Tài liệu Luận văn - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty TNHH quảng cáo và thương mại P&G pptx

Luận văn Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P& G Chuyên đề tốt nghiệp Mục Lục Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới, tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú sơi động địi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế nhà nước phải đổi mới, để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế tốn cơng việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày hoàn thiện Để phục vụ cho cơng tác kế tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đối tượng khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh cách khốc liệt mục đích cuối lơị nhuận Do doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho sản xuất đủ số lượng, đảm bảo chất lượng sản phẩm hạ giá thành Để thu lợi nhuận cao cần phải có nhiều nhân tố, song nhân tố quan trọng giá thành sản phẩm, theo chế độ kế tốn hành giá thành sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí chủ yếu chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Vì giảm NVL trực tiếp hạ giá thành Trước tình hình em chọn chun đề thực tập "Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm" Để làm tốt công việc em nhận thấy Công ty TNHH Quảng cáo thương mại P & G đơn vị tín nhiệm giới kinh doanh hay thực tế sản phẩm đảm bảo chất lượng dần hoàn thiện trước thời hạn Người thực Lê Thị Hà Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta chuyển đổi từ chế tập quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết vi mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa từ dẫn đến hàng loạt vấn đề nảy sinh lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Là sinh viên thuộc ngành kinh doanh sở sản xuất trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long Sau học xong lý thuyết chúng em nhà trường tổ chức thực tập doanh nghiệp Qua lần thực tế em phần hiểu doanh nghiệp hay đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế muốn tồn phát triển cần phải có máy quản lý hành quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm hợp lý đặc biệt có máy kế tốn tiền lương hồn chỉnh Do điều kiện thời gian thực tập có hạn mà báo cáo em chắn cịn thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo thầy cô giáo phận kế tốn cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P & G Qua em xin chân thành cảm ơn đạo hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long phịng ban cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P&G đặc biệt phịng kế tốn, phịng tổ chức lao động giúp em hoàn thiện báo cáo Người thực Nguyễn Thị Lợi Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I PHẦN CHUNG I ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G - Quá trình hình thành thông tin chung công ty Tên công ty: công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G Tên giao dịch: P &G trading and advertiring com pany limited Tên giao dịch viết tắt: P & G Co LTD + Địa trụ sở chính: số 270 đường Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Địa trụ sở giao dịch: 368 Trần Khát Chân phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Điện thoại: 9711210 - 9722353 Fax 9722353 Trước kinh tế hoá tập trung công ty Nhà nước định hoạt động kinh tế nước ta Các mối quan hệ giao dịch kinh tế phép giới hạn cơng ty Nhà nước điều làm hạn chế kinh tế Nhà nước ta sau năm 1989 kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, Nhà