Thực trạng công tác kế toán doanh thu và thuế giá trị gia tăng phải nộp tại công ty cổ phần dệt may huế

́ h tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  ̣c K in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU ho VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY CỔ Tr ươ ̀ng Đ ại PHẦN DỆT MAY HUẾ SINH VIÊN THỰC HIỆN: HUỲNH THỊ MỸ DUYÊN Niên khóa: 2015-2019 ́ tê ́H uê ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ̣c K ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY CỔ Tr ươ ̀ng Đ ại ho PHẦN DỆT MAY HUẾ Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Mỹ Duyên Lớp K49C Kế Tốn Niên khóa: 2015-2019 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Huế, tháng 12 năm 2018 LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp này, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ q thầy cơ, gia đình tồn thể anh chị nhân viên phịng Kế tốn-Tài Cơng ty Cổ phần Dệt May Huế Đầu tiên, với lịng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin trân trọng cám ơn quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế, đặc biệt quý thầy cô Khoa Kế toán-Kiểm toán ́ uê giành hết tâm huyết để giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho ́H suốt thời gian học tập tê Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Tiến Sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền, người tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ tơi kiến thức phương pháp để in h tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp ̣c K Tiếp theo, suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận tốt nghiệp, xin chân thành cám ơn đến Ban lãnh đạo toàn thể cán nhân viên Công ty Cổ ho Phần Dệt May Huế, đặc biệt anh chị nhân viên kế tốn phịng Kế tốn-tài ln nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành tốt ại khóa luận tốt nghiệp Đ Bên cạnh đó, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè ̀ng ủng hộ động viên suốt thời gian Tr ươ Cuối cùng, thân đầu làm quen tiếp cận với thực tế mặt hạn chế kiến thức, kĩ kinh nghiệm nên khơng trách khỏi thiếu sót định Kính mong góp ý dẫn quý thầy, giáo để khóa luận hồn chỉnh Huế, tháng 12 năm 2018 Sinh viên thực Huỳnh Thị Mỹ Duyên DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng tê ́H ́ NỘI DUNG uê CHỮ VIẾT TẮT Hàng hóa, dịch vụ ại Kết kinh doanh Ngân hàng Người tiêu dùng Đ NTD ho NH ̣c K KQKD in h HHDV Tr ươ ̀ng PXKKVCNB Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TCDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 Sơ đồ 1.2 - Trình tự hạch toán khoản giảm trừ doanh thu .23 Sơ đồ 1.3 - Trình tự hạch tốn doanh thu tài 26 Sơ đồ 1.4 - Trình tự hạch tốn thu nhập khác 28 Sơ đồ 1.5 - Trình tự hạch tốn thuế GTGT phải nộp 30 ́ uê Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Dệt may Huế 37 ́H Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ Phần Dệt May Huế .40 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê Sơ đồ 2.3 - Sơ đồ mơ tả trình tự ghi sổ phần mềm kế toán Bravo 7.0 42 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 - Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2015-2017 44 Bảng 2.2 - Tình hình tài sản cơng ty giai đoạn 2015-2017 47 Bảng 2.3 - Tình hình nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2015-2017 52 Bảng 2.4 - Bảng phân tích KQKD công ty giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 2.5 - Bảng hệ thống tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 62 ́ uê Bảng 2.6 - Bảng hệ thống tài khoản khoản giảm trừ doanh thu 83 ́H Bảng 2.7 - Bảng hệ thống tài khoản doanh thu hoạt động tài 86 Bảng 2.8 - Bảng hệ thống tài khoản thu nhập khác 91 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê Bảng 2.9 - Bảng hệ thống tài khoản thuế giá trị gia tăng 102 DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000279 67 Biểu 2.2 - PXKKVCNB số 0000645 69 Biểu 2.3 - PXKKVCNB số 0000646 70 Biểu 2.4 - PXKKVCNB số 0000647 71 Biểu 2.5 - Hóa đơn thương mại số 09.2/18 HUE-MUNDI 72 ́ uê Biểu 2.6 - Sổ chi tiết 51121 - Doanh thu bán thành phẩm Sợi 73 ́H Biểu 2.7 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000264 75 Biểu 2.8 - Sổ chi tiết 51111-1- Doanh thu bán phế liệu .76 tê Biểu 2.9 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000163 77 h Biểu 2.10 - Bảng kê bán lẻ hàng hóa trực tiếp cho NTD ngày 6/8/2018 .78 in Biểu 2.11 - Sổ chi tiết 51123-7- Doanh thu bán thành phẩm May cửa hàng .79 ̣c K Biểu 2.12 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000162 80 ho Biểu 2.13 - Bảng kê bán lẻ hàng hóa trực tiếp cho NTD ngày 05/10/2018 81 Biểu 2.14 - Sổ chi tiết 5113-1- Doanh thu hoa hồng 82 ại Biểu 2.15 - Sổ chi tiết 52131-1- Giảm giá hàng bán SP sợi tháng 11/2018 .86 Đ Biểu 2.16 - Phần mềm kế toán Bravo 88 ̀ng Biểu 2.17 - Sổ chi tiết 5151-1 Thu lãi tiền gửi 88 Biểu 2.18 - Sổ tiền gửi ngân hàng NH Ngoại thương ngày 25/10/2018 89 Tr ươ Biểu 2.19 - Phần mềm kế toán Bravo 90 Biểu 2.20 - Sổ chi tiết 5153-Thu nhập cổ tức, lợi nhuận chia ngày 28/06/2018.90 Biểu 2.21 - Sổ tiền gửi ngân hàng NH Công thương ngày 28/06/2018 91 Biểu 2.22 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000224 93 Biểu 2.23 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000226 95 Biểu 2.24 - Sổ chi tiết 71171 - Thu nhập khác: điện, nước 96 Biểu 2.25 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000222 98 Biểu 2.26 - Sổ chi tiết 71173 - Thu nhập khác: cho thuê TS .99 Biểu 2.27 - Biểu 2.27 - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000212 100 Biểu 2.28 - Sổ chi tiết 71172 - Thu nhập khác: khám chữa bệnh 101 Biểu 2.29 - Tờ khai thuế GTGT tháng 10/2018 105 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Biểu 2.30 - Giấy đề nghị hoàn thuế GTGT 109 MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ .1 PHẦN I Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu đề tài nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu .2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận .3 ́ NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU uê PHẦN II Một số vấn đề tổng quan kế toán doanh thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 tê 1.1 ́H CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP TẠI DOANH NGHIỆP .4 Tổng quát doanh thu, thu nhập Khái niệm doanh thu, thu nhập 1.1.1.2 Xác định doanh thu 1.1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế toán doanh thu 1.1.1.4 Điều kiện ghi nhận doanh thu .7 in ̣c K Tổng quát kế toán thuế giá trị gia tăng .8 ho 1.1.2 h 1.1.1.1 Khái niệm .8 1.1.2.2 Đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng 1.1.2.4 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, người nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.2.5 Căn tính thuế giá trị gia tăng 10 Đ ̀ng 1.1.2.6 ại 1.1.2.1 Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng 11 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2.8 Kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế 14 1.1.2.9 Nơi nộp thuế GTGT 15 1.1.2.10 Hoàn thuế GTGT 15 Tr ươ 1.1.2.7 1.2 Nội dung kế toán doanh thu thuế giá trị gia tăng phải nộp 17 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 1.2.1.1 Khái niệm 17 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 17 1.2.1.3 Chứng từ sử dụng 18 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán 19 1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 19 1.2.2.1 Khái niệm 19 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 20 1.2.2.3 Nguyên tắc kế toán khoản giảm trừ doanh thu 21 1.2.2.4 Chứng từ kế toán sử dụng 23 1.2.2.5 Phương pháp hạch toán 23 1.2.3 Kế tốn doanh thu tài 24 1.2.3.2 Nguyên tắc kế toán 24 1.2.3.3 Tài khoản sử dụng 25 1.2.3.4 Chứng từ sử dụng 25 1.2.3.5 Phương pháp hạch toán 26 ́H tê 1.2.4 ́ Khái niệm 24 uê 1.2.3.1 Kế toán thu nhập khác 26 Khái niệm 26 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 27 1.2.4.3 Chứng từ sử dụng 28 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán 28 in ̣c K Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng phải nộp 29 ho 1.3 h 1.2.4.1 Tài khoản sử dụng 29 1.3.2 Chứng từ sử dụng 30 1.3.3 Phương pháp hạch toán 30 Đ ại 1.3.1 2.1 ̀ng CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 31 Giới thiệu công ty 31 Khái quát chung công ty 31 Tr ươ 2.1.1 2.1.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 31 2.1.1.2 Đặc điểm kinh doanh 34 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 35 2.1.1.4 Chức năng, nhiệm vụ công ty 35 2.1.2 Đặc điểm tổ máy quản lý công ty 36 2.1.2.1 Sơ đồ máy công ty 36 2.1.2.2 Mối liên hệ phòng ban 38 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 39 2.1.3.1 Sơ đồ máy kế toán 39 2.1.3.2 Chức 41 Phụ lục 05: Tờ khai hàng hóa xuất (thơng quan) ngày 11/10/2018 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê (Trang 1/3) ̀ng ươ Tr ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê (Trang 2/3) ̀ng ươ Tr ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê (Trang 3/3) Phụ lục 06: Hợp đồng kinh tế số 10/HĐKT ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê (Trang ½) ̀ng ươ Tr ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê (Trang 2/2) ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 07: Debit note ngày 01/11/2018 ̀ng ươ Tr ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê Phụ lục 08: Giấy đề nghị ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 09: Packing list số 02.3/18Hue-Taizeus (Bản sao) Phụ lục 10: Tờ khai hàng hóa xuất thông quan số 301848841840 ngày 17/04/2018 (Bản sao) ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê (Trang 1/3) ̀ng ươ Tr ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê (Trang 2/3) ̀ng ươ Tr ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê (Trang 3/3) ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 11: Sổ hạch toán chi tiết số 208 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Phụ lục 12: Giấy báo có ngân hàng BC326 Phụ lục 13: Giấy báo có liên chi nhánh Ngân hàng TMCP Công Thương Việt ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Nam ngày 28/6/2018 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H Phụ lục 14: Giấy báo có hồn thuế giá trị gia tăng tháng 10 năm 2018 ... trò thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.2.3 Nhiệm vụ kế toán thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.2.4 Đối tượng chịu thu? ?? giá trị gia tăng, người nộp thu? ?? giá trị gia tăng 1.1.2.5 Căn tính thu? ?? giá. .. kê kế toán thu? ?? giá trị gia tăng 102 2.2.6.4 Công tác kê khai, toán thu? ?? giá trị gia tăng 103 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ KẾ TOÁN THU? ?? THU? ?? GIÁ TRỊ GIA. .. toán danh thu thuế GTGT phải nộp công ty Cổ phần Dệt may Huế Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu kế tốn thu? ?? thu? ?? GTGT phải nộp cơng ty Cổ phần Dệt May Huế Phần III – Kết luận