Luận văn thạc sĩ tác động của các thành phần của thuế đến tăng trường kinh tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  HỒNG NGỌC MAI ANH TÁC ĐỘNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN CỦA THUẾ ĐẾN TĂNG TRƯỜNG KINH TẾ - NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP CÁC ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – THÁNG 10 NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  HỒNG NGỌC MAI ANH TÁC ĐỘNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN CỦA THUẾ ĐẾN TĂNG TRƯỜNG KINH TẾ - NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP CÁC ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài Chính – Ngân hàng Mã ngành: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS SỬ ĐÌNH THÀNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – THÁNG 10 NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Nếu có sai sót, gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn Tp Hồ Chí Minh, Ngày… Tháng… năm 2015 Tác giả Hồng Ngọc Mai Anh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 1.1 Các lý thuyết thuế tác động kinh tế thuế 1.1.1 Các lý thuyết thuế .6 1.1.2 Lý thuyết tác động kinh tế thuế 1.1.3 Sơ lược giai đoạn cải cách thuế sắc thuế Việt Nam 1.2 Thuế lý thuyết tăng trưởng kinh tế nội sinh 1.2.1 Lý thuyết Thuế 1.2.1.1 Adam Smith (1723 -1790) 1.2.1.2 Arthur Laffer (Mỹ) 1.2.1.3 Ramsey (1903 – 1930) 10 1.2.1.4 Lý thuyết thuế tác động đến cung - cầu 12 1.2.2 Tăng trưởng kinh tế nội sinh .13 1.2.2.1 Cách đo lường tăng trưởng kinh tế 13 1.2.2.2 Mơ hình tăng trưởng nội sinh 14 1.2.2.3 Một số mơ hình tăng trưởng nội sinh 15 1.2.2.4 Thuế mơ hình tăng trưởng nội sinh 17 1.2.2.5 Ý nghĩa hạn chế mơ hình nội sinh .17 1.3 Các nghiên cứu thực nghiệm liên quan đến thuế tăng trưởng kinh tế 18 1.3.1 Các nghiên cứu nước .18 1.3.2 Các nghiên cứu nước .22 1.3.3 Tổng hợp kết nghiên cứu 23 CHƯƠNG II MƠ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Mơ hình nghiên cứu 28 2.1.1 Mơ hình nghiên cứu lý thuyết 28 2.1.2 Mơ hình nghiên cứu tổng quát 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu 32 2.2.1 Kiểm định giả thuyết sở .34 2.2.1.1 Kiểm định đa cộng tuyến 34 2.2.1.2 Kiểm định phù hợp mơ hình 34 2.2.2 Kiểm định Hausman 34 2.2.3 Kiểm định Pesaran 36 2.2.4 Kiểm định tự tương quan 36 2.2.5 Kiểm định phương sai thay đổi 36 2.2.6 Kiểm định Sargan kiểm định Arellano-Bond mơ hình GMM 37 2.2.7 So sánh hai phương pháp hồi quy mô hình FEM GMM .38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG III DỮ LIỆU VÀ KẾT QUẢ THỰC NGHIỆM 41 3.1 Dữ liệu nghiên cứu 41 3.1.1 Thống kê mô tả 41 3.1.2 Mơ tả biến mơ hình nghiên cứu 42 3.2 Kết nghiên cứu 45 3.3 Thảo luận kết nghiên cứu 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH VỀ CÁC THÀNH PHẦN CỦA THUẾ VÀ TĂNG TRƯỞNG KINH TẾ Ở VIỆT NAM 50 4.1 Kết luận 50 4.2 Hàm ý sách .54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 KẾT LUẬN 59 Hạn chế đề tài 60 Hướng nghiên cứu 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT TỪ TÊN TIẾNG ANH TÊN TIẾNG VIỆT VIẾT TẮT ADB The Asian Development Bank Ngân hàng phát triển Châu Á CPI Consumer price index Chỉ số giá tiêu dùng FEM Fixed Effect Model Mô hình hồi quy tác động cố định DTTN Private Investment Đầu tư tư nhân IMF International Monetary Fund Quỹ tiền tệ quốc tế GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm nội địa GMM General Method of Moments Họ phương pháp hồi quy ước lượng GNP Gross National Product Tổng sản phẩm quốc gia GTGT Value Added Tax Giá trị gia tăng OECD Organization for Economic Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Cooperation and Development PMG Pooled Mean Group Ước lượng nhóm trung bình gộp REM Random Effect Model Mơ hình hồi quy tác động ngẫu nhiên TNCN Personal income tax Thu nhập cá nhân TNDN Corporate income tax Thu nhập doanh nghiệp XNK Import and Export Tax Xuất nhập WTO World Trade Organization Tổ chức thương mại giới VNĐ Vietnam Dongs Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TÊN Trang Bảng 1.1 Tổng hợp đánh giá nghiên cứu thực nghiệm 23 Bảng 2.1 Giải thích biến kỳ vọng dấu mơ hình 30 Bảng 2.2 Hệ thống phương pháp nghiên cứu 32 Bảng 3.1 Thống kê mô tả biến mô hình 41 Bảng 3.2 Tổng hợp kết hồi quy từ phương pháp FEM GMM 45 Bảng 3.3 Tổng hợp kết nghiên cứu 48 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ TÊN Trang Hình 1.1 Đường cong Laffer Hình 1.2 Thuế tác động đến cung cầu 12 Hình 2.1 Tổng quát tác động biến giải thích đến biến phụ thuộc 30 Hình 3.1 Đồ thị Log Thuế Thu Nhập Cá Nhân 43 Hình 3.2 Đồ thị Log Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 43 Hình 3.3 Đồ thị Log Thuế Giá Trị Gia Tăng 43 Hình 3.4 Đồ thị Log Thuế Thuế Xuất Nhập Khẩu 43 Hình 4.1 Đồ thị số thu thuế Việt Nam từ 2003-2014 51 Hình 4.2 Đồ thị tỷ trọng loại thuế Việt Nam từ 2003-2014 53 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Một kinh tế muốn phát triển ổn định bền vững phải có can thiệp phủ thơng qua sách tài khóa sách tiền tệ Do đó, Chính phủ phải theo đuổi đưa sách cần thiết nhằm đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế Theo lý thuyết kinh tế vĩ mơ, sách tài khóa có tác động kích thích tổng cầu, phục hồi kinh tế Trong sách tài khóa kể đến hai cơng cụ thường dụng thuế chi tiêu cơng Trong đó, thuế cơng cụ quan trọng để phủ can thiệp vào kinh tế, nguồn thu chủ yếu để vận hành máy nhà nước, chi tiêu hoạt động phủ, hay chi phúc lợi xã hội, chi đầu tư… Thuế sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định thị trường Bằng cách giảm thuế yếu tố sản xuất đầu vào kích thích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nhiều cách tăng thuế để giảm bớt nhu cầu tiêu dùng v.v… Đối với quốc gia, mục tiêu tăng trưởng kinh tế Nhà nước quan trọng trình phát triển hội nhập Cùng với việc mở cửa kinh tế, hệ thống thuế Việt Nam nghiên cứu điều chỉnh đời hệ thống thuế vào năm 1990 ngày hoàn thiện dần Việc cải cách nhằm mục tiêu thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Trong 10 năm qua, nguồn thu Ngân sách quốc gia ngày tăng qua năm khoản thu thuế chiếm phần đáng kể Tăng trưởng trung bình từ giai đoạn 2004-2008 vào khoảng 7,8%; giai đoạn 2008-2013 vào khoảng 6% Mặc dù GDP có giảm để đối phó với tình trạng khó khăn kinh tế với mục tiêu kiềm chế lạm phát mức tăng trưởng hợp lý Việc Việt Nam gia nhập WTO năm 2007 có tác động tích cực đến tăng trưởng kinh tế, mức độ hiệu tăng trưởng kinh tế Việt Nam cải thiện đáng kể (Theo La Xuân Đào 2012) 59 KẾT LUẬN Đề tài thành phần thuế tăng trưởng kinh tế đề tài thu hút nhiều tác giả nước phát triển nói chung Việt Nam nói riêng quan tâm nghiên cứu tìm hiểu Trong kinh tế mở cửa hội nhập nay, thuế thành phần trở thành cơng cụ tài vĩ mơ quan trọng Nó có tác động qua lại đến lĩnh vực kinh tế, đời sống xã hội Bất quốc gia sử dụng công cụ thuế để thực chức nhiệm vụ đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng, phát triển kinh tế Việc Việt Nam gia nhập WTO năm 2007 ảnh hưởng tích cực đến GDP kinh tế hội nhập vậy, buộc phủ phải đưa sách thuế liên quan nhằm phù hợp với xu hướng Việc tăng hay giảm thuế làm thay đổi sức chịu đựng thuế kinh tế, từ làm thay đổi tốc độ tăng trưởng kinh tế Bởi thay đổi gánh nặng thuế tác động đến hành vi tiết kiệm hay tiêu dùng người nộp thuế, từ ảnh hưởng đến quy mơ tốc độ đầu tư, kích thích hay kìm hãm tăng trường kinh tế Tăng trưởng kinh tế chịu tác động nhiều yếu tố, nhiên thuế thành phần đóng góp phần không nhỏ việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Việc áp dụng sách thuế nào, tỷ trọng, mức độ địi hỏi sách thuế đưa phải thích hợp để phù hợp với phát triển kinh tế Nên có hệ thống thuế rộng để qua Chính phủ áp dụng mức thuế suất thấp gia tăng nguồn thu thuế cách hợp lý Bài nghiên cứu tìm loại thuế GTGT, TNCN có tác động tích cực đến tăng trưởng kinh tế Các yếu tố lao động, đầu tư tư nhân số giá tiêu dùng CPI (đại diện cho Lạm phát) có tác động tích cực góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Do đó, nên tập trung nghiên cứu tìm hiểu có cải cách cụ thể để phát huy nguồn thu tiền từ yếu tố đem lại, giúp kinh tế ngày phát triển 60 Hai loại thuế TNDN XNK theo tác giả nghiên cứu khơng có tác động đến tăng trưởng kinh tế nhiên đem lại nguồn thu đáng kể Vì nên có sách thích hợp hai loại thuế để thu hiểu tốt  Hạn chế đề tài Cũng nghiên cứu khác, nghiên cứu tác giả tìm số tác động thành phần thuế đến tăng trưởng kinh tế, nhiên lúc có mặt hạn chế bên cạnh kết đạt Cụ thể: Thứ nhất, mẫu quan sát chưa đủ lớn, có 50 địa phương nên chưa thể tổng thể nghiên cứu đủ lớn nghiên cứu giới Thời gian nghiên cứu ngắn, 10 năm từ 2004-2013 chưa thể diễn tả hết biến động nển kinh tế diễn trước Thứ hai, nguồn thu thập liệu thuế bị thiếu hụt số địa phương địa phương khơng có cịn thiều nên chưa thể thống kê hết tất loại thuế mà đưa số loại thuế chủ yếu Thứ ba, biến kiểm sốt cịn hạn chế với số lượng Nền kinh tế cịn bị chi phối yếu tố cung cầu thị trường, độ mở thương mại, lãi suất, nguồn thu chi quốc gia… không giới hạn lực lượng lao động, lạm phát hay đầu tư tư nhân nghiên cứu tác giả đưa Thứ tư, chưa xây dựng mơ hình cân tổng thể đầy đủ Thứ năm, kinh tế bị tác động khủng hoảng số liệu có sai lệch, chưa xác hồn tồn Thứ sáu, Ở Việt Nam có số tỉnh thành có Hải quan để tiến hành thu thuế Xuất nhập nên số liệu tác giả thống kê khơng xác  Hướng nghiên cứu Với hạn chế đề tài đưa mục 4.3, nghiên cứu sau mở rộng nghiên cứu thêm quan sát, thu thập thêm nhiều số liệu từ địa phương, đưa thêm nhiều biến kiểm soát cộng với giai đoạn nghiên cứu dài thêm vào giai đoạn trước sau khủng hoảng tài làm nghiên cứu vũng 61 rõ Có thể nghiên cứu thêm nhân tố khác tác động đến tăng trưởng kinh tế lạm phát, FDI, lãi suất, thu ngân sách, chi ngân sách.v.v… Hoặc nghiên cứu thêm tác động ngược lại tăng trưởng kinh tế đến thành phần thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục tài liệu tiếng Việt La Xuân Đào, 2012 Mối quan hệ số thu thuế tăng trưởng kinh tế Tạp chí công nghệ ngân hàng, số 73, tháng Lê Quang Cường Nguyễn Kim Quyến, 2013 Giáo trình Thuế Nhà xuất kinh tế Tp Hồ Chí Minh Mai Đình Lâm, 2012 Tác động phân cấp tài khóa đến tăng trưởng kinh tế Việt Nam Tạp chí Thơng tin dự báo kinh tế - xã hội, Trung tâm thông tin dự báo kinh tế - xã hội Quốc gia Bộ kế hoạch Đầu tư, số tháng 4 Sử Đình Thành cộng sự, 2014 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 Tạp chí phát triển kinh tế, 26(3), 02-26 Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi, Mai Đình Lâm., 2014 Chính sách tài khóa gắn với tăng trưởng kinh tế bền vững giai đoạn 2011 – 2012 Tạp chí Phát triển kinh tế - Số 280, Trang 02 – 21 Danh mục tài liệu tiếng Anh Adam Smith., 1976., An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nation.University of Chicago Press ISBN 0-226-76374-9 Angelopoulos, Economides, G., Kammas, P., 2006 Tax spending policies and economic growth: theoretical predictions and evidence from OECD European Journal of Political Economy, Vol.23, pp 1615-1660 Arthur Laffer.,2012., Define Laffer curve at Dictionary.com Available at Barro, R., 1990 Government Spending in a Simple Model of Endogenous Growth Journal of Political Economy 98:5: S103-S125 Borensztein et al, J., 1998 How does foreign direct I nvestment affect economic growth?” Journal of international economics [pdf] Available at < http://www.olemiss.edu/courses/inst310/BorenszteinDeGLee98.pdf> Accessed 28 June 2013] [ Claudio J.Katz, Vincent A Mahler & Michael G.Franz, 1983 The impact of taxes on growth and distribution in developed capitalist countries: a crossnational study, 77 American Political Science review 871-886 Effendi, N., Soemantri, F, M., 2003 Foreign Direct investment and Regional Economic Growth in Indonesia: A Panel Data Study, Centre for Economics and Development Studies Department of Economics, Pagjadjaran University, Indonesia [PDF] Available at: [Accessed May 2013] Gerhard Glomm, B Ravikumar., 1998., Flat-Rate Taxes, Government Spending on Education, and Growth Review of Economic Dynamics., Vol 1, pages 306-325 Hakim & Bujang., 2011 The Impact and Consequences of Tax Revenues’ Components on Economic Indicators: Evidence from Panel Group Data [PDF] Available at 10 Hansen, Lars.Peter., 1982, Large Sample Properties of Generalized Methods of Moments Estimators Econometrica, Vol 50, page 1029-1054 11 Kneller, R., M.F.Bleaney., N.Gemmell., 1999 Fiscal policy and growth: Evidence from OECD countries Journal of Public Economics, Vol 74, pp 171-190 12 Koester, Reinhard B., Kormendi, Roger C., 1989 Taxation, Aggregate Activity and Economic Growth: cross country evidence on some supply side hypothese Economics Inquiry 37, 367-386 (July) 13 Lucas Bretschger, 2010 Taxes, Mobile Capital, and economic dynamics in a Globalizing World Journal of Macroeconomics, Vol 32, pp 594-605 14 Lucas, Robert E., 1988, On the Mechanics of Economic Development, Journal of Monetary Economics, 22, 3–42 15 Mercedes, G.E and Mehrez., 2004, The impact of Government Size and the Composition of Revenue and Expenditure on growth.,International Monetary Fund Australia 16 Miller,S., F.Rusek., 1997 Fiscal stuctures and growth: International evidence Economics Inquiry, Vol.35, pp 603-613 17 Plosser, C., 1992 The Research of Growth [PDF] available at accessed 15 October 2013 18 Ramsey F.P., 1927., A contribution to the Theory of Taxation., Economic Journal., Vol 37., pp 47-61 19 Santiago, A.O., J Yoo., 2012 Tax composition and growth: a broad cross country Perspective, IMF working paper, 12/257 20 Schwellnus, C., Arnold, J., 2008 Do corporate taxes reduce productivity and investment at the firm-level? Cross-country evidence from the Amadeus dataset OECD Economics Department Working Paper No 641 21 Solow, R., 1956 A contribution to the theory of economic growth Quarterly Journal of Economics 70(1): 65- 94 22 The European Commission., 2006 Macroeconomic effects of a shift from; a simulation for 15 EU member states Note Presented bt the European Commission services at the 72nd meeting of the OECD Working party No.2 on Tax policy Analysis and Tax Statistics 23 Timothy Erickson., Toni M Whited., 2000., Measurement Error and the Relationship between Investment and q., Journal ò Political Economy, University of Chicago Press., Vol 108(5), pages 1027-1057 24 Vartia, L., 2008 How Do Taxes Affect Investment and Productivity? – Industry Level Analysis of OECD Countries OECD Economics Department Working Paper, forthcoming 25 Wildman, F., 2001 Tax structure and growth: Are some better than other? Public Choice, Vol.107, pp 199-219 26 Xing, J., 2011 Does tax structure affect economic growth? Empirical evidence from OECD countries Oxford university for Business Taxation Working paper, 11/20 27 Young Lee., Gordon., 2005 Tax structure and economic growth Journal of Public Economics, Vol 89, pp 1027-1043 PHỤ LỤC Phụ lục Kết hồi quy phương pháp FEM Phụ lục Kết hồi quy phương pháp REM Phụ lục Kết kiểm định Hausman Test Phụ lục Kết kiểm định Phương sai thay đổi phương pháp FEM Phụ lục Kết kiểm định (CD) Pesaran Phụ lục Kết kiểm định mơ hình phương pháp GMM chưa có biến kiểm sốt Phụ lục Kết kiểm định phương pháp GMM mơ hình đưa vào biến kiểm soát Phụ lục Thống kê mô tả biến Phụ lục Ma trận hệ số tương quan biến Phụ lục 10 Kiểm định đa cộng tuyến VIF Phụ lục 11 Hình 3.5 Log tốc độ tăng trưởng kinh tế Density LogGRGDP -.2 gdpgr Phụ lục 12 Hình 3.6 Đồ thị Log số giá tiêu dùng Density 10 15 Log Chi so gia tieu dung 4.6 4.7 4.8 lcpi 4.9 12 14 Phụ lục 13 Hình 3.7 Đồ thị Log Tổng sản phẩm nội địa Density LogGDP 10 lgdp Phụ lục 14 Hình 3.8 Đồ thị Log Lực Lượng lao động Density 1.5 Lao Dong lab Phụ lục 15 Hình 3.9 Đồ thị Log Đầu Tư Tư Nhân Density Log Dau Tu Tu Nhan ldttn 10 12 ... GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  HỒNG NGỌC MAI ANH TÁC ĐỘNG CỦA CÁC THÀNH PHẦN CỦA THUẾ ĐẾN TĂNG TRƯỜNG KINH TẾ - NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP CÁC ĐỊA PHƯƠNG Ở VIỆT... Để xem xét ảnh hưởng thuế đến tăng trưởng kinh tế, thơng qua xem xét tác động thành phần thuế đến tiết kiệm đầu tư hai yếu tố có tác động đến tăng trưởng kinh tế Tiết kiệm phần lại thu nhập cá... thiện sách thuế Việt Nam thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu đề tài Thứ nhất, kiểm định tác động thành phần thuế đến tăng trưởng kinh tế Xem xét thành phần thuế đến tăng trưởng có tác động chiều