đồ án kế toán tài chính cho công ty Qua một thời gian học tập và nghiên cứu môn học Kế toán tài chính, nhận thức được tầm quan trọng của công tác phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kết hợp với những kiến thức đã học, em đã thực hiện đồ án môn học Kế toán tài chính với chuyên đề “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà LỜI MỞ ĐẦU - Hiện nay, điều mà doanh nghiệp quan tâm hàng đầu: “ Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng?” Doanh thu doanh nghiệp có đủ trang trải cho chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận? Để giải lo âu đó, doanh nghiệp tiến hành sản xuất, kinh doanh có hiệu phản ánh thông qua tiêu tổng hợp lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tỷ suất Để đạt lợi nhuận cao doanh thu mà doanh nghiệp thu phải lớn chi phí bỏ ( bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…) Như doanh thu kết bán hàng hai mặt vấn đề , chúng có quan hệ tỷ lệ thuận với doanh thu điều kiện tiên quyết, định cuối hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, việc mua sắm yếu tố đầu vào, tiến hành sản xuất thu mua tạo sản phẩm, doanh nghiệp phải tiêu thụ để thu tiền tạo nên doanh thu cho Đây phận quan trọng định tồn doanh nghiệp Muốn có tài vững mạnh phải xác định xác, đầy đủ kịp thời doanh thu, chi phí kỳ doanh nghiệp Từ số có sức thuyết phục kế toán tham mưu cho Ban giám đốc để lập kế hoạch kinh doanh như: mặt hàng có lợi nhất, lựa chọn phương án đầu tư hiệu nhất, cân đối thu chi… Lúc doanh nghiệp khơng bảo tồn vốn mà cịn phát triển mở rộng quy mơ hoạt động, chiếm lĩnh thị trường Qua thời gian học tập nghiên cứu mơn học Kế tốn tài chính, nhận thức tầm quan trọng cơng tác phân tích chi phí sản xuất giá thành sản phẩm trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà học, em thực đồ án mơn học Kế tốn tài với chuyên đề “Xác định kết kinh doanh” Nắm tầm quan trọng môn học, sau thời gian học tập nhằm củng cố hoàn thiện kiến thức học, đồng thời kết hợp chặt chẽ việc học việc thực hành kế toán, cộng thêm giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo TS Lưu Thị Thu Hà, em hoàn thành xong đồ án mơn học Nội dung phân tích đồ án bao gồm chương : Chương I : Cơ sơ lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương II : Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Công Nghệ Á Châu Mục tiêu nghiên cứu: Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ thị trường tiêu thụ DN,đánh giá hiệu hoạt động KD DN, xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn XĐKQ KD nói riêng DN nào, việc hạch tốn có khác so với học trường đại học hay khơng? Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó,đồng thời đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn XĐKQ KD để hoạt động KD DN ngày có hiệu Phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán xác định kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Công Nghệ Á Châu - Nội dung nghiên cứu thuộc kế tốn tài - Đề tài thực Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Công Nghệ Á Châu - Số liệu lấy từ kết kinh doanh năm 2019 Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế toán tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1Doanh thu, thu nhập khác Doanh thu - Doanh thu bán hàng tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường cơng ty, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu phát sinh từ giao dịch, kiện xác định thỏa thuận công ty với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại + Chiết khấu thương mại: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng (Sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn theo thoả thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thương mại (Đã ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng) + Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà cách Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh tài khoản điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực kỳ kinh doanh để tính doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hoá bán kỳ báo cáo + Giảm giá hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá hàng bán kỳ kế toán Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua sản phẩm, hàng hoá kém, phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế - Doanh thu tài chính: phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Thu nhập khác: phản ánh thu nhập khác, khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nội dung thu nhập khác doanh nghiệp, gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ - Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác - Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu khoản nợ khó địi sử lý xóa sổ - Các khoản thuế NSNN hoàn lại - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà - Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có) - Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp - Các khoản thu nhập khác khoản nêu 1.1.1.2 Chi phí Giá vốn hàng bán:Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ Chi phí bán hàng:Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ .); chi phí tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng .) Chi phí hoạt động tài chính: khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế toán tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn .Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối Chi phí khác: Phản ánh khoản chi phí phát sinh thơng thường doanh nghiệp, chi phí khác doanh nghiệp gồm: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có) - Chênh lệc lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết… - Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Các khoản chi phí khác Chi phí thuế TNDN: Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành 1.1.1.3Kết hoạt động kinh doanh - Kết kinh doanh số lãi lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mang lại kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán xác định kết kinh doanh kỳ từ việc tổng hợp kết kinh doanh sản xuất kinh doanh kết kinh doanh hoạt động khác Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế toán tài - GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp) chi phi bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tài chính: Là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài - Kết hoạt động khác: Là số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Điều kiện nguyên tắc ghi nhận doanh thu 1.1.2.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: - Công ty chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; - Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Doanh thu bán hàng tiêu quan trọng báo cáo tài công ty, phản ánh quy mô kinh doanh, khả tạo tiền công ty, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp.Do đó, kế tốn việc xác định doanh thu phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu - Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp ( Chi phí có liên quan đến doanh thu) Tuy nhiên số trường hợp, nguyên tắc phù hợp xung đột với nguyên tắc thận trọng kế tốn, kế tốn phải vào chất chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch cách trung thực, hợp lý - Thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế - Một hợp đồng kinh tế bao gồm nhiều giao dịch.Kế toán phải nhận biết giao dịch để áp dụng điều kiện ghi nhận doanh thu phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán: ” Doanh thu” - Doanh thu phải ghi nhận phù hợp với chất hình thức tên gọi giao dịch phải phân bổ theo nghĩa vụ cung ứng hàng hóa, dịch vụ - Đối với giao dịch làm phát sinh nghĩa vụ người bán thời điểm tương lai, doanh thu phải phân bổ theo giá trị hợp lý nghĩa vụ ghi nhận nghĩa vụ thực - Doanh thu, lãi lỗ coi chưa thực doanh nghiệp cịn có trách nhiệm thực nghĩa vụ tương lai ( trừ nghĩa vụ bảo hành thơng thường) chưa thu lợi ích kinh tế; Việc phân loại khoản lãi, lỗ Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế toán tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà thực chưa thực không phụ thuộc vào việc phát sinh dòng tiền hay chưa - Các khoản lãi, lỗ phát sinh đánh giá lại tài sản, nợ phải trả không coi chưa thực thời điểm đánh giá lại, đơn vị có quyền tài sản có nghĩa vụ nợ khoản nợ phải trả - Doanh thu không bao gồm khoản thu hộ bên thứ ba loại thuế gián thu, số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng bán hàng đại lý, khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán đơn vị khơng hưởng trường hợp khác - Doanh thu ghi nhận bao gồm doanh thu kỳ báo cáo Các tài khoản phản ánh doanh thu khơng có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phương thức bán hàng Bán buôn - Bán buôn hình thức bán hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo lơ hàng với giá có chiết khấu cao giá gốc Bán buôn thường áp dụng , hướng tới trung gian thương mại đại lý, tổng đại lý, nhà phân phối… Trong hình thức bán bn có phương thức cụ thể : bán bn hàng hóa qua kho bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng - Bán bn hàng hóa qua kho: việc DN bán hàng hóa, dịch vụ phải xuất trực tiếp từ kho Với việc bán bn qua kho, DN giao hàng trực tiếp cho KH kho chuyển hàng tới kho bên mua địa điểm theo hợp đồng Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page Lớp KT64PY Kế tốn tài - GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Bán bn hàng hóa vận chuyển thẳng: việc DN thương mại sau mua hàng hóa, nhận hàng, không đem nhập kho mà bán thẳng cho bên mua Với hình thức này, DN có hình thức giao hàng trực tiếp chuyển hàng Bán lẻ - Bán lẻ phương thức bán hàng hóa,dịch vụ với số lượng ít, nhỏ lẻ giá thường ổn định Phương thức thường áp dụng trực tiếp với người tiêu dùng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Bán lẻ có nhiều hình thức thực đa dạng bán buôn Cụ thể là: Bản lẻ thu tiền trực tiếp: hình thức người bán hàng thu tiền KH Bán trả góp: việc bán hàng cho KH KH trả tiền nhiều lần Với hình thức DN nhận thêm khoản lãi KH trả chậm Bán lẻ tự phục vụ: KH mua hàng tự lấy hàng đem bàn toán Các siêu thị phần lớn áp dụng hình thức phổ biến Bán hàng tự động: việc DN thương mại sử dụng máy bán hàng tự động để bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Gửi đại lý bán, ký gửi hàng: DN sẵn sang đem hàng hóa cho đại lý bán gửi đại lý bán trực tiếp sản phẩm cho 1.1.4 Ý nghĩa tầm quan trọng việc xác định kết kinh doanh - Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 10 Lớp KT64PY Kế tốn tài Nguyễn Thị Tuyết Nhung GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Page 89 Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà 3.8 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 3.8.1Chứng từ, sổ sách trình tự ghi sổ Thu nhập khác Công ty gồm khoản từ lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền lãi nợ hạn, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, thu tiền chiết khấu,… Chứng từ: Phiếu thu tiền nhượng bán, lý TSCĐ, tiền phạt, tiền lãi, Hóa đơn xuất lý, nhượng bán TSCĐ Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 711, Sổ nhật ký chung Trình tự ghi sổ: Các chứng từ phát sinh nhân viên phận khác chuyển đến phận KT ghi nhận chi phí lưu trữ phát sinh trực tiếp phịng KT KT phụ trách phần hành ghi nhận 3.8.2 Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác 3.8.3 Minh họa thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Ngày 27/09/2019 thu tiền bán xe tải vào hóa đơn bán hàng số 0004355 (Đính kèm phụ lục VIII), kế tốn ghi: Nợ TK 1111: 19.800.000 Có TK 711: 18.000.000 Có TK 3331: 1.800.000 -Cuối kỳ, vào sổ chi tiết tài khoản, kết chuyển thu nhập khác vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 711: 27.300.5 Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 90 Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Có TK 911: 27.300.500 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ Á CHÂU 108/1M Đào Duy Anh, Phường 9, Quận Phú Nhuận, Tp HCM Số Ngày Ct Sổ chi tiết tài khoản Năm 2019 Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Tk Ct đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ 27/09/2019 138 Xuất lý xe tảiHĐ 4355 30/09/2019 82 Kết chuyển thu nhập khác Tổng cộng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Tuyết Nhung Giám đốc (Ký, họ tên) Page 91 1111 911 Ps nợ Ps có 18,000,000 18,000,000 27,300,500 27,300,500 Ngày .tháng .năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp KT64PY Dư nợ cuối Dư có cuối 18,000,000 Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà 3.9 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC 3.9.1Chứng từ, sổ sách trình tự ghi sổ Chi phí khác Cơng ty gồm chi phí khơng thường xuyên nộp phạt vi phạm hợp đồng, nộp phạt chậm nộp thuế GTGT, nộp phạt khơng tn thủ phịng cháy, giá trị lại nhượng bán, lý TSCĐ Chứng từ: Phiếu chi trả tiền, giấy tốn tạm ứng cho khoản chi phí nộp phạt, Giấy báo Ngân hàng nộp tiền phạt, Hồ sơ lý, nhượng bán TSCĐ, Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 811, Sổ nhật ký chung Trình tự ghi sổ: Các chứng từ phát sinh nhân viên phận khác chuyển đến phận KT ghi nhận chi phí lưu trữ phát sinh trực tiếp phịng KT KT phụ trách phần hành ghi nhận 3.9.2 Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác 3.9.3 Minh họa thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Trong kỳ, chi phí khác phát sinh ngày 27/09/2019, đánh giá lại TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 811: 25.568.182 Nợ TK 214: 56.250.000 Có TK 2113: 81.818.182 -Cuối kỳ, vào sổ chi tiết tài khoản, kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 92 Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Nợ TK 911: 25.568.182 Có TK 811: 25.568.182 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ Á CHÂU 108/1M Đào Duy Anh, Phường 9, Quận Phú Nhuận, Tp HCM Sổ chi tiết tài khoản Năm 2019 Tài khoản: 811 - Chi phí khác Tk Số Ngày Ct Ctừ đối Diễn giải Số dư đầu kỳ Giảm tài sản lý theo 27/09/2019 139 HĐ 4355 ngày 27/9/2016 30/09/2019 80 Kết chuyển chi phí khác Tổng cộng Số dư cuối kỳ ứng Ps nợ 2113 911 25,568,182 25,568,182 Ps có 25,568,182 25,568,182 25,568,182 Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Tuyết Nhung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Page 93 Dư nợ cuối Lớp KT64PY Dư có cuối Kế tốn tài Nguyễn Thị Tuyết Nhung GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Page 94 Lớp KT64PY Kế tốn tài 3.10 GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.10.1 Chứng từ, sổ sách trình tự gi sổ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chủ yếu Cơng ty chi phí thuế TNDN hành Chứng từ: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 821, Sổ nhật ký chung Trình tự ghi sổ: Các chứng từ phát sinh KT phụ trách phần hành ghi nhận 3.10.2 Tài khoản sử dụng TK 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi tiết - TK 8211_ Chi phí thuế TNDN hành - TK 8212_Chi phí thuế TNDN hỗn lại 3.10.3 Minh họa thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Cuối năm trích nộp thuế TNDN Nợ TK 8211: 125.961.749 Có TK 3334: 125.961.749 -Cuối kỳ, vào sổ chi tiết tài khoản, kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911: 125.961.749 Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 95 Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Có TK 8211: 125.961.749 3.11 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH 3.11.1 Chứng từ, sổ sách trình tự ghi sổ Chứng từ: Phiếu kết chuyển Sổ sách: Sổ chi tiết tài khoản 911 sổ nhật ký chung Trình tự ghi sổ: Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp tồn doanh thu chi phí kết chuyển vào tài khoản xác định kết kinh doanh 3.11.2 Tài khoản sử dụng: TK 911_ Xác định kết kinh doanh 3.11.3 Minh họa thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kế toán kết chuyển toàn doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào TK 911: Nợ TK 511: 119.376.157.711 Nợ TK 515: 6.524.829 Nợ TK 711: 27.300.500 Có TK 911: - 119.409.983.040 Kế tốn kết chuyển tồn giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911: Nợ TK 911: Nguyễn Thị Tuyết Nhung 118.906.136.043 Page 96 Lớp KT64PY Kế toán tài - GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Có TK 632: 91.638.850.983 Có TK 641: 15.375.508 842 Có TK 642: 8.119.154.479 Có TK 635: 3.621.091.808 Có TK 811: 25.568.182 Có TK 8211: 125.961.749 Kế tốn kết chuyển lãi: Nợ TK 911 Có TK 421 503.846.997 503.846.997 3.12 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 97 Lớp KT64PY Kế tốn tài Nguyễn Thị Tuyết Nhung GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Page 98 Lớp KT64PY Kế toán tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà NHẬN XÉT Sau tìm hiểu Cơng Ty Cổ Phần Đầu Tư Cơng Nghệ Á Châu, em bước đầu làm quen với cơng việc người kế tốn, nhận giưã thực tế lý thuyết có khoảng cách định Em học hỏi nhiều điều bổ ích, vận dụng kiến thức học vào thực tế sau tìm hiểu, so sánh thực tế lý thuyết học em có vài nhận xét Ưu điểm Về ghi chép kế tốn: Để phục vụ cơng tác quản lý sản xuất kinh doanh kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính đại, cơng tác kế tốn thực máy tính với phần mềm LINKQ sử dụng thống tồn cơng ty có tính hệ thống hóa cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy cần in để đối chiếu, so sánh Với việc áp dụng kế tốn máy vi tính giúp cho cơng tác quản lý liệu đảm bảo an toàn nhằm giảm bớt khối lượng công việc phải ghi chép tay.Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục tồn cơng ty, kết nối phịng ban chức năng, phận với giúp cho kế tốn nắm bắt thơng tin cần xử lý cách kịp thời Về công tác tổ chức máy kế tốn -Có đội ngũ nhân viên kế tốn động, nhiệt tình giàu kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao công việc, cập nhật thông tin kịp thời theo sát thay đổi chuẩn mực kế tốn -Phân cơng cơng việc cho kế toán viên cách rõ ràng, cơng việc ln có hỗ trợ lẫn Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 99 Lớp KT64PY Kế toán tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà -Có đầy đủ máy tính cho nhân viên máy móc thiết bị khác phục vụ cho cơng việc kế tốn Về cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Về cơng tác kế tốn doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng kế tốn ghi nhận kịp thời, xác, đầy đủ Giúp xác định kết kinh doanh cách hợp lý, cung cấp thơng tin xác - Về cơng tác kế tốn chi phí: Mọi chi phí phát sinh kỳ công ty quản lý cách chặt chẽ, đảm bảo tính hợp lý cần thiết để tối đa hóa lợi nhuận - Về cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh: đáp ứng yêu cầu Ban lãnh đạo cơng ty Các kế tốn có trách nhiệm với cơng việc, kết kinh doanh ln họ tính tốn cách xác theo chế độ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành, qua phản ánh xác thực hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Nhược điểm - Mặc dù tổ chức máy kế tốn cơng ty theo mơ hình tập trung, khối lượng cơng việc nhân viên phịng kế toán lớn, lại chủ yếu dồn vào cuối tháng, nghiệp vụ hạch toán phức tạp, điều làm ảnh hưởng đến thời gian hoàn thành báo cáo với ban lãnh đạo công ty - Về , chứng từ luân chuyển phịng ban theo trình tự Tuy nhiên phịng ban khơng có phiếu giao nhận chứng từ, sảy mát chứng từ, khơng biết quy trách nhiệm cho để xử lý - Tổ chức phịng kế tốn q chật hẹp mà hồ sơ lưu trữ lại nhiều chiếm hết diện tích phịng, gây khó khăn cản trở lưu thơng, làm cho khơng khí phịng trở nên ngột ngạt, căng thẳng với nhiều hồ sơ xung quanh Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 100 Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà - Việc vận chuyển hàng hóa để sảy tình trạng hàng bể vỡ q nhiều , hàng hóa khỏi kho kiểm sốt khơng triệt để nên có tình trạng hàng bị giao sai qui cách so với đơn hàng nên bị trả - Chi phí th ngồi vận chuyển phát sinh cao, việc th ngồi khơng linh động nên sảy tình trạng hàng bị giao trễ so với thời gian qui định đơn hàng - Hàng hóa nhập với số lượng lớn, nhiều mã hàng khác nhau, kho chứa hàng không đủ lớn, nên có tình trạng hàng hóa khơng xếp vào mã hàng, làm cho cơng việc lấy hàng Phịng kho vận gặp nhiều khó khăn - Khách hàng chủ yếu Công ty Siêu thị khách dự án TP Hồ Chí Minh, chưa phát sinh khách hàng mới, khách hàng tỉnh, nên doanh thu chưa tăng cao so với công ty cạnh tranh lĩnh vực thủy tinh khác Công ty phân phối hàng thủy tinh OCEAN Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 101 Lớp KT64PY Kế tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Kết luận Việc học tập môn chuyên ngành kế tốn cơng việc địi hỏi kiên trì, bền bỉ đức tính cẩn thận trí nhớ tốt Việc thực đồ án mơn học Kế tốn tài có tác dụng quan trọng việc rèn luyện kỹ cần thiết kế tốn viên thực tế Thơng qua đồ án mơn học này, chúng em nắm vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung mơn học Kế tốn tài chính, đặt nguyên tắc cần thiết để thực tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp, đồng thời góp phần rèn luyện cho thành thạo kỹ thực hành – nội dung q trình đào tạo chun ngành kế tốn Qua q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn công ty Cổ Phần Đầu Tư Công Nghệ Á Châu, nhận thấy cơng tác cơng ty thực chế độ Bộ tài ban hành Cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm cơng ty rõ ràng, xác đầy đủ song điều kiện kỹ thuật cịn nhiều hạn chế Cơng ty cần quan tâm tới công tác quan trọng để đạt mục tiêu lợi nhuận đề công ty Đồ án thực công cụ hữu hiệu để sinh viên củng cố lại kiến thức học đồng thời phát thiết sót, tư sai lệch để kịp thời điều chỉnh rút kinh nghiệm bổ ích cho việc thực hành kế tốn sau Đồ án cịn nhiều thiếu sót, em mong đánh giá thầy cô để đồ án hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 20 tháng 17 năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Tuyết Nhung Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 102 Lớp KT64PY Kế tốn tài Nguyễn Thị Tuyết Nhung GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà Page 103 Lớp KT64PY ... có tài khoản cấp 2: - TK 5211: Chiết khấu thương mại - TK 5212: Hàng bán bị trả lại - TK 5213: Giảm giá hàng bán 2.2.3Sơ đồ hạch toán tài khoản Doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán... tốn tài GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà TK 632 khơng có số dư cuối kỳ 1.3.3Sơ đồ hạch toán tài khoản Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 331,111… 632 Mua xong bán 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán... gửi bán Hàng gửi bán bán 156 Hàng gửi bán Hàng hóa bán bị trả lại nhập kho Nguyễn Thị Tuyết Nhung Page 18 Lớp KT64PY Kế toán tài 1.4 GVHD: TS Lưu Thị Thu Hà KẾ TỐN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH