Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và dich vụ nga ngọc

LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa học đánh giá kết học tập sinh viên theo chƣơng trình đào tạo trƣờng Đại học Lâm Nghiệp niên khóa (2016 – 2018), đƣợc đồng ý Ban giám hiệu Nhà trƣờng, khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, em tiến hành thực hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Trong suốt q trình thực khóa luận, ngồi cố gắng nỗ lực thân, em nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, hƣớng dẫn tận tình thầy giáo, giáo, quan đơn vị, bạn bè trƣờng tồn thể ngƣời thân gia đình Qua đây, cho phép em xin đƣợc bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo Hồng Vũ Hải thầy giáo, giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dich vụ Nga Ngọc” Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc gúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy, giáo, tồn thể bạn đọc để khóa luận em hồn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh, Ban giám hiệu nhà trƣờng mạnh khỏe, hạnh phúc ln hồn thành tốt cơng tác giảng dạy nghiên cứu khoa học Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Sinh viên Bùi Mai Thanh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm trình bán hàng 1.1.3 Các phƣơng thức bán hàng 1.1.4 Phƣơng thức toán 1.1.5 Phƣơng pháp tính giá hàng hóa 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 13 1.2.6 Kế toán thu nhập khác chi phí hoạt động khác 15 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGA NGỌC 19 2.1 Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc 19 ii 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc 21 2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty Cổ phần Thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 24 2.1.4 Đặc điểm lao động công ty 25 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 27 2.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2016-2018 29 2.3 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển công ty 30 2.3.1 Thuận lợi 30 2.3.2 Khó khăn 31 2.3.3 Phƣơng hƣớng phát triển 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGA NGỌC 33 3.1 Đặc điểm máy kế tốn cơng ty 33 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phòng tài chính- kế tốn 33 3.1.2 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty 33 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng cơng ty 33 3.1.4 Phƣơng tiện phục vụ, hỗ trợ kế tốn Ta có trình tự ghi sổ nhƣ sau: 36 3.1.5 Hệ thống tài khoản áp dụng công ty 36 3.1.6 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty 37 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 38 3.2.1 Thực cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty 38 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc60 3.3.1 Nhận xét chung 60 3.3.2 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 61 iii 3.3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Chi phí ĐG Đơn giá GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐKT Hợp đồng kinh tế KC Kết chuyển KKTX Kê khai thƣờng xun KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh NV Nghiệp vụ QĐ – BTC Quyết định Bộ Tài Chính QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VL Vật liệu VNĐ Việt Nam đồng VPP Văn phòng phẩm XĐKQHĐKD Xác định kết hoạt động kinh doanh v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình tài sản cố định công ty (31/12/2018) 24 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động công ty (31/12/2018) 25 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty năm 2016 – 2018 27 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2016 – 2018 (ĐVT:VNĐ) 29 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 12 Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 13 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.8 : Sơ đồ hạch toán chi phí khác 16 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định 18 Sơ đồ 2.1.Tổ chức máy Công ty 22 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 34 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 36 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ Cho đến với sách mở cửa doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập nên kinh tế thị trƣờng đà ổn định phát triển với lên đất nƣớc, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng, nâng cao nhƣ gặp nhiều thách thức Điều địi hỏi doanh nghiệp khơng muốn bị đào thải khỏi thị trƣờng phải khơng ngừng đổi hồn thiện Có nhiều yếu tố tạo nên thành cơng doanh nghiệp, việc hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh khâu thiếu doanh nghiệp Nó giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn tốn Vì đẩy nhanh q trình bán hàng đồng nghĩa với việc rút ngắn chu kì sản xuất kinh doanh, tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Lợi nhuận kinh doanh điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển làm để tối đa hóa lợi nhuận? Do vậy, để đạt đƣợc mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn, công tác bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đƣa định kinh doanh đắn Nhận thức đƣợc tầm quan trọng ý nghĩa thực tiễn cơng tác kế tốn tập hợp chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh, qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc., cơng tác kế tốn tập hợp chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh đƣợc coi nội dung trọng tâm Công ty dành đƣợc quan tâm đặc biệt nhà quản lý Bởi vậy, dƣới hƣớng dẫn giáo Hồng Vũ Hải với Ban lãnh đạo Công ty, em nghiên cứu chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc” làm đề tài nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng qt Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa đƣợc sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thƣơng mại - Nêu đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc qua năm 2016 – 2018 - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc - Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc Phạm vi nghiên cứu đối tƣợng nghiên cứu - Về không gian: Đề tài đƣợc nghiên cứu thực Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc, Khu 10, xã Tiên Phú, huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ - Về mặt thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc năm 2016-2018 Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc tháng 12/2018 - Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc Phƣơng pháp nghiên cứu - Phƣơng pháp kế thừa: Nghiên cứu tài liệu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh, giáo trình, sách báo, cơng trình liên quan - Phƣơng pháp thu thập xử lý số liệu: Thu thập số liệu công ty, xử lý chọn lọc số liệu để đƣa vào khóa luận cách xác có khoa học - Phƣơng pháp thống kê: Thống kê, thu thập tài liệu liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khóa luận đƣợc trình bày: Đặt vấn đề - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Chƣơng 2: Đặc điểm Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc - Chƣơng 3: Thực trạng giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc Kết luận - Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn khoản chi phí phát sinh q trình tiêu thụ hàng hóa chi phí phát sinh q trình hoạt động quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý công ty bao gồm khoản chi phí nhƣ: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, chi phí lƣơng nhân viên phận quản lý, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác… - Tài khoản sử dụng: Tất khoản chi phí đƣợc tập hợp vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Trình tự hạch tốn Chi phí QLDN đƣợc hạch toán nhƣ sau +) Khi phát sinh chí phí quản lý kế tốn ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý, bán hàng Có TK 111, 112, : Số tiền thực tế +) Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản chi phí để xác định kết KD Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 642: Chí phí quản lý, bán hàng Ví dụ: Ngày 15/12/2018 Cơng ty tốn tiền điện thoại tính vào chi phí QLĐ số tiền 413.864 đơng, chƣa thuế GTGT 10%, tốn TM Định khoản 1: Nợ TK 6427: 413.864 đông Nợ TK 1331: 41.386 đơng Có TK 111: 455.250 đồng - Căn định khoản kế toán ghi sổ nhật ký chung ( mẫu 3.2) - Sau ghi vào sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ TK 642 đƣợc thể theo mẫu 3.11 52 Mẫu 3.10: Mẫu sổ TK 642( Trích) SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản:Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Ngày Số hiệu Số phát sinh TK ĐƢ tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ ……………………… 15/10 0497829 15/10 TT tiền điện thoại QLDD 1111 455.250 19/10 GBNNH 19/10 Phí chuyển tiền 1111 22.000 ……………………… 17/11 1480289 17/11 Thanh tốn tiền cơng tác 141 31/12 PKT121 31/12 Phân bố CP trả trƣớc 242 31/12 PKT129 31/12 K/C CPQLDN 911 Cộng số phát sinh 5.200.000 19.038.251 409.675.770 409.675.770 409.675.770 Số dƣ cuối kỳ 3.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định KQKD cơng ty 3.2.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài - Doanh thu hoạt động tài Cơng ty đƣợc chủ yếu từ lãi tiền gửi ngân hàng khoản chiết khấu toán đƣợc hƣởng - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu giấy báo có bảng tính tiền lãi… - Trình tự hạch toán: + Khi phát sinh khoản thu lãitừ ngân hàng, kê toán ghi Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài + Khi đƣợc CKTT, lãi trả chậm, trả góp kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 331, 111, 112, 3387 Cớ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 53 Ví dụ: Ngày 29/12/2018 nhận giấy báo có mẫu 3.12 ngân hàng SHB khoản tiền lãi tháng 12 1.122 901 đồng - Kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 1.122.901 đồng Có TK 515: 1.122.901 đồng Hằng ngày phát sinh doanh thu hoạt động tài kế tốn dựa vào chứng từ liên quan nhƣ phiếu thu giấy báo có để hạch tốn vào sổ nhật ký chung (mẫu số 3.2) sổ TK 515 (mẫu sổ 3.13) Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có Ngân hàng TMCP Sài Gịn – Hà Nội Chi Nhánh: 01204003 GIẤY BÁO CĨ Ngày 25/12/2018 Kính gửi: Cơng ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc Số tài khoản:0331100588088 Địa chỉ: Tiên Phú – Phù Ninh – Phú Thọ Loại tiền: VND Mã số thuế: 0107401318 Loại tài khoản: lãi tiền gửi Số ID khách hàng:21933470 Số bút toán hạch toán:TT1236/XMI Chúng tơi thơng báo ghi Có tài khoản quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Thu lãi tiền gửi 1.122.901 Tổng cộng 1.122.901 Tiền chữ: Một triệu trăm hai mươi hai ngàn chin trăm linh đồng Lập phiếu Kế toán trƣởng Kiểm sốt 54 Mẫu 3.13 Sổ TK515( Trích) SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản:Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng TK ĐƢ Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/10 20/11 29/12 GBCNH GBNNH GBNNH 31/10 20/11 29/12 31/12 PKT126 31/12 ……………………… Lãi tiền gửi ngân hàng Lãi tiền gửi ngân hàng Lãi tiền gửi ngân hàng K/c doanh thu hoạt động tài Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 1121 1121 1121 911 1.452.103 1.502.363 1.122.901 4.007.367 4.077.367 4.077.367 3.2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi giấy báo nợ,… - Trình tự hạch tốn: + Khi phát sinh tài khoản trả lãi tiền vay ngân hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 111,112 + Lập dự phịng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn, kế toán ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 229 + Chiết khâu toán ngƣời mua, kế toán ghi: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 111, 112, 331 Ví dụ: Ngày 28/10.218 chi chiêt khấu tốn cơng ty ATAS số tiền 9.208.320 đồng - Kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 9.208.320 đồng Có TK 1111: 9.208.320 đồng 55 - Kế toán phản ánh số liệu phát sinh ghi vào Sổ nhật ký chung ( mẫu 3.2) Căn vào sổ nhật ký chung tag hi vào sổ TK 635 – Chi phí hoạt động tài theo mẫu 3.14 nhƣ sau: Mẫu 3.14: Sổ TK 635 ( Trích) SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản:Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng TK ĐƢ Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 28/11 31/12 PC087 PKT130 28/11 31/12 Số phát sinh kỳ Chi CK TT cho ATAS K/c chi phí tài Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 1111 911 9.208.320 9.208.320 9208.320 9.208.320 3.2.3.3 Kết chuyển chi phí khác thu nhậpkhác Công ty quý không phát sinh khoản chi phí khác thu nhập khác 3.2.3.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Hàng quý, tờ kha thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế TNDN hành phải nộp chi phí thuế TNDN Cơng ty thực tốn thuế TNDN vào cuối năm tài chính, ghi nhận thuế TNDN phải nộp chi phí thuế TNDN năm tài Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN đƣợc tính theo công thức sau: Doanh thu = Doanh thu BH - Các khoản giảm trừ DT CCDV = 2.626.500.000 – 34.000.000 = 2.592.500.000( đồng) Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần-Giá vốn bán hàng = 2.592.500.000- 1.871.206.218 = 721.293.782 ( đồng) 56 LN từ HĐKD LN trƣớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế = LN gộp - (CPBH+CPQLDN) = 721.293.782-(142.399.333+409.675.770) = 169.218.679 ( đồng) = LN từ HĐKD +DTHĐTC - CPTC+TN khác + CP khác = 169.218.679+4.077.367 – 9.208.320 + - = 164.087.726 ( đồng) = LN trƣớc thuế * Thuế TNDN = 164.087.726*20% = 32.817.545 ( đồng) = LN trƣớc thuế - Thuế TNDN = 164.087.726-32.817.545 = 131.270.181 ( đồng) Kế toán định khoản: Nợ TK 821: 32.817.545 đồng Có TK 3334: 32.817.545 đơng Cuối kỳ chi phí kết chuyển sang TK911 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung kế toán phản ánh sổ Tk 821 ( mẫu 3.15) 57 Mẫu 3.15 Sổ TK 821 ( trích) SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản:Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 821 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Ngày Số hiệu Số phát sinh TK ĐƢ tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ ……………………… 31/12 PKT131 31/11 Thuế TNDN 3334 30/12 PKT132 30/12 KC thuế TNDN 911 32.817.545 32.817.545 …………………… Cộng số phát sinh 32.817.545 32.817.545 Số dƣ cuối kỳ - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 Nhận xét: Sau kỳ kinh doanh cong ty phải xác định tạm tính thuế TNDN để nơp cho Nhà nƣớc Đây khoản chi phí trực tiếp làm giảm lợi nhuận cơng ty Cơng ty tính thuế tạm tính 20% thu nhập chịu thuế 3.2.3.