Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty TNHH mạnh quang

MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐẶT VẤN ĐỀ Phần I: Cơ sở lý luận I Khái quát Công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp Hạch toán kế toán đối tượng hạch toán kế toán Nhiệm vụ hạch toán kế toán Yêu cầu hạch toán kế toán Những nguyên tắc hạch toán kế tốn II Những vấn đề chung cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm Nguyên tắc kế toán tiêu thụ thành phẩm hàng hoá Tài khoản chứng từ sử dụng kế toán tiêu thụ sản phẩm Các phương thức hạch toán kế toán tiêu thụ 12 III Hạch toán kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 16 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Kế toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh 17 Phần II: Đặc điểm kết hoạt động SXKD Công ty TNHH Mạnh Quang 19 I Đặc điểm Công ty TNHH Mạnh Quang 19 Quá trình hình thành phát triển Công ty 19 Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty 20 Tình hình tổ chức máy quản lý Công ty 21 Tình hình tổ chức lao động Cơng ty 22 Tình hình huy động sử dụng vốn Công ty 24 II Kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 25 1.Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu vật qua năm 2005 - 2007 25 Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2005 - 2007 26 Phần III: Thực trạng cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Mạnh Quang 29 I Đặc điểm cơng tác hạch tốn kế tốn Công ty 29 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 29 Tình hình tổ chức máy kế toán 29 Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng 31 Hình thức sổ kế tốn áp dụng Công ty 31 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 32 II Cơng tác hạch toán kế toán thành phẩm hàng hoá 33 Đặc điểm thành phẩm hàng hoá 33 Hạch toán kế toán chi tiết thành phẩm, hàng hoá 34 Hạch toán kế toán tổng hợp thành phẩm, hàng hố 35 III Cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ sản phẩm Cơng ty 36 Hạch tốn kế toán giá vốn hàng bán 36 Hạch toán kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 39 IV Cơng tác hạch tốn kế tốn xác định kết sản xuất kinh doanh 43 Hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng 43 Hạch tốn kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 44 Hạch tốn kế tốn chi phí tài 46 Hạch toán kế toán kết sản xuất kinh doanh 46 Phần IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ xác định kết SXKD Công ty TNHH Mạnh Quang 49 I Đánh giá chung tình hình hạch tốn kế tốn 49 Nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung 49 Nhận xét cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh 52 II Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định KQSXKD Công ty TNHH Mạnh Quang 54 Đối với máy kế toán, hệ thống sổ sách, chứng từ 54 Đối với phương pháp hạch toán kế toán 55 Vấn đề áp dụng chế độ kế toán 57 KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ BIỂU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT Chi phí ngun vật liệu trực tiếp DT Doanh thu ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng K/C Kết chuyển KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQSXKD Kết sản xuất kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hồn TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình qn TK Tài khoản TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định 62 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành q trình thực tập tốt nghiệp đánh giá kết học tập sinh viên theo chương trình đào tạo trường Đại học Lâm nghiệp khóa học 2004 – 2008, tơi thực khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Mạnh Quang” Nhân dịp hồn thành khóa luận, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới thầy cô giáo khoa kinh tế quản trị kinh doanh trường ĐH Lâm Nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành khóa luận Tơi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc phịng kế tốn Cơng ty TNHH Mạnh Quang tạo điều kiện cung cấp số liệu hướng dẫn tơi tham gia cơng tác hạch tốn kế tốn thực tế Cơng ty để tơi hoàn thành chuyên đề thực tập Đặc biệt, qua cho phép tơi bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc đến cô giáo ThS Bùi Thị Sen hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình thực tập hồn thiện luận văn tốt nghiệp Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình bạn bè động viên, khích lệ tơi q trình hồn thành khóa luận Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Tây, ngày 05 tháng 05 năm 2008 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hà 61 ĐẶT VẤN ĐỀ Mục tiêu sống doanh nghiệp kinh doanh có lãi, đạt hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh lớn Bởi nhiệm vụ chủ yếu tất doanh nghiệp phải tổ chức, khai thác sử dụng nguồn lực có cách hợp lý hiệu Công tác hạch tốn kế tốn hình thành song song với đời doanh nghiệp, cơng cụ quản lý kinh tế tài khơng thể thiếu để nhà quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Đặc biệt, hoạt động điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phải đứng trước cạnh tranh liệt chịu điều tiết quy luật kinh tế khách quan Cơng tác hạch tốn kế tốn yếu tố gián tiếp tác động đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động máy kế toán yếu tố quan trọng định khả quản lý hữu hiệu hoạt động doanh nghiệp Kế toán tiêu thụ sản phẩm phần hành chủ yếu kế toán doanh nghiệp, sở để nhà quản trị kiểm tra, giám sát trình tiêu thụ sản phẩm, từ đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp Mặt khác, từ thơng tin kế tốn cung cấp, nhà quản trị phát mặt yếu q trình tiêu thụ có cách xử lý kịp thời, xác Nhận thức tầm quan trọng vấn đề nêu trên, lựa chọn nghiên cứu đề tài : “Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Mạnh Quang” * Mục tiêu nghiên cứu: - Đánh giá kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Mạnh Quang - Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty * Phạm vi nghiên cứu: - Về thời gian: + Nghiên cứu kết sản xuất kinh doanh Công ty năm từ 2005-2007 + Cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết SXKD quý IV năm 2007 - Về không gian: Nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH Mạnh Quang, cụm Công nghiệp Bình Phú, huyện Thạch Thất, tỉnh Hà Tây * Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp ngoại nghiệp + Phương pháp kế thừa có chọn lọc tài liệu có liên quan, gồm giáo trình, chun đề, khoá luận tốt nghiệp + Phương pháp tiến hành điều tra thu thập số liệu, tài liệu có sẵn thơng qua sổ sách Công ty + Phương pháp vấn để thu thập thông tin + Phương pháp quan sát trường - Phương pháp nội nghiệp + Phương pháp thống kê, phân tích + Phương pháp chuyên gia + Phương pháp phân tích bảng, biểu, sơ đồ để thể * Kết cấu khoá luận: Phần I: Cơ sở lý luận Phần II: Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Mạnh Quang Phần III: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Mạnh Quang Phần IV: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Mạnh Quang Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN I KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Hạch toán kế toán đối tượng hạch toán kế toán a Khái niệm hạch toán kế toán Hạch toán kế toán khoa học thu nhận xử lý thơng tin cung cấp tồn thơng tin tài sản hay vận động tài sản hay tồn thơng tin tài sản hay hoạt động tài đơn vị nhằm kiểm tra toàn tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị b Đối tượng hạch toán kế toán - Hạch toán kế tốn nghiên cứu các yếu tố q trình tái sản xuất góc độ tài sản (TSNH, TSDH) Nguồn hình thành tài sản gọi nguồn vốn (nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả) Việc nghiên cứu tài sản mối quan hệ hai mặt: giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản đặc trưng bật đối tượng hạch tốn kế tốn - Hạch tốn kế tốn khơng nghiên cứu trạng thái tĩnh tài sản mà nghiên cứu trạng thái động tài sản trình kinh doanh Rõ ràng, với tác động lao động, tư liệu lao động cần kết hợp với đối tượng lao động để thực giai đoạn cụ thể trình sản xuất (TH…SX…H’-T’) lưu chuyển hàng hoá (T-H’-T’), huy động vốn vay (T-T’)….Nghiên cứu vận động liên tục tài sản trình kinh doanh đơn vị, đơn vị cụ thể đặc trưng riêng hạch tốn kế tốn - Trong q trình kinh doanh đơn vị, mối quan hệ trực tiếp liên quan đến tài sản đơn vị, phát sinh mối quan hệ kinh tế, pháp lý vốn đơn vị như: sử dụng tài sản cố định thuê ngoài, nhận vật liệu gia công, thực nghĩa vụ hợp đồng kinh tế, liên doanh, liên kết…những mối quan hệ kinh tế - pháp lý đặt nhu cầu cấp bách phải giải hệ thống hạch toán kế toán - Việc cụ thể hoá đối tượng nghiên cứu hạch tốn kế tốn đạt xác định rõ phạm vi biểu đối tượng Nhiệm vụ hạch tốn kế tốn - Thu thập xử lý thơng tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn theo chuẩn mực chế độ kế toán - Kiểm tra, giám sát khoản thu chi tài chính, nghĩa vụ thu nộp toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản, nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm chế độ tài kế tốn - Phân tích thơng tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế tài kế tốn - Cung cấp thơng tin số liệu kế toán theo quy định pháp luật Yêu cầu hạch toán kế toán - Trung thực: Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khách quan: Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo với thực tế, khơng bị xun tạc, bóp méo - Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải ghi chép báo cáo đầy đủ, khơng bị bỏ sót - Kịp thời: Các thơng tin số liệu kế tốn phải ghi chép báo cáo kịp thời, trước thời hạn quy định, không chậm trễ - Dễ hiểu: Các thơng tin số liệu kế tốn trình bày báo cáo tài phải rõ ràng, dề hiểu người sử dụng Người sử dụng hiểu người có hiểu biết kinh doanh, kinh tế, tài chính, kế tốn mức trung bình Thơng tin vấn đề phức tạp báo cáo tài phải trình bày phẩn thuyết minh báo cáo tài cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KQSXKD CỦA CÔNG TY TNHH MẠNH QUANG Đối với máy kế toán sổ sách kế toán - Về tổ chức máy kế tốn cần phân cơng rõ ràng nhiệm vụ kế tốn viên tuỳ theo tính chất mức độ phức tạp phần hành kế tốn, để cơng tác hạch tốn mạch lạc, liên hồn có độ xác cao, tránh việc nhầm lẫn xảy Nhân viên kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ thực cơng tác hạch tốn kế tốn, khơng chồng chất cơng việc, chồng chéo trách nhiệm, làm giảm hiệu công tác hạch tốn kế tốn - Ban Giám đốc Cơng ty nên trọng công tác bồi dưỡng nhân lực, cử nhân viên kế toán phận khác Công ty học, bổ trợ, nâng cao kiến thức tay nghề - Một số sổ sách tập hợp Cơng ty cịn khó đối chiếu kiểm tra số liệu Kế toán cần mở thêm sổ tổng hợp (như sổ theo dõi tổng hợp thành phẩm, hàng hóa; sổ tổng hợp chi phí KHTSCĐ…) theo mẫu quy định, thực ghi chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết phải đảm bảo ghi ngày - Kế toán lập báo cáo cuối kỳ cịn sơ sài, thiếu sót số tiêu, bảng cân đối tài khoản chưa phản ánh hết TK q trình hạch tốn kế tốn Kế toán cần điều chỉnh, bổ sung tiêu cịn thiếu lập lại báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài (kế tốn lập lại báo cáo KQSXKD theo mẫu phụ biểu 06) Ngồi ra, Cơng ty cần lập thêm báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03 – DN, báo cáo bắt buộc Doanh nghiệp theo thông tư số 105 ngày 04/11/2003 Bộ trưởng Bộ tài - Hiện Cơng ty đưa xưởng lị nấu thép vào sản xuất, kế toán phải hạch toán kế toán thêm nghiệp vụ kinh tế phát sinh xưởng nên khối 54 lượng công việc nhiều phức tạp Công ty nên tuyển dụng thêm nhân viên kế tốn có nhiệm vụ hạch tốn riêng rẽ khoản thu chi xưởng để tránh chồng chéo công việc minh bạch thông tin cho cơng tác quản lý - Hiện Phó giám đốc kiêm nhiệm vai trị thủ quỹ, tiết kiệm cho Cơng ty khoản phí đảm bảo an toàn, hạn chế rủi ro quản lý tài Tuy nhiên, làm cho cơng việc Phó giám đốc chồng chéo, hiệu thấp làm cho q trình giao dịch tốn chậm trễ, không linh hoạt chưa nguyên tắc Công ty cần tuyển dụng thêm nhân viên làm thủ quỹ đặt phịng kế tốn để khắc phục hạn chế - Để tồn phát triển chế thị trường, cơng tác hạch tốn kế tốn ln địi hỏi kế tốn phải cung cấp thơng tin, liệu cách xác, kịp thời Vì Cơng ty nên tổ chức kế tốn máy, áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao hiệu hạch tốn, tăng độ xác số liệu kế tốn tiết kiệm thời gian, lao động cho Cơng ty - Hiện Công ty theo dõi biến động thành phẩm thông qua thẻ kho vào chứng từ phát sinh liên quan đến nghiệp vụ hoàn thành nhiệm vụ sản xuất tiêu thụ thành phẩm Nhưng cách phức tạp khối lượng chứng từ nhiều vế số lượng chủng loại Kế toán nên lập phiếu nhập kho thành phẩm dựa chứng từ gốc để làm sở giao dịch đối chiếu cơng tác hạch tốn lập bảng tổng hợp xuất - nhập - tồn kho thành phẩm định kỳ vào cuối kỳ để theo dõi liên tục bao quát biến động thành phẩm Đối với phương pháp hạch toán kế toán Xuất phát từ tồn phương pháp hạch toán kế tốn phân tích, Cơng ty nên thực giải pháp sau để khắc phục tồn tại, hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn: - Kế tốn khơng nên theo dõi hạch tốn chi phí cơng cụ dụng cụ vào tài khoản TK 152 - Nguyên liệu vật liệu Mà nên mở thêm tài khoản TK 153 - 55 Công cụ dụng cụ (CCDC) để theo dõi số phát sinh biến động chi phí CCDC sử dụng kỳ - Khi phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ vào TK 214: Hao mịn tài sản cố định, kế toán cần mở tài khoản cấp II để theo dõi chi tiết sau: TK 2141: Hao mịn tài sản cố định hữu hình TK 2143: Hao mịn tài sản cố định vơ hình - Khi thực trích khoản theo lương (gồm BHXH, BHYT, KPCĐ) cho nhân viên quản lý phận khác, kế toán cần mở chi tiết tài khoản cấp II TK 338: Phải trả, phải nộp khác sau: TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế - Kế tốn cần điều chỉnh lại chi phí có liên quan đến phương tiện vận tải dùng cho cơng tác quản lý (như CP KHTSCĐ, chi phí bảo duỡng, chi phí nhân cơng lái xe, chi phí tiền xăng, chi phí khác có liên quan…) Các chi phí kế tốn xác định vào chi phí bán hàng, khơng với chất kinh tế chúng Vì cần đưa chúng vào chi phí quản lý doanh nghiệp để theo dõi xác hợp lý khoản mục phí, cung cấp thơng tin xác cho u cầu quản lý ban Giám đốc - Kế toán nên mở tài khoản riêng dùng để theo dõi doanh thu số hàng hoá, thành phẩm tiêu thụ bị khách hàng trả lại Đây tài khoản điều chỉnh TK 511, 512 để tính tốn doanh thu tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá Cuối kỳ, tổng hợp giá trị DT bị giảm trừ hàng bán bị trả lại, kế toán xác định doanh thu để xác định KQSXKD sau: Doanh thu ‗ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ _ Các khoản giảm trừ doanh thu - Việc hạch toán kết SXKD phải phản ánh chi tiết theo loại sản phẩm theo đơn đặt hàng Để thực điều đó, kế tốn cần tiến hành bước sau: 56 + Bước 1: Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán theo đơn đặt hàng (ĐĐH) theo chủng loại sản phẩm + Bước 2: Hạch tốn phân bổ chi phí theo cơng thức sau: Mức phân bổ ‗ chi phí CPSX SP, ĐĐH cần phân bổ Tổng CPSX kỳ phân bổ Tổng chi phí cần phân bổ + Bước 3: Hạch toán chi tiết DT sản phẩm, đơn đặt hàng + Bước 4: Từ kế tốn xác định kết sản xuất kinh doanh mặt hàng đơn đặt hàng Vấn đề áp dụng chế độ kế toán Hiện hệ thống tài khoản sử dụng khơng chế độ kế tốn quy định, Công ty cần phải lập lại hệ thống tài khoản thống theo chế độ định Để phương pháp hạch tốn kế tốn xác hiệu hơn, theo định hướng trên, Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo hai giải pháp sau: a Áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC định chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Cơng ty TNHH Mạnh Quang có số lao động trung bình hàng năm khơng q 300 người nên áp dụng hệ thống tài khoản theo định Với điều kiện quy mô sản xuất nhỏ, hoạt động sản xuất kinh doanh không nhiều, việc áp dụng định số 48/2006/QĐ-BTC sử dụng tài khoản thuận lợi cho máy kế tốn nhỏ gọn Cơng ty Kế toán nên điều chỉnh trường hợp sau: - Để theo dõi chi tiết tình hình biến động TSCĐ, kế toán nên mở chi tiết TK 211: Tài sản cố định thành tài khoản cấp II sau: + TK 2111: Tài sản cố định hữu hình + TK 2113: Tài sản cố định vơ hình - Kế toán nên theo dõi hạch toán khoản giảm trừ doanh thu riêng vào TK 521: Các khoản giảm trừ doanh thu, chi tiết sau: + TK 5211: Chiết khấu thương mại 57 + TK 5212: Hàng bán bị trả lại + TK 5213: Giảm giá hàng bán - Để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, kế tốn kết chuyển chi phí ngun vật liệu, chi phí CCDC, tiền lương phải trả cho cơng nhân viên, chi phí KHTSCĐ vào tài khoản 154 Như kế tốn khơng mở TK 627: Chi phí sản xuất chung - Kế tốn khơng mở TK 641: Chi phí bán hàng mà theo dõi chi phí bán hàng tài khoản 642: chi phí quản lý kinh doanh, chi tiết sau: + TK 6421: Chi phí bán hàng + TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp b Áp dụng chế độ kế tốn theo định số 15/2006/QĐ-BTC Vì quy mơ vốn đăng ký Công ty vượt 10 tỷ đồng ngày phát triển hơn, để phù hợp với thực tế địi hỏi cơng tác hạch tốn kế toán đảm bảo thực chế độ kế tốn, Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài Cụ thể: - Để theo dõi chi tiết tình hình biến động TSCĐ, Công ty nên mở tài khoản sau: + TK 211: Tài sản cố định hữu hình + TK 213: Tài sản cố định vơ hình - Kế tốn nên mở tài khoản 531 dùng để theo dõi doanh thu số hàng hoá, thành phẩm tiêu thụ bị khách hàng trả lại Tài khoản 531 theo dõi sau: + Bên nợ: Tập hợp doanh thu số hàng tiêu thụ bị trả lại + Bên có: Kết chuyển tổng doanh thu số hàng bán bị trả lại điều chỉnh tài khoản 511 Tài khoản 531 cuối kỳ khơng có số dư Khi phát sinh khoản hàng bán bị trả lại hàng hoá tiêu thụ Cơng ty thu hồi lại kế toán hạch toán vào TK 531: Hàng bán bị trả lại sau: 58 Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 333: Tiền thuế GTGT lượng hàng bán bị trả lại Có TK 111, TK 112: Số tiền hàng trả lại cho khách hàng Có TK 131: Ghi giảm số tiền cịn phải thu khách hàng - Kế toán nên mở thêm tài khoản TK 621 - CPNVLTT tài khoản TK 622 - CPNCTT để tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm bổ sung thêm khoản phải trích theo lương cho Công nhân viên (khi chấp nhận Ban giám đốc Công ty) Như vậy, sau điều chỉnh lại cách hạch tốn trình tự hạch tốn chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định giá vốn hàng bán hạch toán sơ đồ 10 - Trong trường hợp kế toán hạch tốn TK 641: Chi phí bán hàng mở TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (thay để TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh) để hạch tốn chi phí có liên quan Sơ đồ 10: Trình tự hạch tốn chi phí, tính giá thành sản phẩm, giá vốn hàng bán TK152 TK621 Xuất NLVL TK154 TK632 K/C chi phí NVLTT cho sản xuất TK334,338 TK155 TK622 Chi phí cơng nhân sản xuất K/C chi phí NCTT Giá thành sp Giá thành sp nhập kho xuất kho TK627 Chi phí nhân viên phân xưởng NVL dùng cho SXChung TK214 Giá thành SP tiêu thụ khơng qua kho K/C CPSX chung Chi phí KHTSCĐ TK156 Giá thành hàng hố xuất bán TK153 Cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất 59 KẾT LUẬN Trong hoạt động sản xuất kinh doanh địi hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh nói riêng ngày củng cố hoàn thiện để thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế hữu hiệu, góp phần không nhỏ nâng cao hiệu SXKD danh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Mạnh Quang, tơi nhận thấy hoạt động hạch tốn kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty khơng ngừng cải tiến hồn thiện, tương đối phù hợp với nguyên tắc kế toán hành đảm bảo đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế, phát huy vai trò cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động SXKD Cơng ty giai đoạn Trong khóa luận thực số vấn đề sau: - Đánh giá kết SXKD Công ty năm 2005-2007 - Đánh giá thực trạng công tác hạch tốn kế tốn nói chung thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết hoạt động SXKD nói riêng - Từ việc phân tích, đánh giá ưu điểm, nhược điểm đưa nhận xét, đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thành phẩm, xác định kết sản xuất kinh doanh nói riêng Mặc dù thân cố gắng, nỗ lực kiến thức cịn chưa sâu rộng chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Tơi mong giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn tơi hồn thiện 60 PHẦN PHỤ BIỂU Phụ biểu 01: Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Số hiệu tài khoản Cấp I Cấp II 111 112 131 133 152 154 155 156 211 214 241 311 331 333 33311 3334 3338 334 341 411 421 511 627 6274 6278 632 635 641 642 911 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Nguyên liệu, vật liệu Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoá Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Xây dựng dở dang Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng hàng bán Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế môn Phải trả công nhân viên Vay dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhận chưa phân phối Doanh thu Chi phí sản xuất chung Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí tiền khác Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh Phụ biểu 02: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Cơng ty cổ phần khống sản Tây Bắc MST: 1702004368 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đình Hùng Đơn vị; Công ty TNHH Mạnh Quang Địa chỉ: Cụm CN Bình Phú – Thạch Thất – Hà Tây Hình thức toán: TM TT Tên hàng ĐVT A B C Thép cuộn 5ly kg MST: 0500417232 Số lượng Đơn giá 6.840,5 7.850 Cộng tiền hàng Thành tiền 3=1x2 53.697.700 53.697.700 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: Tổng tiền toán: 2.684.885 56.382.585 Số tiền viết chữ: năm mươi sáu triệu ba trăm tám mươi hai nghìn năm trăm tám mươi lăm đồng Người mua hàng Người bán hàng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) Phụ biểu 03 Cty TNHH Mạnh Quang Mẫu số: 10-VT Thạch Thất Hà Tây THẺ KHO Tên thành phẩm hàng hố: Tơn 8ly x 150 x 200 Đơn vị tính: kg Từ ngày 01/01 đến ngày 31/01/2007 Chứng từ SH Diễn giải NT Ngày Số lượng Nhập Xuất Tồn 01/01 Tồn kho 1.650 LSX 03/01 Nhập từ sản xuất 03/01 HĐ31 04/01 Xuất bán Cty CPVTTH Vĩnh Phú 04/01 … … … … 3.150 4.200 … … … 12.588 12.250 330 Cộng PS Tồn cuối Xác 31/01 330 nhận Phụ biểu 04: Công ty TNHH Mạnh Quang Bình phú - Thạch Thất – Hà Tây ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU, CHI PHÍ STT Chỉ tiêu Đơn vị tính: Kg Sp Tên sản phẩm