nước cho phép đời nhiều loại hình doanh nghiệp bên cạnh cơng ty xí nghiệp Nhà nước phổ biến công ty TNHH Căn vào Luật Doanh nghiệp: số 13/1999/10 QH Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua ngày 12/6/1999 Công ty TNHH quảng cáo thương mại P & G thành lập từ ngày 15/4/2003 với góp vốn thành viên Ơng: Nguyễn Văn Phong Bà: Lê Ánh Tuyết Chuyên đề tốt nghiệp Tổng số vốn khởi đầu công ty đạt số vốn điều lệ 950.000.000đ Với chứng từ hợp lệ doanh nghiệp sở kế hoạch đầu tư thành phố, Hà Nội cấp giấy chứng nhân đăng ký Ngành nghệ kinh doanh công ty - Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo - In dịch vụ liên quan đến in - Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành quảng cáo - Môi giới thương mại - Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hoá - Bn bán máy móc thiết bị, ngun phụ kiện ngành in, máy móc phục vụ ngành quảng cáo - Vị trí kinh tế doanh nghiệp Trải qua năm 1999 - 2005 công ty đạt thành tựu sau: + Lĩnh vực mở rộng: mở rộng ngành nghề đa dạng phong phú + Thị trường tiêu thụ: Năm 1999 công ty quảng cáo thương mại P&G thành lập Hà Nội sản phẩm cơng ty có mặt thị trường Hà Nội Nhưng trải qua năm với mơ hình sản xuất đại tiên tiến, sản phẩm mặt hàng ngày phong phú mẫu mã đa dạng nhiều kiểu, chất lựợng sản phẩm cao người tiêu thụ tin tưởng sử dụng mà sản phẩm cơng ty có mặt ba miền, bắc trung nam Tương lai mở rộng thị trường nước - Lợi nhuận: năm đầu thành lập vấn đề lợi nhuận cịn thấp chí hồ vốn Nhưng với năm gần 2003,2004 với lượng tiêu thụ sản phẩm ngày nhiều nên lợi nhuận tăng cao hẳn với mức chi phí, chi Nói chung cơng ty đà phát triển Biểu bảng sau: Chuyên đề tốt nghiệp Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh Số lượng công nhân viên Thu nhập chịu thuế thu nhập 2003 988.088.368 20 884.887 2004 Đơn vị 1.514.731.434 Triệu đồng 90 Người 12.400.914 Triệu đồng doanh nghiệp Doanh thu bán hàng 1031.406.65 1611.727.048 Triệu đồng Thu nhập bình quân 700.000 900.000 Triệu đồng CBCNV + Quá trình hoạt động sản xuất Trải qua năm công ty đạt thành tựu to lớn đưa cơng ty ngày phát triển nhanh chóng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng + Hướng phát triển doanh nghiệp Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động năm 2004 so với 2003 có thay đổi rõ rệt thể cụ thể sau: • Tổng doanh thu năm 2004 > năm 2003 Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656 • Chứng tỏ cơng ty qua hai năm có quy mô đầu tư phát triển lớn nên số người đưa vào sử dụng tăng Không ngừng thành tựu đó, mà cơng ty có hướng mở rộng quy mô sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ đa dạng hoá sản phẩm Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G 2.1 Chức - Sản xuất mặt hàng in quảng cáo - Làm tăng GDP nước - Tạo công ăn việc làm cho người lao động - Làm cải thiện đời sống - Làm đẹp cho mơi trường xã hội - Góp phần xây dựng đất nước ngày vững mạnh Chuyên đề tốt nghiệp - Kinh doanh ngành nghề in quảng cáo theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ - Sản xuất, sản phẩm mẫu mã phải đẹp chất lượng cao nhằm đáp ứng người tiêu dùng - Sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh nhiều thị trường nước nước - Nhằm thu lợi nhuận cao đạt mức tiêu thụ cao tạo quy tín thị trường - Góp phần nâng cao đời sống - Tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày giầu đẹp vững mạnh Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó Giám đốc Văn phịng Kế tốn Thiết kế Xưởng sản xuất M hàng K.doanh Quản đốc Thủ kho Công nhân Chuyên đề tốt nghiệp 3.