Tiểu luận Kế toài tài chính 2 Lấy số liệu công ty Nhựa Bình Minh Hạch toán, Lập Báo cáo tài chính Đề bài Sinh viên lựa chọn 1 doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán, sau đó tìm hiểu và mô tả các nội dung: Đặc điểm hoạt động kinh doanh, đặc điểm công tác kế toán. Hãy mô tả hoạt động của công ty bằng 20 nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nêu các chứng từ sử dụng cho từng nghiệp vụ, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ
NỘI DUNG TIỂU LUẬN PHẦN 1: LÝ THUYẾT - Giới thiệu Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh - Thơng tin chung Cơng ty Cổ phần Nhựa Bình Minh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số: 0301464823 Vốn điều lệ: 818.609.380.000 đồng Địa chỉ: 240 Hậu Giang, phường 9, quận 6, TP HCM Điện thoại: (84-28) 39 690 973Fax: (84-28) 39 606 814 Website: www.binhminhplastic.com.vn Mã cổ phiếu : BMP Ngành nghề địa bàn kinh doanh Nhựa Bình Minh doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng đầu có uy tín Việt Nam sản phẩm ống nhựa phụ tùng ống nhựa loại phục vụ cho ngành cấp - thoát nước, bưu viễn thơng, điện lực, xây dựng cơng nghiệp dân dụng Nhựa Bình Minh có địa bàn sản xuất kinh doanh nội địa nước Nhựa Bình Minh chiếm khoảng 43% thị phần ống nhựa phụ tùng khu vực miền Nam, khoảng 5% thị phần ống nhựa phụ tùng khu vực miền Bắc, chiếm khoảng 28% thị phần ống nhựa nước (theo nguồn SCG Research) Đặc điểm hoạt động kinh doanh Chu kỳ sản xuất kinh doanh công ty nằm phạm vi 12 tháng Một số sách kế tốn tiêu biểu - Kỳ kế tốn Công ty ngày tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 - Đơn vị tiền tệ Công ty Việt Nam đồng - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nhập xuất kho theo - phương pháp Nhập trước – Xuất trước Thuế GTGT theo phương pháp trừ Các khoản phải thu phản ảnh theo giá gốc trừ dự phịng phải thu khó địi Các khoản phải trả phản ảnh theo giá gốc Khấu hao tính theo phương thức đường thẳng Các giao dịch ngoại tệ khác VND năm quy đổi sang VND theo tỷ giá - thực tế ngày giao dịch Kế toán thực theo Chuẩn mực kế tốn Việt Nam theo thơng tư 200-BTC văn hướng dẫn liên quan đến tình hình hoạt động trực tiếp công ty PHẦN – BÀI TẬP Trong tháng 5/2021, Công ty Cổ phần Nhựa Bình Minh phát sinh nghiệp vụ sau: Mua nguyên vật liệu Cty Đại Minh, điều kiện toán 3/10, n/60 Chi phí vận chuyển chưa thuế 2.000.000 đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt, thuế VAT 10% Mặt hàng Số lượng Đơn giá chưa thuế Thành tiền Hạt nhựa PP 40 1,650,000 66,000,000 Hạt nhựa màu 20 1,400,000 28,000,000 Tổng cộng 94,000,000 Nhập kho NVL: Nợ TK 152- Hạt nhựa PP 66.000.000 (40*1.650.000) Nợ TK 152- Hạt nhựa màu 28.000.000 (20*1.400.000) Nợ TK 1331 9.400.000 (94.000.000*10%) Có TK 331 ĐM 103.400.000 Chi phí vận chuyển: Nợ TK 152- Hạt nhựa PP 1.404.255 (66.000.000/94.000.000*2.000.000) Nợ TK 152- Hạt nhựa màu 595.745 (2.000.000 - 1.404.255) Nợ TK 1331 200.000 Có TK 1111 2.200.000 Đơn giá nhập kho: Hạt nhựa PP = (66.000.000 + 1.404.255)/40 = 1.685.106 Hạt nhựa màu = (28.000.000 + 595.745)/20 = 1.429.787 Sau ngày nghiệp vụ 1, Công ty nhận giấy báo nợ ngân hàng VIB toán cho Cty Đại Minh, hưởng chiết khấu tốn Nợ TK 331ĐM 103.400.000 Có TK 1121 100.298.000 (103.400.000- 3.102.000) Có TK 515 3.102.000 (103.400.000*3%) Xuất nguyên vật liệu cho phân xưởng sản xuất sản phẩm Chai PP lít sau: Mặt hàng Số lượng Giá trị xuất kho Hạt nhựa PP 60 101.553.191 = (30* 1.700.000 + 30*1.685.106) Hạt nhựa màu 25 36.446.809 = (10* 1.500.000 +15*1.429.787) Nợ TK 621 138.000.000 Có TK 152- Hạt nhựa PP 101.553.191 Có TK 152- Hạt nhựa màu 36.446.809 Đầu tháng 5, Cơng ty Bình Minh mua máy chiếu dùng BPQLDN, giá mua chưa thuế 36.000.000 đ, thuế GTGT 10% Chưa toán tiền Kế toán khấu hao năm Nợ TK 211 36.000.000 Nợ TK 1331 3.600.000 (36.000.000*10%) Có TK 331 39.600.000 Xuất kho 1.900 Hóa chất A bán trực tiếp cho khách hàng, giá xuất kho 80.000 đ/đv, giá bán chưa thuế 150.000đ/đv, thuế GTGT 10% Hai ngày sau nhận giấy báo có ngân hàng khoản tốn Khách hàng hưởng chiết khấu 2% Ghi nhận Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 152.000.000 (1.900*80.000) Có TK 156-A 152.000.000 Ghi nhận Doanh thu Nợ TK 131 313.500.000 Có TK 511 285.000.000 (1.900*150.000) Có TK 3331 28.500.000 Khách hàng tốn nhận chiết khấu toán Nợ TK 112 307.230.000 Nợ TK 635 6.270.000 (313.500.000*2%) Có TK 131 313.500.000 Xuất kho 2.200 Thiết bị B chuyển gửi đại lý, giá xuất kho 850.000 đ/đv Cuối tháng đại lý chuyển khoản toán 2.150 Thiết bị B theo giá bán chưa thuế 1.200.000 đ/ đv, thuế GTGT 10%, sau trừ hoa hồng đại lý 3% giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT hoa hồng 10% (đại lý gửi hóa đơn đến cơng ty) Cty nhận giấy báo có khoản tốn đại lý Xuất hàng giao đại lý Nợ TK 157 1.870.000.000 (2.200*850.000) Có TK 156-B 1.870.000.000 Ghi nhận Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 1.827.500.000 (2.150*850.000) Có TK 157 1.827.500.000 Ghi nhận Doanh thu Nợ TK 131 2.838.000.000 Có TK 511 2.580.000.000 (2.150*1.200.000) Có TK 3331 258.000.000 Hoa hồng đại lý Nợ TK 641 77.400.000 (2.580.000.000*3%) Nợ TK 1331 7.740.000 Có TK 131 85.140.000 Đại lý tốn Nợ TK 1121 2.752.860.000 Có TK 131 2.752.860.000 Công ty chuyển khoản lương cho CNV Bộ phận Tiền lương Trích theo lương (10,5%) Thực nhận BP trực tiếp sx 180,000,000 16,800,000 163,200,000 BP QL SX 150,000,000 15,750,000 134,250,000 BP Bán hàng 170,000,000 16,800,000 153,200,000 BP QLDN 180,000,000 18,900,000 161,100,000 Tổng cộng 680,000,000 68,250,000 611,750,000 Chuyển lương cho CNV TGNH Nợ TK 334 611.750.000 Có TK 1121 611.750.000 Kết chuyển Chi phí lương Nợ TK 622 180.000.000 Nợ TK 627 150.000.000 Nợ TK 641 170.000.000 Nợ TK 642 180.000.000 Có TK 334 680.000.000 Trích khoản trích theo lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Nợ TK 622 37.600.000 (160.000.000*23.5%) Nợ TK 627 35.250.000 (150.000.000*23.5%) Nợ TK 641 37.600.000 (160.000.000*23.5%) Nợ TK 642 42.300.000 (180.000.000*23.5%) Có TK 3383 113.750.000 (650.000.000*17.5%) Có TK 3384 19.500.000 (650.000.000*3%) Có TK 3386 6.500.000 (650.000.000*1%) Có TK 3382 13.000.000 (650.000.000*2%) Nợ TK 334 68.250.000 (650.000.000*10.5%) Có TK 3383 52.000.000 (650.000.000*8%) Có TK 3384 9.750.000 (650.000.000*1.5%) Có TK 3386 6.500.000 (650.000.000*1%) Công cụ dụng cụ xuất dùng cho Bộ phận Bán hàng 60.000.000 đ phân bổ tháng Hạch toán xuất công cụ phân bổ Xuất CCDC cho phận bán hàng Nợ TK 242 60.000.000 Có TK 153 60.000.000 Phân bổ Nợ TK 641 20.000.000 (60.000.000/3) Có TK 242 20.000.000 10 Chi phí tiếp khách chưa thuế 2.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Nợ TK 642 2.000.000 Nợ TK 1331 200.000 (2.000.000*10%) Có TK 141 2.200.000 11 Chuyển khoản tốn lãi cho khoản vay ngắn hạn Ngân hàng 2.000.000.000 đồng, lãi xuất 10%/năm, hợp đồng vay tháng Nợ TK 635 100.000.000 Có TK 112 100.000.000 (2.000.000.000*10%*6/12) 12 Chuyển khoản toán vi phạm hợp đồng kinh tế 150.000.000 đồng, sau có định tịa án Nợ TK 811 150.000.000 Có 112 150.000.000 13 Thanh lý TSCĐ Máy ép cổ chai, nguyên giá 2.000.000.000 đồng, hao mòn lũy kế 1.600.000.000 đồng với giá bán 500.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chưa thu tiền Giảm Nguyên giá TSCĐ Nợ TK 214 1.600.000.000 Nợ TK 811 400.000.000 Có TK 211 2.000.000.000 Ghi nhận Thu nhập khác Nợ TK 131 550.000.000 Có TK 711 500.000.000 Có TK 3331 50.000.000 14 Hồn ứng chi phí cơng tác nhân viên QLDN tạm ứng 10.000.000 đồng Trợ cấp công tác 3.000.000 đồng, chi phí vé máy bay bao gồm thuế 2.200.000 đồng Số dư tạm ứng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 334 3.000.000 Có TK 141 3.000.000 Nợ TK 642 2.000.000 Nợ TK 1331 200.000 Có TK 141 2.200.000 Nợ TK 111 4.800.000 Có TK 141 4.800.000 15 Chi phí khấu hao kỳ phận sản xuất 200.000.000 đồng, phận Bán hàng 120.000.000 đồng, phận QLDN 250.000.000 đồng (đã bao gồm TSCĐ mới) Nợ TK 627 200.000.000 Nợ TK 641 120.000.000 Nợ TK 642 250.000.000 Có TK 214 570.000.000 16 Nhập kho 25.000 bình Pet trịn 20 lít, theo bảng kê phân xưởng SX sản phẩm dở dang cuối kỳ 20.850.000 đồng TK 621: 138.000.000 (nv6) TK 622: 180.000.000 + 37.600.000 = 217.600.000 TK 627: 150.000.000 + 35.250.000 + 200.000.000 = 385.250.000 Nợ TK 154 740.850.000 Có TK 621 138.000.000 Có TK 622 217.600.000 Có TK 627 385.250.000 Tổng giá thành sản phẩm = 65.000.000 + 740.850.000 – 20.850.000 = 785.000.000 Giá thành sản phẩm = 785.000.000/25.000 = 31.400 đồng/bình Nợ TK 155 785.000.000 Có TK 154 785.000.000 17 Xuất trực tiếp 21.000 bình Pet trịn 20 lít Bán cho khách hàng, có giá bán chưa thuế USD/cái, điều kiện toán 2/10, n/60, hàng giao lên tàu Thuế xuất 2% chưa nộp Tỷ giá giao dịch thực tế mua 22.400 VND/USD, bán: 22.500 VND/USD ngày sau nhận giấy báo có ngân hàng khoản tốn khách hàng Tỷ giá giao dịch thực tế mua 22.500 VND/USD, bán: 23.500 VND/USD Khách hàng ứng trước 5.000 USD x 20.500 Ghi nhận Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 659.400.000 (21.000*31.400) Có TK 155 659.400.000 Ghi nhận Doanh thu Nợ TK 635 9.500.000 Nợ TK 131 2.240.000.000 (100.000*22.400) Nợ TK 131-UT 102.500.000 (5.000USD*20.500) Có TK 5111 2.352.000.000 Thuế xuất Nợ TK 5111 47.040.000 (2%*21000*5*22.400) Có TK 3333 47.040.000 Khách hàng toán Nợ TK 1122 2.250.000.000 (100.000*22500) Nợ TK 635 47.250.000 (2%*21.000*5*22500) Có TK 131 2.240.000.000 Có TK 515 57.250.000 18 Chi tiền mặt toán cho người lao động đạt thành tích tốt mặt học tập từ quỹ khen thưởng phúc lợi 150,000,000 đồng Nợ TK 353 150.000.000 Có TK 111 150.000.000 19 Nộp thuế môn 2.000.000 đồng tiền mặt Nợ TK 641 2.000.000 Có TK 111 2.000.000 20 Kết chuyển doanh thu, chi phí, thuế TNDN, lợi nhuận sau thuế: Kết chuyển Doanh thu Nợ TK 511 5.169.960.000 Nợ TK 515 60.352.000 Nợ TK 711 500.000.000 Có TK 911 5.730.312.000 Kết chuyển Chi phí Nợ TK 911 4.235.220.000 Có TK 632 2.638.900.000 Có TK 635 163.020.000 Có TK 641 407.000.000 Có TK 642 476.300.000 Có TK 811 550.000.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế: 1.495.092.000 đồng Thuế TNDN 20%: 299.018.400 Kết chuyển Thuế TNDN Nợ TK 911 299.018.400 Có TK 8211 299.018.400 Thuế TNDN phải nộp Nợ TK 8211 299.018.400 Có TK 3334 299.018.400 Kết chuyển Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nợ TK 911 1.196.073.600 Có TK 4211 1.196.073.600 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 05/2021 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 =01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 =20+21-22-24-25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác ( 40= 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế ( 50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập DN hành 16 Chi phí thuế thu nhập DN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) KỲ NÀY 5.217.000.000 47.040.000 5.169.960.000 2.638.900.000 2.531.060.000 60.352.000 163.020.000 100.000.000 407.000.000 476.300.000 1.545.092.000 500.000.000 550.000.000 (50.000.000) 1.495.092.000 299.018.400 1.196.073.600