pwc vietnam ptb 2020 vn

Sổ tay thuế Việt Nam 2020 www.pwc.com/vn PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Mục Lục Hệ Thống Thuế • Tổng quan Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN”) • Thuế suất • Ưu đãi thuế TNDN • Xác định thu nhập chịu thuế TNDN • Các khoản chi khơng trừ • Chuyển lỗ • Kê khai nộp thuế • Chuyển lợi nhuận nước ngồi Giá giao dịch liên kết • Định nghĩa bên liên kết • Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết • Tờ khai thơng tin giao dịch liên kết • Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết • Thanh tra/kiểm tra giá giao dịch liên kết • Ngun tắc chất định hình thức • Giao dịch cung cấp dịch vụ bên liên kết • Mức khống chế 20% tổng chi phí lãi vay EBITDA • Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá 13 Thuế nhà thầu nước ngồi (“NTNN”) • Phạm vi áp dụng • Phương pháp nộp thuế NTNN • Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 17 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn 22 Thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) • Phạm vi áp dụng • Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT • Đối tượng khơng chịu thuế GTGT • Thuế suất • Hàng hóa, dịch vụ xuất • Phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT • Chiết khấu khuyến • Hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội • Kê khai, nộp thuế • Hồn thuế 23 Hóa đơn • Hóa đơn thuế • Hóa đơn điện tử 30 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Thuế tiêu thụ đặc biệt (“TTĐB”) • Giá tính thuế TTĐB • Khấu trừ thuế TTĐB • Thuế suất thuế TTĐB 32 Thuế tài nguyên 34 Thuế bất động sản 35 Thuế bảo vệ môi trường 36 Thuế xuất nhập • Thuế suất • Cách tính thuế • Miễn thuế • Hoàn thuế • Thuế xuất • Các loại thuế khác hàng nhập • Kiểm tra 37 Thuế thu nhập cá nhân • Đối tượng cư trú thuế • Năm tính thuế • Thu nhập từ tiền lương/tiền cơng • Thu nhập khác ngồi tiền lương/tiền cơng • Thu nhập khơng chịu thuế • Khấu trừ thuế nộp nước • Các khoản giảm trừ thuế • Thuế suất • Đăng ký, kê khai, nộp thuế 41 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp 46 Các loại thuế khác 48 Kiểm tra/thanh tra thuế xử phạt 49 Kế toán kiểm toán 50 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 53 Dịch vụ PwC Việt Nam 56 Liên hệ 58 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thơng tin tóm lược dựa văn pháp luật thuế thông lệ thuế hành, bao gồm số dự thảo, tính đến thời điểm 31/12/2019 Sổ tay đưa hướng dẫn mang tính tổng quát Việc áp dụng quy định thay đổi tùy thuộc vào trường hợp giao dịch cụ thể, xin quý vị vui lòng liên hệ với chuyên gia tư vấn để tư vấn cụ thể PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Hệ thống thuế Tổng quan Hầu hết hoạt động kinh doanh đầu tư Việt Nam chịu ảnh hưởng loại thuế sau đây: • Thuế thu nhập doanh nghiệp; • Thuế nhà thầu nước ngồi; • Thuế chuyển nhượng vốn; • Thuế giá trị gia tăng; • Thuế nhập khẩu; • Thuế thu nhập cá nhân nhân viên người Việt Nam nhân viên iwngười nước ngồi; • Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bảo iwhiểm y tế Ngoài ra, loại thuế khác có ảnh hưởng đến số hoạt động định, bao gồm: • • • • • • Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế tài nguyên; Thuế áp dụng bất động sản; Thuế xuất khẩu; Thuế bảo vệ môi trường; Thuế sử dụng đất/Tiền thuê đất PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp (thông thường công ty) quy định Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 20% Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự án Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dị, khai thác số tài ngun quý 40% 50% tùy theo địa bàn Ưu đãi thuế TNDN Ưu đãi thuế TNDN áp dụng dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư dự án có quy mơ lớn Các dự án đầu tư mở rộng (bao gồm dự án đầu tư mở rộng quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư thực đầu tư giai đoạn 2009 - 2013 mà chưa hưởng ưu đãi thuế TNDN) thỏa mãn số điều kiện định hưởng ưu đãi thuế TNDN từ năm 2015 Dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng không bao gồm dự án hình thành từ việc sáp nhập tái cấu Những lĩnh vực Chính phủ Việt Nam khuyến khích đầu tư bao gồm giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, cơng nghệ cao, bảo vệ mơi trường, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, phát triển sở hạ tầng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất sản phẩm phần mềm lượng tái sinh Các dự án đầu tư mở rộng lĩnh vực sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ưu đãi thuế TNDN đáp ứng tiêu chí sau: i Sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao; ii Một số sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt - may; da - giày; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tơ khí chế tạo Những địa bàn khuyến khích đầu tư bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, số khu công nghiệp địa bàn có điều kiện PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 kinh tế - xã hội khó khăn Những dự án đầu tư lớn lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khống sản): Dự án có quy mơ vốn từ nghìn tỷ đồng trở lên, thực giải ngân khơng năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu, đáp ứng thêm hai tiêu chí sau: i có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu; ii sử dụng 3.000 lao động chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu Dự án có quy mô vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân vòng năm kể từ ngày cấp phép sử dụng công nghệ thẩm định theo quy định liên quan Từ ngày 01/01/2016, mức thuế suất ưu đãi 10% áp dụng thời hạn 15 năm mức thuế suất ưu đãi 17% áp dụng thời hạn 10 năm tính liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Thời gian áp dụng ưu đãi gia hạn số trường hợp cụ thể Hết thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng Thuế suất ưu đãi 15% áp dụng cho số lĩnh vực kinh doanh cho thời gian hoạt động Một số lĩnh vực xã hội hóa (như giáo dục, y tế) hưởng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Người nộp thuế hưởng ưu đãi miễn thuế giảm thuế Thời gian miễn thuế tính liên tục giai đoạn định từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ hoạt động ưu đãi, sau giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm mức 50% so với mức thuế suất áp dụng Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế vòng năm đầu từ năm có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế/giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu chí để hưởng ưu đãi miễn giảm thuế quy định cụ thể qui định thuế TNDN Ngoài ra, doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ người dân tộc thiểu số hưởng thêm ưu đãi giảm thuế khác PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Từ ngày 01/01/2018, doanh nghiệp vừa nhỏ hưởng ưu đãi thuế TNDN định bao gồm mức thuế suất thuế TNDN thấp (các tiêu chí khác áp dụng để xét doanh nghiệp vừa nhỏ) Nghị số sách thuế TNDN hỗ trợ, phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ soạn thảo để xem xét đề xuất giảm thuế suất thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ xuống 15% -17% đưa ưu đãi thuế khác như: miễn thuế TNDN năm sau thành lập doanh nghiệp vừa nhỏ Ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi lĩnh vực, ngành nghề, không áp dụng khoản thu nhập khác (trừ số khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chẳng hạn thu nhập từ lý phế liệu) Các khoản thu nhập khác bao gồm nhiều khoản thu nhập Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế xác định tổng doanh thu không phân biệt phát sinh nước hay nước trừ khoản chi phí trừ, cộng với khoản thu nhập chịu thuế khác Người nộp thuế phải lập tờ khai tốn thuế TNDN hàng năm