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT cơng trình * Chức nhiệm vụ phịng kế tốn + Kế toán trưởng Tham mưu giúp việc cho giám đốc cơng tác quản lý tài cơng ty Trực tiếp phục trách cơng tác kế tốn đầu tư Có nhiệm vụ điều hành tồn cơng tác kế tốn tham mưu cho giám đốc hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc phần hành kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trước quan thuế quan chủ quản khác Chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi trực tiếp ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trước Tiền khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Đồng thời có vai trị thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có quỹ để tránh tình trạng thất + Kế toán ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh số liệu tập hợp lại đệ trình kế tốn tổng hợp có u cầu tháng + Kế toán tổng hợp Chuyên đề tốt nghiệp Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài Xác định kết hoạt động kinh doanh trích lập quỹ cho cơng ty, bảo quản lưu trữ tài liệu số liệu kế tốn Ngồi cịn có vai trị theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ… + Kế tốn cơng trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sau xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có u càu - Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức kế tốn chứng từ gốc Vụ Tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế tốn tổng hợp cơng ty + Sơ đồ minh họa Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ TK 111 Sổ nhật ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo KT Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) 10 Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Chuyên đề tốt nghiệp 60 Chuyên đề tốt nghiệp f Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Là chứng từ kế toán xác định số ngày người lao động nghỉ ốm đau, thai sản, nghỉ ốm, tai nạn lao động Nó để tính trợ cấp BHXH thay lương theo chế độ quy định - Cách lập: Mỗi phiếu nghỉ lập cho người phải nêu lên lý nghỉ, số ngày nghỉ tháng lần nghỉ đồng thời phải có xác nhận bênh viện tàn tật - Trích mầu: + Đơn vị: công ty TNHH quảng cao thương mại P&G + Bộ phận: sản xuất GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC Mẫu C03 BH QĐ ban hành HƯỞNG BHXH theo QĐ số 104/1999 ngày 15/11/1999-BTC Quyển số… Sổ: 230 Họ tên: Lê Thị Hải Đơn vị công tác: tổ sản xuất số Lý nghỉ việc: ốm sốt vi rút Số ngày nghỉ: 17 ngày Từ ngày 12/422004 đến ngày 30/4/2004 Xác nhận phụ trách đơn vị ngày 24/4/2004 Số ngày nghỉ thực tế 17 ngày Ký ghi rõ họ tên đóng dấu PHẦN ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG Số sổ BHXHL 2297036327 Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH: 17 ngày Luỹ kế ngày nghỉ chế độ: 23 61 Chuyên đề tốt nghiệp Lương hưởng BHXH là: 23 Lương bình quân ngày là: 36956,52 đ Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 637499,97 Phương pháp lập: Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép tổ trưởng theo dõi số ngày làm việc công nhân đánh dấu theo ký hiệu: t : lương thời gian Ô : ốm điều dưỡng X: công nhân làm O: công nhân nghỉ làm TS: thai sản P: nghỉ phép NB: nghỉ bù K0: nghỉ không lương Cuối tháng tổ trưởng tổ tập hợp lại để tính ngày cơng cho cơng nhân, làm sở để tính lương cho họ Hàng ngày tổ trưởng chấm công cho người tổ sản xuất tổ quản lý kế tốn chấm cơng, cuối tháng tổ trưởng kế tốn tập hợp lại để tính lương cho tổ Mẫu bảng nghiệm thu sản phẩm sau: Công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G BIÊN BẢN NGHIỆM THU SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Ngày 31 tháng - 2004 STT Nội dung công việc ĐVT Số Đơn giá Thành tiền lượng Biển quảng cáo (Internet) Quảng cáo CAFẫ chiếc … Cộng … 62 nghìn nghìn 500.000 125.000 … … Chuyên đề tốt nghiệp c Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm cơng việc hồn thành cơng ty Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để lập làm chứng từ xác nhận số sản phẩm công việc hồn thành cơng ty cá nhân người lao động Nó để tĩnh lương trả cho người lao động, phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành lập cho cá nhân hay tổ sản xuất theo hợp đồng kinh tế ký kết Phiếu lập phải ghi rõ loại sản phẩm cơng việc hồn thành theo số lượng, giá trị có chữ ký người có trách nhiệm Phiếu lập xong chuyển đến kế toán lao động tiền lương để tính lương cho người, đội sản xuất Cụ thể: phiếu xác nhận công việc hoàn thành đội xây dựng PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM CƠNG VIỆC HỒN THÀNH Tháng năm 2004 Tên đơn vị: tổ sản xuất số Theo hợp đồng số 56 ngày 10 tháng năm 2004 STT Tên sản phẩm công việc Mua số mặt nhựa ĐVT m Số lượng 10002 làm biển quảng cáo … Cộng d Bảng toán lương Đơn giá 27.000 Thành tiền 2700.000.000 2700.000.000 - Là chứng từ để hạch toán tiền lương để tính trả lương phụ cấp cho người lao động, đồng thời kiểm tra việc toán tiền lương cho CBCNV công ty - Phương pháp lập: Bảng toán lương lập cho phận tương ứng với bảng chấm công 63 Chuyên đề tốt nghiệp Sau lập bảng toán lương cho tồn cơng ty xong kế tốn lập bảng chi phí phân cơng đầu tư phân xưởng Bảng kê chi phí nhân công đầu tư phân xưởng lập để theo dõi tình hình tốn lương cho tổ sản xuất số 1, tổ sản xuất số 2, tổ sản xuất số BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CƠNG ĐẦU TƯ PHÂN XƯỞNG Tháng - 2005 Chứng từ SH NT Diễn giải Chỉ tiêu Nghiệm thu thành toán khối Giá trị Ghi nhân công 5355.000 lượng tổ sản xuất số Nghiệm thu khối lượng tổ sản 4711498 xuất số Nghiệm thu khối lượng công 4731001 việc tổ sản xuất số Tổng cộng 14827499 * Bảng tính phân bổ BHXH, BHYT, KFCĐ 19% theo lương thực tế tồn cơng ty - Bảng tính BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% khối văn phòng STT Diễn giải Mức lương Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng tài vụ Phòng kỹ thuật Phịng vật tư Phịng tổ chức hành Cộng 15% 2% BHYT 2% KFCĐ Công 19% thực tế 7.180.900 6.091.100 3.159.315 1.151.400 12.388.700 29.935.419 BHXH 1.077135 913.6511 473.897 167.310 1.858.303 4.490.312 143.618 121.822 63.186 22.308 247.774 598.708 143.618 121.822 63.186 22.308 24.774 598.708 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) 1364371 1.157.309 600.269 211.926 2.353.853 5.687.728 (Ký họ tên) - Bảng tình hình BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% STT Diễn giải Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Mức lương 15% BHXH 2% BHYT thực tế 12.204.000 26.370.000 1.830.600 3.955.500 244.080 527.400 64 2% KFCĐ Công 19% 244.080 527.400 9.509.310 5.010.300 Chuyên đề tốt nghiệp Tổ sản xuất số Đội tổng hợp Đội thiết kế Cộng 50.049.000 20.556.550 14.018.620 123.198.170 7.507.350 3.083.482 2.102.793 18.479.725 1.000.980 410.131 280.372 2.468.963 1.000.980 9.509.310 410.131 3.905.744 280.372 2.663.537 2.468.963 23.407.651 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) BẢNG TỔNG HỢP TRÍCH BHXH 15%, 2% BHYT, 2% KFCĐ TỒN CƠNG TY STT Diễn giải Khối văn phòng Các đội sản xuất Mức lương 15% thực tế BHXH 29.935.415 490.132 123.198.170 18.479.725 153.133.590 18.970.037 Người lập bảng (Ký, họ tên) 2% BHYT 598.708 2.463.963 3.062.671 2% KFCĐ 598.708 2.463.963 3.062.671 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Cơng 19% Ghi 5.682.728 23.407.645 29.090.379 Giám đốc cơng ty (Ký, đóng dấu) BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHỨNG TỪ THANH TOÁN LƯƠNG Nội dung: tính tốn lương kỳ II tháng năm 2004 Đơn vị: công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G STT Trừ 5% Trừ 1% Tổng số tiền Tạm ứng kỳ BHXH theo BHYT theo Còn nhận kỳ Diễn giải Cộng 2+3+4 toán I lương thực lương thực II tế tế Khối văn phòng 29935415 13.500.000 840.830 169.366 14.566.196 15.369.219 Các đội sản xuất 123198170 75.000.000 6.159.906 1.231.931 82.391.887 40.806.283 kinh doanh Cộng 153.133.585 Người lập bảng (Ký, ghi họ tên) 88500.000 7.042.736 1.401.297 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) PHIẾU CHI 96.958.083 56.175.457 Giám đốc công ty (Ký, ghi họ tên) MS: 02 Ngày tháng năm 2004 QĐ số: Ngày 1/1/1995 B/C Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 16.259.000 Họ tên người nhận tiền: cán công nhân viên - khối văn phịng cơng ty 65 Ký tên Chun đề tốt nghiệp Địa chỉ: 368 Đê La Thành Lý do: toán lương tháng năm 2004 Số tiền: 16259000 (Mười sáu triệu hai trăm năm mươi chín nghìn đồng chẵn) Kèm theo bảng kê Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận (Ký) (Ký) * Các đội sản xuất, kinh doanh khác có phiếu chi tương tự Các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương BHXH công ty a Các nghiệp vụ liên quan đến hạch toán tiền lương trả lương tính BHXH trả thay lương NV1: Ngày 05 tháng năm 2004 vào phiếu chi số 169,170,171 việc trả lương kỳ II tháng cho khối văn phòng 16.259.000đ đội sản xuất Kế toán định khoản Nợ TK 336 39.957.800 Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 56.216.800 NV2: Ngày 10/4/2004 cơng ty trả lương kỳ I tháng năm 2004 vào bảng kê tổng hợp phiếu chi số 179, 180, 181 với tổng số tiền 93.100.000đ bảng kê tổng hợp hạch tốn lương kỳ II tồn cơng ty Kế toán định khoản: Nợ TK 334 18.100.000 Nợ TK 336 75.000.000 Có TK 111 93.100.000 NV3: Ngày 30/4/2004 vào bảng tính lương tồn cơng ty Kế tốn định khoản: Nợ TK 642 (1) 29.935.415 66 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 623 (1) 9.491.100 Nợ TK 622 123.198.170 Có TK 334 162.624.685 Đồng thời kết chuyển tiền lương công nhân viên tiền lương cán quản lý cơng nhân viên sang khoản phải nộp Kế tốn định khoản: Nợ TK 334 123.198.170 Có TK 336 123.198.170 NV4: Khấu trừ 15% BHXH, 5% BHYT vào lương cán cơng nhân viên tồn cơng ty Kế tốn định khoản Nợ TK 334 1.585.662 Nợ TK 336 7.391.887 Có TK 338 8.977.549 NV5: Ngày 30/4/2004 vào sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH kèm theo giấy chứng nhận y tế cho 37 người với số tiền 4.535.080đ Kế toán định khoản: Nợ TK 138 (8) 4.535.080 Có TK 334 4.535.080 NV6: Ngày 30/4/2004 thu tiền từ quan BHXH cấp trả BHXH trả thay lương tháng 4/2006 Nợ TK 111 4.565.080 Có TK 138(8) 4.565.080 NV7: Ngày 30/4/2004 vào phiếu chi 210 trả BHXH cho người lao động hưởng BHXH tháng Kế tốn định khoản: Nợ TK 334 Có TK 111 4.565.080 4.565.080 67 Chuyên đề tốt nghiệp * Các nghiệp vụ trích nộp chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ NV1: Ngày 30/4/2004 