Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện phù ninh, tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÁN THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÁN THỊ THU HƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TÔ NGỌC HƯNG THÁI NGUYÊN - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan rằng: Số liệu và kết nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào Tác giả xin cam đoan rằng: Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Thái nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hán Thị Thu Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hiện Luận văn, học viên đã nhận được sự giúp đỡ và được tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân và tập thể Trước hết em xin cảm ơn chân thành tới PGS.TS Tô Ngọc Hưng thầy đã giúp đỡ tận tình và trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực hiện luận văn Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo, Bợ phận Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho em trình học tập và thực hiện đề tài Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn Ủy ban nhân dân (UBND) huyện Phù Ninh, lãnh đạo quan, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyện, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Hán Thị Thu Hương iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Những đóng góp mới luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm, Vai trị, Ngun tắc cơng tác kiểm tra th́ đới với doanh nghiệp 1.1.3 Mục tiêu, hình thức Kiểm tra th́ đới với doanh nghiệp 12 1.1.4 Quy trình, Nợi dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 14 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế đối với DN 27 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 34 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế một số địa phương 34 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế đối với Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 iv 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 40 2.2.2 Hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế 46 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ 51 3.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế - xã hội huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 51 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 51 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 52 3.2 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 54 3.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp ở huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 54 3.2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 56 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 63 3.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra bàn ở Chi cục thuế huyện Phù Ninh 63 3.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 70 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 85 3.4.1 Nhân tố chủ quan 85 Các yếu tố thuộc quan thuế 85 3.4.2 Nhân tố khách quan 87 Các yếu tố thuộc Doanh nghiệp 87 3.5 Đánh giá chung thực trạng công tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 89 3.5.1 Đánh giá DN tính cơng bằng quan thuế hoạt động kiểm tra 89 3.5.2 Những kết đạt được 89 v 3.5.3 Những hạn chế nguyên nhân 92 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ 104 4.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 104 4.1.1 Quan điểm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 104 4.1.2 Phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 104 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 106 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 106 4.2.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế 106 4.2.3 Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 106 4.2.4 Tăng cường kiểm tra bàn đới với cứ tính thuế 107 4.2.5 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế 108 4.2.6 Nâng cao lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cán bộ thuế109 4.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 109 4.2.8 Các biện pháp khác 110 4.3 Các điều kiện thực hiện giải pháp 110 4.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra th́ Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 112 4.4.1 Đối với Tổng cục Thuế 112 4.4.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 112 4.4.3 Đối với UBND huyện Phù Ninh 113 KẾT LUẬN 114 vi TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHIẾU ĐIỀU TRA 120 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC CQT Báo cáo tài chính TNDN Thu nhập doanh nghiệp Cơ quan thuế UBND Ủy ban nhân dân Công nghệ thông tin CBCC Cán bộ công chức TNCN CSKD Cơ sở kinh doanh QĐ Quyết định DN Doanh nghiệp TCT Tổng cục Thuế GTGT Giá trị gia tăng NQD Ngoài quốc doanh KTTT Kinh tế thị trường ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TTKT Thanh tra kiểm tra TMS TNHH Ứng dụng Quản lý thuế tập trung Trách nhiệm hữu hạn KTNQD Kinh tế ngoài quốc doanh HTX Hợp tác xã DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐND Hội đồng nhân dân QH Quốc hội CNTT TT Thu nhập cá nhân Thông tư BTC Bộ Tài chính CV Chuyên viên THCN HS Trung học chuyên nghiệp Hồ sơ viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh sách DN điều tra 42 Bảng 3.1: Sự phát triển DN địa bàn huyện Phù Ninh từ năm 20172019 55 Bảng 3.2: Phân bổ DN địa bàn huyện Phù Ninh năm 2019 55 Bảng 3.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017 - 2019 67 Bảng 3.4: Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017- 2019 69 Bảng 3.5: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế năm 2017 - 2019 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 71 Bảng 3.6: Kết kiểm tra Doanh thu một số DN năm 2017 74 Bảng 3.7: Kết hoạt động SXKD năm 2017 82 Bảng 3.8: Tình hình sử dụng cán bộ kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017- 2019 86 Bảng 3.9: Kết điều tra hiểu biết Luật thuế DN 87 Bảng 3.10: Kết điều tra DN tính quan trọng cơng tác kế tốn 88 Bảng 3.11: Kết điều tra tác động hoạt động 88 Bảng 3.12: Kết điều tra DN tính công bằng hoạt động kiểm tra quan thuế 89 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Các trường hợp thực hiện kiểm tra trụ sở DN 17 Sơ đờ 3.1: Mơ hình cấu tổ chức bợ máy Chi cục thuế huyện Phù Ninh 58 Sơ đồ 3.2: Các bước kiểm tra DN Chi cục thuế huyện Phù Ninh 66 107 đến bỏ sót đối tượng kiểm tra phải chuyển đối tượng kiểm tra sang kế hoạch năm sau Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tượng được đưa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải là đới tượng có điểm rủi ro cao tính từ xuống Thường xuyên đổi mới và nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra thuế Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế là một cách làm hiệu quả, làm giảm chi phí ngành thuế cũng doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức đối với người làm công tác kiểm tra thuế Căn cứ danh sách kiểm tra trụ sở NNT đã được lãnh đạo đơn vị phê duyệt, đoàn kiểm tra được phân công tiến hành bước thông báo yêu cầu Doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Trong trình kiểm tra trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể, nghi vấn số thuế kê khai thể hiện qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro chỉ tiêu phân tích) phải được nêu nội dung thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; Các nghi vấn sớ th́ kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung khơng chứng minh được phải được đưa vào nội dung quyết định kiểm tra; Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, quyết định xử lý, xử phạt qua kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra được ghi nhận quyết định kiểm tra 4.2.4 Tăng cường kiểm tra bàn tính thuế Căn cứ kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế đã được Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức được phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro 108 thuế: kê khai sai chỉ tiêu, xác định miễn giảm thuế không đúng quy định, số liệu báo cáo qút tốn th́ khơng khớp với sớ liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có đúng theo quy định chỉ cần thơng báo nợi dung nghi vấn để NNT giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế là một cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế cũng doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức đối với người làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở người nộp th́, ḿn thực hiện được điều này địi hỏi nhiều vào sự quyết tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế và sự ủng hộ tập thể cán bộ công chức ngành thuế ưu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Việc kiểm tra thuế người nộp thuế quan thuế là việc tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế mà cơng chức th́ phải thực hiện q trình tập hợp và phân tích rủi ro thông tin chuyên sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực đối với hồ sơ, thông tin, nghi vấn doanh nghiệp, đề xuất kiến nghị và giải pháp xử lý đối với nội dung đã được làm rõ (yêu cầu NNT thực hiện điều chỉnh theo qui định ḷt th́) Trong q trình kiểm tra hờ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), nếu phát hiện vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật 4.2.5 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế chỉ thực sự hiệu quyết định xử lý sau kiểm tra thuế được thực hiện kịp thời và đầy đủ Vì vậy, chi cục thuế huyện Phù Ninh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh quyết định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cớ tình khơng thực hiện qút định xử lý, quan thuế cần phối 109 hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực hiện quyết định xử lý 4.2.6 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán bộ thuế Tăng cường số lượng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế, đồng thời phải nâng cao chất lượng cán bộ Hiện nay, cán bộ kiểm tra đã được bổ sung sớ lượng và đã có nhiều cớ gắng nâng cao trình đợ chất lượng khới lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng và phức tạp nên quan thuế cần có sự phân công bố trí xếp cán bộ theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán bộ thuế làm công tác kiểm tra thuế và chú trọng nâng cao chất lượng cán bộ Cần tiếp tục nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế kiến thức, kỹ cơng chức bởi là nhân tố quyết định hiệu công tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức Để hoàn thành nhiệm vụ được giao, công chức làm công tác kiểm tra thuế phải có kiến thức, kỹ cần thiết: Trước tiên cần làm tốt công tác nâng cao ý thức trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp để từ họ hoàn thành tớt nhiệm vụ được giao, vững vàng trước mọi cám dỗ, thực hiện tốt điều cần xây và điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu như: hệ thống chính sách, pháp ḷt th́, hóa đơn; chế đợ kế tốn; kiến thức tin học; chính sách pháp ḷt mợt sớ lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho công chức kiểm tra ít mợt năm hai lần Bên cạch cũng cần đào tạo kỹ giao tiếp với NNT cũng là mợt kỹ quan trọng vì: q trình thực hiện nhiệm vụ mình, cơng chức kiểm tra thuế thường xuyên giao tiếp với NNT 4.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra 110 thuế và quan tâm chỉ đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học Ứng dụng CNTT là vấn đề then chốt cải cách hệ thớng th́ nói chung việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Để làm được điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán bộ làm công tác kiểm tra để từ vận hành tớt chương trình ứng dụng ngành 4.2.8 Các biện pháp khác - Thực tế qua công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh thời gian gần đã cho thấy hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp diễn mợt cách có chủ ý Để ngăn chặn tình trạng trên, phịng kiểm tra th́ cần tập trung triển khai cơng tác đới chiếu chéo hóa đơn toàn ngành thuế nhằm phát hiện ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp - Kết thực hiện công tác kiểm tra thuế phải thực hiện chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lưu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, để phản hồi kịp thời Cục Thuế nhằm có sự điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý th́ - Đẩy mạnh việc xã hợi hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế: hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực hiện dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; hỗ trợ và tạo điều kiện phát triển đại lý thuế, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho người nợp th́ - Có sách khen, thưởng, có nḥn bút để khuyến khích cán bộ thuế và người dân viết bài tuyên truyền thuế 4.3 Các điều kiện thực giải pháp Hoàn thiện quy định chức năng, nhiệm vụ cán phòng ban, bộ 111 phận quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế Hiện nay, chi cục thuế huyện Phù Ninh mới chỉ thực hiện công tác kiểm tra th́ đới với doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế, với tỷ lệ đạt 10% tổng số doanh nghiệp Với phương hướng, nhiệm vụ mà Tổng cục thuế đề việc tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác kiểm tra thuế tiến đến đạt 30%35% tổng số cán bộ công chức quan vào ći năm 2019 việc bổ sung đợi ngũ cho công tác kiểm tra là cần thiết Bên cạnh đó, để giảm tải cho cơng tác kiểm tra th́ Chi cục Thuế, đặc biệt là Chi cục Th́ có sớ thu lớn, cần sớm hình thành tổ chức tra Chi cục Thuế Tăng cường phối hợp đồng bộ với quan chức năng: Cần có sự phới hợp với quan khác quan kiểm toán, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan kiểm tra để tránh kiểm tra chồng chéo đối với sở kinh doanh, tránh gây phiền hà đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với cuộc kiểm tra thuế cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất để áp dụng phương pháp kiểm tra phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nâng cao ý thức chấp hành pháp ḷt th́ Người nợp th́: Hiện đại hố hệ thống thông tin điện tử để tăng cường công tác thơng tin tun truyền Thơng qua hình thức tuyên truyền, tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu cũng phản ánh người nộp thuế vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát và truyền hình Giao lưu trực tún với người nợp thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội nhằm tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuế cũng tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất và ý nghĩa quan trọng việc thực hiện nghĩa vụ thuế 112 4.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 4.4.1 Đối với Tổng cục Thuế Thực tế ngành thuế nước ta hiện tờn hiện tượng có q nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, thậm chí văn hướng dẫn Tổng cục th́ lại có nợi dung khơng thớng với Điều này gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực hiện đúng nghĩa vụ th́ và khó khăn cho cán bộ thuế thực hiện theo văn hướng dẫn Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT và TNDN cũng liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi và thực hiện cho đúng Cơng tác quản lý thuế nói chung và kiểm tra thuế nói riêng cũng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận được ý kiến phàn nàn chính sách thuế từ phía doanh nghiệp họ không thể theo kịp sự thay đổi chính sách thuế Do vậy, cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật thuế và quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu sự phát triển kinh tế xã hội đất nước Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tập huấn cho cán bộ, là cán bộ làm công tác tra, kiểm tra thuế, chương trình đào tạo phải gắn với thực tiễn Ngoài cũng cần tổ chức lớp học phong cách làm việc, ứng xử, đạo đức tác phong và ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán bộ thuế Đẩy mạnh và phát triển hệ thống công nghệ thông tin cho đồng bộ và phù hợp với văn pháp luật 4.4.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Thọ Đề nghị Cục thuế tăng cường cán bộ cho bộ phận kiểm tra, tập trung bố trí cán bợ có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để công tác kiểm tra đạt hiệu cao Đề nghị Cục thuế tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính 113 sách, pháp luật thuế là chính sách thuế mới sửa đổi bổ sung nhằm nâng cao trình đợ hiểu biết, nắm vững chính sách pháp luật thuế đối với Doanh nghiệp Tăng cường cơng tác đới thoại để từ nắm bắt được khó khăn, vướng mắc q trình thực hiện để có điều chỉnh kịp thời 4.4.3 Đối với UBND huyện Phù Ninh Công tác quản lý và kiểm tra thuế theo địa bàn Chi cục Thuế huyện Phù Ninh đã đạt được nhiều kết đáng khích lệ tờn mợt sớ khó khăn thiếu sự phối hợp quan thuế với chính quyền địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành chính thuộc trách nhiệm uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu sự phối hợp chặt chẽ quan thuế và uỷ ban nhân dân phường, xã đã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trớn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế và uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán bộ thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trớn gặp thái đợ bất hợp tác cán bộ phường, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ công tác thu thuế là trách nhiệm quan thuế, thiếu sự chỉ đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt là công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp hiện Chính vậy, kiến nghị với Huyện ủy, UBND huyện Phù Ninh chỉ đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với phường xã công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý th́ nói chung và cơng tác kiểm tra th́ nói riêng ngày càng hiệu 114 KẾT LUẬN Thực hiện đường lối đổi mới, công cuộc cải cách hiện đại hệ thống thuế ở nước ta đã đạt được thành tựu quan trọng xây dựng sách th́ cơng tác kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế từ trước đến ln cơng tác chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp liên quan đến lợi ích kinh tế chủ thể xã hợi Do đó, việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế nói chung, cơng tác quản lý thu th́ nói riêng biện pháp hết sức quan trọng Với sự phát triển nhanh chóng sớ lượng chất lượng doanh nghiệp cơng tác kiểm tra th́ đới với loại hình cần được tăng cường trọng Nó khơng chỉ đảm bảo ng̀n thu cho NSNN mà lập được trật tự, kỷ cương tạo sự bình đẳng đới tượng nợp th́, tạo công bằng xã hội Thông qua công tác nghiên cứu, tác giả nhận thấy công tác kiểm tra th́ đới với doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng không chỉ đối với công tác quản lý thu ngân sách Cơ quan th́ mà cịn góp phần tích cực việc chấn chỉnh cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành chính sách pháp luật thuế doanh nghiệp được kiểm tra, ngăn ngừa hành vi, vi phạm pháp luật, tạo môi trường bình đẳng SXKD Với thực trạng cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ở Cục Thuế tỉnh Phú Thọ mà tác giả đã tiến hành nghiên cứu và phân tích cho thấy: Bên cạnh ưu điểm, thành tích công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ góp phần khơng nhỏ vào kết chung Chi cục Thuế huyện Phù Ninh năm vừa qua, cịn nhược điểm cần phải tiếp tục hoàn thiện Từ việc phân tích thực trạng, tồn và nguyên nhân chính, tác giả đã đề xuất giải pháp và kiến nghị là giải pháp: Đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ, tăng cường quản lý người nộp thuế, đổi mới công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế, nâng 115 cao lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cán bộ thuế,tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Thực hiện đồng bộ giải pháp, kiến nghị nêu góp phần quan trọng hoàn thiện cơng tác kiểm tra th́ đới với DN nói riêng và cơng tác quản lý th́ nói chung Cục Th́ tỉnh Phú Thọ Với góc đợ nghiên cứu ḷn văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp đối với vấn đề nghiên cứu cũng khả thân mức độ, nên luận văn chắn không tránh khỏi một số khiếm khuyết Tác giả mong nhận được ý kiến đóng góp Hợi đờng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành, cũng quan tâm đến đề tài này để nợi dung nghiên cứu được hoàn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ nói riêng và cho Ngành thuế nói chung./ 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bợ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Bợ Tài (2013), Thơng tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế; Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Bợ tài ( 2013) Thơng tư 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013: Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành Thuế; Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018 2019; Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra năm 2017, 2018 2019; Chi cục Thuế huyện Yên Sơn, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018 2019; Chi cục Thuế huyện Yên Bình, Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra năm 2017, 2018 2019; Các bài viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài chính (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế; 10 Chính phủ ( 2013) Nghị Định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013: Quy định xử phạt vi phạm hành Thuế cưỡng chế thi hành định hành Thuế; 11 Luật số : 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 06 năm 2019; 12 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; 13 Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; 117 14 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế; 15 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế; 16 Luật số 32/2012/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế TNDN; 17 Lê Hữu Giang, 2016 Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa Luận văn thạc sĩ Trường ĐHKT-ĐHQGHN 18 Nghị định số 100/ 2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành một số điều Luật sửa đổi, bố sung một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế; 19 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Nghị định sớ 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ; 20 Nghị định sớ 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN; 21 Nguyễn Thị Tuyết Ánh, 2012 Hoạt động kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng Luận văn thạc sĩ Trường ĐHKT- ĐHQGHN 22 Ngô Thị Thu Hương, 2011 Nâng cao hiệu tra, kiểm tra người nộp thuế tiến trình đại học công tác quản lý thuế Việt Nam 23 Nguyễn Chí Dũng, 2009 Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiệm Việt Nam Luận văn Thạc sĩ kinh tế Học viện Tài chính, Hà Nợi 24 Q́c hợi (2006, 2012), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12; Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13; 25 Quyết định 504/QĐ-TCT Tổng cục thuế ngày 29/3/2010 quy định 118 chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành; 26 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015: Quyết định ban hành quy trình miễn thuế, giảm thuế; 27 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; 28 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế; 29 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; 30 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế; 31 Thơng tư sớ 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế Giá trị gia tăng; 32 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 08/2013/ TT-BTC, Thông tư số 85/2011/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành th́; 33 Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 phủ việc sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị định quy định thuế; 34 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn thuế Giá trị gia tăng và quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính Phù quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị 119 định thuế sửa đổi, bổ sung một số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bợ tài Chính hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 35 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt đợng kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung một số điều Nghị định thuế; 36 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định sớ 65/2013/NĐ-CP Chính Phủ quy định chi tiết một số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; 37 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định sớ 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài chính, Thơng tư sớ 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bợ Tài chính; Websites Chính phủ: www.chinhphu.vn Bợ Tài chính: www.mof.gov.vn Tạp chí tài chính: www.tapchitaichinh.vn Cải cách hành chính: www.caicachhanhchinh.gov.vn 120 PHIẾU ĐIỀU TRA Họ và tên người được vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ:…………………….……………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ và tên: Tuổi: - Giới tính: Trình đợ văn hố: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Kết quả sản xuất năm 2019 Doanh thu: ………………………… Triệu đồng Chi phí: …………………………… Triệu đồng Lợi nhuận: ………………………… Triệu đồng Lao đợng bình qn:…….…… … … người KIỂM TRA THUẾ 3.1 Khi nhận được Thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu, u cầu điều chỉnh sớ th́ đã kê khai thì: - DN đã thực hiện giải trình, điều chỉnh theo thời hạn Thơng báo - DN đã thực hiện giải trình, điều chỉnh số thuế thời hạn TB - DN chưa giải trình, điều chỉnh theo u cầu Thơng báo Lý (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn)……….……….… …………… ………………………………………………………………… 121 3.2 DN hiểu biết Luật quản lý thuế thế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 3.3 Theo ông (bà) hoạt động kiểm tra quan thuế tác đợng đến DN thế nào? DN Có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai th́, đờng thời hạn chế việc cớ tình trớn th́ doanh nghiệp - DN tìm mọi cách để lách th́ - Khơng có tác đợng nhiều Ý kiến khác: ………… …………………………………………… …………….….………………………………………….………………… 3.4 Xin cho biết công tác kiểm tra thuế đã đảm bảo công bằng chưa? Công bằng Chưa công bằng Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 3.5 Theo ơng (bà) cơng tác kế tốn DN có quan trọng khơng: Quan trọng Bình thường Khơng quan trọng 3.6 Các ý kiến khác (nếu có) ………………………………………… Xin chân thành cảm ơn! ... thực tiễn công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế một số địa phương a Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Yên Sơn Chi cục Thuế... ra, tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” làm ḷn văn tớt nghiệp Tổng quan tình hình nghiên cứu Thanh tra, ... thi luật và chi? ?nh sách thuế đạt kết tốt 38 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ Từ thực tế công tác kiểm tra thuế một