Mục tiêu của đề tài là xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp. Qua đó, đưa ra một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện bộ tiêu chí xác định đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ TUYẾT HOA NGUYỄN ĐÌNH HÙNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ĐIỀU CHỈNH THU NHẬP NHẰM GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP: TRƯỜNG HỢP CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ TUYẾT HOA RƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI ĐIỀU CHỈNH THU NHẬP NHẰM GIẢM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP: TRƯỜNG HỢP CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS BÙI THỊ MAI HOÀI PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung, phương pháp phân tích kết luận trình bày luận văn kết nỗ lực riêng Các số liệu sử dụng luận án trung thực thu thập từ nguồn liệu kiểm chứng, khách quan Các nguồn tài liệu tham khảo trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn Trần Thị Tuyết Hoa Mục lục Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ, biểu đồ hình vẽ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu/ Câu hỏi nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Dữ liệu, qui trình mơ hình nghiên cứu 1.4.1 Dữ liệu 1.4.2 Quy trình mơ hình nghiên cứu 1.5 Nghiên cứu trước điều chỉnh thu nhập thuế TNDN 1.5.1 Trong nước 1.5.2 Nước 1.6 Dự kiến kết cấu luận văn 12 CHƯƠNG 2: ĐIỀU CHỈNH THU NHẬP VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN ĐIỀU CHỈNH THU NHẬP NHẰM GIẢM THUẾ TNDN PHẢI NỘP .13 2.1 Điều chỉnh thu nhập 13 2.1.1 Khái niệm 13 2.1.2 Cách phương pháp đo lường, dự đoán điều chỉnh thu nhập .16 2.1.3 Cách thức điều chỉnh thu nhập 19 2.2 Thuế TNDN 21 2.2.1 Khái niệm 21 2.2.2 Xác định thu nhập tính thuế 22 2.3 Mối quan hệ điều chỉnh thu nhập thuế TNDN 23 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc sử dụng điều chỉnh thu nhập nhằm mục tiêu giảm thuế TNDN phải nộp 24 2.4.1 Động thúc đẩy sử dụng điều chỉnh thu nhập .24 2.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến điều chỉnh thu nhập .27 2.4.3 Mơ hình nghiên cứu 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 3: KIỂM ĐỊNH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN VIỆC SỬ DỤNG ĐIỀU CHỈNH THU NHẬP NHẰM GIẢM THUẾ TNDN PHẢI NỘP 36 3.1 Chọn mẫu liệu .36 3.1.1 Chọn mẫu 36 3.1.2 Quy trình thu thập xử lý số liệu 38 3.2 Kiểm định mơ hình 40 3.2.1 Xác định giá trị biến Y .40 3.2.2 Phân tích tương quan hồi quy 41 3.2.3 Bàn luận kết thực nghiệm so sánh với kết nghiên cứu trước .48 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ CÁC KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 52 4.1 Kết luận 52 4.2 Khuyến nghị 52 4.2.1 Bổ sung tiêu xác định rủi ro vào ứng dụng TPR 52 4.2.2 Sử dụng tín hiệu thực thanh, kiểm tra đơn vị 58 4.2.3 Thực phân tích xác định mức độ điều chỉnh thu nhập .59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 61 KẾT LUẬN 62 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục Danh mục chữ viết tắt BCTC : Báo cáo tài CEO : Giám đốc điều hành DN : Doanh nghiệp DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNTN : Doanh nghiệp tư nhân Đvt : Đơn vị tính ĐTNN : Đầu tư nước GTGT : Giá trị gia tăng HNX : Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE : Sở giao dịch chứng khốn Tp.Hồ Chí Minh IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VAS : Chuẩn mực kế tốn Việt nam VPĐD : Văn phịng đại diện Danh mục bảng, sơ đồ, biểu đồ hình vẽ Danh mục bảng Bảng 1.1: Thống kê nghiên cứu điều chỉnh thu nhập thuế TNDN .7 Bảng 2.1: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến điều chỉnh thu nhập 27 Bảng 2.2: Bảng lựa chọn nhân tố nghiên cứu .29 Bảng 3.1: Thống kê số lượng giá trị vốn hóa thị trường 36 Bảng 3.2: Thống kê theo sàn ngành nghề công ty khảo sát 37 Bảng 3.3: Xác định giá trị Y .41 Bảng 3.4: Mã hóa lại biến kỳ vọng tương quan .42 Bảng 3.5: Thống kê mô tả biến 44 Bảng 3.6: Tương quan biến 45 Bảng 3.7: Kết kiểm định Wald hệ số hồi quy 46 Bảng 3.8: Bảng phân tích dự báo xác mơ hình 47 Bảng 4.1: Bộ tiêu chí Tổng cục thuế ban hành 54 Bảng 4.2: Bộ tiêu chí Cục thuế Tp Hồ Chí Minh ban hành 55 Bảng 4.3: Trình bày tương quan số liệu 58 Danh mục hình vẽ, sơ đồ Hình 2.1: Xác định thu nhập tính thuế 22 Hình 2.2: Mơ hình nghiên cứu 30 Hình 3.1: Mơ hình hồi quy 45 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Sự cần thiết đề tài Điều chỉnh thu nhập (Earnings Managment) doanh nghiệp giới sử dụng phổ biến với nhiều mục đích khác nhau, có mục đích tránh thuế, trốn thuế (Verbruggen, J Christaens, and K Milis, 2008) Mối quan hệ điều chỉnh thu nhập với tuân thủ thuế doanh nghiệp nghiên cứu xác định (Peter D Wysocki, 2003) Ở Việt Nam, thực tế, trình - kiểm tra thuế DN, hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp cán - kiểm tra thuế lưu ý thường xuyên, dừng mức dựa vào kinh nghiệm, chưa nghiên cứu cách nghiêm túc, Hiện nay, với mục tiêu quản lý hiệu quả, ngành thuế q trình hồn chỉnh tiêu chí rủi ro để khoanh vùng đối tượng, phục vụ cho công tác lập kế hoạch - kiểm tra hàng năm Việc vận dụng kết nghiên cứu giới vào thực tế Việt Nam để đo lường nhân tố ảnh hưởng đến hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp góp phần phát thêm dấu hiệu rủi ro kê khai thiếu thuế TNDN phải nộp, đề xuất bổ sung vào tiêu chí rủi ro ngành việc cần thiết, có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý thuế Với lý trên, tác giả chọn đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp: Trường hợp công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam” để nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu/Câu hỏi nghiên cứu Mục tiêu đề tài xác định nhân tố ảnh hưởng đến hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp Qua đó, đưa số khuyến nghị nhằm hồn thiện tiêu chí xác định đối tượng tra, kiểm tra thuế 1.3 Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp định lượng 1.4 Dữ liệu, qui trình mơ hình nghiên cứu 1.4.1 Dữ liệu - Đối tượng khảo sát: Các công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam - Năm nghiên cứu: 2009-2012 - Dữ liệu thu thập từ nguồn: + Báo cáo tài năm kiểm tốn cơng ty niêm yết công bố trang thông tin Sở giao dịch chứng khốn Tp Hồ Chí Minh Hà Nội; + Báo cáo tra, kiểm tra thuế công ty niêm yết thực đoàn tra, kiểm tra thuế năm tương ứng với năm khảo sát liệu liên quan khác có hệ thống liệu ngành thuế 1.4.2 Quy trình mơ hình nghiên cứu Dựa vào báo cáo - kiểm tra thuế liệu liên quan khác có hệ thống liệu ngành thuế doanh nghiệp niêm yết Sở giao dịch chứng khoán để lọc doanh nghiệp bị truy thu thuế sau – kiểm tra quan thuế để đưa vào mẫu nghiên cứu Trong đó, doanh nghiệp bị truy thu thuế mà có hành vi điều chỉnh thu nhập mã hóa nhận giá trị 1, lại nhận giá trị Dựa vào nghiên cứu trước (Verbruggen, J Christaens, and K Milis, 2008), có nhiều nhân tố tác động đến hành vi điều chỉnh thu nhập Tuy nhiên, với mục tiêu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến điều chỉnh thu nhập nhằm làm giảm thuế TNDN phải nộp sẵn có liệu cơng bố ngành thuế đợt thanh, kiểm tra tác giả lọc 09 nhân tố ảnh hưởng đến sử dụng điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp Từ 09 nhân tố tác giả chi tiết thành 10 biến quan sát, cộng thêm dựa nghiên cứu Holland Jackson (2003), John Phillips, Morton Pincus Sonja Olhoft Rego (2003), tác giả bổ sung thêm biến chi phí thuế TNDN hỗn lại Như tổng cộng có 11 biến quan sát tác giả sử dụng phương pháp định lượng để lượng hóa nhân tố tác động, xác định mơ hình tương quan để đến kết luận Mơ hình nghiên cứu để xuất: Y it = a + b1X1it +… + b11X11it + eit Trong đó: - Yit: Biến phụ thuộc hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp công ty thứ i năm t, Yit nhận giá trị: 1: cơng ty xác định có hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thuế TNDN phải nộp 0: cơng ty cịn lại - a: Hằng số - b1 đến b11: Các hệ số hồi qui - Xit: Là biến độc lập cụ thể công ty thứ i năm t Biến độc lập Xit gồm biến từ X1it đến X11it Chi tiết biến sau: ... công tác quản lý thu? ?? Với lý trên, tác giả chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi điều chỉnh thu nhập nhằm giảm thu? ?? TNDN phải nộp: Trường hợp cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Vi? ??t... thu? ?? TNDN toàn số thu? ?? thu nhập tính thu nhập chịu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thu? ?? thu nhập 22 hành chi phí thu? ?? thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thu? ?? thu nhập hành thu nhập thu? ??... nhập nhằm giảm thu? ?? TNDN phải nộp Chương 4: Kết luận khuyến nghị sách 13 CHƯƠNG 2: ĐIỀU CHỈNH THU NHẬP VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN ĐIỀU CHỈNH THU NHẬP NHẰM GIẢM THU? ?? TNDN PHẢI NỘP 2.1 Điều chỉnh