thể khoản điều chỉnh thu nhập cho mục đích kế tốn thu nhập chịu thuế cho mục đích tính thuế Các khoản chi khơng trừ Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc danh sách khoản chi không trừ trừ cho mục đích tính thuế TNDN Một số ví dụ khoản chi khơng trừ bao gồm: Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hành; Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả không quy định cụ thể hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể quy chế tài cơng ty; Phúc lợi nhân viên (bao gồm số phúc lợi cung cấp cho thân nhân PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 nhân viên) vượt mức tháng lương bình quân Chi bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không bắt buộc xem phúc lợi nhân viên; Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm hưu trí tự nguyện bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ không theo quy định hành; Khoản trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm khoản chi trả trợ cấp việc cho người lao động vượt quy định Luật Lao động; Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức chi phí phân bổ theo doanh thu kỳ; Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký cịn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp; Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho đối tượng tổ chức kinh tế tổ chức tín dụng, vượt 1,5 lần mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm vay; Phần chi phí lãi vay vượt 20% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay khấu hao Gần đây, Bộ Tài đưa dự thảo sửa đổi mức khống chế chi phí lãi vay từ 20% lên 30%; Các khoản trích, lập sử dụng dự phịng dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó địi, tổn thất khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phịng; Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế; Các khoản chi tài trợ, ngoại trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, phục vụ nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ; Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp; Các chi phí dịch vụ trả cho bên liên kết không đủ điều kiện trừ Đối với số công ty công ty bảo hiểm, kinh doanh chứng khoán, xổ số kiến thiết, Bộ Tài có hướng dẫn cụ thể khoản chi trừ tính thuế TNDN Các doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát 10 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp Các khoản đóng góp Bảo hiểm thất nghiệp ("BHTN") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam Các khoản đóng góp Bảo hiểm y tế ("BHYT") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam người nước ký hợp đồng lao động theo Luật lao động Việt Nam với thời hạn từ tháng trở lên Trước 1/12/2018, Bảo hiểm xã hội (BHXH) áp dụng cho cá nhân người Việt Nam Từ 1/12/2018, BHXH thông thường áp dụng nhân viên người nước ngồi có giấy phép lao động, làm việc Việt Nam theo hợp đồng lao động không xác định thời hạn hợp đồng lao động xác định thời hạn từ đủ năm trở lên Một số trường hợp nhân viên người nước luân chuyển nội tập đoàn người lao động đủ tuổi nghỉ hưu (60 tuổi nam 55 tuổi nữ) không thuộc đối tượng tham gia BHXH bắt buộc Các khoản đóng góp BHXH/BHTN/BHYT sau: Người lao động Người sử dụng lao động BHXH (**) 8% 17.5% BHYT 1.5% 3% BHTN 1% 1% Tổng 10.5% 21.5% (**) Tham khảo lộ trình theo bảng sau: BHXH 46 Người sử dụng lao động Người lao động Ngày bắt đầu thực lao động người nước Quỹ ốm đau, thai sản 3% - 1/12/2018 Quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp 0.5% - 1/12/2018 Quỹ hưu trí tử tuất 14% 8% 1/1/2022 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Thu nhập dùng để đóng BHXH/BHYT/BHTN tiền lương, số khoản trợ cấp khoản toán thường xuyên ghi hợp đồng lao động, tối đa 20 lần mức lương tối thiểu chung BHXH/BHYT 20 lần mức lương tối thiểu vùng BHTN (có hiệu lực từ 01/07/2019, mức lương tối thiểu chung 1.490.000 đồng/tháng Có hiệu lực từ 01/01/2020, mức lương tối thiểu vùng dao động khoảng 3.070.000 đến 4.420.000 đồng/tháng tùy khu vực – mức lương tối thiểu thay đổi năm) Các khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm bắt buộc người sử dụng lao động chi trả khoản lợi ích chịu thuế TNCN người lao động Phần bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng góp khấu trừ tính thuế TNCN Người lao động sử dụng lao động khuyến khích tham gia vào chương trình hưu trí tự nguyện Người lao động trừ mức định khoản đóng góp tính thuế TNCN người sử dụng trừ vào chi phí tính thuế TNDN (theo mức khống chế quy định) PwC 47 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Các loại thuế khác Nhiều loại phí thuế khác áp dụng Việt Nam, bao gồm lệ phí mơn lệ phí đăng ký (hay cịn gọi lệ phí trước bạ) chuyển nhượng số loại tài sản phải đăng kí 48 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Kiểm tra/thanh tra thuế xử phạt Việc kiểm tra/thanh tra thuế thực thường xuyên thường thực cho giai đoạn gồm số năm tính thuế Trước tiến hành kiểm tra/thanh tra thuế, quan thuế gửi văn thông báo cụ thể thời gian phạm vi kiểm tra/thanh tra thuế đến đối tượng bị kiểm tra/thanh tra Các văn pháp luật quy định chi tiết mức phạt khác hành vi vi phạm pháp luật thuế Các mức phạt nằm phạm vi từ tiền phạt hành tương đối nhỏ đến khoản tiền phạt cao gấp nhiều lần so với khoản tiền thuế phải nộp Khi quan thuế tiến hành kiểm tra/thanh tra thuế phát sai phạm, mức phạt 20% số thuế khai thiếu áp dụng Mức lãi chậm nộp 0,03%/ngày áp dụng việc nộp thuế trễ hạn Thời hạn truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp 10 năm (áp dụng từ ngày 1/7/2013) thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế tối đa năm Trong trường hợp người nộp thuế khơng đăng ký thuế quan thuế truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm PwC 49 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Kế toán kiểm tốn Khn khổ kế tốn Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam Việt Nam ban hành 26 chuẩn mực kế toán (“VAS”) từ năm 2001 đến năm 2005, dựa chuẩn mực kế toán quốc tế cũ có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Việt Nam chưa ban hành chuẩn mực kế tốn cho vấn đề quan trọng cơng cụ tài chính, suy giảm giá trị tài sản, giá trị hợp lý, v.v… Luật Kế toán hướng dẫn kế toán Luật Kế toán văn quy định kế toán cao Quốc hội ban hành Các vấn đề kế toán tiếp tục điều chỉnh hệ thống nghị định, thông tư, định, cơng văn chuẩn mực kế tốn Việt Nam Kế toán Việt Nam chủ yếu dựa quy tắc tuân thủ đưa nguyên tắc kế toán Chế độ kế toán Việt Nam (“CĐKT VN”) bao gồm hướng dẫn kế toán hệ thống báo cáo tài (“BCTC”), theo cung cấp mẫu hệ thống tài khoản kế toán, mẫu BCTC, mẫu sổ sách kế toán, mẫu chứng từ kế toán, hướng dẫn chi tiết hạch toán kế toán cho giao dịch cụ thể Các tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm, cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ quỹ đầu tư người điều hành dầu khí áp dụng hướng dẫn kế tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành hướng dẫn kế toán cho tổ chức tín dụng u cầu kế tốn Khn khổ: chế độ kế toán Việt Nam Chữ viết: chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Hồ sơ kế tốn phải thể tiếng Việt, kết hợp với ngơn ngữ nước ngồi thường sử dụng Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm 12 tháng Kỳ kế toán năm doanh nghiệp thành lập tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối kỳ kế tốn năm khơng dài 15 tháng Tương tự, kỳ kế toán năm cuối 50 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 không dài 15 tháng Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (“VND”) Tất doanh nghiệp có hoạt động thu chi chủ yếu ngoại tệ xem xét sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán soạn lập BCTC đáp ứng số tiêu chí định Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp lập BCTC đồng ngoại tệ phải chuyển đổi BCTC VND công bố công chúng nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam Chứng từ kế toán: chứng từ kế tốn sổ kế tốn lưu trữ giấy lưu trữ phương tiện điện tử Chứng từ kế toán sổ kế toán lưu trữ phương tiện điện tử khơng phải in giấy để lưu trữ Khi có yêu cầu quan có liên quan để phục vụ cho việc kiểm tra, tra, giám sát kiểm toán, doanh nghiệp phải có trách nhiệm in giấy tài liệu kế toán điện tử, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật kế toán trưởng Con dấu: doanh nghiệp quyền chủ động định hình thức, số lượng nội dung dấu Việc quản lý, sử dụng lưu giữ dấu thực Điều lệ doanh nghiệp Lưu trữ tài liệu kế toán: năm (05) năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành; mười (10) năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ kế toán BCTC năm Khơng lưu trữ sổ sách kế tốn xem không tuân thủ CĐKT VN Cơ quan thuế sử dụng việc không tuân thủ CĐKT VN làm chế để đánh giá lại thuế xử phạt, ví dụ khơng cho doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN, khơng cho phép tính chi phí trừ để tính thuế TNDN, khơng cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào/hoàn thuế GTGT Báo cáo tài Hệ thống BCTC theo VAS bao gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh BCTC, bao gồm thuyết minh vốn chủ sở hữu Doanh nghiệp cần phải bổ nhiệm Kế toán trưởng đáp ứng tiêu chuẩn điều kiện theo quy định Luật Kế toán hướng dẫn liên quan Báo cáo tài năm phải phê duyệt Kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật BCTC phải nộp cho PwC 51 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 quan Nhà nước theo yêu cầu vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Ngồi ra, doanh nghiệp niêm yết công ty có lợi ích cơng chúng phải lập BCTC bán niên Yêu cầu kiểm toán Việt Nam ban hành 47 chuẩn mực kiểm toán, dựa chuẩn mực quốc tế có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Báo cáo tài năm tất đơn vị sau phải kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động Việt Nam: Đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi; Các tổ chức tín dụng; Tổ chức tài chính, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp tái bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngồi; Cơng ty đại chúng, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán; Doanh nghiệp mà tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán nắm giữ từ 20% quyền biểu trở lên; Doanh nghiệp nhà nước; Doanh nghiệp thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước Các báo cáo tài hàng năm kiểm tốn phải hồn thành vịng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài báo cáo tài bán niên sốt xét phải hồn thành vịng 45 ngày kể từ kể từ ngày kết thúc 06 tháng đầu năm tài Các báo cáo tài phải nộp cho quan cấp phép hành, Bộ Tài chính, quan thuế địa phương, Cục Thống kê quan hữu quan khác Hợp đồng kiểm toán phải ký kết với cơng ty kiểm tốn độc lập không muộn 30 ngày trước kết thúc năm tài doanh nghiệp Theo quy định chung luân chuyển kiểm toán viên cho tất doanh nghiệp, kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán yêu cầu phải luân chuyển sau ba năm liên tiếp Ngoài yêu cầu luân chuyển kiểm toán viên ký báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề phải luân chuyển sau bốn năm liên tiếp kiểm tốn cơng ty đại chúng Các tổ chức tín dụng phải thực luân chuyển cơng ty kiểm tốn sau năm năm liên tiếp 52 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Bảng tóm tắt mức thuế khấu trừ nguồn (thuế nhà thầu) theo Hiệp định sau: STT Nước ký kết Tiền lãi (%) Tiền b ản quy ền (%) 15 Ghi 1, Algeria 15 Australia 10 10 - Austria 10 7.5/10 Azerbaijan 10 10 Bangladesh 15 15 Belarus 10 15 Belgium 10 5/10/15 Brunei Darussalam 10 10 Bulgaria 10 15 10 Cambodia 10 10 11 Canada 10 7.5/10 12 China 10 10 13 Croatia 10 10 - 14 Cuba 10 10 - 15 Czech Republic 10 10 16 Denmark 10 5/15 17 Egypt 15 15 18 Estonia 10 7.5/10 - 19 Finland 10 10 20 France Nil 10 - 21 Germany 10 7.5/10 22 Hong Kong 10 7/10 23 Hungary 10 10 - 24 Iceland 10 10 25 India 10 10 26 Indonesia 15 15 Iran 10 10 Ireland 10 5/10/15 53 PwC27 28 22 Hong Kong 10 7/10 23 Hungary 10 10 - 10 10 10 Tiền b ản 15 (%) quy ền 10 15 Ghi 1,22 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Iceland 24 25 STT 26 India Nước ký kết Indonesia 10 Tiền 15 lãi (%) 27 Iran Algeria 10 15 Ireland Australia 10 5/10/15 10 2- Israel Austria 10 5/7.5/15 7.5/10 Italy Azerbaijan 10 7.5/10 10 Japan Bangladesh 10 15 10 15 Kazakhstan Belarus 10 10 15 Korea (South) Belgium 10 5/15 5/10/15 Korea Brunei (North) Darussalam 10 10 Kuwait Bulgaria 15 10 20 15 1,22 Laos Cambodia 10 10 2- Latvia Canada 10 7.5/10 Luxembourg China 10 10 2- Macau Croatia 10 10 2- Macedonia Cuba 10 10 1- Malaysia Czech Republic 10 10 Manta Denmark 10 5/10/15 5/15 Mongolia Egypt Morocco Estonia 10 15 10 2- 28 29 30 31 32 33 34 35 36 10 37 11 38 12 39 13 40 14 41 15 42 16 43 17 44 18 45 19 46 20 47 21 48 22 49 23 50 24 51 25 52 26 53 27 54 28 55 29 56 30 57 31 54 58 32 59 33 Mozambique Finland Myanmar France Netherlands Germany New HongZealand Kong Norway Hungary Oman Iceland Pakistan India Palestine Indonesia Panama Iran Portugal Ireland Philippines Israel Poland Italy Qatar Japan Romania Kazakhstan Russia Korea (South) 10 10 15 10 7.5/10 10 10 Nil 10 10 5/10/15 7.5/10 10 10 10 7/10 10 10 15 10 10 15 10 10 15 10 10 15 10 10 15 10 7.5/10 5/10/15 15 5/7.5/15 10 10 10/15 7.5/10 5/10 10 10 10 15 10 15 5/15 222 222 222 22 2-PwC 53 Panama 10 10 - 54 Portugal 10 7.5/10 15 15 10 Tiền 10 lãi (%) 10/15 Tiền b ản quy5/10 ền (%) 15 Ghi 1,22 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Philippines 55 Poland 56 STT Nước Qatarký kết 57 Romania Algeria 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 10 68 11 69 12 70 13 71 14 72 15 73 16 74 17 75 18 76 19 77 20 78 21 79 22 80 23 Russia Australia 10 15 10 15 10 - 10/15 10 10/15 7.5/10 2- Saudi Arabia Azerbaijan 10 7.5/10 10 Serbia Bangladesh Seychelles Belarus 10 15 10 10 15 10 15 2- Singapore Belgium Slovakia Brunei Darussalam 10 10 5/10 5/10/15 5/10/15 10 2 Spain Bulgaria Sri Lanka Cambodia 10 10 10 15 15 10 2 Sweden Canada Switzerland China 10 10 5/15 7.5/10 10 2- 10 10/15 10 10 15 10 15 10 22 San Marino Austria Taiwan Croatia Thailand Cuba TunisiaRepublic Czech Turkey Denmark UAE Egypt Ukraine Estonia United Kingdom Finland United States France Uruguay Germany Uzbekistan Hong Kong Venezuela Hungary 10 10 15 10 10 5/15 10 15 10 10 10 7.5/10 10 10 Nil 10 5/10 10 10 7.5/10 15 7/10 10 10 10 2 22 1,- 22 2- Iceland 10 10 Nguồn: Tổng Cục2Thuế 24 chú: Ghi India 10 10 lực 1.25Chưa có hiệu Indonesia 15 15 26 Tiền lãi nhận số quan phủ miễn thuế khấu trừ 10 10 27tại nguồn Iran Ireland 10 5/10/15 28Trong số trường hợp mức thuế suất theo hiệp định cao mức Israel 5/7.5/15 khấu trừ nguồn theo luật10trong nước Trong trường hợp2 29thuế suất thuế mức thuế suất Italytheo luật nước 10 áp dụng 7.5/10 30 Hiệp Định chưa 3.31Nội dung Japan 10 công bố thời 10điểm sổ tay in Kazakhstan 10 10 32 PwC 33 Korea (South) 10 5/15 55 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 30 Italy 10 31 Japan 10 32 Kazakhstan 10 33 Korea (South) 10 Korea (North) Dịch vụ PwC Việt Nam 34 10 Kuwait 35 Công ty PwC Việt Nam thành lập vào năm 1994 Laos với văn phịng 36 Hà Nội TP Hồ Chí Minh Đội ngũ nhân viên gồm Latvia khoảng 1000 nhân viên người Việt Nam37và người nước ngồi có hiểu biết Luxembourg sâu sắc kinh tế đất nước Việt kiến thức sâu rộng 38Nam, sách thủ tục đầu tư, thuế, pháp lý, kế toán tư vấn Macau 39 Việt Nam PwC Việt Nam xây dựng mối quan hệ vững với bộ, Macedonia 40 quan tài chính, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, tổ chức thương mại tổ chức viện trợ khơng 41 hồn lại Malaysia 15 Manta 42 Dịch vụ pháp lý Việt Nam cung cấp Công ty Mongolia TNHH Luật PwC Việt Nam, Bộ43 Tư pháp cấp phép hoạt động từ Morocco năm 2000 Công ty Luật PwC có trụ sở 44 thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội Mozambique 45 10 Các dịch vụ bao gồm: 10 10 10 10 10 10 10 10 46 Myanmar 10 47 Netherlands 10 Dịch vụ thuế: New Zealand • Dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ 48 quy định thuế • Rà sốt việc tn thủ quy định thuế • Giải tranh chấp lĩnh vực thuế • Chuyển giá • Thẩm định & cấu trúc thuế • Dịch vụ thuế thu nhập cá nhân/thuyên chuyển nhân quốc tế • Dịch vụ tính lương • Dịch vụ làm thủ tục nhập cảnh • Thanh tra, kiểm tra thuế • Ứng dụng công nghệ lĩnh vực thuế 10 Dịch vụ tư vấn hải quan thương mại quốc tế • Dịch vụ tư vấn hỗ trợ tuân thủ quy định thuế • Rà sốt việc tn thủ quy định hải quan • Giải tranh chấp lĩnh vực hải quan • Ứng dụng cơng nghệ lĩnh vực hải quan Dịch vụ tư vấn pháp lý (thông qua công ty luật chúng tôi, Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam) • Tư vấn sáp nhập mua bán doanh nghiệp • Tư vấn pháp luật tài ngân hàng • Tư vấn pháp luật lao động • Tư vấn pháp luật doanh nghiệp thương mại • Tư vấn pháp luật đầu tư 56 10 PwC .5/10 10 10 5/15 10 20 10 5/10 10 10 10 10 10/15 10 10 10 10 10/15 10 PwC -2Sổ tay thuế Việt Nam 2020 62 36 63 37 Serbia Laos Seychelles Latvia Singapore Luxembourg 64 38 2Tư vấn tuân thủ/quản trị doanh nghiệp Slovakia Macau 65 39 2Rà soát việc tuân thủ pháp luật Spain Macedonia 66 40 1, Tư vấn luật bất động sản Sri Lanka Malaysia 67 41 Dịch -vụ Tư vấn thương vụ Sweden Manta 42 • Tư vấn thẩm định giao dịch 68 • Tư vấn tài doanh nghiệp Switzerland Mongolia 69 43 - Tư vấn định giá • Taiwan Morocco 70 44 • 2Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp Thailand Mozambique 71 45vốn • Tư vấn bất động sản nguồn Tunisia • Tư vấn sở hạ tầng dịch vụ,72 tiện ích Myanmar 46chính phủ 2Tư vấn chiến lược • Turkey Netherlands 73 47 2Quản lý vốn lưu động • UAE New Zealand 74 48 hoạt động Tư vấn Ukraine 75 • 2Quản lý rủi ro tài United Kingdom 76 • Dịch vụ điều tra gian lận • Tư vấn dịch vụ tài United States 77 2Tư vấn hiệu hoạt động • Uruguay 78 • 2Tư vấn hoạt động Uzbekistan • Tư vấn cơng nghệ thơng tin 79 • Tư vấn nguồn nhân lực tổ 80 chức Venezuela • Chiến lược kỹ thuật số & khách hàng • • • 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10/15 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Dịch vụ kiểm tốn: • Kiểm tốn báo cáo tài • Sốt xét thơng tin tài • Kiểm tra sở thủ tục thỏa thuận trước • Chuyển đổi báo cáo theo IFRS tư vấn kế tốn • An ninh mạng bảo mật • Dịch vụ tư vấn quản trị rủi ro (Kiểm toán nội bộ, Quản trị rủi ro cơng nghệ hjhjtyithơng tin, Kiểm sốt rủi ro tn thủ, Kiểm sốt quy trình, vv…) • Dịch vụ thị trường vốn • Tư vấn huấn luyện quy định kế toán Hỗ trợ việc chào bán cổ phiếu lần nước ghi danh thị trường chứng khốn nước ngồi Dịch vụ doanh nghiệp tư nhân Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nước ngồi • • • • PwC Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Châu Âu Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Nhật Bản Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Hàn Quốc Dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Trung Quốc Đài Loan 57 10 10 5/10 5/10 10 10/15 10 10 15 10 5/15 10/15 10 15 10 15 10 10 10 10/15 10 10 10 5/10 10 15 10 22- Địa2- liên hệ 36 Laos 10 37 Latvia 10 38 Luxembourg 10 Macau 39 (Xin vui tiết dịch vụ cung lòng liên hệ với để biết 40 thêm chi Macedonia cấp tại2 Việt Nam địa liên hệ giới) Malaysia 41 Manta 42 Tại Thành phố Hồ Chí Minh Tại Hà Nội Mongolia 43 Dịch vụ Tư vấn Thuế Dịch vụ Tư vấn Thuế 2- 2Ông Nguyễn Thành Trung nguyen.thanh.trung@pwc.com Ông Richard Irwin r.j.irwin@pwc.com 2Bà Annett Perschmann annett.perschmann@pwc.com 44 45 46 47 48 Morocco Bà Đinh Thị Quỳnh Vân Mozambique dinh.quynh.van@pwc.com Myanmar Bà Nguyễn Hương Giang Netherlands n.huong.giang@pwc.com New Zealand Dịch vụ thuế thu nhập cá nhân/thuyên chuyển nhân quốc tế 1, - Bà Brittany Chong brittany.chong@pwc.com Bà Hồng Thanh Bình h.thanh.binh@pwc.com Dịch vụ Giá chuyển nhượng Bà Monika Mindszenti monika.mindszenti@pwc.com Ông James Radford james.radford@pwc.com Bà Judith Henry judith.henry@pwc.com Dịch vụ Hải quan Ông Phạm Văn Vĩnh pham.van.vinh@pwc.com Ông Nguyễn Hồng Sơn nguyen.hong.x.son@pwc.com Dịch vụ Tư vấn Pháp luật Bà Phan Thị Thùy Dương phan.thi.thuy.duong@pwc.com Bà Eva Jaworska eva.jaworska@pwc.com Ông Lê Anh Tuấn tuan.le.anh@pwc.com 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 - 7.5/10 10 10 10 10 Địa liên hệ liên hệ với để biết thêm chi tiết dịch vụ cung (Xin vui lòng cấp Việt Nam địa liên hệ giới) 5/10/15 10 10 Tại Thành phố Hồ Chí Minh Dịch vụ Tư2vấn Thuế Tại Hà Nội Dịch vụ Tư vấn Thuế 10 Phụ trách khối - doanh nghiệp Nhật Bản ( 10 Fukunaga Ông Shoichi Ông Shimpei Imai shimpei.imai@pwc.com 5/10/15shoichi.fukunaga@pwc.com 10 ) Bà Etsuko -Okawa okawa.etsuko@pwc.com Bà Yumi Ishii yumi.ishii@pwc.com Bà Mai Ito mai.ito@pwc.com Bà Risa Tsuchiya tsuchiya.risa@pwc.com Phụ trách khối doanh nghiệp Hàn Quốc Ông Han-Hee Son hanhee.son@pwc.com Ông Moo Yeol Lee mooyeol.lee@pwc.com Phụ trách khối doanh nghiệp Đài Loan Trung Quốc ( ) Ông Bee Han Theng ( bee.han.theng@pwc.com Bà Ting Hock Yee ting.hock.yee@pwc.com ) Bà Lou Jingjing lou.jingjing@pwc.com Ông Hsu Tzu-Hsuan (Dylan) hsu.dylan@pwc.com Ông Yu Che Liao (Jason) yu.che.liao@pwc.com Ông Trần Vĩ Cường tran.vi.cuong@pwc.com Chúng thường xuyên cập nhật thông tin nhận định sâu sắc thị trường Việt Nam thông qua tin cập nhật trang web công ty Để nhận đươc tin thay đổi lĩnh vực thuế pháp luật, xin vui lòng liên hệ Bà Nguyễn Thị Cát Tiên qua email: nguyen.t.cat.tien@pwc.com Ngồi ra, Cơng ty Luật TNHH PwC Việt Nam, doanh nghiệp thành viên PwC, sẵn sàng cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho quý khách hàng có yêu cầu Văn phịng PwC Việt Nam Tại Tp Hồ Chí Minh Tại Hà Nội Lầu 8, Saigon Tower 29 Lê Duẩn, Quận Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Tầng 16, Keangnam Hanoi Landmark 72 Phạm Hùng, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Tel: +84 28 3823 0796 Tel: +84 24 3946 2246 Tài liệu nhằm mục đích cung cấp thơng tin tổng qt khơng sử dụng thay cho ý kiến tư vấn tư vấn viên chuyên nghiệp Tại PwC Việt Nam, mục tiêu chúng tơi tạo dựng uy tín xã hội giải vấn đề quan trọng Chúng thành viên mạng lưới công ty PwC 157 quốc gia với 276.000 nhân viên cam kết cung cấp dịch vụ kiểm tốn đảm bảo, tư vấn quản lý tài chính, tư vấn thuế pháp lý chất lượng cao Hãy trao đổi với vấn đề bạn tìm hiểu rõ chúng tơi cách truy cập trang web www.pwc.com/vn ©2020 Cơng ty TNHH PwC (Việt Nam) Bảo lưu quyền Trong tài liệu này, “PwC” Công ty TNHH PwC Việt Nam, số trường hợp mạng lưới PwC, cơng ty thành viên pháp nhân độc lập riêng biệt Vui lòng truy cập www.pwc.com/structure để biết thêm chi tiết ... Mức thuế tính dựa số mét vng diện tích đất sử dụng theo giá mét vng đất tính thuế theo quy định thuế suất dao động từ 0,03% đến 0,15% PwC 35 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Thuế bảo vệ môi trường... toán 50 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 53 Dịch vụ PwC Việt Nam 56 Liên hệ 58 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thơng tin tóm... tháng Tương tự, kỳ kế toán năm cuối 50 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2020 không dài 15 tháng Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (“VND”) Tất doanh nghiệp có hoạt động thu