Luận văn thạc sĩ các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế nghiên cứu các doanh nghiệp tại thành phố cam ranh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ ĐỨC THẮNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ: NGHIÊN CỨU CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ CAM RANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2019 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - VÕ ĐỨC THẮNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ: NGHIÊN CỨU CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ CAM RANH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH (Hệ Điều Hành Cao Cấp) Mã ngành: 8340101 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS HỒ VIẾT TIẾN TP HỒ CHÍ MINH – 2019 LỜI CAM ĐOAN Kính thưa Q Thầy/Cơ, Tơi tên là: VÕ ĐỨC THẮNG, học viên cao học lớp EMBA4, trường Đại học Kinh tế TP HCM Tôi tác giả của luận văn này, xin cam đoan: Luận văn Thạc Sĩ với đề tài: “Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế: Nghiên cứu Doanh nghiệp thành phố Cam Ranh” thân tự nghiên cứu thực theo hướng dẫn khoa học của Thầy: PGS TS Hồ Viết Tiến Các thông tin, số liệu, kết nghiên cứu hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin cam kết lời cam đoan hồn tồn thật TP Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 08 năm 2019 Tác giả Võ Đức Thắng MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH ẢNH TĨM TẮT NGHIÊN CỨU ABSTRACT CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.2 Vấn đề nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Cấu trúc nghiên cứu Tóm tắt chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN 2.1 Khái niệm tính tuân thủ thuế phân loại tính tuân thủ thuế 2.2 Nguyên nhân gây thất thoát nguồn thu không kê khai 2.3 Các tiêu đánh giá tính tuân thủ thuế của người nộp thuế 2.3.1 Các tiêu định tính 2.3.2 Các tiêu định lượng 10 2.3.2.1 Chỉ tiêu đánh giá tổng quát về mức độ tuân thủ thuế 10 2.3.2.2 Nhóm tiêu đánh giá mức độ tuân thủ thuế theo khía cạnh cụ thể 11 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của người nộp thuế 14 2.4.1 Chính sách, pháp luật thuế 15 2.4.2 Hoạt động quản lý thuế của quan thuế 15 2.4.2.1 Thủ tục hành thuế 15 2.4.2.2 Nhóm nhân tố thuộc về chức quản lý của quan thuế 16 2.4.3 Trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp của công chức thuế 20 2.4.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật của quan thuế 21 2.4.5 Nhóm nhân tố thuộc về người nộp thuế 21 2.4.6 Đặc điểm kinh tế - xã hội 22 2.5 Tổng quan nghiên cứu liên quan 22 2.5.1 Các nghiên cứu nước liên quan 23 2.5.2 Các nghiên cứu nước liên quan 24 Tóm tắt chương 27 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 3.1 Quy trình nghiên cứu 28 3.2 Các phương pháp đo lường tính tuân thủ thuế của người nộp thuế 29 3.2.1 Phương pháp số liệu quản lý thuế 29 3.2.2 Phương pháp điều tra, khảo sát 30 3.3 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 32 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu 32 3.3.2 Khái niệm yếu tố 34 3.3.3 Giả thuyết nghiên cứu 36 3.4 Phương pháp nghiên cứu 36 3.4.1 Nghiên cứu định tính 36 3.4.2 Nghiên cứu định lượng 40 Tóm tắt chương 41 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 42 4.1 Tổng quan về thành phố Cam Ranh Chi cục Thuế thành phố Cam Ranh 42 4.1.1 Tổng quan về thành phố Cam Ranh 42 4.1.2 Tổng quan về Chi cục Thuế thành phố Cam Ranh 42 4.2 Thực trạng về hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế đối Chi cục Thuế thành phố Cam Ranh 43 4.2.1 Tổng quan về người nộp thuế Cam Ranh giai đoạn 2015-2018 43 4.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế của người nộp thuế thông qua tiêu chí đánh giá khảo sát của cơng chức thuế 45 4.2.2.1 Đánh giá tiêu tổng quát về tính tuân thủ thuế của người nộp thuế 45 4.2.2.2 Tuân thủ về đăng ký thuế 47 4.2.2.3 Tuân thủ về kê khai, tính thuế, kế tốn thuế 50 4.2.2.4 Tuân thủ nộp thuế 56 4.2.2.5 Công tác kiểm tra thuế 59 4.2.2.6 Tuân thủ quy định khác về thuế 61 4.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Cam Ranh 63 4.2.3.1 Phân tích độ tin cậy thang đo 63 4.2.3.2 Phân tích nhân tố khám phá 64 4.2.3.3 Kiểm định phù hợp của mơ hình 68 4.2.3.4 Kiểm định mức độ tác động của nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Cam Ranh 68 4.3 Những hạn chế nguyên nhân 73 Tóm tắt chương 77 CHƯƠNG 5: HÀM Ý QUẢN TRỊ NÂNG CAO HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ CAM RANH 78 5.1 Hàm ý quản trị nâng cao hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Cam Ranh 78 5.1.1 Đối với yếu tố thuế suất 78 5.1.2 Đối với yếu tố tổ chức hoạt động kiểm tra 79 5.1.3 Đối với yếu tố kỹ công chức thuế 81 5.1.4 Đối với yếu tố niềm tin vào liêm của Chi cục Thuế 82 5.1.5 Đối với hình thức cưỡng chế hình phạt 84 5.1.6 Đối với yếu tố tổ chức hoạt động nghiệp vụ của Chi cục Thuế 86 5.1.7 Đối với yếu tố tính đơn giản của thủ tục kê khai thuế 87 5.2 Hạn chế hướng nghiên cứu 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt CQT Giải thích : Cơ quan thuế CCT TPCR : Chi cục Thuế thành phố Cam Ranh DN : Doanh nghiệp DG : Tính đơn giản của thủ tục kê khai EFA : Phân tích nhân tố khám phá FDI : Doanh nghiệp có vốn nước GTGT : Giá trị gia tăng HT : Hình thức cưỡng chế hình phạt KT : Tổ chức hoạt động kiểm tra KN : Kỹ của công chức thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NT : Niềm tin vào hoạt động của Chi cục Thuế NNT : Người nộp thuế NV : Tổ chức hoạt động nghiệp vụ của Chi cục Thuế OECD : Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK : Tờ khai TS : Thuế suất TTT : Tuân thủ thuế TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Các nhân tố mơ hình nghiên cứu 33 Bảng 3.2 Kết ý kiến thành viên nhóm về nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của người nộp thuế 37 Bảng 3.3 Thang đo khảo sát Doanh nghiệp 38 Bảng 3.4 Thang đo khảo sát công chức thuế 40 Bảng 4.1 Thành phần công chức thuế trả lời khảo sát 45 Bảng 4.2 Đánh giá tiêu tổng quát về tính TTT của NNT 46 Bảng 4.3 Tổng hợp kết khảo sát về hành vi tuân thủ đăng ký thuế 48 Bảng 4.4 Kết trả lời khảo sát về mức độ tuân thủ đăng ký thuế của loại hình NNT 49 Bảng 4.5 Kết quản lý kê khai thuế 51 Bảng 4.6 Kết công tác kiểm tra, tra của CCT TPCR giai đoạn 20162018 53 Bảng 4.7 Kết trả lời khảo sát về mức độ tuân thủ kê khai thuế của NNT 54 Bảng 4.8 Tổng hợp kết khảo sát về hành vi không tuân thủ đăng ký thuế 55 Bảng 4.9 Số nợ thuế tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu thuế năm 2015-2018 57 Bảng 4.10 Kết trả lời khảo sát về mức độ tuân thủ nộp thuế của loại hình NNT 58 Bảng 4.11 Tổng hợp kết khảo sát về hành vi không tuân thủ nộp thuế của NNT 59 Bảng 4.12 Kết công tác kiểm tra, tra của Chi cục Thuế TP Cam Ranh giai đoạn 2016-2018 60 Bảng 4.13 Kết đánh giá về mức độ tuân thủ nội dung khác của NNT 62 Bảng 4.14 Thành phần NNT trả lời khảo sát 63 Bảng 4.15 Kết đánh giá thang đo Cronbach’s Alpha 64 Bảng 4.16 Giá trị KMO Bartlett’s của yếu tố độc lập 65 Bảng 4.17 Tổng phương sai trích của biến độc lập 65 Bảng 4.18 Hệ số tải nhân tố của biến độc lập 66 Bảng 4.19 Giá trị KMO của yếu tố hành vi TTT của NNT 67 Bảng 4.20 Hệ số tải nhân tố biến hành vi tuân thủ thuế 67 Bảng 4.21 Kiểm định về phù hợp của mơ hình hồi quy 68 Bảng 4.22 Mơ hình đầy đủ 68 Bảng 4.23 Trọng số hồi quy 69 Bảng 4.24 Kiểm định giả định thống kê 69 Bảng 4.25 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 70 Bảng 4.26 Giá trị trung bình yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế 71 Bảng 4.27 Giá trị trung bình thang đo thuộc yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế 71 Bảng 4.28 Số vụ khiếu nại của NNT CCT TPCR giai đoạn 2015-2018 73 Bảng 4.29 Các nguyên nhân khiến NNT có hành vi không tuân thủ thuế 75 Bảng 5.1 Giá trị trung bình thang đo thuế suất 78 Bảng 5.2 Giá trị trung bình thang đo tổ chức hoạt động kiểm tra 79 Bảng 5.3 Giá trị trung bình thang đo kỹ công chức thuế 81 Bảng 5.4 Giá trị trung bình thang đo liêm của chi cục thuế 82 Bảng 5.5 Giá trị trung bình thang đo hình phạt, cưỡng chế 84 Bảng 5.6 Giá trị trung bình thang đo tổ chức hoạt động nghiệp vụ của Chi cục thuế 86 Bảng 5.7 Giá trị trung bình thang đo tính đơn giản của thủ tục kê khai thuế 87 Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std, Deviation KN 154 1,75 4,00 2,7468 0,50729 DG 154 1,00 4,00 2,6218 0,55295 NT 154 2,17 4,67 3,6353 0,42429 NV 154 1,00 4,00 2,4805 0,59925 CC 154 2,20 4,60 3,4377 0,51374 KT 154 2,14 4,71 3,5130 0,43815 TS 154 1,75 5,00 3,6461 0,81183 Valid N (listwise) 154 Phân tích độ tin cậy thang đo Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,765 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted KN1 8,46 2,407 ,566 ,709 KN2 8,16 2,111 ,622 ,682 KN3 8,17 2,546 ,634 ,678 KN4 8,17 2,926 ,467 ,757 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,829 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted DG1 7,73 2,683 ,658 ,784 DG2 7,85 2,664 ,643 ,790 DG3 7,79 2,457 ,679 ,774 DG4 7,75 2,609 ,646 ,789 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,840 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Total Correlation Deleted NT1 18,23 4,634 ,605 ,816 NT2 18,16 4,668 ,612 ,815 NT3 18,17 4,912 ,510 ,834 NT4 18,15 4,585 ,655 ,806 NT5 18,18 4,751 ,564 ,824 NT6 18,18 4,315 ,757 ,785 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,824 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted TS1 7,36 3,213 ,592 ,803 TS2 7,32 3,016 ,644 ,780 TS3 7,33 2,981 ,678 ,765 TS4 7,29 2,833 ,682 ,763 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,861 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted KT1 21,10 7,252 ,545 ,853 KT2 21,32 7,016 ,612 ,843 KT3 21,27 7,102 ,648 ,838 KT4 21,00 7,203 ,592 ,846 KT5 21,13 6,846 ,654 ,837 KT6 21,06 7,133 ,626 ,841 KT7 21,21 6,819 ,726 ,827 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,762 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted CC1 13,86 4,555 ,482 ,737 CC2 13,81 4,145 ,641 ,679 CC3 13,64 4,599 ,497 ,731 CC4 13,83 4,586 ,484 ,736 CC5 13,62 4,485 ,554 ,712 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,821 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Total Correlation Deleted KN1 10,93 6,014 ,767 ,719 KN2 10,94 6,160 ,776 ,719 KN3 11,18 5,675 ,573 ,828 KN4 10,71 7,293 ,521 ,826 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,650 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Item Deleted Total Correlation Item Deleted HV1 7,07 1,008 ,493 ,508 HV2 7,32 1,133 ,422 ,603 HV3 7,10 ,983 ,468 ,544 Phân tích nhân tố khám phá 3.1 EFA cho yếu tố độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy, ,649 Approx, Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 61,193 df Sig, ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Cumulative Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % % of Cumulative Variance % Total % of Cumulativ Variance e% 5,161 15,180 15,180 5,161 15,180 15,180 3,971 11,680 11,680 3,792 11,152 26,332 3,792 11,152 26,332 3,482 10,241 21,922 3,053 8,978 35,311 3,053 8,978 35,311 2,773 8,155 30,076 2,707 7,963 43,274 2,707 7,963 43,274 2,763 8,127 38,203 2,495 7,338 50,612 2,495 7,338 50,612 2,733 8,038 46,241 1,921 5,650 56,262 1,921 5,650 56,262 2,679 7,879 54,120 1,770 5,206 61,468 1,770 5,206 61,468 2,498 7,348 61,468 ,964 2,835 64,303 ,878 2,581 66,884 10 ,863 2,539 69,423 11 ,828 2,435 71,858 12 ,774 2,278 74,136 13 ,748 2,200 76,336 14 ,731 2,151 78,487 15 ,644 1,895 80,382 16 ,627 1,845 82,227 17 ,580 1,707 83,934 18 ,575 1,690 85,624 19 ,513 1,509 87,133 20 ,498 1,464 88,597 21 ,455 1,338 89,935 22 ,410 1,207 91,142 23 ,383 1,127 92,270 24 ,370 1,089 93,359 25 ,344 1,012 94,371 26 ,303 ,891 95,262 27 ,298 ,877 96,139 28 ,259 ,760 96,899 29 ,242 ,712 97,611 30 ,232 ,683 98,294 31 ,209 ,615 98,909 32 ,162 ,477 99,386 33 ,124 ,363 99,749 34 ,085 ,251 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis, Rotated Component Matrix a Component KT7 ,796 KT3 ,779 KT5 ,738 KT2 ,720 KT6 ,695 KT4 ,667 KT1 ,648 NT6 ,843 NT4 ,787 NT2 ,741 NT1 ,736 NT5 ,668 NT3 ,609 DG4 ,813 DG2 ,812 DG3 ,797 DG1 ,790 TS1 ,876 TS2 ,872 TS4 ,725 TS3 ,672 NV4 ,841 NV3 ,828 NV2 ,768 NV1 ,741 CC2 ,810 CC5 ,742 CC3 ,672 CC4 ,659 CC1 ,615 KN2 ,796 KN3 ,790 KN1 ,767 KN4 ,653 3.2 EFA cho yếu tố phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy, ,649 Approx, Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 61,193 df Sig, ,000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 1,766 58,882 58,882 ,669 22,310 81,191 ,564 18,809 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis, Component Matrixa Component HV1 ,794 HV3 ,774 HV2 ,733 Total 1,766 % of Variance 58,882 Cumulative % 58,882 Phân tích hồi quy tuyến tính Model Summaryb Model R R Square ,799a Adjusted R Square Std, Error of the Estimate ,638 ,620 Durbin-Watson ,29007 1,883 a, Predictors: (Constant), KN, TS, NV, DG, CC, NT, KT b, Dependent Variable: HV ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Regression 21,618 3,088 Residual 12,284 146 ,084 Total 33,903 153 Sig, ,000b 36,705 a, Dependent Variable: HV b, Predictors: (Constant), KN, TS, NV, DG, CC, NT, KT Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) Std, Error -1,029 ,367 KN ,233 ,048 DG ,089 NT t Sig, Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF -2,808 ,006 ,251 4,868 ,000 ,933 1,072 ,043 ,104 2,062 ,041 ,974 1,027 ,176 ,058 ,158 3,025 ,003 ,904 1,106 NV ,088 ,040 ,112 2,185 ,030 ,949 1,054 CC ,420 ,049 ,459 8,557 ,000 ,864 1,157 KT ,123 ,060 ,114 2,054 ,042 ,799 1,252 TS -,276 ,031 -,476 -8,771 ,000 ,843 1,186 a, Dependent Variable: HV Kiểm định giả định thống kê 5.1 Kiểm định tương quan chuỗi Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic Obs*R-squared 0,249242 0,531263 Prob, F(2,144) Prob, Chi-Square(2) 0,7797 0,7667 4.2 Kiểm định phương sai sai số thay đổi Heteroskedasticity Test: White F-statistic 0,969670 Obs*R-squared 34,39893 Scaled explained SS 53,49352 Prob, F(35,118) Prob, Chi-Square(35) Prob, Chi-Square(35) 0,5251 0,4969 0,0235 4.3 Kiểm định đa cộng tuyến Model Collinearity Statistics Tolerance VIF (Constant) KN ,933 1,072 DG ,974 1,027 NT ,904 1,106 NV ,949 1,054 CC ,864 1,157 KT ,799 1,252 TS ,843 1,186 4.4 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư 4.5 Kiểm định liên hệ tuyến tính phần dư PHỤ LỤC 7: THỐNG KÊ MÔ TẢ KHẢO SÁT CÔNG CHỨC THUẾ Descriptive Statistics Chỉ tiêu tổng quát về tính TTT của NNT N Mean Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT CCT CR không cao 32 Valid N (listwise) 32 Descriptive Statistics Tuân thủ không đăng ký thuế N Mean (1) Không đăng ký thuế 32 4,00 (2) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế thời hạn 32 4,10 (3) Hồ sơ đăng ký thuế không đầy đủ 32 3,80 (4) Khai sai, khai sót tiêu hồ sơ đăng ký thuế 32 3,86 (5) Không khai bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế 32 3,92 (6) Khai bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế không kịp thời 32 4,16 Valid N (listwise) 32 Descriptive Statistics Mức độ tuân thủ đăng ký thuế của loại hình NNT N Mean (1) Doanh nghiệp nhà nước 32 3,94 (2) Doanh nghiệp có vốn nhà nước 32 3,97 (3) Doanh nghiệp FDI 32 4,22 (4) Doanh nghiệp dân doanh 32 2,72 (5) Hợp tác xã 32 3,13 (6) Hộ kinh doanh 32 2,38 (7) Cá nhân 32 2,13 Valid N (listwise) 32 Descriptive Statistics Mức độ tuân thủ đăng ký thuế của loại hình NNT N Mean (1) Nộp hồ sơ kê khai thuế 32 2,56 (2) Kê khai tính thuế 32 2,56 (3) Nộp hồ sơ khai toán thuế 32 2,72 (4) Chế độ kế tốn 32 2,56 (5) Chế độ hóa đơn, chứng từ 32 2,59 Valid N (listwise) 32 3,91 Valid Total Valid Total Valid Total Valid Total Valid Total Nộp hồ sơ kê khai thuế Frequency Percent Valid Percent 10 31,25 31,25 21,88 21,88 18,75 18,75 14,28 14,28 13,84 13,84 32 100,0 100,0 Kê khai tính thuế Frequency Percent Valid Percent 28,13 28,13 25,00 25,00 21,88 21,88 12,50 12,50 12,50 12,59 32 100,0 100,0 Chế độ kế toán Frequency Percent Valid Percent 28,13 28,13 21,88 21,88 25,00 25,00 15,63 15,63 9,38 9,36 32 100,0 100,0 Chế độ hóa đơn, chứng từ Frequency Percent Valid Percent 25,00 25,00 25,00 25,00 18,75 18,75 12,50 12,50 18,75 18,75 32 100,0 100,0 Nộp hồ sơ khai toán thuế Frequency Percent Valid Percent 25,00 25,00 28,13 28,13 25,00 25,00 9,38 9,38 15,63 12,49 32 100,0 100,0 Cumulative Percent 31,25 53,13 71,88 86,16 100,0 Cumulative Percent 28,13 53,13 74,91 87,41 100,0 Cumulative Percent 28,13 50,01 75,01 90,64 100,0 Cumulative Percent 25,00 50,00 68,75 81,25 100,0 Cumulative Percent 25,00 53,13 78,13 87,51 100,0 Descriptive Statistics Mức độ tuân thủ kê khai, toan thuế của loại hình NNT N Mean (1) Khơng nộp hồ sơ khai tốn thuế 32 4,00 (2) Khơng nộp hồ sơ khai toán thuế hạn 32 3,80 (3) Hồ sơ khai tốn thuế khơng đầy đủ 32 3,90 (4) Khai sai, khai sót tiêu tờ khai toán thuế 32 3,70 (5) Các sai sót khác hồ sơ khai tốn thuế 32 4,10 Valid N (listwise) 32 Descriptive Statistics Mức độ tuân thủ nộp thuế của loại hình NNT N Mean (1) Doanh nghiệp nhà nước 32 4,22 (2) Doanh nghiệp có vốn nhà nước 32 3,97 (3) Doanh nghiệp FDI 32 3,97 (4) Doanh nghiệp dân doanh 32 2,84 (5) Hợp tác xã 32 3,16 (6) Hộ kinh doanh 32 2,56 (7) Cá nhân 32 2,19 Valid N (listwise) 32 Descriptive Statistics Hành vi không tuân thủ nộp thuế của NNT N Mean (1) Không nộp thuế 32 3,90 (2) Không nộp thuế thời hạn 32 4,20 (3) Không nộp đủ số thuế xác định 32 4,00 (4) Nộp sai mục lục NSNN 32 3,80 (5) Không nộp đủ số thuế theo kê khai 32 4,30 Valid N (listwise) 32 Descriptive Statistics Mức độ tuân thủ nội dung khác N Mean (1) Khơng lập hóa đơn, chứng từ đầy đủ, quy định 32 4,20 (2) Hạch toán kế toán chưa đầy đủ, quy định 32 4,24 (3) Chưa cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho CQT có yêu cầu 32 4,18 (4) Chưa tuân thủ định ấn định thuế của CQT 32 3,70 (5) Chưa tuân thủ định kiểm tra biên kiểm tra của CQT 32 3,30 (6) Chưa tuân thủ định tra biên tra của CQT 32 3,20 (7) Chưa tuân thủ định đôn đốc thu nợ thuế của CQT 32 3,24 (8) Chưa tuân thủ định cưỡng chế nợ thuế của CQT 32 3,26 (9) Chưa tuân thủ định hành khác của CQT 32 3,14 32 3,50 (11) Cố tình gian lận, trốn thuế 32 4,24 Valid N (listwise) 32 (10) Không tuân thủ quy định về kê khai giao dịch liên kết vi phạm quy định về kiểm soát chuyển giá Nguyên nhân hạn chế Descriptive Statistics Khía cạnh đạo đức N Mean 32 3,50 32 3,60 32 3,80 32 3,70 N Mean 32 3,84 Doanh nghiệp lo sợ quan thuế thông báo phương tiện thông tin 32 3,68 Doanh nghiệp lo sợ người khác báo cho quan thuế biết 32 3,72 32 3,86 32 4,10 Doanh nghiệp phóng đại chi phí kinh doanh để giảm bớt thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp đưa ràng buộc về tài phức tạp để giảm miễn thuế Doanh nghiệp sử dụng, khai thác lổ hổng của Luật để giảm miễn thuế Doanh nghiệp không khai báo đầy đủ thu nhập của doanh nghiệp để giảm bớt thuế Động thúc đẩy doanh nghiệp tuân thủ thuế của doanh nghiệp Doanh nghiệp lo sợ quan thuế mời làm việc vấn đề thuế của doanh nghiệp Doanh nghiệp lo sợ doanh nghiệp khác không khai báo thuế xác nên doanh nghiệp bị ảnh hưởng Biết quan thuế có khả biết thơng tin xác từ cá nhân, quan khác về yêu cầu bảng khai báo thuế (chi phí, lợi nhuận…) Doanh nghiệp lo sợ doanh nghiệp bị khởi tố 32 4,06 Doanh nghiệp lo sợ doanh nghiệp bị kiểm toán 32 3,94 Doanh nghiệp khơng có hội để né tránh thuế thu nhập 32 3,50 Valid N (listwise) 32 Hành vi chủ động né thuế N Mean 32 3,66 32 3,88 32 3,58 32 4,20 Những doanh nghiệp né tránh thuế nhiều lần phải bị khởi kiện triệt để 32 3,78 Hành vi né tránh thuế phạm tội nhỏ 32 3,94 Valid N (listwise) 32 Doanh nghiệp né tránh thuế nghĩ rủi ro bị quan thuế phát thấp Doanh nghiệp địa phương có thói quen né tránh thuế, vậy người có hội né tránh làm vậy Hậu của việc bị phát (như tiền phạt, hình phạt, thơng báo, báo chí, khởi kiện, ) khơng đủ mạnh để làm cho doanh nghiệp khơng cịn né tránh thuế Doanh nghiệp nghĩ họ trả nhiều tiền thuế so với thu nhập kiếm Tình trạng tài Khi doanh nghiệp rơi vào tình trạng căng thẳng tài chính, tn thủ thuế giảm Khi tình trạng tài dồi dào, người nộp thuế sẵn lịng toán nghĩa vụ thuế tuân thủ thuế tốt Valid N (listwise) N Mean 32 3,50 32 3,60 32 PHỤ LỤC 8:SỐ LIỆU TỪ BÁO CÁO CỦA CHI CỤC THUẾ TP CAM RANH Bảng Số lượng doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp ngưng hoạt động Đơn vị: Doanh nghiệp 2015 2016 2017 2018 Doanh nghiệp thành lập 65 72 99 107 Doanh nghiệp ngưng hoạt động 29 30 29 28 510 582 681 788 Tổng số doanh nghiệp chi cụ thuế Cam Ranh quản lý Nguồn: Báo cáo tính hình hoạt động kê khai thuế Chi cục Thuế Cam Ranh Bảng Tình hình nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2018 Đơn vị: Số tờ khai 2015 Số tờ khai nộp trễ hạn Số tờ khai nộp hạn 2016 2017 2018 145 102 177 123 1.679 4.357 4.664 4.919 8,64 2,34 3,80 2,50 Tỷ lệ số tờ khai nộp trễ hạn so với số tờ khai nộp hạn (%) Nguồn: Báo cáo tính hình hoạt động kê khai thuế Chi cục Thuế Cam Ranh Bảng Kết quản lý kê khai thuế 2015 Số doanh nghiệp phải nộp tờ khai loại Số doanh nghiệp nộp tờ khai loại Số doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế Số lượt tờ khai hạn Số lượt doanh nghiệp bị phạt Số tiền phạt hành (Ngàn VND) 2016 2017 2018 1.875 4.508 4.977 5.213 1.824 4.459 4.841 5.042 51 49 136 171 1.679 4.357 4.664 4.919 87 162 122 15.662.500 116.942.500 200.375.000 132.940.000 Nguồn: Báo cáo hoạt động kê khai thuế CCT TPCR tính tốn tác giả 2019 Bảng Số nợ thuế tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu thuế giai đoạn 2015-2018 2015 2016 2017 2018 Tổng nợ thuế (Tỷ đồng) 38 42 38.3 47.6 Tổng thu thuế (Tỷ đồng) 161 212 247 281 23,60 19,81 15,51 16,93 Tỷ lệ nợ đọng so với tổng thu thuế (%) Nguồn: Báo cáo tính hình hoạt động kê khai thuế Chi cục Thuế Cam Ranh Bảng 4.5 Kết công tác kiểm tra, tra Chi cục Thuế TP Cam Ranh giai đoạn 2016-2018 Kiểm tra Số tiền Số tiền thuế truy Năm Cộng Thanh tra Số thu, thu Số DN hồi xử DN phạt (triệu thuế truy Số tiền thuế thu, thu truy thu, hồi xử phạt Số DN (triệu đồng) thu hồi xử phạt (triệu đồng) đồng) Số tiền thuế truy thu xử phạt/ DN (triệu đồng) 2016 68 6.306 64 5.654 652 81,8 2017 108 8.718 102 7.095 1.623 82,1 2018 97 8.237 88 6.364 1.873 84,9 Cộng 273 23.261 254 19.113 19 Nguồn: Báo cáo hoạt động kê khai thuế CCT TPCR tính tốn tác giả 2019 ... giả của luận văn này, xin cam đoan: Luận văn Thạc Sĩ với đề tài: ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế: Nghiên cứu Doanh nghiệp thành phố Cam Ranh? ?? thân tự nghiên cứu thực theo... thủ thuế của doanh nghiệp địa bàn thành phố Cam Ranh nào? - Các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp địa bàn thành phố Cam Ranh? - Mức độ tác động của nhân tố đến hành. .. định nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp địa bàn thành phố Cam Ranh - Đo lường mức độ tác động của nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp địa bàn thành phố