Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại xăng dầu nguyệt hòa hà nội

MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết linh doamh doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.2 Nhiệm vụ kết toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.4 Nguyên tắc kế toán tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ 1.1.5 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 1.1.6 Các hình thức tốn 1.2 Cơng tác kế tốn bán hàng 1.2.1 Phương pháp xác định trị giá vốn xuất bán 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán, doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 1.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 14 1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 14 1.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 14 1.3.3 Kế toán thu nhập khác 15 1.3.4 Kế toán chi phí khác 16 1.3.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU NGUYỆT HÒA – HÀ NỘI 19 2.1 Sự hình thành phát triển Công ty 19 2.1.1 Thông tin chung Công ty 19 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty 19 i 2.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 21 2.3 Đặc điểm lao động 21 2.4 Tổ chức máy quản lý 22 2.5 Cơ sở vật chất công ty 24 2.6 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 25 2.7 Đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015 – 2017 tiêu giá trị 27 2.8 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty thời gian tới 29 2.8.1 Thuận lợi 29 2.8.2 Khó khăn 30 2.8.3 Phương hướng phát triển 30 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XĂNG DẦU NGUYỆT HÒA – HÀ NỘI 31 3.1 Đặc điểm công tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty 31 3.1.1 Nhiệm vụ quyền hạn phịng kế tốn 31 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 3.2 Các chế độ phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 32 3.2.1 Chế độ kế toán 32 3.2.2 Các phương pháp kế toán 33 3.2.3 Hệ thống tài khoản sử dụng 33 3.2.4 Hình thức ghi sổ kế toán 33 3.2.5 Hệ thống sổ sách báo cáo tài 35 3.3 Nội dung hạch tốn kế tốn bán hàng cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa 35 3.3.1 Đặc điểm chung công tác tiêu thụ hàng hóa cơng ty 35 3.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 36 3.3.3 Kế toán doanh thu bán hàng 45 3.3.4 Hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 48 ii 3.3.5 Kế tốn chi phí Quản lý kinh doanh 48 3.3.6 Kế toán Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài 52 3.3.7 Kế tốn Thu nhập khác chi phí khác 55 3.3.8.Kế toán xác định kết kinh doanh 59 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa 64 3.4.1 Nhận xét chung cơng tác tốn kế tốn Cơng ty 64 3.4.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa 66 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Viết tắt Tên đầy đủ CP Chi phí DT Doanh thu GTGT Giá tri gia tăng NKC Nhật ký chung TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.3: Hạch tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.4: Hạch tốn kết tiêu thụ hàng hóa 18 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 31 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 34 v DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1: Cơ cấu lao động Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa 21 Biểu 2.2: Cơ cấu tài sản Công ty năm 2017 24 Biểu 2.3: Phân tích tình hình huy động sử dụng vốn Công ty (Năm 2015-2017) 26 Biểu 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu giá trị 28 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ “NHẬT KÝ CHUNG” 40 Mẫu sổ 3.3: Bảng kê chi phí thu mua hàng hóa q I năm 2018 43 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ TK 632 44 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn GTGT đầu 46 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ TK 511:Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ 47 Mẫu sổ 3.7: Phiếu Chi tiền mặt 50 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 642: Chi phí Quản lý kinh doanh 51 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài 53 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài 55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 711- Thu nhập khác 57 Mẫu số 3.12: Trích sổ tài khoản 811 - Chi phí khác 58 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 60 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” 62 Mẫu sổ 3.15: Báo cáo kết hoạt động SXKD Quý I năm 2018 63 vi ĐẶT VẤN ĐỀ Hoạt động kinh doanh theo chế thị trường biến động kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp cần phải động, tổ chức tốt công tác hoạt động kinh doanh, nắm bắt quy luật kinh tế để có định đắn, kịp thời Mục tiêu kinh doanh tối đa hóa lợi nhuận, bán hàng xác định kết kinh doanh mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thương mại nói riêng Việc xác định xác kết kinh doanh sở xác định xác hiệu hoạt động, xác định cấu chi phí hợp lý sử dụng hiệu lợi nhuận thu giải hài hòa lợi ích cảu Nhà nước, tập thể người lao động Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế, thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát tồn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, có vai trị quan trọng việc phục vụ quản lý bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời, cung cấp thông tin quan trọng giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp phân tích, đánh giá, đưa phương án kinh doanh phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp thời kỳ cụ thể Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh yêu cầu quản lý, thời gian thực tập Cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa em sâu tìm hiều chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp: “Nghiên cứu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa – Hà Nội” * Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng qt: Tìm hiểu hoạt động cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa - Mục tiêu cụ thể : + Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại + Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa + Tìm hiểu tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa nói riêng + Đưa số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty * Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa * Phạm vi nghiên cứu - Về mặt thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2015 – 2017 + Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Quý I năm 2018 Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa - Về mặt không gian: Nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa - Về mặt nội dung: Đi sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty * Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp kế thừa có chọn lọc tài liệu có, số liệu cơng bố cơng ty, khóa luận, … - Phương pháp khảo sát thực tiễn hoạt động kinh doanh Công ty + Khảo sát hoạt động kinh doanh Công ty + Khảo sát thực tiễn công tác bán hàng Công ty - Phương pháp xử lý số liệu: + Các công cụ thống kê kinh tế + Các công cụ phân tích thống kê * Kết cấu khóa luận Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa Chương 4: Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết linh doamh doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Hoạt động thương mại: Là việc thực hay nhiều hành vi thương mại thương nhân làm phát sinh quyền nghĩa vụ thương nhân với thương nhân với bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thương mại hoạt động xúc tiến thương mại nhằm mục đính lợi nhuận nhằm thực sách kinh tế - xã hội - Đặc điểm hoạt động: Hoạt động kinh tế cảu kinh doanh thương mại lưu chuyển hàng hóa Lưu chuyển hàng hóa tổng hợp hoạt động thuộc trình mua bán trao đổi dự trữ hàng hóa - Đặc điểm hàng hóa: + Hàng hóa KDTM gồm loại vật tư hàng hóa có hình thái vật chất hay khơng có hình thái vật chất mà doanh nghiệp mua với mục đích để bán khơng phải sử dụng để chế tạo sản phẩm hay thực dịch vụ doanh nghiệp + Hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp + Hàng hóa doanh nghiệp phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau: theo ngành hàng, theo nguồn hàng, … - Đặc điểm phương thức lưu chuyển hàng hóa: lưu chuyển hàng hóa kinh doanh thương mại theo hai phương thức bán buôn bán lẻ - Đặc điểm tổ chức kinh doanh: tổ chức kinh doanh theo nhiều mơ hình khác nhau: Cơng ty bán bn, Cơng ty bán lẻ, công ty kinh doanh tổng hợp, công ty môi giới, công ty xúc tiến thương mại … Nhận xét: Việc hạch tốn chi phí hoạt động tài cơng ty thực theo ngun tắc chế độ kế toán hành Kế toán ghi chép lập sổ TK 635 đầy đủ xác theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mẫu sổ 3.10: Trích sổ tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài Cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa Địa chỉ: Thủy Xuân Tiên – Chương Mỹ - Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TK 635 : Chi phí hoạt động tài Từ ngày 01/01/2018 đến 31/03/2018 ĐVT : đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số tiền Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Lãi vay phải trả 112 30.512.468 25/01 GBN97 12/01 … … … … … … … … … … … … … … 25/3 GBN107 25/3 Lãi vay phải trả 112 20.057.541 … … … … Kết chuyển chi phí HĐTC Cộng số phát sinh … … 31/03 31/03 Số dư cuối kỳ 911 … 67.076.132 67.076.132 X 67.076.132 X Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.7 Kế tốn Thu nhập khác chi phí khác 3.3.7.1 Kế tốn thu nhập khác * Tài khoản sử dụng Thu nhập khác công ty bao gồm hoạt động như: thu nhập từ lý nhượng bán tài sản cố định, nợ không xác định chủ, thu nhập từ biếu tặng, … 55 Để hạch toán khoản thu nhập khác phát sinh kế toán sử dụng tài khoản 711 - Thu nhập khác * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng… * Trình tự hạch toán - Khi phát sinh thu nhập khác kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, …: Các tài khoản có liên quan Có TK 711: Thu nhập khác - Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, sau tổng hợp khoản thu nhập khác Quý I năm 2018, kế toán kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Thu nhập khác phát sinh quý I năm 2018 kế toán tập hợp kết chuyển sau : Nợ TK 711 Có TK 911 : 27.000.000 đồng : 27.000.000 đồng Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào sổ NKC, sau ghi vào sổ Cái TK 711 (mẫu sổ 3.11) Nhận xét: Việc hạch tốn thu nhập khác cơng ty thực theo nguyên tắc chế độ kế toán hành Kế toán ghi chép lập sổ TK 711 đầy đủ xác theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh 56 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ tài khoản 711- Thu nhập khác Cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa Địa chỉ: Thủy Xuân Tiên – Chương Mỹ - Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TK 711: Thu nhập khác Từ ngày 01/01/2018 đến 31/03/2018 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số tiền Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Ngày tháng Số dư đầu kỳ 27/02 PT182 27/02 31/03 PKT 31/03 Thu tiền lý ô tô chở hàng Kết chuyển thu nhập khác Nợ Có X X 111 27.000.000 911 27.000.000 Cộng số phát sinh 27.000.000 X Số dư cuối kỳ 27.000.000 X Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.7.2 Kế tốn chi phí khác * Tài khoản sử dụng: Để phản ánh nghiệp vụ liên quan đến khoản chi phí khác, kế tốn cơng ty sử dụng TK 811 “ Chi phí khác” Chi phí khác cơng ty bao gồm chi phí như: Chi phí lý tài sản cố định, … * Chứng từ sử dụng : Phiếu Chi, Giấy báo nợ… * Trình tự hạch tốn : - Khi phát sinh chi phí khác, kế tốn ghi: Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111, 112, … Các tài khoản có liên quan 57 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang TK911 để xác định kết KD Nợ TK911: Kết kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác Cuối kỳ, kế toán tổng hợp khoản chi phí khác Q I năm 2014, kế tốn kết chuyển chi phí khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Chi phí khác phát sinh quý I năm 2018 kế toán tập hợp kết chuyển sau : Nợ TK911 : 2.400.000 đồng Có TK811 : 2.400.000 đồng Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào sổ NKC, sau ghi vào sổ Cái TK 811 (mẫu số 3.12) Mẫu số 3.12: Trích sổ tài khoản 811 - Chi phí khác Cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa Địa chỉ: Thủy Xuân Tiên – Chương Mỹ - Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TK 811: Chi phí khác Từ ngày 01/01/2018 đến 31/03/2018 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Diễn giải TKĐƯ Số dư đầu kỳ 27/02 PC118 27/02 Chi cho lý ô tô chở hàng 111 31/03 PKT 31/03 Kết chuyển chi phí khác Nợ Có X X 2.400.000 911 2.400.000 Cộng số phát sinh 2.400.000 2.400.000 Số dư cuối kỳ X X Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn phịng kế tốn) 58 Nhận xét: Việc hạch tốn chi phí khác cơng ty thực theo nguyên tắc chế độ kế toán hành Kế toán ghi chép lập sổ TK 811 đầy đủ xác theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3.3.8.Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.8.1 Kế tốn chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng: Kế tốn cơng ty sử dụng: - TK 3334 : Thuế Thu nhập doanh nghiệp - TK 821 : Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp, chia thành TK cấp : + 8211 : Thuế TNDN hành + 8212 : Chi phí thuế TNDN hỗn lại Ngồi ra, cịn sử dụng thêm số TK khác * Cách tính thuế Thu nhập chịu thuế =Thu nhập từ HĐ SXKD - Chi phí hợp lý để tạo DT Ta có: Thu nhập chịu thuế =(DTT + DT HĐTC + TN khác) - (GVHB + CP HĐTC + … + CP QLKD + CP khác) = (6.032.798.800 + 2.507.360 + 27.000.000) - (5.320.540.000 + 67.076.132 + 392.430.852 + 2.400.000) = 279.859.176 đồng Thuế TNDN = 279.859.176 x 20% = 55.971.835 đồng Căn vào tờ khai thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp quý I năm 2018 : Nợ TK 8211 Có TK 3334 : 55.971.835 đồng : 55.971.835 đồng 59 Mẫu sổ 3.13: Trích sổ TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa Địa chỉ: Thủy Xuân Tiên – Chương Mỹ - Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TK 821: Chi phí thuế thu nhập DN Từ ngày 01/01/2018 đến 31/03/2018 Ngày tháng ghi sổ ĐVT: đồng Số tiền Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TKĐƯ Nợ Có X X Số dư đầu kỳ … 31/03 … PKT … 31/03 31/03 PKT 31/03 … … Chi phí thuế TNDN 3334 Kết chuyển chi phí khác Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … … 55.971.835 55.971.835 55.971.835 X 55.971.835 X Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.8.2 Kế toán xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” để xác định kết kinh doanh kỳ Ngoài ra, để xác định kết kinh doanh, cơng ty cịn sử dụng số tài khoản khác như: TK632, TK642, TK 821, TK 421,… Việc xác định kết kinh doanh công ty thường thực vào tháng, quý, sáu tháng năm * Trình tự hạch tốn : Cuối quý I kế toán kết chuyển doanh thu chi phí phát sinh sang TK911 (mẫu sổ 3.13) để xác định kết hoạt động kinh doanh phản ánh nghiệp vụ vào Nhật ký chung sổ TK có liên quan 60 Kế tốn thực bút toán kết chuyển sau: - Kết chuyển Giá vốn hàng bán quý I/2018 Nợ TK 911 : 5.320.540.000 đồng Có TK 632 : 5.320.540.000 đồng - Kết chuyển DTT vể bán hàng cung cấp dịch vụ quý I/2018 Nợ TK 511 Có TK 911 : 6.032.798.800 đồng : 6.032.798.800 đồng - Kết chuyển Doanh thu HĐTC quý I/2018 Nợ TK 515 Có TK 911 : 2.507.360 đồng : 2.507.360 đồng - Kết chuyển chi phí HĐTC quý I/2018 Nợ TK 911 Có TK 635 : 67.076.132 đồng : 67.076.132 đồng - Kết chuyển Chi phí QLKD quý I/2018 Nợ TK 911 Có TK 642 : 392.430.852 đồng : 392.430.852 đồng - Kết chuyển Chi phí khác quý I/2018 Nợ TK 911 Có TK 811 : 2.400.000 đồng : 2.400.000 đồng - Kết chuyển thu nhập khác quý I/2018 Nợ TK 711 Có TK 911 : 27.000.000 đồng : 27.000.000 đồng - Kết chuyển thuế TNDN quý I/2018 Nợ TK 911 Có TK 8211 : 55.971.835 đồng : 55.971.835 đồng - Kết chuyển lợi nhuận từ HĐ SXKD quý I/2018 Nợ TK 911 Có TK 421 : 223.887.341 đồng : 223.887.341 đồng 61 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa Địa chỉ: Thủy Xuân Tiên – Chương Mỹ - Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 trưởng BTC) SỔ CÁI TK 911 : Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/01/2018 đến 31/03/2018 Ngày tháng ghi sổ ĐVT: đồng Số tiền Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 PKT1 PKT2 PKT3 PKT4 PKT5 PKT6 PKT7 PKT8 PKT9 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 K/c DTT tiêu thụ 511 6.032.798.800 K/c Doanh thu HĐTC 515 2.507.360 K/c GVHB 632 5.320.540.000 K/c chi phí HĐTC 635 67.076.132 K/c CP QLDN 642 392.430.852 K/c Thu nhập khác 711 K/c CP khác 811 2.400.000 K/c CP thuế TNDN 8211 55.971.835 K/c lợi nhuận từ HĐKD 421 223.887.341 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 27.000.000 6.062.306.160 X 6.062.306.160 X Ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nhận xét: Nhìn chung việc hạch tốn kết kinh doanh Công ty thực theo nguyên tắc phương pháp kế toán Kế toán tập hợp đầy đủ chi phí doanh thu, thực bút toán kết chuyển xác định xác kết kinh doanh Từ việc kết chuyển bút toán trên, kế toán lập bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu sổ 3.14): 62 Mẫu sổ 3.15: Báo cáo kết hoạt động SXKD Quý I năm 2018 Công ty TNHH TM xăng dầu Nguyệt Hòa Địa chỉ: xã Thủy Xuân Tiên, Chương Mỹ, Hà Nội (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý I năm 2018 ĐVT: đồng Mã số B Thuyết minh C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 6.032.798.800 Giá vốn hàng bán 11 5.320.540.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 712.258.800 Doanh thu hoạt động tài 21 2.507.360 Chi phí tài 22 67.076.132 23 67.076.132 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 – 22 – 24) 10 Thu nhập khác 24 392.430.852 30 255.259.176 31 27.000.000 11 Chi phí khác 32 2.400.000 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 24.600.000 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 CHỈ TIÊU A – Trong đó: Chi phí lãi vay 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) IV.09 Quý I năm 2018 Năm trước 6.032.798.800 279.859.176 51 55.971.835 60 223.887.341 Lập, ngày 31 tháng 03 năm 2018 Người Lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 63 Nhận xét: Bảng kết hoạt động kinh doanh Quý I/2018 cho thấy hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa hiệu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 223.887.341 đồng (Bằng chữ: Hai trăm hai mươi ba triệu, tám trăm tám bảy nghìn, ba trăm bốn mốt đồng.) 3.4 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa 3.4.1 Nhận xét chung cơng tác tốn kế tốn Cơng ty Từ thành lập đến Công ty TNHH Thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa vào hoạt động 15 năm Với chặng đường khơng khó khăn thử thách để gia nhập đứng vững chế thị trường Công ty khơng ngừng lớn mạnh hồn thiện mặt Đó đóng góp lớn máy quản lý, khơng thể thiếu máy kế tốn – cơng cụ quan trọng công tác quản lý Công ty Qua thời gian thực tập Công ty em xin đưa số nhận xét chung công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng sau: 3.4.1.1 Ưu điểm Qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung hạch tốn nghiệp vụ nói riêng tổ chức tương đối phù hợp với điều kiện thực tế Công ty giai đoạn Cụ thể sau: - Về máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, Cơng ty lựa chọn mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Với mơ hình này, cơng việc chủ yếu kế tốn thực phịng kế tốn tạo điều kiện cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tồn thơng tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp, từ thực kiểm tra đạo sát hoạt động tồn doanh nghiệp Cơng tác kế tốn Cơng ty, tổ chức có kế hoạch, xếp bố trí cán bộ, nhân viên kế toán phù hợp chặt chẽ thành viên với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi phương 64 pháp tính tốn, ghi chép Do cơng việc hồn thành kịp thời theo đạo kế tốn trưởng - Về hình thức ghi sổ: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung máy vi tính để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi áp dụng hình thức tạo điều kiện cho kế tốn ghi chép cơng việc thường xun, xác, đơn giản, dễ thực hiện… đảm bảo tính xác cơng tác hạch tốn, tính tốn kịp thời cung cấp thơng tin cho nhà quản lý - Với hệ thống TK sử dụng: công ty áp dụng đầy đủ TK có liên quan đến q trình bán hàng, tiêu thụ hàng hóa, tạo điều kiện cho việc ghi chép hàng hóa tiêu thụ, khoản doanh thu cơng nợ khách hàng - Về phương pháp hạch tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin xác tình hình biến động hàng hóa, tài sản Cơng ty Công ty áp dụng linh hoạt phương thức bán hàng toán tạo điều kiện đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa, thu hút lượng khách hàng lớn Kế tốn làm tốt cơng tác thường xuyên cập nhật giá vốn, đơn giá, số lượng khách hàng để phục vụ cho nhà quản lý 3.4.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đạt được, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa hạn chế sau: - Quá trình ln chuyển chứng từ Cơng ty khơng thực theo quy trình, trường hợp bán hàng hóa cho khách lẻ, Cơng ty khơng sử dụng phiếu xuất kho mà bán trực tiếp cho khách nhà quản lý gặp khó khăn cơng tác theo dõi, kiểm tra lượng hàng nhập xuất tồn Chứng từ, hóa đơn phát sinh hàng ngày khơng tập hợp mà để dồn đến cuối tháng, gây dồn dập công việc vào cuối tháng - Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty khơng mở nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền để theo dõi tình hình thu chi 65 - Cơng ty chưa lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nên khơng phản ánh giá trị hàng tồn kho 3.4.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa, sở tìm hiểu nắm vững tình hình thực tế kiến thức lý luận học, em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty số mặt tồn Nếu khắc phục phần hành kế tốn Cơng ty hồn thiện Vì em xin đưa số kiến nghị sau: * Về hạch toán khoản dự phòng Tiêu thụ giai đoạn chứa đựng nhiều rủi ro cơng ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (mở TK 159) dự phịng phải thu khó địi (mở TK 139) Mức dự phịng Cơng ty xác định theo cách tính sau : - Với dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trong năm 2017, Cơng ty có tồn kho hàng hóa với số lượng 1,65 xi măng Mặc dù lượng tồn kho tương đối nhỏ, Cơng ty khơng cần thiết phải lập dự phịng mức tồn kho lớn việc lập dự phòng hàng tồn kho cần thiết Mức dự phịng xác định sau: Mức dự Lượng tồn Giá gốc Giá trị có phịng giảm kho thời hàng tồn thể thực giá vật tư hàng hóa = điểm lập báo × kho theo sổ cáo tài kế tốn - hàng tồn kho - Với dự phòng phải thu khó địi : Hiện nay, cơng ty chủ yếu tốn cho khách hàng theo hình thức trả chậm Do khoản nợ phải thu cơng ty tương đối lớn Năm 2017 nợ phải thu khách hàng Công ty 2.638.563.380 đồng Một số khoản phải thu q hạn tốn ảnh hưởng khơng nhỏ tới tình hình tài Cơng ty Các khoản nợ hạn lâu rủi ro lớn, Cơng ty 66 phải tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi, mức trích lập tăng lên theo thời gian hạn khoản nợ độ rủi ro tăng theo khoảng thời gian Cơng ty tham khảo mức trích lập sau : + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể ; người nợ tích, bỏ trốn doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng + Đối với khoản nợ khơng có khả thu hồi (là khoản nợ hạn từ năm trở lên), doanh nghiệp phải xác định mức tổn thất thực tế khoản nợ 67 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa, bước đầu em tìm hiểu tổ chức máy kế tốn phương pháp hạch tốn Cơng ty Có thể nói thành tựu mà Cơng ty đạt không nhỏ, Công ty có chỗ đứng thị trường Tuy nhiên, phát triển quy mô hoạt động khối lượng tiêu thụ hàng hóa ngày tăng, địi hỏi phải theo dõi chi tiết việc tổ chức công tác kế tốn bán hàng Cơng ty Trong kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt nay, việc tổ chức hợp lý q trình hạch tốn tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động tiêu thụ hàng hóa mình, đảm bảo chu kỳ kết tiêu thụ hàng hóa diễn đặn, khơng bị ứ đọng vốn, sản xuất tiêu thụ hàng hóa mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động Nhằm mục đích thực nhiệm vụ kết tiêu thụ hàng hóa điều kiện chế nay, Cơng ty TNHH Thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa cần phải phát huy tích cực thành tựu đạt hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chức hợp lý cơng tác hạch tốn tiêu thụ hàng hóa Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong đóng góp ý kiến q thầy giáo anh/chị phịng tài kế toán Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo: Vũ Văn Thịnh cán phịng Tài kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại xăng dầu Nguyệt Hịa giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng … năm 2018 Sinh viên thực Ngô Thị Chi 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Ngọc Bình, Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Nơng nghiệp, Hà Nội,2002 Ngơ Thế Chi - Lương Thị Thủy, Kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, 2008 Nguyễn Văn Cơng, Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội, 2010 Bộ tài chính, Chế độ kế tốn Doanh nghiệp, Hà Nội, 2008 Trần Hữu Dào- Nguyễn Văn Tuấn, Giáo trình Quản lý doanh nghiệp Lâm Nghiệp, NXB Nơng nghiệp, Hà Nội, 2002 Nguyễn Văn Đệ, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, NXB Nơng nghiệp, Hà Nội Huỳnh Văn Hồi, Tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam, NXB Thống kê Hà Nội, 2008 Nguyễn Phương Liên, Hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài chính, Hà Nội, 2010 Trang web: www.webketoan.vn; www.botaichinh.gov.vn ... cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH. .. Công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa * Phạm vi nghiên cứu - Về mặt thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty qua... doanh Công ty TNHH thương mại xăng dầu Nguyệt Hòa – Hà Nội? ?? * Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu hoạt động cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH