thiểu rủi ro tài sản góp phần làm tăng thêm mức độ tin cậy báo cáo tài cơng tác tn thủ quy định pháp luật Công ty Cổ phần Giày Bình Định doanh nghiệp Cổ phần, hạch tốn độc lập Hiện mức độ cạnh tranh sản phẩm Công ty thị trường nước giới ngày tăng với xuất nhiều Công ty sản xuất khác thị trường nước hàng nhập từ nước Do đó, để đứng vững mơi trường cạnh tranh, doanh nghiệp phải tự lực vươn lên q trình sản xuất kinh doanh mà cịn địi hỏi phải hồn thiện tăng cường kiểm tra, kiểm sốt để hạn chế sai sót gian lận xảy đề phương hướng, mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết trên, tơi chọn đề tài “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Đề tài: Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định đề tài mang tính thực tiễn cao thời kì nay, 10 phù hợp với nhu cầu đáp ứng mục tiêu phát triển tồn diện cho đất nước Trong q trình tìm hiểu, tơi nhận thấy tài liệu sau tham khảo: Đề tài: "Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần Cao su Đà Nẵng” tài liệu, giáo trình tham khảo có liên quan đến việc kiểm soát doanh thu thu tiền bán hàng loại hình doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu thực trạng tình hình KSNB chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định nêu mặt cịn yếu kém, thiếu sót kiểm soát nội hoạt động Cơng ty Từ đó, đề xuất giải pháp tăng cường hoạt động kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Để thực hóa mục tiêu nghiên cứu đề tài, nhiệm vụ nghiên cứu luận văn đặt là: • Làm rõ sở lý luận kiểm soát nội • Phân tích thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty để mặt đạt được, hạn chế nguyên nhân chủ yếu • Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty phù hợp với bối cảnh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận, phân tích kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: nghiên cứu vấn đề liên quan đến cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định Về thực trạng: lấy số liệu thực tế thông qua báo cáo Cơng ty Cổ phần Giày Bình Định mối quan hệ lâu dài với khách hàng khơng thể khơng áp dụng sách tín dụng Vấn đề phải định áp dụng sách tín dụng cho khách hàng để rủi ro nhỏ Đây khơng phải vấn đề đơn giản Vì nên có đánh giá tình hình tài khách hàng trước định có áp dụng sách tín dụng cho khách hàng hay khơng Đối với khách hàng lâu năm dựa vào kinh nghiệm để đánh giá, thơng qua lịch sử tốn khoản nợ khách hàng trước Nếu khách hàng có lịch sử giao dịch tốt Cơng ty áp dụng sách tín dụng thơng thống hơn, khách hàng trước nợ thời gian lâu, không giao dịch thời gian trở lại tiếp tục giao dịch cần quy định chặt chẽ sách tín dụng, nên có yêu cầu ràng buộc ký cược Đối với khách hàng mới, phận xét duyệt tín dụng nên tìm hiểu kỹ thơng tin khách hàng Có thể ban đầu lúc ký hợp đồng phân phối yêu cầu khách hàng ký cược khoản để đảm bảo khả toán tương lai Mặt khác, người phận chịu trách nhiệm phê duyệt tín dụng hạn mức tín dụng nên tách biệt khỏi phận chịu trách nhiệm bán hàng Cơng ty nên có phận chuyên kiểm tra chất lượng tín dụng khách hàng, công việc phải tiến hành cách thường xun thật nghiêm túc Nhìn chung Cơng ty nên áp dụng hạn mức bán chịu chặt chẽ khách hàng nhỏ, giao dịch so với khách hàng lớn thường xuyên Đối với khách hàng nước ngồi phương pháp tín dụng tốt sử dụng phương pháp toán L/C khoảng cách địa lý Cơng ty khó tìm hiểu chất lượng tín dụng khách hàng Tổ chức cơng tác truy thu công nợ việc làm cần thiết Cuối tháng, kế tốn cơng nợ cần xác định số dư nợ khách hàng sau lọc khách hàng có số dư nợ vượt q mức tín dụng cho phép Sau lập danh sách khách hàng có số nợ vượt q mức tín dụng cho phép để gửi Giấy đề nghị tốn Cơng ty nên xây dựng lại mẫu báo cáo công nợ phù hợp nhằm cung cấp đầy đủ thông tin khách hàng giúp cơng tác kiểm sốt cơng nợ tốt 3.2.2.4 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt doanh thu bán hàng tiền mặt tiền gửi ngân hàng a Doanh thu bán hàng toán tiền mặt Mặc dù, khối lượng nghiệp vụ thu trực tiếp tiền mặt ngày không lớn không lập phiếu thu để vài ngày dẫn đến tình trạng nhân viên sử dụng tiền Cơng ty mục đích cá nhân, chiếm đoạt tiền Công ty, để lâu ngày lập phiếu thu lần sai nguyên tắc kế tốn mà cịn dễ gây sai sót q trình ghi chép, thất tài sản, hành vi gian lận dễ xảy như: thủ quĩ không nộp số tiền thu ngày vào quĩ Công ty mà giữ lại sử dụng cho mục đích riêng chiếm đoạt số tiền Nếu khơng có biện pháp kiểm soát hữu hiệu nghiệp vụ Vì vậy, Cơng ty cần đưa ngun tắc định yêu cầu phải ghi phiếu thu nghiệp vụ kinh tế xảy lập báo cáo bán hàng ngày Đồng thời, có sách thưởng phạt nghiêm khắc để nhân viên thực tốt nhiệm vụ giao Từ đó, ngăn chặn sai phạm xảy chu trình bán hàng nói chung nghiệp vụ thu tiền mặt nói riêng Để tăng cường kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt Cơng ty xây dựng lại thủ tục, thể qua trình tự kiểm sốt: (1) : Kế toán tiền mặt kiểm tra chứng từ mà người nộp tiền đem đến chứng từ không hợp lệ trả lại cho người nộp tiền, cịn hợp lệ kế tốn tiền mặt lập phiếu thu Việc kiểm tra chứng từ đảm bảo tránh sai sót ghi chép chứng từ (2) : Kế toán trưởng kiểm tra chứng từ, thấy ký duyệt phiếu thu Giám đốc ký duyệt (3) : Thủ quỹ tiến hành thu tiền ghi sổ quỹ, tách biệt kế toán với thủ quỹ tránh gian lận chiếm đoạt tiền Công ty, thủ quỹ sử dụng tiền sai mục đích (4) , (4'): Kế toán tiền ghi vào sổ tiền mặt sổ sách liên quan Kế tốn cơng nợ vào phiếu thu để ghi giảm nợ cho khách hàng sổ chi tiết phỉa thu khách hàng Hàng tháng, thủ quỹ kế toán tiền mặt tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ sổ tiền mặt Đồng thời, kế tốn tiền mặt kế tốn cơng nợ phải đối chiếu sổ tiền mặt với sổ chi tiết phải thu khách hàng Việc đối chiếu phát sai sót ghi sổ kế tốn để có biện pháp chỉnh sửa kịp thời KH Kế toán Kế toán G.đốc Thủ quỹ KT Sơ đồ 3.2: Sơ đồ quy trình kiểm sốt doanh thu bán hàng tiền mặt NH Công ty Kế tốn tiền Kế tốn cơng nợ Nhận lệnh chuyển tiền NH khác chuyển trả Lập giấy báo Có Giấy báo Có, chứng từ liên quan Sổ phụ ngân hàng I I I Ị (2) L _ Sơ đồ 3.3: Sơ đồ quy trình kiểm soát doanh thu toán qua ngân hàng Như vậy, với việc xây dựng áp dụng thủ tục KSNB thích hợp chu trình bán hàng Cơng ty ngăn ngừa sai sót, gian lận xảy 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG 3.3.1 Kiến nghị với cấp Công ty Cổ phần Giày Bình Định Cơng ty CP Giày Bình Định đóng vai trò chủ sở hữu phần lớn doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng quan trọng em thiết nghĩ ban lãnh đạo phận cấp Công ty cần tiến hành nội dung sau để đảm bảo tính hiệu hiệu kiểm sốt nội bộ: Có ưu đãi thích hợp cho Công ty nước; Giới thiệu hỗ trợ tích cực tiêu chuẩn thực tốt phận đặc biệt phận bán hàng thu tiền; Điều phối công việc hợp lý; Học tập kinh nghiệm Công ty bạn nước nước; đồng thời tạo mối quan hệ để tham gia dự án lớn nhằm thu thập kinh nghiệm cho Cơng ty 3.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng Các doanh nghiệp cần tiến hành nội dung sau để đảm bảo tính hiệu hiệu kiểm sốt nội chu trình bán hàng: Tìm hiểu quy định tiêu chuẩn thực chu trình bán hàng thu tiền đặc biệt dự án nước ngồi để giám sát q trình thực quy trình nhằm nâng cao chất lượng kiểm sốt chất lượng thực quy trình bán hàng thu tiền Xây dựng hệ thống quy định kiểm sốt đầy đủ, phù hợp Tiến hành quy trình đánh giá rủi ro cách thích hợp với đặc thù doanh nghiệp Nâng cao chất lượng nhân lực tham gia vào kiểm soát KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa vào hệ thống lý luận kiểm soát nội tổ chức tảng báo cáo COSO qua khảo sát đánh giá thực trạng mặt hạn chế KSNB Cơng tyCPGiày Bình Định, chương trình bày giải pháp để hoàn thiện nâng cao hiệu việc xây dựng KSNB Cơng tyCPGiày Bình Định Trong chương 3, thơng qua việc thực hoạt động kiểm sốt giúp nhà quản lý nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh Giày dép Công ty Đồng thời kiến nghị nhà quản trị công ty nên quan tâm, hướng dẫn định hướng tạo điều kiện giúp cho phịng kiểm sốt nội Cơng ty hoạt động hiệu thông qua nỗ lực thân doanh nghiệp đồng thời phải cân nhắc vấn đề lợi ích chi phí q trình xây dựng KSNB doanh nghiệp giúp cho KSNB hữu hiệu từ Cơng ty thực mục tiêu hoạt động, báo cáo tài tuân thủ KẾT LUẬN CHUNG Hiện với cạnh tranh khốc liệt thị trường, áp lực suy thoái khó khăn kinh tế làm cho doanh nghiệp ngày quan tâm nhiều đến việc xây dựng kiểm soát nội nhằm giúp tổ chức hạn chế thiệt hại hoạt động ngày hiệu Thực trạng cơng tác kiểm sốt nội Cơng ty cịn nhiều hạn chế chưa đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý Với giải pháp hồn thiện KSNB cho Cơng ty mà luận văn đề hy vọng với cố gắng cộng thêm trình độ quản lý đạo Ban giám đốc tâm nỗ lực cống hiến tồn thể cán cơng nhân viên mang đến hiệu việc xây dựng KSNB cho Cơng ty cao Từ góp phần nâng cao hiệu hoạt động cho Công ty thực tốt nhiệm vụ an sinh xã hội thúc đẩy kinh tế Việt Nam ngày phát triển Tuy nhiên, hạn chế thời gian nên luận văn tập trung nghiên cứu, tìm giải pháp hồn thiện KSNB cho Cơng ty lĩnh vực hoạt động sản xuất cung cấp sản phẩm giày dép, chưa thực nghiên cứu lĩnh vực hoạt động giày dép hoạt động xây dựng chuyên ngành sản xuất kinh doanh giày dép số lĩnh vực kinh doanh khác Cơng ty để đưa giải pháp đầy đủ Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian khả hạn chế nên luận văn chắn cịn nhiều thiếu sót Do đó, kính mong quan tâm, giúp đỡ, đóng góp Q Thầy Cơ để luận văn hồn thiện DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Vũ Tự Đức, Kiểm toán nội khái niệm quy trình — nhà xuất thống kê [2] Nguyễn Thị Thu Hịa, Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty CP cao su Đà Nẵng, Trường Đại học Đà Nẵng [3] Nguyễn Thị Thu Hồi (2015), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty CP cấp nước Đồng Nai, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Lạc Hồng [4] Nguyễn Thị Mai Hương (2016), Giáo trình giảng kiểm soát nội bộ, Trường Đại học Quy Nhơn [5] Kiểm tốn - Bộ mơn kiểm tốn - khoa kế toán kiểm toán, Trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - nhà xuất thống kê, 2004 [6] Lí thuyết kiểm tốn - khoa kế tốn , Trường Đại học kinh tế quốc dân - Nhà xuất tài Hà Nội [7] Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội - Các thay đổi tảng báo cáo, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM [8] Bùi Trần Ánh Văn (2013), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất bao bì, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học kinh tế TP.HCM [9] Các trang web: www.kiemtoan.com.vn www.google.com.vn [10] Khoá luận tốt nghiệp khác Phụ lục I.2: Cụ thể sau quy định chế độ bán hàng năm 2016 nhà phân phối: DNTN Thảo Loan Bình Định CƠNG TY CP GIÀY BÌNH ĐỊNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số 1007/BDFC Độc lập- Tự - Hạnh phúc Bình Định, ngày 01tháng 01 năm 2016 QUY ĐỊNH CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG NĂM 2016 I/ ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG: Chế độ bán hàng áp dụng cho: DNTN Thảo Loan Địa chỉ: Bình Định Là nhà phân phối ký hợp đồng kinh tế với Cơng tyCPGiày Bình Định năm 2016 mua bán sản phẩm giày dép loại II/ CHẾ ĐỘ BÁN HÀNG: 1/ CHIẾT KHẤU THEO DOANH THU Căn vào Doanh thu thực tế đạt tháng, Nhà phân phối hưởng chiết khấu cụ thể sau: Doanh thu thực tế ( Triệu đồng/ tháng ) STT Tỷ lệ chiết khấu ( %/ doanh thu thực tế ) D.thu thực tế