Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH camera 247 hai bà trưng hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CứU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOạT ĐộNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CAMERA 247 – HAI BÀ TRƯNG – HÀ NộI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn : ThS Đào Lan Phương Sinh viên thực : Vũ Thị Linh Mã sinh viên : 1454041888 Lớp : 59D- KTO Khóa : 2014 - 2018 Hà Nội, 2018 LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành bày tỏ lịng cảm ơn kính trọng sâu sắc Đao Lan Phương, người tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình hồn thành đề tài Tơi xin thể kính trọng lịng biết ơn đến thầy cô khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh, người trang bị cho chúng tơi nhiều kiến thức bổ ích, hành trang cho bước giới bên doanh nghiệp Tất kiến thức mà lĩnh hội từ giảng, kinh nghiệm thầy cô vô quý giá Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc Nguyễn Văn Hảo anh chị công ty nói chung, anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Camera 247 Những người ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến, cho tơi điều thực tế q báu để hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng, xong hạn chế mặt thời gian nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để khóa luận hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 05 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Vũ Thị Linh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu : 2.1 Mục tiêu tổng quát : 2.2 Mục tiêu cụ thể : Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập thông tin 5.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu khóa luận: CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CAMERA 247 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh ii 1.1.3 Các phương thức bán hàng 1.1.4 Các phương thức toán bán hàng 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.4 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 13 1.2.5 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 14 1.2.6 Kế tốn chi phí thuế TNDN 16 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh: 18 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CAMERA 247 20 2.1 Đặc điểm công ty 20 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 20 2.1.2 Chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Cơng ty 21 2.1.3.Tình hình tổ chức quản lý sản xuất Cơng ty 22 2.1.4 Đặc điểm nguồn lực Công ty 24 2.2 Tình hình cấu tài sản Công ty 25 2.3 Tình hình sở vật chất kĩ thuật Công ty 26 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm gần 27 2.5 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty 30 2.5.1 Thuận lợi 30 2.5.2 Khó khăn 30 2.5.3 Phương hướng phát triển Công ty 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CAMERA 247 HAI BÀ TRƯNG HÀ NỘI 32 3.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty 32 iii 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 3.1.2 Các chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn Công ty 34 3.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 35 3.2.1 Đặc điểm chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 35 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ 36 3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 41 3.2.3 Kế toán giá vốn bán hàng 42 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 50 3.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 56 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 58 3.2.7 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 60 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 62 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 63 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty 65 3.3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 66 3.3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác đinh kết kinh doanh Công ty 68 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Cụm từ đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BPBH Bộ phận bán hàng BPQLDN Bộ phận quản lý doanh nghiệp CP Chi phí CPTC Chi phí tài DT Doanh thu DTT Doanh thu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài GTCL Giá trị cịn lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán K/C Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp SL Số lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu lao động Công ty 24 Bảng 2.2: Cơ cấu nguồn vốn tài sản củaCông ty giai đoạn (2015– 2017) 25 Bảng 2.3: Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty ( tính đến thời điểm 31/12/2017) 26 Bảng 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2015 – 2017 28 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng CCDV Sơ đồ 1.2 Hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.3 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn chi phí khác 15 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Sơ đồ 1.9 Xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Camera 247 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết theo hình thức nhật kí chung 35 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Hóa đơn GTGT số 0000030 38 Mẫu sổ 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 5111 39 Mẫu sổ 3.3: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 40 Mẫu sổ 3.4:Trích sổ TK 5111 – “Doanh thu BH&CCDV 40 Mẫu sổ 3.5: Phiếu xuất kho 45 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ nhật kí chung 47 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ TK 632 – “Giá vốn hàng bán” 49 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi 51 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 6421_ “Chi phí bán hàng” 52 Mẫu sổ 3.10: Phiếu chi 54 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 6422- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 54 Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có 56 Mẫu sổ: 3.13 Trích sổ TK 515 57 Mẫu sổ 3.14: Giấy báo nợ 59 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 635 60 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" 65 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Đất nước ngày đổi mới, từ vực dậy, phát triển hồn thiện để tiến tới nước CNH - HĐH vào năm 2020 Đó bước ngoặt lớn lịch sử kinh tế nước phát triển Việt Nam Để làm điều doanh nghiệp nước trước hết phải đứng vững trường quốc tế, sau phát triển lớn mạnh Thực trạng cho thấy doanh nghiệp Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ hình thức, quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh, tất khâu sản xuất kinh doanh trọng Tuy nhiên doanh nghiệp dù kinh doanh mặt hàng khác theo hình thức quan tâm đến hiệu kinh tế Đó điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển Vấn đề đặt làm để đạt tối đa hiệu kinh doanh? Đây điều quan trọng mà thân doanh nghiệp luôn phải cân nhắc Các doanh nghiệp đưa nhiều biện pháp, sách với cơng cụ quan trọng hiệu Trong khơng thể khơng kể đến cơng cụ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua tìm hiểu thực trạng sản xuất kinh doanh công ty TNHH Camera 247 em lựa chọn đề tài :” Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Camera 247 – Hai Bà Trưng – Hà Nội ” Mục tiêu nghiên cứu : 2.1 Mục tiêu tổng quát : Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh làm sở đưa số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Camera 247 – Hai Bà Trưng – Hà Nội Nợ TK 911: 30.516.872 Có TK 6422: 30.516.872  Nhận xét:Công ty thực theo chế độ kế tốn thơng tư 133/2016/TT-BTC 3.2.5 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 3.2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế công ty thu từ hoạt động tài  Chứng từ sử dụng Sổ sách kế tốn: - Giấy báo có, phiếu thu… sổ nhật ký chung, sổ TK 515  TK sử dụng : - Công ty sử dụng tài khoản 515“ Doanh thu hoạt động tài chính”  Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ phát sinh Khi phát sinh khoản thu liên quan đến hoạt động tài chính, vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 515 Kế tốn phản ánh doanh thu hoạt động tài sau: Ví dụ5: Ngày 18 tháng 01 năm 2018 , Ngân hàng quân đội trả lãi tiền gửi theo HĐTG, số tiền 1.370.550 đồng Căn giấy báo có MB- ngân hàng quân đội ( mẫu sổ 3.12 )kế toán định khoản sau: Nợ TK 1121 : 1.370.550 Có TK 515: 1.370.550 Sau kế tốn vào sổ NKC (mẫu sổ 3.6), sổ TK 515 ( mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có 56 MST KH: Ngân hàng TMCP Quân đội MST NH: Hai Bà Trưng GIẤY BÁO CÓ Ngày18 tháng 01 năm 2018Ma GDV : Ma KH 22336 Kính gửi: Cơng ty TNHH Camera 274 Mã số thuế: 0102196009 Hôm xin thơng báo ghi Có tài khoản q khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 515 Số tiền số: 1.370.550 đồng Số tiền chữ: Một triệu ba trăm bảy mươi nghìn năm trăm lăm mươi nghìn đồng Nội dung: ngân hàng trả tiền gửi theo HĐTG Giao dịch viên Kiểm soát Mẫu sổ: 3.13 Trích sổ TK 515 57 Kế tốn trưởng Công ty TNHH Camera 247 Vạn kiếp-Bạch Đằng-HBT-Hà Nội Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ CÁI Tháng 01 năm 2018 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số dư đầu tháng SPS tháng Lãi tiền gửi ngân hàng 31/01/2018 PT00005/01 18/01/2018 MB Lãi tiền gửi ngân hàng 31/01/2018 PT00007/01 22/01/2018 Vietcombank T1/17 Kết chuyển chi phí 31/01/2018 31/01/2018 hoạt động tài Cộng phát sinh cuối tháng Số tiền TK đối ứng Nợ Có xxx xxx xxx 1121 1.370.550 1121 1.155.000 911 5.506.220 5.506.220 5.506.220 Cộng dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài ghi bút tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 1/2018 sau: Nợ TK 911: 5.506.220 Có TK 515:5.506.220  Nhận xét:Cơng ty thực theo chế độ kế toán thơng tư 133/2016/TT-BTC 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài cơng ty khoản tiền lỗ mà công ty phải chịu từ lãi tiền vay phải trả cho ngân hàng, lỗ từ chênh lệch tỷ giá bán USD 3.2.6.1 Chứng từ sổ sách sử dụng : 58 - Phiếu chi, ủy nhiệm chi… 3.2.6.2 tài khoản sử dụng - Công ty sử dụng TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính” 3.2.6.3 Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ví dụ 5: Ngày 18 tháng 01 năm 2018 công ty viết UNC để trả lãi tiền vay cho ngân hàng MB số tiền vay ngân hàng số tiền 2.500.000 đồng Căn GBN số PC00015/01 (mẫu sổ 3.14) kế toán định khoản: Nợ TK 635: 2.500.000 Có TK 1121: 2.500.000 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC ( mẫu sổ 3.6), sổ TK 635 mẫu sổ 3.15) Mẫu sổ 3.14: Giấy báo nợ MST KH: MST NH: Ngân hàng TMCP Quân đội Hai Bà Trưng GIẤY BÁO NỢ Ngày 18 tháng 01 năm 2018 Ma GDV Ma KH 22341 Kính gửi: Cơng ty TNHH Camera 247 Mã số thuế: 0102196009 Hôm xin thông báo ghi Nợ tài khoản khách hàng với nội dung sau Số tài khoản ghi nợ: Số tiền số : 2.500.000 Số tiền chữ: Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Nội dung: ngân hàng thu lãi tiền định kỳ Giao dịch viên Kiểm soát Kế toán trưởng 59 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 635 Công ty TNHH Camera 247 Van Kiếp-Bạch Đằng-HBT-Hà Nội Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ CÁI tháng 01 năm 2018 Tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số tiền Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Số dư đầu tháng SPS tháng Trả lãi vay định kỳ ngân hàng MB 31/01/2018 PC00022/01 18/01/2018 31/01/2018 PC00024/01 27 /01/2018 Phí chuyển tiền 31/01/2018 31/01/2018 Kết chuyển CP hoạt động TC Cộng phát sinh tháng TK đối ứng Nợ Có xxx xxx xxx 1121 2.500.000 1121 110.000 911 3.911.170 3.911.170 3.911.170 Cộng dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên) 3.2.7 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 3.2.7.1 Kế toán thu nhập khác  Tài khoản sử dụng: - Công ty sử dụng TK 711 ” Thu nhập khác “  Chứng từ sổ sách sử dụng: - Phiếu thu, biên lý, nhượng bán TSCĐ , sổ TK 711 Trong tháng 01/2018 công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác Trong trường hợp phát sinh cơng ty thực theo thơng tư 133/2016/TTBTC  Trình tự hạch tốn: (1) Xử lý tài sản thừa khơng rõ nguyên nhân: Nợ TK 3381: Giá trị tài sản thừa chờ giải 60 Có TK 711: Thu nhập khác (2) Thu nhập khác từ khoản phạt, bồi thường,… Nợ TK 111,112,334,138,… Có TK 711: Thu nhập khác (3) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định KQKD  Nhân xét: cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TTBTC 3.2.7.2 Kế tốn chi phí khác  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 811 - Chi phí khác  Chứng từ vàsổ sách sử dụng: : - Phiếu chi, biên lý, nhượng bán TSCĐ sổ TK 811 Trong tháng 01/2018 công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác Trong trường hợp phát sinh công ty thực theo thông tư 133/2016/TTBTC  Trình tự hạch tốn (1) Giá trị cịn lại TSCĐ lý, nhượng bán: Nợ TK 811: giá trị lại Nợ TK 214: Giá trị hao mịn TSCĐ Có TK 211: Ngun giá TSCĐ (2) Số tiền bị phạt vi phạm hợp đồng, phạt chậm nộp tiền thuế, vi phạm hành khác,… Nợ TK 811: chi phí khác Có TK 111,112,333,338,… (3) Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để XĐ KQKD Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác 61  Nhân xét:Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TTBTC 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Sổ sách sử dụng: Sổ 821 Do công ty TNHH Camera 247 tính thuế TNDN theo q tốn thuế theo năm nên tháng 01 năm 2018 tạm khơng tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong trường hợp phát sinh công ty thực theo TT 133/2016/TT-BTC Cơng ty tính thuế TNDN 17% đơn vị hoạt động lĩnh vực công nghệ cao nên từ ngày 01/01/2014 hưởng ưu đãi từ 20% xuống 17% Trình tự hạch tốn: (1) Hàng q, xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN (2) Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách ghi: Nợ TK 3334: Có TK 111,112,… (3) Cuối năm số thuế TNDN thực tế phải nộp: Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế tạm nộp, doanh nghiệp phải tiến hành nộp tiếp số tiền thuế thiếu: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN Khi nộp thuế vào NSNN, hạch toán: Nợ TK 3334: thuế TNDN Có TK 111,112, Nếu số thuế TNDN thực tế năm nhỏ số thuế tạm nộp doanh nghiệp hồn thuế, bù trừ kỳ sau: Nợ TK 3334: Thuế TNDN Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hành 62 (4) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định KQKD Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch ghi: Nợ TK 911: Xác định KQKD Có TK 821: Chi phí thuế TNDN Nếu TK 821 có số phát sinh Có lớn số phát sinh Nợ số chênh lệch ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 911: Xác định KQKD  Nhân xét: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo TT 133/2016/TT-BTC 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cuối tháng, hạch toán doanh thu khoản chi phí liên quan, kế tốn tiến hành xác định kết sản xuất kinh doanh Trên sở đó, kế tốn xác định kết kinh doanh sử dụng TK: - TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” - TK 421 – “ Lợi nhuận chưa phân phối “ Phương pháp hạch tốn Kế tốn sử dụng cơng thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết = HĐKD KQHĐ bán hàng (1) Thu nhập từ - HĐTC + (2) KQHĐ Chi phí thuế TNDN khác (4) (3) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác - Chi phí khác (4) = Chi phí thuế TNDN = thuế suất x thu nhập tính thuế Như tháng 01 năm 2018, kế toán tính kết sản xuất kinh doanh sau: - KQHĐ bán hàng = 330.661.995– 206.109.215 – (15.944.499 + 30.516.872)= 78.091.409đồng - CP tài = 5.506.220 – 3.911.170 = 1.595.050 đồng - KQHĐ khác = đồng 63 - CP thuế TNDN : cơng ty hạch tốn thuế theo quý toán thuế theo năm nên CP thuế TNDN tháng 01 tạm thời khơng tính thuế - KQHĐKD = 78.091.409+ 1.595.050=79.686.459 đồng Kế toán định khoản: Kết chuyển TK 511 sang TK 911 Nợ TK 511: 330.661.995 Có TK 911: 330.661.995 Kết chuyển TK 515 sang TK 911 Nợ TK 515: 5.506.220 Có TK 911: 5.506.220 Kết chuyển TK 632 sang TK 911 Nợ TK 911: 206.109.215 Có TK 632: 206.109.215 Kết chuyển TK 6421 sang TK 911 Nợ TK 911: 15.944.499 Có TK 6421: 15.944.499 Kết chuyển TK 6422 sang TK 911 Nợ TK 911: 30.516.872 Có TK 6422: 30.516.872 Kết chuyển TK 635 sang TK 911 Nợ TK 911: 3.911.170 Có TK 635: 3.911.170 Kết chuyển TK 421 sang TK 911 Nợ TK 911: 79.686.459 Có TK 421: 79.686.459 Cuối tháng 01 năm 2018 kế toán vào sổ TK 911(mẫu sổ 3.16) 64 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Công ty TNHH Camera 247 Vạn Kiếp,Bạch Đằng, HBT, Hà Nội Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ CÁI Tháng 01 năm 2018 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu : 911 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 31/01/2018 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu tháng SPS tháng K/c DTBH & CCDV K/c DT hoạt động TC K/c giá vốn hàng bán K/c CP hoạt động TC K/c CP Bán hàng K/c CP QLKD K/c Thu nhập khác K/c Chi phí khác K/c thuế TNDN K/c LN trước thuế Cộng PS tháng Cộng dư cuối tháng Kế Toán Trưởng (Ký, họ tên) TK đối ứng xxx 511 515 632 635 6421 6422 711 811 821 421 Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có xxx xxx 330.661.995 5.506.220 206.109.215 3.911.170 15.944.499 30.516.872 0 79.686.459 336.168.215 336.168.215 Ngày 31 tháng 01 năm 2018 Giám đốc (Ký, đóng dấu) 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty 3.3.1 Đánh giáchung cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Kể từ hình thành công ty TNHH Camera 247 liên tục phấn đấu vượt qua khó khăn để bước khẳng định Quy mơ cơng ty khơng ngừng mở rộng Đi đơi với trình độ quản lý ngày hoàn thiện nâng cao, đảm bảo thích nghi với chế thị trường xu tồn cầu hố Là cơng cụ hữu hiệu phục vụ quản lý doanh nghiệp, máy kế tốn cơng ty địi hỏi phải tổ chức khoa học, hợp lý khơng ngừng hồn thiện cho phù hợp với chế độ kế toán hành Sau thời gian thực tập Công ty, em nhận thấy máy kế tốn cơng ty đáp ứng nhu cầu hạch toán mà nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện 65 thực tế công ty Phản ánh giám đốc tình hình vật tư, lao động, tiền vốn, thu nhập Xác định xác doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác liên quan sở xác định kết bán hàng thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán bán hàng kết kinh doanh nói riêng thực tương đối chặt chẽ việc mở cài đặt sẵn bảng kế toán, sổ kế toán vào phần mềm kế toán MISA SMS.NET mà công ty sử dụng phản ánh tiêu báo cáo tài đầy đủ trung thực Song bên cạnh kết đạt thực tế số hạn chế định cơng ty nghiên cứu để hồn thiện cơng tác kế toán đạt hiệu 3.3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 3.3.2.1 Ưu điểm - Cơng ty TNHH Camera 247 có đội ngũ kế tốn trẻ, nhiệt tình, động, chịu áp lực cơng việc có uy tín với lãnh đạo.Các cơng việc thu thập, kiểm tra, xử lý số liệu thực chặt chẽ, đảm bảo xác khoa học, kịp thời cho thơng tin kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng, ln sở đáng tin cậy để doanh nghiệp đưa định kinh doanh đắn - Nhiệm vụ kế toán viên phân công rõ ràng, phù hợp với lực ưu điểm người - Sau lần xuất hàng tiêu thụ, kế toán vào đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT,…phản ánh đầy đủ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng, sổ tài khoản liên quan Điều thuận tiện công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu từ giúp cho nhân viên kế tốn hạch tốn xác kết hoạt động kinh doanh - Công ty thường xuyên tạo điều kiện cho kế toán viên tham gia khóa học nghiệp vụ ngắn hạn dài hạn để nâng cao thêm suất trình độ làm việc 66 - Phịng kế tốn chấp hành đúng, đầy đủ chế độ chuẩn mực, thường xuyên cập nhật văn pháp luật hành nhằm tuân thủ quy định hạch toán kế toán - Công ty lựa chọn áp dụng Thông tư 133/2016/TT - BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng Bộ tài đảm bảo việc cập nhật chế độ kế tốn có thay đổi - Cơng tác kế tốn quản lý, lãnh đạo ban giám đốc thực trở thành công cụ kinh tế đắc lực, hiệu 3.3.2.2 Nhược điểm Những thành tựu công tác quản lý, hạch tốn kế tốn đóng góp không nhỏ thành công công ty song bên cạnh thành tựu vướng mắc, tồn mà nhà quản lý nói chung cán kế tốn nói riêng cần phải quan tâm để có biện pháp xử lý kịp thời, nâng cao hiệu công tác kế toán hiệu việc tổ chức hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Camera 247 - Hệ thống sổ sách, hồ sơ, tài liệu kế toán chưa đảm bảo lưu trữ an tồn phù hợp cho cơng việc tìm kiếm - Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty gọn nhẹ nên hầu hết nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm thêm số phần hành khác Do khối lượng cơng việc kế tốn thường dồn cuối tháng - Các sản phẩm hàng hóa cơng ty mặt hàng dễ vỡ, hư hỏng Tuy nhiên công ty chưa có biện pháp bảo quản thực hiệu quả, gây tổn thất đến chất lượng số lượng hàng bán - Do đặc điểm kinh doanh cơng ty chủ yếu bán hàng hóa với số lượng lớn, bán hàng giao hàng trước thu tiền sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên kế tốn cơng ty khơng tiến hành trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng đến việc hồn vốn xác định KQKD - Khâu bán hàng công ty trọng chưa đạt hiệu cao 67 - Kế tốn cịn kiêm lĩnh vực khác khác tạo điều kiện cho việc gian lận, sai sót làm việc 3.3.3 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác đinh kết kinh doanh Cơng ty Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi bên cạnh tồn số khâu cần sửa đổi hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiệncơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanhnhư sau: - Công ty nên đẩy mạnh khâu tiếp thị, quảng cáo, mở rộng quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng ngồi nước - Cơng ty nên xây dựng thêm phòng lưu trữ hồ sơ riêng lưu trữ theo báo cáo năm, điều đảm tính an tồn, khoa học, thuận tiện cho việc tìm kiếm cần thiết, phịng tài kế tốn trở nên gọn, thơng thống - Trích lập khoản phải thu khó địi: Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi để chủ động trường họp khách hàng mua hàng lâu, hạn chưa tốn có nhiều lý mà chưa thu tiền hàng - Kế tốn cơng ty nên hạch toán chi tiết cho tài khoản giá vốn, doanh thu hàng hóa để dễ dàng hạch toán theo dõi, xác định kết kinh doanh - Kế tốn cơng ty cần phải tách riêng nhiệm vụ ra, người nên kiêm nhận lĩnh vực kế toán để dễ dàng tập trung nhiệm vụ, tránh gian lận, sai sót Bên cạnh đó, cần tách biệt kế tốn với thủ quỹ công ty - Công ty cần xây dựng nhà kho riêng để bảo quản hàng hóa - Kế tốn phận cần phối hợp hoàn thành nhiệm vụ để chu trình hạch tốn diễn đầy đủ, thời điểm 68 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh điều cần thiết doanh nghiệp Do hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tế nên em khơng tránh khỏi sai sót viết báo cáo em mong đống góp ý kiến giúp đỡ giáo viên hướng dẫn Ths.Đào Lan Phương thầy cô khoa KT&QTKD để hoàn thiện tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn cô hướng dẫn em thời gian thực tập hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn nhân viên phịng kế tốn ln nhiệt tình giúp đỡ, đóng góp ý kiến cho em điều thực tế quý báu để hoàn thiện báo cáo thực tâp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 05 tháng 05 năm 2018 Sinh viên Vũ Thị Linh 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ tài Nguyễn Văn Cơng (2006), lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Ngô Thế Chi, Trương Thị Thủy (2008), giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, HN Hồng Thị Loan (2009), giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB đại học Kinh Tế Quốc Dân Nguyễn Phương Liên (2006), hướng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, HN ... bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Camera 247 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Camera. .. CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CAMERA 247 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán. .. + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty tháng 01 năm 2018 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh