Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị thuộc cục dự trữ nhà nước vùng đông nam bộ

LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị thuộc Cục dự trữ Nhà nước vùng Đông nam bộ” nghiên cứu tơi Ngoại trừ tài liệu trích dẫn luận văn Tơi cam đoan toàn phần hay phần nhỏ luận văn chưa công bố sử dụng để nhận cấp nơi khác Khơng có sản phẩm/ nghiên cứu người khác sử dụng luận văn mà khơng trích dẫn theo quy định Luận văn chưa nộp để nhận cấp trường đại học sở đào tạo khác Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Học viên Hoàng Thị Khánh Hà i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hồn thành luận văn này, tơi nhận quan tâm giúp đỡ tận tình, đóng góp quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước tiên, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu, phòng Sau đại học Trường Đại học Thủ Dầu Một tạo điều kiện thuận lợi cho tơi học tập tích lũy kiến thức, nghiên cứu hồn thành luận văn Với lịng biết ơn kính trọng sâu sắc, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến TS Phạm Ngọc Toàn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ dẫn suốt trình thực luận văn Bên cạnh để thực luận văn cao học này, xin trân trọng cảm ơn Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đơng Nam Bộ phịng Tài – Kế tốn tạo điều kiện thuận lợi việc cung cấp số liệu hữu ích phục vụ q trình thực luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Rất mong đóng góp ý kiến quý thầy, cô để luận văn hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Học viên Hoàng Thị Khánh Hà ii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài: .1 Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Cấu trúc luận văn .4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC .5 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét khe hổng nghiên cứu 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 14 2.1 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội .14 2.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB khu vực công .14 2.1.2 Khái niệm KSNB 14 2.1.3 Sự cần thiết kiểm sốt nội lĩnh vực cơng 16 2.1.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo INTOSAI 2013 .16 2.1.4.1 Mơi trường kiểm sốt .16 2.1.4.2 Đánh giá rủi ro .19 2.1.4.3 Hoạt động kiểm soát .20 2.1.4.4 Thông tin truyền thông 22 2.1.4.5 Giám sát 23 2.1.5 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 24 2.2 Đặc thù đơn vị dự trữ nhà nước ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 25 2.3 Lý thuyết 26 2.3.1 Lý thuyết đại diện 26 2.3.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 27 iii 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị cơng lập 28 2.4.1 Môi trường kiểm soát 28 2.4.2 Đánh giá rủi ro 28 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 29 2.4.4 Thông tin truyền thông 30 2.4.5 Giám sát 30 2.4.6 Công nghệ thông tin 31 2.5 Mơ hình nghiên cứu đề xuất .31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .35 3.1 Quy trình nghiên cứu 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu định tính 37 3.2.1 Thiết kế nghiên cứu định tính 37 3.2.2 Kết nghiên cứu định tính 37 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng 38 3.3.1 Thiết kế thang đo .38 3.3.1.1 Thang đo mơi trường kiểm sốt .39 3.3.1.2 Thang đo đánh giá rủi ro 39 3.3.1.3 Thang đo hoạt động kiểm soát 40 3.3.1.4 Thang đo thông tin truyền thông .40 3.3.1.5 Thang đo giám sát .41 3.3.1.6 Thang đo tổ chức công nghệ thông tin 41 3.3.1.7 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ 41 3.3.2 Xác định kích thước mẫu 42 3.3.3 Phương pháp chọn mẫu đối tượng khảo sát 42 3.4 Phương pháp phân tích liệu 43 3.4.1 Phương pháp thống kê mô tả 43 3.4.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo 43 iv 3.4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 44 3.4.3.1 Kiểm định tính thích hợp EFA (Kiểm định KMO) 44 3.4.3.2 Kiểm định tính tương quan biến quan sát (Kiểm định Bartlett) 44 3.4.3.3 Kiểm định phương sai trích 44 3.4.3.4 Đặt tên lại cho biến 45 3.4.4 Phân tích hồi quy đa biến 45 3.4.4.1 Kiểm định hệ số hồi quy 45 3.4.4.2 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình .46 KẾT LUẬN CHƯƠNG 47 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .48 4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 48 4.1.1 Giới thiệu Cục DTNN vùng Đông Nam Bộ 48 4.1.2 Kết thống kê mẫu khảo sát 50 4.2 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 51 4.3 Kết phân tích nhân tố khám phá 55 4.3.1 Kết phân tích nhân tố khám phá cho biến độc lập .55 4.3.2 Kết phân tích khám phá EFA cho biến phụ thuộc .59 4.4 Kết phân tích hồi quy đa biến 60 4.5 Bàn luận kết nghiên cứu 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .69 5.1 Kết luận 69 5.2 Kiến nghị 70 5.2.1 Đánh giá rủi ro 70 5.2.2 Hoạt động kiểm soát 71 5.2.3 Công nghệ thông tin 72 5.2.4 Mơi trường kiểm sốt 73 5.2.5 Thông tin truyền thông 75 5.2.6 Giám sát 76 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 77 v KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN CHUNG 79 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài CIS Computer Information System COSO Committee of Sponsoring Organizations COBIT Control Objectives for Information and Related Technology CNTT Công nghệ thông tin DTNN Dự trữ Nhà nước ERM Enterprise Risk Management EFA Exploratory Factor Analysis GAO General Accounting Office HCSN Hành nghiệp HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội ISACA Information System Audit and Control Association INTOSAI International Organization of Supreme Audit Insitutions KMO Kaiser-Meyer-Olkin KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NSNN Ngân sách Nhà nước SPSS Statistical Package for the Social Sciences WTO World Trade Organization vii DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 33 Hình 3.1: Khung phân tích nghiên cứu 36 Sơ đồ 4.1: Cơ cấu tổ chức Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Đông Nam Bộ 49 Hình 4.1 Đồ thị Histogram phần dư chuẩn hóa 63 Hình 4.2 Đồ thị P-P Plot phần dư chuẩn hóa 64 Hình 4.3 Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư từ hồi quy .65 viii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp xây dựng mơ hình nghiên cứu .32 Bảng 4.1: Thống kê mẫu khảo sát 50 Bảng: 4.1 Kết độ tin cậy khái niệm nghiên cứu 52 Bảng 4.2: Hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần 55 Bảng 4.3: Bảng phương sai trích 56 Bảng 4.4: Ma trận xoay 57 Bảng 4.5: Hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần 59 Bảng 4.6: Phương sai trích 60 Bảng 4.7: Bảng kết hồi quy 60 Bảng 4.8: Kiểm tra độ phù hợp mơ hình .61 Bảng 4.9: Bảng phân tích ANOVA 62 Bảng 4.10: Tóm tắt kiểm định giả thuyết nghiên cứu 67 Bảng 5.1: Mức độ tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ 70 ix TÓM TẮT Qua nghiên cứu, luận văn góp phần trình bày nghiên cứu nước ngồi, nước có liên quan đến đề tài nghiên cứu, từ cho thấy tranh tổng quan hướng nghiên cứu kết nghiên cứu liên quan đến mảng đề tài Thêm nữa, nghiên cứu trình bày tổ ng quan lý thuyết về hệ thống KSNB hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị cơng lập theo INTOSAI (2013) Thêm vào tác giả trình bày lý thuyết có liên quan nhằm giải thích việc đưa nhân tố vào mơ hình nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy thang đo đạt độ tin cậy qua kiểm định Cronbach’s alpha EFA có nhân tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát cơng nghệ thơng tin có ảnh hưởng tỷ lệ thuận đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ Từ kết nghiên cứu, tác giả đề xuất số kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị liên quan đến nhân tố Cuối nghiên cứu trình bày hạn chế đề tài hướng nghiên cứu liên quan đến mảng đề tài x Mức độ đồng Các nhân tố TT ý Đơn vị có quy trình bảo mật để truy cập vào liệu điện tử quan trọng Đơn vị có phân quyền truy cập hệ thống liệu điện tử Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ Đơn vị đạt mục tiêu hoạt động với kinh phí hợp lý Các nguồn lực đơn vị sử dụng cách hiệu khơng lãng phí Các báo cáo đơn vị cung cấp kịp thời cho đối tượng sử dụng Đơn vị có phản ứng kip thời với thay đổi thường xuyên quy định pháp luật Xin chân thành cảm ơn anh/ chị! 103 Scale: MTKS Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0,854 Item-Total Statistics Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted MTKS1 15,885 3,292 0,653 0,828 MTKS2 15,895 3,221 0,717 0,812 MTKS3 15,927 3,289 0,658 0,826 MTKS4 15,921 3,104 0,663 0,826 MTKS5 15,911 3,145 0,653 0,828 Scale: DGRR Reliability Statistics Cronbach's Alpha 0,842 N of Items 104 Item-Total Statistics Scale Variance Corrected Cronbach's Scale Mean if if Item Item-Total Alpha if Item Item Deleted Deleted Correlation Deleted DGRR1 16,649 1,482 0,637 0,813 DGRR2 16,649 1,492 0,624 0,817 DGRR3 16,639 1,442 0,665 0,806 DGRR4 16,665 1,487 0,666 0,806 DGRR5 16,665 1,529 0,647 0,811 Scale: HDKS Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items 0,875 Item-Total Statistics Scale Corrected Cronbach's Scale Mean if Variance if Item-Total Alpha if Item Item Deleted Item Deleted Correlation Deleted HDKS1 19,351 9,145 0,612 0,866 HDKS2 19,471 8,987 0,691 0,852 HDKS3 19,550 8,680 0,638 0,863 HDKS4 19,628 8,898 0,739 0,844 HDKS5 19,361 9,200 0,745 0,845 HDKS6 19,628 8,982 0,680 0,854 105 Scale: TTVTT Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0,777 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Item Deleted if Item Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TTVTT1 17,497 4,093 0,688 0,686 TTVTT2 17,461 4,481 0,617 0,715 TTVTT3 17,503 3,851 0,785 0,649 TTVTT4 17,539 4,334 0,595 0,720 TTVTT5 17,686 5,501 0,155 0,862 Scale: TTVTT - LAN Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0,862 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Item Deleted if Item Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TTVTT1 13,262 3,194 0,705 0,825 TTVTT2 13,225 3,512 0,648 0,848 TTVTT3 13,267 2,944 0,825 0,773 TTVTT4 13,304 3,297 0,663 0,842 106 Scale: GS Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0,789 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected ItemItem Deleted Item Deleted Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted GS1 19,429 5,109 0,522 0,764 GS2 19,581 4,866 0,710 0,714 GS3 19,524 4,767 0,679 0,720 GS4 19,356 5,188 0,574 0,749 GS5 19,482 4,935 0,638 0,732 GS6 19,147 7,094 0,060 0,831 Scale: GS - LAN Reliability Statistics Cronbach's Alpha 0,831 N of Items 107 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted GS1 15,272 4,841 0,537 0,825 GS2 15,424 4,656 0,706 0,777 GS3 15,366 4,486 0,705 0,775 GS4 15,199 4,981 0,566 0,815 GS5 15,325 4,694 0,646 0,793 Scale: CNTT Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0,639 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted CNTT1 12,084 2,551 0,512 0,502 CNTT2 12,026 2,373 0,592 0,438 CNTT3 11,963 2,551 0,503 0,508 CNTT4 12,068 3,516 0,117 0,756 108 Scale: CNTT - LAN Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0,756 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted CNTT1 8,105 1,768 0,585 0,675 CNTT2 8,047 1,698 0,615 0,640 CNTT3 7,984 1,794 0,557 0,706 Scale: HHKSNB Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 0,711 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted HHKSNB1 12,162 0,495 0,436 0,685 HHKSNB2 12,120 0,359 0,549 0,621 HHKSNB3 12,141 0,438 0,505 0,645 109 HHKSNB4 12,173 0,428 0,522 0,634 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 0,754 Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df 2747,374 378 Sig 0,000 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings % of % of Initial Eigenvalues % of Cumulative Total Variance Cumulative Component Total Variance % 5,437 19,417 19,417 5,437 19,417 19,417 3,782 13,507 13,507 4,054 14,479 33,896 4,054 14,479 33,896 3,257 11,632 25,140 3,056 10,914 44,810 3,056 10,914 44,810 3,162 11,291 36,431 2,639 9,425 54,235 2,639 9,425 54,235 3,156 11,270 47,701 1,810 6,463 60,698 1,810 6,463 60,698 2,890 10,322 58,023 1,365 4,875 65,573 1,365 4,875 65,573 2,114 7,551 65,573 0,888 3,171 68,744 0,828 2,956 71,701 0,771 2,753 74,454 10 0,705 2,518 76,971 11 0,643 2,298 79,269 12 0,614 2,194 81,463 13 0,609 2,174 83,637 14 0,547 1,953 85,590 110 % Total Variance Cumulative % 15 0,459 1,638 87,229 16 0,448 1,600 88,829 17 0,410 1,464 90,293 18 0,389 1,389 91,682 19 0,355 1,268 92,950 20 0,314 1,121 94,070 21 0,275 0,983 95,053 22 0,267 0,954 96,007 23 0,242 0,863 96,870 24 0,214 0,765 97,635 25 0,193 0,688 98,323 26 0,176 0,630 98,953 27 0,160 0,573 99,526 28 0,133 0,474 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component HDKS4 0,846 HDKS5 0,820 HDKS6 0,774 HDKS2 0,767 HDKS3 0,760 HDKS1 0,732 MTKS4 0,796 MTKS5 0,796 MTKS2 0,792 MTKS3 0,769 111 MTKS1 0,669 DGRR2 0,762 DGRR5 0,744 DGRR3 0,724 DGRR1 0,701 DGRR4 0,666 GS3 0,802 GS5 0,789 GS2 0,777 GS4 0,687 GS1 0,681 TTVTT3 0,901 TTVTT1 0,829 TTVTT4 0,800 TTVTT2 0,797 CNTT2 0,824 CNTT1 0,796 CNTT3 0,789 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity df 0,741 134,523 Sig 0,000 112 Total Variance Explained Extraction Sums of Squared Initial Eigenvalues Loadings % of Component Total Variance Cumulative % 2,154 53,844 53,844 0,730 18,251 72,095 0,585 14,622 86,718 0,531 13,282 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component HHKSNB2 0,774 HHKSNB4 0,753 HHKSNB3 0,732 HHKSNB1 0,671 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted 113 Total 2,154 % of Cumulative Variance % 53,844 53,844 Model Summaryb Change Statistics Std Error R Model R Adjusted R Square F Sig F Durbin- Square R Square Estimate Change Change df1 df2 Change Watson 0,721a 0,520 of the 0,505 0,14689 0,520 33,276 184 0,000 1,910 a Predictors: (Constant), CNTT, TTVTT, MTKS, GS, HDKS, DGRR b Dependent Variable: HHKSNB ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 4,308 0,718 Residual 3,970 184 0,022 Total 8,277 190 F 33,276 Sig 0,000b a Dependent Variable: HHKSNB b Predictors: (Constant), CNTT, TTVTT, MTKS, GS, HDKS, DGRR Coefficientsa 95,0% Unstandardized Standardized Coefficients Confidence Coefficients Interval for B Std Model B (Constant) 1,374 Error Collinearity Correlations Statistics Lower Upper ZeroBeta 0,194 t Sig Bound Bound order Partial Part Tolerance VIF 7,094 0,000 0,992 1,757 MTKS 0,116 0,028 0,244 4,188 0,000 0,061 0,170 0,397 0,295 0,214 0,770 1,298 DGRR 0,212 0,046 0,301 4,612 0,000 0,121 0,303 0,570 0,322 0,235 0,613 1,632 HDKS 0,091 0,019 0,258 4,855 0,000 0,054 0,128 0,218 0,337 0,248 0,925 1,081 TTVTT 0,078 0,019 0,219 4,123 0,000 0,041 0,115 0,266 0,291 0,210 0,922 1,085 GS 0,080 0,023 0,204 3,535 0,001 0,035 0,125 0,403 0,252 0,180 0,783 1,277 CNTT 0,082 0,018 0,245 4,638 0,000 0,047 0,117 0,227 0,324 0,237 0,934 1,071 a, Dependent Variable: HHKSNB 114 115 116 117 ... Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ? + Mức độ tác động nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước. .. có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ Giả thuyết H5: Giám sát có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục Dự trữ Nhà nước. .. ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ gồm biến phụ thuộc hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị thuộc Cục dự trữ Nhà nước vùng Đông Nam Bộ biến độc