Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 26 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
26
Dung lượng
440,17 KB
Nội dung
Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề PHẦN LÝ THUYẾT BÀI : NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG VỀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ KẾ TOÁN 1) Trình bày hệ thống văn quy phạm pháp luật kế toán DN Việt Nam? Hệ thống pháp luật kế toán doanh nghiệp Việt Nam gồm: Luật Kế toán: Luật Kế toán văn pháp luật cao kế toán Quốc hội ban hành (Luật kế toán Luật số: 88/2015/QH13 Quốc hội thông qua ngày 20/11/2015 kỳ họp thứ 10 Quốc khội khoá XIII) Luật Kế toán quy định vấn đề mang tính nguyên tắc làm sở, tảng để xây dựng Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Chuẩn mực kế toán: Trên sở quy định Luật Kế toán, Chuẩn mực kế toán làm sở xây dựng hoàn thiện chế độ kế toán cụ thể theo khuôn mẫu thống nhất; giúp cho doanh nghiệp ghi chép kế toán lập báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán chế độ kế toán ban hành cách thống xử lý vấn đề chưa quy định cụ thể nhằm đảm bảo cho thông tin báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý 26 chuẩn mực Chế độ văn hướng dẫn kế toán: Chế độ văn hướng dẫn kế toán quy định nội dung, phương pháp kế toán cụ thể cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh nói chung hướng dẫn phù hợp với đặc thù số lónh vực số ngành kinh doanh cụ thể Những vấn đề chung vấn đề cụ thể chế độ chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán báo cáo tài (như: Nội dung, mẫu, phương pháp hạch toán, phương pháp lập) quy định chế độ văn hướng dẫn kế toán Về hình thức văn chế độ kế toán ban hành theo Quyết định Bộ trưởng Bộ Tài chính, văn hướng dẫn kế toán ban hành theo hình thức Thông tư Bộ Tài Ví dụ: Thông tư 200/2014/TT-BTC, định 19: chế độ kế toán áp dụng cho hành nghiệp 2) Nội dung quản lý nhà nước kế toán gì? Nội dung quản lý nhà nước kế toán bao gồm: Xây dựng, đạo thực chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển kế toán; Ban hành, phổ biến, đạo tổ chức thực văn pháp luật kế toán; Kiểm tra kế toán; kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán; Hướng dẫn hoạt động hành nghề kế toán, tổ chức thi tuyển, cấp thu hồi chứng hành nghề kế toán; Hướng dẫn tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghề nghiệp kế toán; Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu khoa học kế toán ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động kế toán; Hợp tác quốc tế kế toán; Giải khiếu nại, tố cáo xử lý vi phạm pháp luật kế toán 3) Trình bày tóm tắt sách kế toán áp dụng DN mà anh/chị biết? Thông tư số 200/2014/TT-BTC thay toàn Quyết định 15, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2015 áp dụng cho việc lập trình bày BCTC từ năm 2015 trở đi; Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề Thông tư số 200/2014/TT-BTC cởi mở so với Quyết định 15, mang tính chất hướng dẫn nhiều, coi trọng BẢN CHẤT HƠN HÌNH THỨC Những nội dung đổi Chế độ kế toán doanh nghiệp thay QĐ 15: PHẦN 1: CÁC ĐIỂM CHUNG Bỏ tất hình thức sổ kế toán, DN tự định hình thức sổ phù hợp với DN (Phụ lục hình thức sổ QĐ15 mang tính tham khảo) Tất DN dùng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán (nếu thoả điều kiện quy định) phải lập BCTC chuyển đổi theo VNĐ, kiểm toán BCTC VNĐ sử dụng BCTC VNĐ Báo cáo pháp lý (trước DN FDI sử dụng ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán BCTC ngoại tệ kiểm toán BCTC mang tính pháp lý) DN tự định việc ghi nhận vốn kinh doanh cấp cho đơn vị hạch toán phụ thuộc Nợ phải trả (336) Vốn chủ sở hữu (411) DN phải ghi nhận Doanh thu, giá vốn điều chuyển sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nội việc điều chuyển tạo giá trị gia tăng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ KHÔNG PHỤ THUỘC VÀO HÌNH THỨC CỦA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (Hoá đơn hay Chứng từ luân chuyển nội bộ) PHẦN 2: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN: tài khoản TÀI SẢN không phân biệt ngắn hạn, dài hạn Bỏ tài khoản Bỏ tài khoản: 142, 144, 223, 311, 315, 342, 415 Bỏ tài khoản 129, 139, 159 Bỏ tài khoản 512, 531, 532 Thêm tài khoản 357-Quỹ bình ổn giá BỎ TOÀN BỘ TÀI SẢN NGOÀI BẢNG CĐKT Không áp dụng phương pháp LIFO Bổ sung kỹ thuật tính giá theo PHƯƠNG PHÁP GIÁ BÁN LẺ PHẦN 3: BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bổ sung thêm Bảng CĐKT áp dụng cho DN KHÔNG ĐÁP ỨNG GIẢ ĐỊNH HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC (DN tạm ngưng hoạt động, giải thể…) 4) Nguyên tắc giá gốc qui định Luật Kế toán gì? Minh chứng tài sản tính theo giá gốc? Giá gốc :Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Minh chứng: Đối với tài sản ngắn hạn như: Hàng tồn kho, nợ phải thu, khoản đầu tư tài ngắn hạn, giá trị thực tài sản thấp giá gốc kế toán đánh giá trình bày theo giá trị thực Khoản dự phòng chênh lệch giá trị thực thấp giá gốc ghi nhận vào chi phí báo cáo kết hoạt động kinh doanh Các khoản dự phòng trình bày phần tài sản bảng cân đối kế toán Các khoản dự phòng coi biến Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề tướng giá trị hợp lý Nếu giá trị thực tài sản cao giá gốc khoản chênh lệch không phản ánh ghi nhận Đối với tài sản dài hạn mà giá trị có suy giảm trình sử dụng kế toán ghi nhận giá gốc Đồng thời, ghi nhận phân bổ giá gốc cách có hệ thống thời gian sử dụng tài sản Như vậy, tài sản trình bày Bảng cân đối kế toán theo tiêu: Giá gốc (nguyên giá), giá trị khấu hao lũy kế giá trị lại Trong trường hợp tài sản DN bị giảm giá (giá trị ghi sổ lại cao giá trị thu hồi) lý nhượng bán, kế toán phải ghi nhận khoản giảm giá tính vào chi phí kinh doanh Trên bảng cân đối kế toán tài sản trình bày theo tiêu: Nguyên giá trừ ()giá trị khấu hao lũy kế khoản giảm giá g (nếu có) 5) Các DN có thay đổi phương pháp kế toán năm tài hay không? Giải thích? Theo Chuẩn mực kế toán số 29 – Thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót, thì: (1) Tại đoạn 10 quy định “Việc áp dụng thay đổi sách kế toán thực trường hợp sau: (a) Doanh nghiệp phải thực thay đổi sách kế toán áp dụng lần đầu quy định pháp luật chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán theo hướng dẫn chuyển đổi cụ thể (nếu có) pháp luật, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán đó; (b) Khi doanh nghiệp thay đổi sách kế toán áp dụng lần đầu quy định pháp luật chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hướng dẫn chuyển đổi cụ thể cho thay đổi đó, tự nguyện thay đổi sách kế toán phải áp dụng hồi tố sách kế toán mới.” (2) Về việc áp dụng hồi tố hay không hồi tố liên quan đến thay đổi sách kế toán, đoạn 12 quy định “Theo quy định đoạn 10a 10b, thay đổi sách kế toán phải áp dụng hồi tố, trừ xác định ảnh hưởng cụ thể kỳ ảnh hưởng lũy kế thay đổi.” 6) “Đơn vị kế toán phải thu thập, phản ánh khách quan, đầy đủ, thực tế kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh” Anh/chị minh họa nghiệp vụ kế toán xử lý nghiệp vụ kế toán theo nguyên tắc trên? 7) “Đơn vị kế toán phải sử dụng phương pháp đánh giá tài sản phân bổ khoản thu, chi cách thận trọng, không làm sai lệch kết hoạt động kinh tế, tài đơn vị kế toán” Anh/chị minh họa nghiệp vụ kế toán xử lý nghiệp vụ kế toán theo nguyên tắc trên? Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề BÀI : NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1) Trình bày phương pháp sửa sổ kế toán theo Luật kế toán? Minh họa trường hợp sửa sổ theo phương pháp vừa nêu? Phương pháp sửa chữa sổ kế toán phát sai : + Phương pháp cải chính: Phương pháp dùng để đính sai sót cách gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai VD : DN mua hàng hóa nhập kho tiền mặt: 96.000đ Kế toán ghi sai: Nợ TK 1561: 99.000đ Có TK 1111: 99.000đ 96.000 (kế toán trưởng kí tên) 96.000 + Phương pháp ghi số âm (Phương pháp ghi đỏ): Phương pháp dùng để điều chỉnh sai sót cách: Ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai VD : Trường hợp ghi số tiền lớn hơn: VD: DN mua hang hóa nhập kho tiền mặt: 96.000đ Kế toán ghi sai: Nợ TK 1561: 99.000đ Có TK 1111: 99.000đ Bút toán sửa sai: Nợ TK 1561: (3.000đ) Có TK 1111: (3.000đ) Trường hợp ghi trùng nghiệp vụ hai lần: VD: Theo ví dụ kế toán ghi: Nợ TK 1561: 96.000đ Có TK 1111: 96.000đ Sau kế toán lại ghi trùng lần nữa: Nợ TK 1561: 96.000đ Có TK 1111: 96.000đ Kế toán sửa sai cách xóa bút toán: Nợ TK 1561: (96.000đ) Có TK 1111: (96.000đ) + Trường hợp định khoản sai: VD: Theo ví dụ kế toán ghi Nợ TK 1561: 96.000đ Có TK 1121: 96.000 Kế toán sửa sau: Nợ TK 1561: (96.000đ) Có 1121: (96.000đ) Và ghi lại bút toán đúng: Nợ TK 1561: 96.000 Có TK 1111: 96.000đ + Phương pháp ghi bổ sung: Phương pháp áp dụng cho trường hợp ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi chứng từ Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề 2) Thông tin cần trình bày BCTC doanh nghiệp đảm bảo nội dung nào? BCTC hợp nhất/BCTC niên độ qui định cho loại hình DN nào? Thông tin cần trình bày BCTC doanh nghiệp đảm bảo nội dung là: a) Tên địa doanh nghiệp báo cáo; b) Nêu rõ báo cáo tài báo cáo tài riêng doanh nghiệp hay báo cáo tài hợp tập đoàn; c) Kỳ báo cáo; d) Ngày lập báo cáo tài chính; đ) Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài Và thông tin doanh nghiệp về: a/ Tài sản; b/ Nợ phải trả; c/ Vốn chủ sở hữu; d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; đ/ Các luồng tiền BCTC hợp áp dụng cho công ty sd mô hình tập đoàn gồm nhiều công ty chịu kiểm soát công ty mẹ; kế toán khoản đầu tư vào công ty báo cáo tài riêng công ty mẹ BCTC niên độ áp dụng cho doanh nghiệp theo qui định pháp luật phải lập báo cáo tài quý( doanh nghiệp niêm yết), áp dụng cho doanh nghiệp tự nguyện lập báo cáo tài niên độ 3) Đơn vị kế toán bắt buộc kiểm toán BCTC? - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; - Tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng, bao gồm chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam; - Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; - Công ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán; Doanh nghiệp nhà nước, trừ doanh nghiệp nhà nước hoạt động lónh vực thuộc bí mật nhà nước - theo quy định Doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ dự án lónh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định - Doanh nghiệp, tổ chức mà tập đoàn, tổng công ty mà Nhà nước nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài - Doanh nghiệp mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên thời điểm cuối năm tài Các doanh nghiệp, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định phá p luật có liên quan doanh nghiệp, tổ chức phải doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán - nước Việt Nam kiểm toán Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề 4) Các hình thức xử lý vi phạm/các biện pháp khắc phục hậu kế toán theo Luật kế toán? Mỗi hành vi vi phạm hành lónh vực kế toán, cá nhân, tổ chức phải chịu hình thức xử phạt sau đây: a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền Các biện pháp khắc phục hiệu Vi phạm quy định chứng từ kế toán Buộc phải lập chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Buộc phải khôi phục lại chứng từ kế