kế toán vào bảng tổng hợp 19%; 5% BHXH; 2% BHYT; 2% KPCĐ tồn cơng ty kế tốn phân bổ vào chi phí liên quan Kế toán định khoản Nợ TK 662 23.407.651 Nợ TK 623(1) 1.803.309 Nợ TK 642 (1) 5.687.728 Có TK 338 30.898.688 338(2) 3.393.702 338(3) 24.393.702 338(4) 3.252.493 NV2: Ngày 30/4/2004 công ty sử dụng séc bảo chi số 39 nộp 24% (20% BHXH, 3% BHYT, 1% KPCĐ) cho quan cấp Nợ TK 338 38.239.290 Nợ TK 338 (2) 1.616.246 Nợ TK 338 (3) 31.874.993 Nợ TK 338 (4) 4.748.751 Có TK 112 38.239.990 Kế tốn tổng hợp tiền lưong BHXH Cơng ty a) Số kế toán tổng hợp Là chứng từ kế tốn dùng để ghi số liệu dịng tổng cộng nghiệp vụ bảng kê tổng hợp Căn vào số liệu tổng hợp từ bảng kê kế toán lập, lập chứng từ ghi sổ liên quan đến việc tính lương chi lương bảng tổng hợp Khi lập phải ghi đầy đủ tài khoản số tiền lương tương ứng TK Trích mẫu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40 68 Chuyên đề tốt nghiệp Ngày 10/4/2004 Chứng từ Số Số hiệu Trích yếu TK Ngày Nợ Có Bảng kê tổng hợp 334 111 xuất quỹ Ghi Số tiền Nợ 18.100.000 Có 93.100.000 trả lương kỳ I tháng 336 75.000.000 4/2004 Cộng Kèm theo chứng từ gốc 93.100.000 93.100.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 41 Ngày 30/4/2004 Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có Trích BHXH trả 138(8) 334 Số tiền Trích yếu Nợ 4.565.080 Có 4.565.080 thay lương Cộng 4.565.080 Kèm theo danh sách lao động hưởng BHXH Ghi 4.565.080 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) - Căn vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ đăng ký chứng từ trích mẫu: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số liệu Ngày tháng 40 10/3/2004 41 30/3/2004 42 30/3/2004 b Sổ 69 Số tiền 93.100.000 258.822.855 4.565.080 Chuyên đề tốt nghiệp Là sổ kế toán tổng hợp để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ kế toán SỔ CÁI TK 334 Ghi vào Số chứng từ 40 41 41 Trích yếu Số tiền TKĐB Ngày tháng năm Nợ 111 Có 18.100.000 20.368.510 30/4/2004 Số dư đầu tháng 30/4/2004 trả lương kỳ I Tính phân bổ 642(1) 29.935.415 30/4/2004 lương văn phịng Tính phân bổ 623(1) 9.491.100 lương tổ sản xuất 41 30/4/2004 41 30/4/2004 42 30/4/2004 Tính phân bổ 622 123.198.170 lương CNV SXKD K/c lương cán 336 123.198.170 quản lý CNV sang trả nội Tính phân bổ 138(8) 4.565.080 HBXH trả thang lương Cộng 141.298.17 141.298.170 70 Chuyên đề tốt nghiệp SỔ CÁI TK 338 (338(2), 338 (3), 338 (4) Năm 2004 Ghi vào Ngày tháng Số năm 30/4/2004 Trích yếu Số tiền TKĐB chứng từ 42 Sổ thàng bảng 334 Nợ Có 1585662 kê tổng hợp khấu 30/4/2004 46 1803.309 bổ BHXH vào 642(1) 45 23.407.691 tổng hợp trích phân 623(1) 30/4/2004 trừ lương CBCNV Căn vào bảng 662 5.687.728 chi phí Nộp BHXH, 112 33.239.990 BHYT, KFCĐ 24% lên quan cấp TGNH 33.239.990 33.239.990 Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường cho phù hợp với thực tế Nói chung với chương trình giảng dạy giáo khơng phải cải tiến lại so với thực tế Bởi thực tế công việc hoàn toàn áp dụng theo lý thuyết để thực hành 71 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN Khái qt lại vai trị cơng tác kế tốn chuyên để lựa chọn Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bất trình sản xuất kinh doanh cần yếu tố: - Lao động - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động Trong lao động yếu tố quan trọng mang tính định Nhận thức vấn đề công ty luôn coi trọng vấn đề lao động có vai trị quan trọng hoạt động cơng ty, yếu tố đảm bảo tính liên tục cơng việc cơng ty Nếu khơng có lao động hoạt động cơng ty yếu tố đảm bảo tính liên tục cơng việc cơng ty Nếu khơng có lao động hoạt động bị ngưng trệ Vì làm để sử dụng nguồn lao động hợp lý có hiệu vấn đề mà công ty quan tâm Vai trị tiền lương hoạt động cơng ty Tiền lương phạm trù kinh tế giữ vai trị quan trọng cơng tác quản lý đời sống trị xã hội nói chung đặc biệt có vai trị quan trọng cơng tác kinh doanh cơng ty nói riêng - Tiền lương có vai trò quan trọng quản lý lao động công ty sử dụng tiền lương không với mục đích tạo điều kiện vật chất cho người lao động mà cịn với mục đích thơng qua việc trả lương mà kiểm tra theo dõi giám sát người lao động làm việc theo ý đảm bảo tiền lương công ty bỏ phải đem lại kết rõ rệt - Tiền lương có vai trị kích thích tiền lương khoản thu nhập người lao động nên buộc người lao động phải có trách 72 Chuyên đề tốt nghiệp nhiệm cơng việc làm tiền lương tạo nên niềm say mê nghề nghiệp - Tiền lương có vai trị điều phối lao động cơng ty với mức lương thích hợp, thoả đáng người lao động làm việc dù đâu hay làm việc Vai trị khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KFCĐ) công ty - Cũng lao động tiền lương khoản trích theo lương cơng ty giữ vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh Nhờ có khoản trích mà cơng ty đảm bảo quyền lợi chế độ cho người lao động xảy ốm đau, thai sản… - Qua tìm hiểu thực tế cho ta thấy kế toán tiền lương khoản trích theo lương có vai trị thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Thúc đẩy tích cực có hiệu góp phần khơng nhỏ vào q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng có hiệu tốt Tuy nhiên cơng ty có biện pháp tích cực nhằm hoàn thiện số tồn cơng tác kế tốn vai trị tác dụng kế tốn cơng ty cịn phát huy q trình phát triển cơng ty 73 Chuyên đề tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Qua năm hình thành phát triển đến nay, cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P&G gặp thuận lợi khơng khó khăn Nhưng để có thành ngày hơm nay, cơng ty phải nỗ lực để khẳng định thị trường nhờ vào sách khuyến khích Nhà nước đầu tư phát triển ngành quảng cáo Những vấn đề khó khăn cơng ty sách tiền lương, bảo hiểm quan tâm giải thời gian ngắn Nên công ty đà phát triển ngày lớn mạnh quy mô tâm quan trọng thương trường nước Sau thời gian thực tập em phần hiểu sâu sắc "kế toán tiền lương khoản trích theo lương" Vì thời gian thực tập có hạn khả nhận thức hạn chế chuyên đề không tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy giáo mơn kinh tế, Trường Trung học Bán công kỹ thuật - kinh tế Bắc Thăng Long ban lãnh đạo công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cán công nhân viên cơng ty đặc biệt phịng kế tốn giáo viên hướng dẫn giúp đỡ em q trình nghiên cứu thực tế hồn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Lợi 74 ... B5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 5.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành a Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Là giới hạn mà CFSX cần phải tập. .. thành sản phẩm sản xuất C tổng chi phí sản xuất tập hợp theo đối tượng CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO VÀ THƯƠNG MẠI P&G BẢNG GIÁ THÀNH LẮP RÁP THỰC TẾ STT Chi phí thực tế NVLTT NCTT SXC Mở rộng sản phẩm. .. lương… - Chi phí sản xuất chi phí quản lý, phục vụ sản xuất chi phí sản xuất khác, phát sinh phân xưởng, phận sản xuất … b Cơ sở tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí Hàng ngày kế toán