Tơn cắt Hộp đầu cọc Thép U, C Bản mã Cốp pha I Nguyên vật liệu Tôn cuộn 1% - 5% 3% - 7% 2% - 5% 3% - 7% 1% - 5% Tôn lộ cộ, tôn kiện mỹ 5% - 10% 5% - 10% 5% - 10% 5% - 20% 5% - 7% Tôn tấm, thép 2% - 10% 3% - 10% 3% - 10% 3% - 10% 2% - 7% II Chi phí Tiền điện – 10đ 70 – 80đ 20 – 30đ 20 – 30đ 90 - 120 đ Lương CN 185 – 200đ 600 – 1000đ 600 – 800đ 500 – 800đ 900 – 1200đ Tùy vào kích thước, quy cách loại mã để định mức tiêu hao cụ thể Bình quân sản xuất đơn vị sản phẩm tiêu hao nguyên vật liệu 5,8 % Phụ biểu 05: Cơng ty TNHH Mạnh Quang Bình phú - Thạch Thất – Hà Tây BẢNG KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Năm 2007 NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN THẠCH THẤT Ngày S tháng H Số khế ước vay 51.010.290 6.101.083 22/01 … Tổng cộng 5.101.099 51.010.130 61.010.181 61.010.208 6.101.050 25.300.000 3.450.000 … 27/12 Tổng … … 27.000.000 26.450.000 … … … 20.700.000 … 51.010.231 17.250.000 46.000.000 … … … 13.500.000 87.650.000 332.973.000 191.600.000 107.546.500 21.160.000 82.800.000 683.743.000 148.500.000 140.077.500 1.516.800.000 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ biểu 06 Công ty TNHH Mạnh Quang Mẫu số B 02 - DN Khu CN Bình Phú-Thạch Thất-Hà Tây (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2007 Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02 ) 4.Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài (Chi phí lãi vay) 8.Chi phí bán hàng 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.Lợi nhận từ hoạt động kinh doanh { 30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác ( 40 = 31 - 32 ) 14.Tổng lợi nhận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 15.Chi phí thuế TNDN hành 16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 - 51 -52 ) Mã số Thuyết minh 01 02 VI.25 63.885.252.000 45.836.716.945 0 10 11 63.885.252.000 45.836.716.945 VI.27 57.720.333.000 42.277.986.420 20 21 22 24 25 Năm Năm trước 6.164.919.000 3.558.730.525 VI.26 VI.28 2.058.465.515 1.072.857.200 873.926.000 245.000.000 425.599.000 120.000.000 30 31 32 40 2.806.928.485 2.120.873.325 0 0 0 50 51 52 2.806.928.485 2.120.873.325 785.939.976 593.844.531 60 VI.30 VI.30 2.020.988.509 1.527.028.794 Lập, ngày tháng Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) năm CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Văn Công (2006), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội TS Trần Hữu Dào – TS Nguyễn Văn Tuấn (2002), Quản lý doanh nghiệp Lâm nghiệp, NXB Nông Nghiệp, Hà Nội NguyễnVăn Đệ (2002), Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ( Giáo trình Đại học Lâm nghiệp), NXB Nơng Nghiệp, Hà Nội Trần Ngọc Bình (2002), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Nơng Nghiệp, Hà Nội Một số luận văn tốt nghiệp khoa quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày 20/03/2006; Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 hướng dẫn kế toán thực sáu chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ tài chính; Thơng tư số 21/2006/TT-BTC hướng dẫn kế toán thực bốn chuẩn mực kế toán ban hành theo định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 Bộ trưởng Bộ tài chính; Thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài ... chọn nghiên cứu đề tài : ? ?Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Mạnh Quang? ?? * Mục tiêu nghiên cứu: - Đánh giá kết sản xuất kinh doanh. .. sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty * Phạm vi nghiên cứu: - Về thời gian: + Nghiên cứu kết sản xuất kinh doanh Công ty năm từ 2005-2007 + Cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định. .. Công ty TNHH Mạnh Quang - Nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