toán theo thực tế, quy định Buộc phải huỷ chứng từ kế toán lập trùng lặp cho nghiệp vụ quy định Vi phạm quy định sổ kế toán Buộc phải bổ sung đầy đủ nội dung sổ kế toán Buộc phải khôi phục lại thực theo quy định pháp luật Vi phạm quy định tài khoản kế toán Buộc phải hạch toán nội dung, phương pháp, hệ thống tài khoản kế toán Đình việc sử dụng tài khoản kế toán trường hợp sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài khoản kế toán Bộ Tài ban hành mở thêm tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán cấp I lựa chọn không Bộ Tài chấp nhận Vi phạm quy định báo cáo tài công khai báo cáo tài buộc phải thực quy định pháp luật kế toán hành vi vi phạm quy định khoản 1, khoản Điều Vi phạm quy định tổ chức máy kế toán, bố trí người làm kế toán thuê làm kế toán Buộc phải tổ chức máy kế toán; bố trí người làm kế toán thuê tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ kế toán làm kế toán Buộc phải thuyên chuyển bố trí thuê người làm kế toán người làm kế toán trưởng thay Vi phạm quy định hành nghề kế toán Buộc phải đăng ký kinh doanh dịch vụ kế toán Buộc phải đình hành nghề kế toán Buộc phải chấm dứt hợp đồng thuê làm kế toán làm kế toán trưởng Vi phạm quy định áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định khác Buộc phải thực việc đăng ký chế độ kế toán Buộc phải thực quy định chữ viết; chữ số; đơn vị tiền tệ kỳ kế toán 5) Những vi phạm thuộc vi phạm hóa đơn chứng từ/tài khoản/sổ kế toán/báo cáo tài chính? Vi phạm hóa đơn chứng từ: - Lập chứng từ kế toán không đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định pháp luật kế toán (dưới gọi tắt theo quy định); - Tẩy xoá, sửa chữa chứng từ kế toán Lập chứng từ kế toán không đủ số liên theo quy định loại chứng từ kế toá n; Ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký; - Ký chứng từ kế toán mà thẩm quyền ký không ủy quyền ký; Quản lý nhà nước kế tốn thuế FB : Huy Bấy Bề - Lập hoá đơn bán hàng không giao hoá đơn bán hàng cho khách hàng theo quy định Giả mạo, khai man chứng từ kế toán; Thoả thuận ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán; Lập chứng từ kế toán có nội dung liên không giống trường hợp phải lập chứng từ kế toán có nhiều liên cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; - Bán hàng hoá cung cấp dịch vụ không lập hoá đơn bán hàng theo quy định; Không lập chứng từ kế toán nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Cố ý lập nhiều lần chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh; Huỷ bỏ cố ý làm hư hỏng chứng từ kế toán Vi phạm quy định sổ kế toán - - Lập sổ kế toán không đầy đủ nội dung theo quy định như: không ghi tên đơn vị kế toán, tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khoá sổ; thiếu chữ ký theo quy định; không đánh số trang, không đóng dấu giáp lai trang sổ kế toán; Ghi sổ kế toán không đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định; Vi phạm quy định ghi sổ kế toán ghi chồng lên nhau, ghi cách dòng; không gạch chéo phần trang sổ không ghi; không thực việc cộng số liệu tổng cộng ghi hết trang sổ, không - thực việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp; Không đóng thành sổ riêng cho kỳ kế toán thực thủ tục pháp lý sau in sổ giấy trường hợp thực kế toán máy vi tính Mở sổ kế toán không theo nguyên tắc chung hình thức sổ kế toán theo quy định; - Ghi sổ kế toán không tuân thủ phương pháp quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán; Ghi sổ, khóa sổ kế toán không kịp thời theo quy định; Sửa chữa sai sót sổ kế toán không theo phương pháp quy định Không thực việc mở sổ kế toán vào đầu kỳ kế toán năm từ ngày thành lập đơn vị kế toán; - Không có chứng từ kế toán chứng minh thông tin, số liệu ghi sổ kế toán số liệu - sổ kế toán không với chứng từ kế toán; Thông tin, số liệu ghi sổ kế toán năm thực không thông tin, số liệu ghi - sổ kế toán năm trước liền kề sổ kế toán ghi không liên tục từ mở sổ đến khoá sổ; Không thực việc khoá sổ kế toán trường hợp mà pháp luật kế toán quy định phải khoá sổ kế toán; - Không in sổ kế toán giấy sau khoá sổ máy vi tính Giả mạo sổ kế toán; Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo sổ kế toán; Cố ý để sổ kế toán tài sản đơn vị tài sản có liên quan đến đơn vị; - Huỷ bỏ trước hạn cố ý làm hư hỏng sổ kế toán - Vi phạm quy định tài khoản kế toán Hạch toán không theo nội dung quy định tài khoản kế toán; Sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài khoản kế toán Bộ Tài ban hành mở thêm tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế toán cấp I lựa chọn không Bộ Tài chấp nhận Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề - Không áp dụng hệ thống tài khoản kế toán quy định cho ngành lónh vực hoạt động đơn vị; Không thực hệ thống tài khoản Bộ Tài chấp thuận - Vi phạm quy định báo cáo tài công khai báo cáo tài Lập báo cáo tài không đầy đủ nội dung theo quy định; - Lập trình bày báo cáo tài không đún g phương pháp; không rõ ràng; không quán theo quy định; Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định; Công khai báo cáo tài không đầy đủ nội dung theo quy định; - - - Công khai báo cáo tài chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm tháng theo thời hạn quy định; Lập báo cáo tài không với số liệu sổ kế toán chứng từ kế toán; Giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính; - Thoả thuận ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài - - chính; Cố ý, thoả thuận ép buộc người khác cung cấp, xác nhận thông tin, số liệu kế toán sai thật; Thực việc công khai báo cáo tài chậm tháng theo thời hạn quy định; Thông tin, số liệu công khai báo cáo tài sai thật 6) Hành vi lập trình bày báo cáo tài không phương pháp; không rõ ràng; không quán theo quy định vi phạm luật kế toán lập trình bày BCTC Anh/chị giải thích điểm sai cụ thể hành vi này? Theo quy định lập trình bày BCTC Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành Doanh nghiệp cần nêu rõ phần thuyết minh báo cáo tài báo cáo tài lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Báo cáo tài coi lập trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam báo cáo tài tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ Tài Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sách kế toán khác với quy định chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, không coi tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành dù thuyết minh đầy đủ sách kế toán phần thuyết minh báo cáo tài Để lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, doanh nghiệp phải: a) Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với quy định đoạn 12; Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề b) Trình bày thông tin, kể sách kế toán, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh dễ hiểu; c) Cung cấp thông tin bổ sung quy định chuẩn mực kế toán không đủ để giúp cho người sử dụng hiểu tác động giao dịch kiện cụ thể đến tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Quản lý nhà nước kế tốn thuế FB : Huy Bấy Bề (2) Phân tích hoạt động tài nâng cao; (3) Ngoại ngữ trình độ C 01 05 ngoại ngữ thông dụng: Anh, Nga, Pháp, Trung Quốc, Đức 2) Để đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, người có chứng hành nghề kế toán phải có đầy đủ điều kiện nào? - Có lực hành vi dân sự; - Có thời gian công tác thực tế tài chính, kế toán, kiểm toán từ 36 tháng trở lên kể từ thời điểm tốt nghiệp đại học; - Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức theo quy định 3) Những người không đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán gồm đối tượng nào? Cán bộ, công chức, viên chức; só quan, quân nhân chuyên nghiệp, công nhân, viên chức quốc phòng, Công an nhân dân b) Người bị cấm hành nghề kế toán theo án, định Tòa án có hiệu lực pháp luật; người bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người bị kết án tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế liên quan đến tài chính, kế toán mà chưa xóa án tích; người bị áp dụng biện pháp xử lý hành giáo dục xã, phường, thị trấn, đưa vào sở giáo dục bắt buộc, sở cai nghiện bắt buộc; c) Người bị kết án tội phạm nghiêm trọng xâm phạm trật tự quản lý kinh tế mà chưa xóa án tích; d) Người bị xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế toán, kiểm toán mà chưa hết thời hạn 06 tháng, kể từ ngày chấp hành xong định xử phạt trường hợp bị phạt cảnh cáo chưa hết thời hạn 01 năm, kể từ ngày chấp hành xong định xử phạt hành khác; đ) Người bị đình hành nghề dịch vụ kế toán 4) Cử nhân đại học ngành kế toán tốt nghiệp trường đăng ký dịch vụ hành nghề kế toán hay không? Tại sao? Không Vì chưa có Chứng hành nghề kế toán Chứng kiểm toán viên Bộ Tài cấp, chưa đủ thời gian công tác thực tế tài chính, kế toán, kiểm toán từ 36 tháng trở lên kể từ thời điểm tốt nghiệp đại học; 5) Mô tả mối quan hệ phần hành kế toán doanh nghiệp? Kế toán định nghóa hệ thống thông tin đo lường, xử lý cung cấp thông tin hữu ích cho việc định điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong kế toán quản trị đưa tất thông tin kinh tế đo lường xử lý cung cấp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hay nói cách khác kế toán quản trị giúp ban lãnh đạo doanh nghiệp cân nhắc định lựa chọn phương án có hiệu kinh tế cao nhất: phải sản xuất sản phẩm nào, sản xuất cách nào, bán sản phẩm cách nào, theo giá nào, làm để sử dụng có hiệu nguồn lực phát triển khả sản xuất Các định gồm hai loại ; Quyết định mang tính chất ngắn hạn: Các định giúp doanh nghiệp giải toán kinh tế thời kỳ ngắn hạn Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề Ví dụ: - Trong trường hợp doanh nghiệp bán sản phẩm với giá thấp giá điểm hoà vốn? - Trong trường hợp doanh nghiệp nên tự chế hay mua vài phận sản phẩm? - Trong trường hợp doanh nghiệp nên bán bán thành phẩm thay tiếp tục hoàn thiện thành sản phẩm cuối cùng? Quyết định mang tính dài hạn: Các định giúp doanh nghiệp giải bàii toán kinh tế hoạch định chiến lược đầu tư dài hạn như: Trong trường hợp doanh nghiệp định thay mua sắm thêm máy móc thiết bị hay thực phát triển thêm lónh vực kinh doanh Còn kế toán tài kế toán phản ánh trạng biến động vốn, tài sản doanh nghiệp dạng tổng quát hay nói cách khác phản ánh dòng vật chất dòng tiền tệ mối quan hệ doanh nghiệp với môi trường kinh tế bên Sản phẩm kế toán tài báo cáo tài Thông tin kế toán tài việc sử dụng cho ban lãnh đạo doanh nghiệp sử dụng để cung cấp cho đối tượng bên như: Các nhà đầu tư, ngân hàng, quan thuế, quan tài chính, quan thống kê 6) Trình bày trách nhiệm quyền hạn kế toán trưởng? Trách nhiệm: Kế toán trưởng có trách nhiệm sau đây: a) Thực quy định pháp luật kế toán, tài đơn vị kế toán; b) Tổ chức điều hành máy kế toán theo quy định Luật này; c) Lập báo cáo tài tuân thủ chế độ kế toán chuẩn mực kế toán Quyền hạn: Kế toán trưởng có quyền độc lập chuyên môn, nghiệp vụ kế toán Quản lý nhà nước kế tốn thuế FB : Huy Bấy Bề BÀI : HOẠT ĐỘNG NGHỀ NGHỆP KẾ TOÁN 1) Tổ chức nghề nghiệp kế toán gì? Tổ chức nghề nghiệp kế toán có nhiệm vụ/chức gì? Tổ chức nghề nghiệp kế toán tổ chức xã hội nghề nghiệp người làm kế toán, người có chứng kế toán viên, kế toán viên hành nghề, đơn vị kinh doanh dịch vụ kế toán Tổ chức nghề nghiệp kế toán có nhiệm vụ chức là: a) Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho người làm kế toán, kế toán viên hành nghề; b) Tham gia nghiên cứu, soạn thảo, cập nhật hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán sở chuẩn mực quốc tế kế toán đạo đức nghề nghiệp kế toán; c) Tham gia tổ chức thi chứng kế toán viên theo quy định Bộ Tài chính; d) Phối hợp với Bộ Tài thực kiểm tra, kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán có yêu cầu 2) Phân tích nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kế toán theo chuẩn mực đạo đức? Kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức sau: Tính trực: Phải thẳng thắn, trung thực tất mối quan hệ chuyên môn kinh doanh; Tính khách quan: Không cho phép thiên vị, xung đột lợi ích ảnh hưởng không hợp lý chi phối xét đoán chuyên môn kinh doanh mình; Năng lực chuyên môn tính thận trọng: Thể hiện, trì hiểu biết kỹ chuyên môn cần thiết nhằm đảm bảo khách hàng chủ doanh nghiệp cung cấp dịch vụ chuyên môn có chất lượng dựa kiến thức chuyên môn, pháp luật kỹ thuật, đồng thời hành động cách thận trọng phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp kỹ thuật áp dụng; Tính bảo mật: Phải bảo mật thông tin có từ mối quan hệ chuyên môn kinh doanh, vậy, không tiết lộ thông tin cho bên thứ ba chưa đồng ý bên có thẩm quyền, trừ có quyền nghóa vụ phải cung cấp thôn g tin theo yêu cầu pháp luật quan quản lý tổ chức nghề nghiệp, không sử dụng thông tin lợi ích cá nhân kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp bên thứ ba; Tư cách nghề nghiệp: Phải tuân thủ pháp luật quy định có liên quan, tránh hành động làm giảm uy tín nghề nghiệp 3) Vận dụng nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để xây dựng/minh họa tình tuân thủ/không tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kế toán doanh nghiệp? Không tuân thủ : Hoà KTV hợp đồng kiểm toán BCTC với công ty LULU mà anh lại có quan hệ thân thiết với kế toán trưởng có gái làm nhận viên LULU Như Hoà vi phạm chuẩn mực đạo đức nguyên tắc hành nghề độc lập người làm kiểm toán người hành nghề kế toán “Kiểm toán viên hành nghề người hành nghề kế toán không nhận làm kiểm toán làm kế toán đơn vị mà thân có quan hệ gia đình ruột thịt (như có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) người máy quản lý diều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, trưởng, phó phòng cấp tương đương) đơn vị khách hàng” Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề Tuân thủ : Hoa kế toán thu chi cho công ty LULU, thiếu hụt nhân viên vị trí thủ quỹ nên Hoa giám đốc phân công vị trí Trong suốt trình làm việc, chứng từ liên quan đến công việc, Hoa trình giám đốc ký thu chi có chứng minh rõ ràng Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề BÀI 5: CHUẨN MỰC KẾ TOÁN 1) Nguyên tắc xây dựng chuẩn mực kế toán Việt Nam? Dựa sở chuẩn mực kế toán IASC công bố - - Phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế thị trường Việt Nam, phù hợp với hệ thống luật pháp, trình độ, kinh nghiệm kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán Việt Nam phải đơn giản, rõ ràng tuân thủ qui định thể thức ban hành văn pháp luật Việt Nam Bố cục chuẩn mực, chuẩn mực kế toán bao gồm phần qui định chung nội dung chuẩn mực, (Bộ Tài chính, 2000b), cụ thể: Phần qui định chung gồm: mục đích, nội dung bản, phạm vi áp dụng thuật ngữ sử dụng chuẩn mực - Phần nội dung: nội dung thành lập đoạn riêng ghi số liên tục 2) Đặc điểm hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam? Chuẩn mực kế toán gồm nguyên tắc phương pháp kế toán để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) xây dựng dựa chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) hệ thống báo cáo tài quốc tế (IFRS) từ năm 2000 đến 2005 theo nguyên tắc vận dụng có chọn lọc thông lệ quốc tế, phù hợp với đặc điểm kinh tế trình độ quản lý doanh nghiệp Việt Nam thời điểm ban hành chuẩn mực Đến nay, Việt Nam xây dựng ban hành 26 chuẩn mực kế toán 3) Tóm tắt chuẩn mực kế toán Việt Nam, tình kế toán tập giáo trình Danh sách 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực 1: Chuẩn mực chung Chuẩn mực 2: Hàng tồn kho Chuẩn mực 3: Tài sản cố định hữu hình Chuẩn mực 4: Tài sản cố định vô hình Chuẩn mực 5: Bất động sản đầu tư Chuẩn mực 6: Thuê tài ản Chuẩn mực 7: Kế toán khoản đầu tư vào công ty Chuẩn mực 8: Thông tin tài khoản góp vốn liên doanh Chuẩn mực 9: Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái Chuẩn mực 10: Hợp kinh doanh Chuẩn mực 11: Doanh thu thu nhập khác Chuẩn mực 12: Hợp đồng xây dựng Chuẩn mực 13: Chi phí vay Chuẩn mực 14: Thuế thu nhập doanh nghiệp Chuẩn mực 15: Các khoản dự phòng, tài sản nợ tiềm tàng Chuẩn mực 16: Hợp đồng bảo hiểm Chuẩn mực 17: Trình bày báo cáo tài Chuẩn mực 18: Trình bày bổ sung báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tương tự Chuẩn mực 19: Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Chuẩn mực 20: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chuẩn mực 21: Báo cáo tài hợp kế toán khoản đầu tư công ty Chuẩn mực 22: Thông tin bên liên quan Quản lý nhà nước kế tốn thuế Chuẩn mực 23: Báo cáo tài niên độ Chuẩn mực 24: Báo cáo phận Chuẩn mực 25: Thay đổi sách kế toán, ước tính kế toán sai sót Chuẩn mực 26: Lãi cổ phiếu FB : Huy Bấy Bề Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 PHẦN B : BÀI TẬP BÀI TẬP : Liệt kê chứng từ cần phải có cho nghiệp vụ sau 1) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 2) Nhận bàn giao nhà xưởng SX đưa vào sử dụng 3) Thanh lý TSCĐ thu tiền mặt 4) Bán hàng hóa chưa thu tiền khách hàng 5) Mua NVL nhập kho chưa toán 6) Thanh toán lương khoản cho người lao động Bài giải NV NV NV NV NV NV Chứng từ Giấy báo Nợ Phiếu thu Biên bàn giao TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên đánh giá TSCĐ Phiếu thu Hóa đơn đầu Phiếu xuất kho Hóa đơn đầu Bảng báo giá Biên nhận hàng Phiếu nhập kho Hóa đơn đầu vào Bảng chấm công Bảng tính lương Bảng trích theo lương BÀI TẬP : Công ty TNHH TM ABC, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo kê khai hường xuyên, tính giá xuất kho theo FIFO, ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Trong tháng n/201x có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (ĐVT: 1.000 đồng) 1) Xuất bán thành phẩm với giá xuất kho 150.000, giá bán chưa thuế 200.000, thuế suất thuế GTGT 10% thu TGNH 30% 2) Chi tiền mặt trả chi phí vận chuyển hàng bán 5.500 bao gồm thuế GTGT 10% 3) Xuất kho công cụ dụng cụ dùng phận bán hàng 2.000 phận quản lý doanh nghiệp 1.000 4) Xuất bán thành phẩm với giá xuất kho 250.000 giá bán chưa thuế 300.000, thuế suất thuế GTGT 10% chưa thu tiền 5) Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 20.000, nhân viên QLDN 30.000 Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 6) Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí đồng thời trừ vào lương người lao động theo quy định 7) Chi tiền mặt trả lương cho CBCNV sau trừ khoản phải trích theo lương 8) Tính khấu hao TSCĐ dùng phận Bán hàng 1.500, phận QLDN 2.200 9) Thu nợ khách hàng nghiệp vụ TGNH 50% tổng toán 10) Trả nợ cho người bán 250.000 TGNH 11) Trả lãi vay ngân hàng số tiền vay 500.000, lãi vay 1,5%/tháng, vay tháng, trả tiền mặt 12) Bán số chứng khoán ngắn hạn giá gốc 200.000, giá bán 210.000 thu TGNH 13) Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng tiền mặt 2.000, chuyển khoản nộp phạt thuế điện tử 3.000 14) Thanh lý TSCĐ có nguyên giá 100.000, số khấu hao lũy kế 90.000, thu lý chuyển khoản 16.500 bao gồm 10% thuế GTGT Chi phí phục vụ lý 1.500 tiền mặt Yêu cầu 1) Hãy nêu tên chứng từ sổ kế toán liên quan nghiệp vụ Các chứng từ sử dụng để ghi vào loại sổ kế toán nào? thời hạn lưu trữ loại chứng từ cụ thể 2) Vận dụng CMKT17, xác định doanh thu, thu nhâp, chi phí LN kế toán, LN tính thuế LN sau thuế TNDN Yêu cầu NV NV NV NV NV NV NV Chứng từ Sổ kế toán Phiếu xuất kho (10 năm), HĐ bán Sổ Nhật ký chung hàng (5 năm), giấy báo có (5 năm) Sổ 632, 155, 511, 112, 3331, 131 *5 năm, 10 năm thời hạn lưu trữ Sổ phụ ngân hàng Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng tổng hợp công nợ phải thu HĐ đầu vào (10 năm) , phiếu chi (5 Sổ Nhật ký chung năm) Sổ 111, 641, 131 Sổ quỹ tiền mặt Phiếu xuất kho (10 năm) Sổ Nhật ký chung Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Sổ 641, 642, 153 Phiếu xuất kho (10 năm), HĐ bán Sổ Nhật ký chung hàng (5 năm) Sổ 632, 155, 511, 3331, 131 Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng tổng hợp công nợ phải thu Bảng chấm công (10 năm) Sổ Nhật ký chung Bảng toán tiền lương (10 năm) Sổ 641, 642, 334 Bảng kê trích nộp khoản theo Sổ Nhật ký chung lương Sổ 641, 642, 334, 338 Sổà chi tiết 3382, 3383, 3384, 3386 Phiếu chi (5 năm) Sổ Nhật ký chung Sổ 334, 338 Sổà chi tiết 3382, 3383, 3384, 3386 Sổ quỹ tiền mặt Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế NV NV NV 10 NV 11 NV 12 NV 13 NV 14 Yêu cầu 2 FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 Bảng tính khấu hao tài sản cố định Sổ Nhật ký chung (10 năm) Sổ 641, 642, 214 Giấy báo có (5 năm) Sổ Nhật ký chung Sổ 112, 131 Sổ phụ ngân hàng Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng tổng hợp công nợ phải thu Giấy báo nợ (5 năm) Sổ Nhật ký chung Sổ 112, 331 Sổ phụ ngân hàng Sổ chi tiết phải trả người bán Bảng tổng hợp công nợ phải trả Phiếu chi (5 năm) Sổ Nhật ký chung Giấy báo lãi vay (5 năm) Sổ 635, 111 Sổ quỹ tiền mặt Giấy báo có (5 năm) Sổ Nhật ký chung Bảng kê chứng khoán giao dịch (10 Sổ 112, 121, 515 năm) Sổ phụ ngân hàng Phiếu thu (5 năm) Sổ Nhật ký chung Giấy báo nợ (5 năm) Sổ 112, 111, 711, 811 Sổ phụ ngân hàng Sổ quỹ tiền mặt Biên lý TSCĐ (10 năm) Sổ Nhật ký chung Biên đánh giá tài sản cố định (10 Sổ 811, 214, 211, 112, 711, 3331, 111 năm) Sổ phụ ngân hàng Bảng tính khấu hao TSCĐ (10 năm) Sổ quỹ tiền mặt Giấy báo có (5 năm) HĐ đầu (10 năm) HĐ đầu vào (10 năm) Phiếu chi (5 năm) Cách làm giống phải tìm tài khoản năm Ở đâu ? Xuất bán thành phẩm với giá xuất kho 150.000 (632) , giá bán chưa thuế 200.000 (511), thuế suất thuế GTGT 10% thu TGNH 30% Chi tiền mặt trả chi phí vận chuyển hàng bán 5.500 tách thuế 5.000 (641) bao gồm thuế GTGT 10% Xuất kho công cụ dụng cụ dùng phận bán hàng 2.000 (641) phận quản lý doanh nghiệp 1.000 (642) Xuất bán thành phẩm với giá xuất kho 250.000 (632) giá bán chưa thuế 300.000 (511), thuế suất thuế GTGT 10% chưa thu tiền Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 20.000 (641), nhân viên QLDN 30.000 (642) Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ tính vào chi phí đồng thời trừ vào lương người lao động theo quy định 20.000 * 23,5% = (641), 30.000 * 23,5% = (642) Chi tiền mặt trả lương cho CBCNV sau trừ khoản phải trích theo lương Tính khấu hao TSCĐ dùng phận Bán hàng 1.500 (641), phận QLDN 2.200 (642) Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 Thu nợ khách hàng nghiệp vụ TGNH 50% tổng toán 10 Trả nợ cho người bán 250.000 TGNH Trả lãi vay ngân hàng số tiền vay 500.000, lãi vay 1,5%/tháng, vay tháng, trả tiền mặt 500.000 * 1,5% * = (635) Bán số chứng khoán ngắn hạn giá gốc 200.000, giá bán 210.000 thu TGNH Giá bán > Giá gốc => 10.000 (515) Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng tiề n mặt 2.000 (711), chuyển khoản nộp phạt thuế điện tử 3.000 (811) Thanh lý TSCĐ có nguyên giá 100.000, số khấu hao lũy kế 90.000, thu lý chuyển khoản 16.500 tách thuế = 15.000 (711) bao gồm 10% thuế GTGT Chi phí phục vụ lý 1.500 (811) tiền mặt Nguyên giá – Khấu hao = 10.000 (811) Tính tổng 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642, 811 Rồi làm 11 12 13 14 BÀI TẬP : Vận dụng CMKT số 02, 03, Xác định giá gốc tài sản trường hợp độc lập sau theo phương pháp khấu trừ, phương pháp trực tiếp: 1) Mua thiết bị sản xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT 500.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Các chi phí trước sử dụng bao gồm: Chi phí vận chuyển chưa thuế 2.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền Chi phí lắp đặt trả hộ người bán tiền mặt gồm thuế GTGT 10% 1.650.000đ 2) Nhận máy móc thiết bị dùng phân xưởng sản xuất cấp cấp trị giá 400.000.000đ, chi phí trước sử dụng chi tiền mặt 7.150.000đ bao gồm thuế GTGT 10% 3) Doanh nghiệp tiến hành xây dựng công trình XDCB với chi phí phát sinh gồm: Mua vật liệu xây dựng trả tiền gửi ngân hàng 137.500.000đ bao gồm thuế GTGT 10% Chi phí nhân công thuê phải trả 32.000.000đ Mua vật tư trang trí nội thất tiền gửi ngân hàng 57.200.000đ bao gồm thuế GTGT 10% Chi phí thuê tư vấn giám sát chưa toán 13.200.000đ bao gồm thuế GTGT 10% Công trình XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 1.000.000đ 4) Vay dài hạn ngân hàng để mua văn phòng làm việc theo giá thoả thuận 500.000.000đ, thuế GTGT 10% chi phí phải trả trước sử dụng 20.000.000đ, thuế GTGT 10% Lệ phí trước bạ 5% trị giá mua chưa thuế chi tiền mặt 5) Nhận vốn góp liên doanh TSCĐ hữu hình có nguyên giá 500.000.000đ, hao mòn 10% Giá Hội đồng xác định 500.000.000đ Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 1.210.000 đ gồm thuế GTGT 10% 6) Nhập 10 xe ô tô với đơn giá 400.000.000đ/xe, thuế nhập 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt 10%, thuế GTGT hàng nhập 10%, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 5.500.000đ gồm thuế GTGT 10% chi tiền mặt 7) Mua 10 máy vi tính, trị giá 150.000.000đ, thuế GTGT 10% Do mua hàng với số lượng nhiều nên hưởng chiết khấu 10% Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 1.320.000đ gồm thuế GTGT 10% Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 8) Mua 4.000 kg vật liệu chính, 6.000 kg vật liệu phụ nhập kho, giá chưa thuế 15.000 đ/kg VLC, 25.000 đ/kg VLP, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Chi phí vận chuyển hai vật liệu kho chưa thuế 5.000.000 đ, thuế GTGT 10%, trả tiền mặt (chi phí vận chuyển phân bổ theo khối lượng vật liệu mua o) Tính giá thực tế VLC, VLP nhập kho? Đơn giá nhập kho VLC, VLP? 9) Mua 10.000kg vật liệu với giá mua chưa thuế 15.000đ/kg, thuế GTGT 10%, giảm giá 500 đ/kg (chưa thuế GTGT) Chi phí vận chuyển chi hộ người bán gồm thuế GTGT 10%: 1.100.000đ 10) Mua 5.000kg vật liệu, giá mua chưa thuế 20.000đ/kg, thuế GTGT 10%, toán trước hạn nên hưởng chiết khấu toán: 3.000.000đ Chi phí vận chuyển vật liệu kho (bao gồm thuế GTGT 10%): 2.310.000đ Bài giải (Phần màu đỏ giống nhau) Nghiệp vụ NV Giá gốc (PP khấu trừ) Giá mua = 500.000.000 Chi phí vận chuyển = 2.000.000 Chi phí lắp đặt 1.500.000 Giá gốc = Sum lại NV Giá nhận = 400.000.000 Chi phí = 6.500.000 Giá gốc = Sum lại Giá mua = 125.000.000 Chi phí nhân công = 32.000.000 Vật tư = 52.000.000 Giám sát = 12.000.000 (-) Phế liệu = 1.000.000 => Giá gốc = Sum lại – phế liệu Giá mua = 500.000.000 Chi phí = 20.000.000 Lệ phí trước bạ = 500.000.000 * 5% Giá gốc = Sum lại Giá nhận = 500.000.000 Chi phí vận chuyển = 1.100.000 Giá gốc = Sum lại Trị giá nhập = 10 * 400.000.000 = a Thuế NK = a * 20% = b Thuế TTĐB = (a + b) * 10%= c Chi phí VC = 5.000.000 NV NV NV NV NV NV Giá gốc (PP trực tiếp) Giá mua = 550.000.000 Chi phí vận chuyển = 2.200.000 Chi phí lắp đặt 1.650.000 Giá gốc = Sum lại Giá nhận = 400.000.000 Chi phí = 7.150.000 Giá gốc = Sum lại Giá mua = 137.500.000 Chi phí nhân công = 32.000.000 Vật tư = 57.200.000 Giám sát 13.200.000 (-) Phế liệu = 1.000.000 => Giá gốc = Sum lại – phế liệu Giá mua = 550.000.000 Chi phí = 22.000.000 Lệ phí trước bạ = 500.000.000 * 5% Giá gốc = Sum lại Giá nhận = 500.000.000 Chi phí vận chuyển = 1.210.000 Giá gốc = Sum lại Trị giá nhập = 10 * 400.000.000 = a Thueá NK = a * 20% = b Thueá TTĐB = (a + b) * 10%= c Chi phí VC = 5.000.000 Thueá GTGT = (a + b + c) * 10% = d Giá gốc = Sum lại Giá gốc = Sum lại Giá mua = 150.000.000 Giá mua = 165.000.000 (-) Chiết khấu = 10% * 150.000.000 (-) Chiết khấu = 10% * 165.000.000 Chi phí VC = 1.200.000 Chi phí VC = 1.320.000 Giá gốc = Sum lại – chiết khấu Giá gốc = Sum lại – chiết khấu Giá mua VLC = 4.000 * 15.000 = a Giaù mua VLC = 4.000 * 16.500 = a Giaù mua CLP = 6.000 * 25.000 = b Giaù mua CLP = 6.000 * 27.500 = b CPVC (VLC) = 4.000/(4.000+6.000) * CPVC (VLC) = 4.000/(4.000+6.000) * Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 5.000.000 = c CPVC (VLP) = 6.000/(4.000+6.000) * 5.000.000 = d Trị giá nhập VLC = a + c Trị giá nhập VLP = b + d Đơn giá nhập VLC = Trị giá nhập / 4.000 Đơn giá nhập VLP = Trị giá nhập / 6.000 Giá mua = 10.000 * 15.000 (-) Giảm giá = 10.000 * 500 CP Vận chuyển = 1.000.000 Giá gốc = Sum lại – giảm giá Giá mua = 5.000 * 20.000 CP Vận chuyển = 2.100.000 Giá gốc = Sum lại NV NV 10 5.500.000 = c CPVC (VLP) = 6.000/(4.000+6.000) * 5.500.000 = d Trị giá nhập VLC = a + c Trị giá nhập VLP = b + d Đơn giá nhập VLC = Trị giá nhập / 4.000 Đơn giá nhập VLP = Trị giá nhập / 6.000 Giá mua = 10.000 * 16.500 (-) Giảm giá = 10.000 * 550 CP Vận chuyển = 1.100.000 Giá gốc = Sum lại – giảm giá Giá mua = 5.000 * 22.000 CP Vận chuyển = 2.310.000 Giá gốc = Sum lại BÀI TẬP : Vào ngày 1/1/20x0, công ty Quyết Thắng mua thiết bị X trị giá 700 triệu đồng Đến ngày 1/1/20x2, công ty mua thêm thiết bị Y trị giá 630 triệu đồng Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, thời gian hữu dụng thiết bị theo kế toán năm , thời gian hữu dụng theo quy định thuế cho thiết bị năm Bỏ BÀI TẬP : Giả sử hợp đồng xây dựng cần có năm đề hoàn thành, với tổng giá trị hợp đồng theo giá cố định 500 triệu đồng (chưa thuế GTGT) Tổng chi phí ước tính để hoàn tất hợp đồng 405 triệu đồng Các thông tin khác có liên quan sau: (Đơn vị tính: triệu đồng) Nội dung Năm Năm Năm Tổng số Chi phí thực tế phát sinh 150 210 45 405 Chi phí phát sinh lũy kế 150 360 405 Chi phí lại để hoàn tất (ước tính) 300 40 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch 100 370 30 500 Tiền khách hàng thực trả 75 300 175 550 Yêu cầu 1) Hãy xác định doanh thu năm nhà thầu định khoản kế toán, giả sử phần công việc hoàn thành tính theo tỷ lệ phần trăm chi phí 2) Giả sử năm thứ nhất, doanh nghiệp xuất hóa đơn giá trị công trình 500 triệu đồng Thực bút toán ghi nhận doanh thu qua năm? BÀI TẬP : Bỏ Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 1) Vào tháng 3/2017, kế toán trưởng kiểm tra khoản mục chi phí BC toán thuế TNDN chuẩn bị phát hành, phát kế toán tổng hợp ghi nhận khoản chi phí quảng cáo 25.000.000 hóa đơn GTGT tháng 10/2016 a Sự kiện kiện gì? ảnh hưởng đến tiêu nào? b Thực xử lý bút toán liên quan kiện vẽ sơ đồ kế toán liên quan? 2) Vào tháng 1/2017, Khách hàng bị phá sản chứng minh khoản phải thu khách hàng Bảng cân đối kế toán cần phải điều chỉnh thành khoản lỗ năm 2016 20.000.000 a Sự kiện kiện gì? ảnh hưởng đến tiêu nào? b Thực xử lý bút toán liên quan kiện vẽ sơ đồ kế toán liên quan? 3) Theo kết luận tòa án 20/2/2017, khách hàng mua SP khiếu nại công ty tòa án xử buộc Cty phải sữa chữa SP cho KH mua 11/2016 bảo hành đến hết 4/2017 Chi phí phát sinh 10.000.000 đồng a Sự kiện kiện gì? ảnh hưởng đến tiêu nào? b Thực xử lý bút toán liên quan kiện vẽ sơ đồ kế toán liên quan? 4) Sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm 2017, doanh nghiệp có chứng để xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực tế 45.000.000, khoản dự phòng lập 30.000.000/50.000.000 a Sự kiện kiện gì? ảnh hưởng đến tiêu nào? b Thực xử lý bút toán liên quan kiện vẽ sơ đồ kế toán liên quan? Bài giải Yêu cầu Câu a Sự kiện kiện gì? Sự kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ (niên độ) kế toán Ảnh hưởng đến tiêu nào? Chi phí bán hàng, Lợi nhuận trước thuế, Lợi nhuận sau thuế, Thuế TNDN Câu b - Điều chỉnh giảm chi phí bán hàng Nợ TK liên quan (111,112,…) : 25.000.000 Có TK 641 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 641 : 25.000.000 Có TK 911 - Điều chỉnh tăng thuế TNDN Nợ TK 8211 : 25.000.000 * 20% Có TK 3334 Nợ TK 911 : 25.000.000 * 20% Có TK 8211 - Điều chỉnh tăng LNST Nợ 911 : 25.000.000 * 80% Có 4211 Sự kiện kiện gì? Sự kiện xảy - Điều chỉnh tăng chi phí bán hàng Nợ TK 641 : 20.000.000 sau ngày kết thúc kỳ (niên độ) kế toán Có TK 229 Ảnh hưởng đến tiêu nào? Chi phí bán hàng, Lợi nhuận trước thuế, - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 20.000.000 Lợi nhuận sau thuế, Thuế TNDN Có TK 641 - Điều chỉnh giảm thuế TNDN Nợ TK 3334 : 20.000.000 * 20% Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế Sự kiện kiện gì? Sự kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ (niên độ) kế toán Ảnh hưởng đến tiêu nào? Chi phí bán hàng, Lợi nhuận trước thuế, Lợi nhuận sau thuế, Thuế TNDN Sự kiện kiện gì? Sự kiện xảy sau ngày kết thúc kỳ (niên độ) kế toán Ảnh hưởng đến tiêu nào? Chi phí tài chính, Lợi nhuận trước thuế, Lợi nhuận sau thuế, Thuế TNDN FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 Có TK 8211 Nợ TK 8211 : 20.000.000 * 20% Có TK 911 - Điều chỉnh giảm LNST Nợ 4211 : 20.000.000 * 80% Có 911 - Điều chỉnh tăng chi phí bán hàng Nợ TK 641 : 10.000.000 Có TK 352 - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 10.000.000 Có TK 641 - Điều chỉnh giảm thuế TNDN Nợ TK 3334 : 10.000.000 * 20% Có TK 8211 Nợ TK 8211 : 10.000.000 * 20% Có TK 911 - Điều chỉnh giảm LNST Nợ 4211 : 10.000.000 * 80% Coù 911 TH : Số lập 30.000.000 - Điều chỉnh tăng chi phí tài Nợ TK 635 : 15.000.000 (45 – 30) Có TK 229 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911 : 15.000.000 Có TK 635 - Điều chỉnh giảm thuế TNDN Nợ TK 3334 : 15.000.000 * 20% Có TK 8211 Nợ TK 8211 : 15.000.000 * 20% Có TK 911 - Điều chỉnh giảm LNST Nợ 4211 : 15.000.000 * 80% Có 911 TH : Số lập 50.000.000 - Điều chỉnh giảm chi phí tài Nợ TK 229 : 5.000.000 (50 – 45) Có TK 641 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 635 : 5.000.000 Có TK 911 - Điều chỉnh tăng thuế TNDN Nợ TK 8211 : 5.000.000 * 20% Có TK 3334 Nợ TK 911 : 5.000.000 * 20% Có TK 8211 - Điều chỉnh tăng LNST Quản lý nhà nước Kế Toán Thuế FB : Huy Bấy Bề | 0126 4466 923 Nợ 911 : 5.000.000 * 80% Có 4211 ... vụ kế toán theo nguyên tắc trên? Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề Quản lý nhà nước kế toán thuế FB : Huy Bấy Bề BÀI : NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1) Trình bày phương pháp sửa sổ kế toán. .. thủ chế độ kế toán chuẩn mực kế toán Quyền hạn: Kế toán trưởng có quyền độc lập chuyên môn, nghiệp vụ kế toán Quản lý nhà nước kế tốn thuế FB : Huy Bấy Bề BÀI : HOẠT ĐỘNG NGHỀ NGHỆP KẾ TOÁN 1)... mở sổ kế toán vào đầu kỳ kế toán năm từ ngày thành lập đơn vị kế toán; - Không có chứng từ kế toán chứng minh thông tin, số liệu ghi sổ kế toán số liệu - sổ kế toán không với chứng từ kế toán;