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Xác định kết kinh doanh công ty kế toán thực vào tháng, quý, năm Cuối tháng kế toán vào sổ 511, 632, 642, 515, 635, 821 kế toán kết chuyển DT CP để XĐKQKD Các định khoản để XĐKQKD quý nhƣ sau: - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 511: 34.000.000đồng Có TK 5213: 34.000.000 đồng - Kết chuyển DT bán hàng Nợ TK 511: 2.592.500 đồng 58 Có TK 911: 2.592.500 đồng - Kết chuyển giá vốn bán hàng Nợ TK 911: 1.871.206.218 đồng Có TK 632: 1.871.206.218 đồng - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 142.399.333 đồng Có TK 641: 142.399.333 đơng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 409.675.770 đồng Có TK 642: 409.675.770 đơng - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 9.208.320 đồng Có TK 635: 9.208.320 đồng - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 4.077.367 đồng Có TK 911: 4.077.367 đồng - Kết chuyển CP thuế TNDN Nợ TK 911: 32.817.545 đồng Có TK 821: 32.817.545 đông - Kết chuyên lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 421: 113.270.181 đồng Có TK 911: 113.270.181 đồng Sau kế tốn phản ánh vào sổ TK 911( mẫu 3.16) 59 Mẫu 3.16: Sổ 911 SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản:Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Diễn giải Ngày Số hiệu Số phát sinh TK ĐƢ tháng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 PKT125 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 2.592.500.000 31/12 PKT126 31/12 Kết chuyển giá vốn bán hàng 632 1.871.206.218 31/12 PKT127 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 142.399.333 31/12 PKT128 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 409.675.770 31/12 PKT129 31/12 Kết chuyển chi phí tài 635 9.208 320 31/12 PKT130 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 31/12 PKT132 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 32.817.545 421 113.270.181 4.077.367 Kết chuyển lợi nhuận chƣa phân 31/12 PKT133 31/12 phối Cộng số phát sinh 2.596.577.367 2.596.577.367 Số dƣ cuối kỳ 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc 3.3.1 Nhận xét chung Ưu điểm: Hình thức kế tốn: Với đặc điểm quy mơ Doanh nghiệp việc áp dụng hình thức “Nhật ký chung” đơn giản, dễ dàng ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn, thủ trƣởng đơn vị dễ dàng kiểm tra, theo dơi tnh hnh hoạt động cơng ty 60 Tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức gọn nhẹ hồn chỉnh có kế hoạch, đƣợc xếp đạo từ xuống phù hợp với mơ hình đặc điểm kinh doanh công ty Nhược điểm Số lƣợng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên ngƣời phải làm nhiều phần việc khác đòi hỏi cán kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm Về hình thức kế tốn: - Số lƣợng ghi chép nhiều, thƣờng xuyên xảy tƣợng trùng lặp - Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thƣờng đƣợc thực vào cuối tháng, cung cấp thơng tin thƣờng chậm dẫn đến kế toán thƣờng bị áp lực cơng việc, dễ xảy sai sót thơng tin cung cấp cho giám đốc bị chậm trễ gây ảnh hƣởng đến việc định kinh doanh 3.3.2 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Nga Ngọc 3.3.2.1 Ưu điểm Qua q trình thực tập phịng kế tốn cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế toán rút số nhận xét nhƣ sau: Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên ngƣời đƣợc đào tạo qua chuyên ngành kế tốn Các phần hành kế tốn đƣợc bố trí hợp lý, phù hợp với khả trình độ ngƣời Phịng kế tốn đƣợc phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác đảm bảo đƣợc cơng tác ké tốn tiến hành kỳ hạn Thứ hai, cơng tác tổ chức hạch toán: Hệ thống chứng từ kế tốn phản ánh tình hình bán hàng vã xác định kết kinh doanh đƣợc sử dụng hợp lý, mẫu quy định Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc khách quan, chứng từ kế toán đƣợc lập có đầy đủ ký ngƣời có liên quan Việc lƣu trữ bảo quản chứng từ Công ty đƣợc xếp cách hợp lý, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu cần thiết 61 Thứ ba, hình thức sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ để hạch toán Các chứng từ đƣợc vào sổ đầy đủ, cẩn thận hạch toán theo chế độ Bộ tài ban hành, phù hợp với quy mơ đặc điểm sản xuất Công ty Thứ tƣ, hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo Thơng Tƣ 200/2014/TT– BTC ban hành ngày 22/12/2014 Là phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mơ cơng ty Ngồi tài khoản cấp 1, cấp 2, cơng ty cịn mở thêm tài khoản cấp 3, cấp để đáp ứng nhu cấu quản lý chi tiết, phục vụ cho mục đích quản trị Thứ năm, việc dụng phần hành kế tốn với đóng góp tích cực hiệu quản hệ thống máy vi tính cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng giúp cho cơng việc kế tốn dễ dàng Thứ sáu, sổ sách báo cáo: Ngoài việc sử dụng sổ tổng hợp nhƣ: Chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản, cơng ty cịn mở sổ chi tiết,các bảng kê phù hợp với yêu cầu quản lý, để ban giám đốc có điều khiển kịp thời 3.3.3.2 Những tồn Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng cơng ty cịn tồn hạn chế sau: - Bộ máy kế toán gọn nhẹ nhƣng lại chƣa có kế tốn viên phụ trách riêng biệt phần kế toán bán hàng Phần việc kế toán bán hàng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩn kiêm nhiệm - Trong kế tốn xác định kết quản bán hàng, chi phí khơng đƣợc phân bổ cho mặt hàng, dịch vụ, khơng thể đánh giá xác kết kinh doanh mặt hàng, dịch vụ làm cho cơng tác kế tốn quản trị gặp nhiều khó khăn - Hiện nay, Cơng ty chƣa tiến hành trích lập khoản dự phòng đặc biệt dự phòng phải thu khó địi hàng tồn kho…do q trình kinh doanh khơng tránh khỏi trƣờng hợp công ty gặp phải khách 62 hàng lâm vào tình trạng phá sản hay khách hàng khơng có khả trả nợ…làm ảnh hƣớng đến kết kinh doanh công ty - Về phƣơng thức bán hàng: Công ty chủ yếu bán hàng trực tiếp chuyển hàng theo hợp đồng việc bán hàng chƣa đạt hiệu cao - Ngồi cơng tác kế toán dừng lại chức cung cấp thơng tin xác, kịp thời mà chƣa có phân tích đánh giá cụ thể nên chƣa phát huy đƣợc hết chức kế toán công tác quản lý 3.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Nga Ngọc Xuất phát từ đặc điểm phân tích trên, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm khắc phục tồn tại, hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty - Hồn thiện cấu tổ chức máy kế toán Để máy kế toán Cơng ty đƣợc bố trí đơn giản, hiệu gọn nhẹ, em có kiến nghị Cơng ty thay đổi công tác phân công, phân nhiệm cho nhân viên phịng kế tốn nay, cụ thể giảm bớt gánh nặng công việc cho nhân viên đảm nhiểm phần hành kế toán chi phí – giá thành - Hồn thiện sổ sách báo cáo Công ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng để theo dõi doanh thu đới với mặt hàng, thuận tiện cho việc theo dõi quản lý - Hồn thiện phương thức bán hàng Tìm kiếm thị trƣờng tiêu thụ vấn đề quan trọng tồn phát triển Công ty Công ty nên mở rộng mạng lƣới bán hàng theo nhiều phƣơng thức khác nhƣ phƣơng thức bán hàng đại lý, phƣơng thức bán hàng trả chậm… để tăng khối lƣợng hàng thiêu thụ Tuyên truyền quảng cáo, tiếp thị sản phẩm thông qua việc tham gia hội chợ, triển lãm, thông qua phƣơng tiện thơng tin đại chúng nhƣ báo,truyền 63 hình… Tăng cƣờng số đại lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm giúp cho ngƣời tiêu dùng tiếp cận dễ dàng đƣợc với sản phẩm Cơng ty Tìm hiểu, phát triển thị trƣờng nƣớc quốc tế, thị trƣờng tiềm Thiết lập củng cố mối quan hệ bạn hàng tin cậy, uy tín - Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh + Lập báo cáo tài nợ phải thu khó địi, trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng trích lập kỳ kế toán trƣớc chƣ a sử dụng hết ghi vào phần chênh lệch: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2291) + Nếu nhỏ kế toán ghi phần chênh lệch ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản ( 2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp + Đối với khoản nợ thu khó địi xác định k thể thu hồi kế toán thực nợ theo quy định pháp luật hành Nợ TK 111,112, 331, 334 Nợ Tk 229 – Dự phòng tổn thất tài sản ( 2293) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131, 138, 128…… 64 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trƣờng để đứng vững không ngừng phát triền vấn đề khó khăn Cơng ty Kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài Cơng ty phải đƣợc thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho Công ty quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết Công ty Sau thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dịch vụ Nga Ngọc, em phần nắm bắt đƣợc thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp công việc cần phải làm kế tốn Điều giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh đƣợc giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức đƣợc học ngồi ghế nhà trƣờng Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo q thầy giáo, cán Cơng ty để khóa luận đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2008), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Đại Học kinh tế quốc dân Hà Nội Công ty cổ phần thƣơng mại dịch vụ Nga Ngọc (2016-2018), Hệ thống chứng từ sổ sách báo cáo tài cơng ty, Thanh Oai, Hà Nội Ngơ Thế Chi (2008), Trƣơng Thị Thủy ( 2008), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà nội Nguyễn Văn Đệ (2002), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh nghiệp, NXB Nông nghiệp, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2006), Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội Đặng Thị Loan (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại Học kinh tế quốc dân, Hà Nội ... gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc năm 2016-2018 Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại. .. hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc - Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần. .. tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Thƣơng mại Dich vụ Nga Ngọc Kết luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP