Kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV nam nghĩa thành

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN HÀNG HĨA, TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NAM NGHĨA THÀNH GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN : TH.S NGUYỄN THANH HÙNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : PHẠM THỊ HỒNG NGỌC MÃ SỐ SV : 1154020091 NIÊN KHÓA : 2011 - 2015 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TỐN Bình Dƣơng, tháng năm 2015 LỜI CẢM ƠN Trải qua bốn năm học tập, để có kết nhƣ ngày hơm nay, nhờ bảo tận tình tâm huyết Thầy Cô trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Các Thầy Cô truyền đạt kiến thức vô giá, tạo hành trang vững để em tiếp tục chặn đƣờng phía trƣớc Trong suốt thời gian thực khóa luận, nhờ hƣớng dẫn tận tình Thầy Th.s Nguyễn Thanh Hùng, em hoàn thành báo cáo Xin gửi đến Thầy lời cảm ơn sâu sắc Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Giám Đốc Phịng Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành tạo điều kiện tốt để em có hội thực tập Cơng ty, nhƣ giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Cuối xin chúc Thầy Cơ, tồn thể Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành dồi sức khỏe, hạnh phúc thành công công việc Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn hẹp, nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót sai lầm Em kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy Cô Anh Chị Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Bình Dƣơng, ngày 15 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1 Kế tốn nhập - xuất hàng hóa 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Phƣơng pháp hạch tốn hàng hóa 1.1.1.3.Các phƣơng pháp tính giá nhập - xuất hàng hố 1.1.2 Tiêu thụ hàng hoá 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu .4 1.1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.3 Tập hợp chi phí 1.1.4 Xác định kết kinh doanh 1.1.4.1 Khái niệm 1.1.4.2 Ý nghĩa 1.2 Kế toán nhập kho hàng hoá 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3 Chứng từ sổ sách kế toán 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán nhập kho hàng hoá 1.3 Kế toán tiêu thụ hàng hoá 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.3.1.1 Khái niệm 1.3.1.2 Các phƣơng thức bán hàng 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng 1.3.1.4 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 1.3.1.5 Phƣơng pháp hạch toán doanh thu bán hàng 1.3.2.Kế toán xuất kho hàng hoá giá vốn hàng bán 10 1.3.2.1 Khái niệm 10 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 10 1.3.2.3 Chứng từ sổ sách kế toán 12 1.3.2.4 Phƣơng pháp hạch toán giá vốn hàng bán 12 1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 12 1.4.1 Khái niệm 12 1.4.2 Phân loại chi phí 12 1.4.3 Chứng từ quy trình xử lý 13 1.4.4 Tài khoản sử dụng 13 1.4.5 Phƣơng pháp hạch tốn chi phí bán hàng 13 1.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 14 1.5.1 Khái niệm 14 1.5.2 Phân loại 14 1.5.3 Chứng từ quy trình xử lý 15 1.5.4 Tài khoản sử dụng 15 1.5.5 Phƣơng pháp hạch toán 15 1.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.6.1 Khái niệm 17 1.6.2 Phân loại thuế 17 1.6.3 Chứng từ quy trình xử lý 17 1.6.4 Tài khoản sử dụng 17 1.6.5 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 20 1.7.1 Khái niệm 20 1.7.2 Phân loại kết hoạt động kinh doanh 20 1.7.3 Sổ sách kế toán báo cáo có liên quan 20 1.7.4 Tài khoản sử dụng 20 1.7.5 Phƣơng pháp hạch toán 21 CHƢƠNG 23 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 23 2.1.1 Lịch sử hình thành 23 2.1.2 Quá trình phát triển 23 2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 24 2.2.1 Chức 24 2.2.2 Nhiệm vụ 24 2.3 Cơ cấu tổ chức quản lí cơng ty 24 2.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lí 24 2.3.2 Chức nhiệm vụ phận 24 2.4 Tình hình tổ chức thực cơng tác kế tốn 26 2.4.1 Cơng tác kế toán mua, bán hàng 26 2.4.2 Các sách, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 26 2.5 Kế tốn nhập kho hàng hóa 26 2.5.1 Tình hình hàng hố cơng ty tháng đầu năm 2013 26 2.5.2 Tài khoản sử dụng 27 2.5.3 Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 27 2.5.4 Hạch toán chi tiết nhập kho hàng hoá 27 2.5.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập kho hàng hoá 28 2.5.6 Sổ sách kế toán 28 2.6 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 29 2.6.1 Kế toán doanh thu bán hàng 29 2.6.1.1 Tài khoản sử dụng 29 2.6.1.2 Hạch toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá (Doanh thu bán hàng) 30 2.6.1.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá 31 2.6.1.4 Sổ sách kế toán 31 2.6.2 Kế toán giá vốn hàng bán 31 2.6.2.1 Phƣơng pháp tính giá xuất kho hàng hoá 31 2.6.2.2 Chứng từ quy trình xử lý 31 2.6.2.3 Tài khoản sử dụng 32 2.6.2.4 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán 32 2.6.2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 33 2.6.2.6 Sổ sách kế toán 33 2.7 Kế toán chi phí bán hàng 33 2.7.1 Phân loại chi phí bán hàng 33 2.7.2 Chứng từ quy trình xử lý 34 2.7.3 Tài khoản sử dụng 34 2.7.4 Hạch tốn chi tiết chi phí bán hàng 34 2.7.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 35 2.7.6 Sổ sách kế toán 35 2.8 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 35 2.6.1 Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp 35 2.8.2 Chứng từ quy trình xử lý 36 2.8.3 Tài khoản sử dụng 36 2.8.4 Hạch tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 36 2.8.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 37 2.8.6 Sổ sách kế toán 37 2.9 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 37 2.9.1 Phân loại chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 37 2.9.2 Chứng từ quy trình xử lý 38 2.9.3 Tài khoản sử dụng 38 2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 38 2.10.1 Mục tiêu công tác xác định kết kinh doanh 38 2.10.2 Tài khoản sử dụng 38 2.10.3 Hạch toán nghiệp vụ 38 2.10.4 Sơ đồ tập hợp, phân bổ kết chuyển 40 2.2 Phân tích báo cáo tài năm 2013 41 CHƢƠNG 53 3.1 Nhận xét, kiến nghị giải pháp 53 3.1.1 Nhận xétchung 53 3.1.1.1 Về tổ chức công tác kế toán 53 3.1.1.2 Về kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh 54 3.1.2 Một số kiến nghị giải pháp khắc phục 55 3.1.2.1 Kiến nghị tổ chức công tác kế toán 55 3.1.2.2 Kiến nghị kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh 56 3.1.2.3 Giải pháp 56 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng TK : Tài khoản TNHH MTV : Trách nhiệm hữu hạn thành viên BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TSLĐ : Tài sản lƣu động ĐVT : Đơn vị tính GVHB : Giá vốn hàng bán CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lí doanh nghiệp DN : Doanh nghiệp HĐ : Hóa đơn PXK : Phiếu xuất kho PC : Phiếu chi BL : Bảng lƣơng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 – Phân tích kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.2 – Khái quát tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty Bảng 2.3 – Phân tích khả toán nợ ngắn hạn cuối năm Bảng 2.4 – Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn qua thời kì (2012-2013) Bảng 2.5 – Bảng so sánh hệ số tốn DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1 – Sơ đồ tổ chức máy quản lí Hình 2.1 – Sơ đồ hạch tốn tổng hợp nhập kho hàng hóa Hình 2.2 – Sơ đồ hạch tốn doanh thu tiêu thụ hàng hóa Hình 2.3 – Sơ đồ hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán Hình 2.4 – Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng Hình 2.5 – Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí quản lí doanh nghiệp Hình 2.6 – Sơ đồ tập hợp, phân bổ kết chuyển Đơn vị: Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Mẫu số: S03b – DN Địa chỉ: 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phú Hòa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC) MST: 3701676472 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: 511 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày Diễn giải ĐVT: đồng Tk đối ứng Số tiền phát sinh Có Nợ 22/02/2013 HĐ 889 22/02/2013 Xuất bán Gạo Nàng Hƣơng cho công ty Tài Lợi 131 564.300.000 10/03/2013 HĐ 912 10/03/2013 Xuất bán Gạo Tấm cho công ty Tài Lợi 131 410.937.120 15/03/2013 HĐ 915 15/03/2015 Xuất bán Gạo Lài Sữa cho công ty Tài Lợi 131 426.000.000 19/03/2013 HĐ 917 19/03/2013 Xuất bán Gạo Tấm Điện Biên cho công ty Tài Lợi 131 148.721.300 31/03/2013 Cuối kì kết chuyển doanh thu 911 31/03/2013 Cộng phát sinh 1.549.958.420 1.549.958.420 1.549.958.420 Ngày mở sổ: 01/01/2013 Sổ có 01 trang đƣợc đánh dấu từ trang 01 đến trang 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời lập Giám đốc (đã ký) (đã ký) NGUYỄN VĂN HẢI HUỲNH VĂN NAM Phụ lục 03 CÔNG TY TNHH MTV NAM NGHĨA THÀNH 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phƣờng Phú Hòa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng BÁO CÁO TÌNH HÌNH NHẬP, XUẤT, TỒN KHO HÀNG HOÁ (Từ ngày 1/1/2013 đến ngày 31/3/2013) Tồn Đầu Kỳ TT Diễn giải Gạo Nàng Hƣơng ĐVT Đơn 1.032 14.650 15.118.800 32.865 16.540 543.587.100 33.000 17.100 564.300.000 897 16.482 14.784.354 586 31.800 18.634.800 11.500 34.420 395.830.000 12.000 35.500 426.000.000 86 2.949.198 Kg 1.211 32.400 39.236.400 2.390 92.385.450 148.721.300 Kg 6.086 6.750 41.080500 45.800 7.810 357.698.000 51.886 7920 410.937.120 1.389.500.500 1.549.958.420 Kg Gạo Tấm Gạo Tồn cuối kỳ Đơn giá Thành tiền SL Gạo Lài Sữa Kg Xuất Trong kỳ SL Điện Biên Nhập Trong Kỳ TỔNG CỘNG Đơn giá Thành tiền 38.655 114.070.000 Ngƣời Ghi Sổ Kế Toán SL 3.601 Đơn giá Thành tiền 41.300 SL giá 34.293 Thành tiền 17.733.552 Bình Dƣơng ngày 31 tháng năm 2013 Giám Đốc Đơn vị: Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Mẫu số: S03b – DN Địa chỉ: 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phú Hòa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC) MST: 3701676472 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán ĐVT: đồng Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày Diễn giải Tk đối ứng Số tiền phát sinh 22/02/2013 HĐ 889, PXK 002 22/02/2013 giá vốn Gạo Nàng Hƣơng 1561 543.906.000 10/03/2013 HĐ 912 10/03/2013 Giá vốn Gạo Tấm 1561 398.743.910 15/03/2013 HĐ 915 15/03/2015 Giá vốn Gạo Lài Sữa 1561 411.516.000 19/03/2013 HĐ 917 19/03/2013 Giá vốn Gạo Tấm Điện Biên 1561 131.645.358 31/03/2013 Cuối kì kết chuyển 911 31/03/2013 Cộng phát sinh Có Nợ 1.485.811.268 1.485.811.268 1.485.811.268 Ngày mở sổ: 01/01/2013 Sổ có 01 trang đƣợc đánh dấu từ trang 01 đến trang 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời lập Giám đốc (đã ký) (đã ký) NGUYỄN VĂN HẢI HUỲNH VĂN NAM Phụ lục 04 CÔNG TY TNHH MTV NAM NGHĨA Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam THÀNH Độc lập-Tự do-Hạnh phúc 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phƣờng Phú Hịa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG THÁNG NĂM 2013 (BỘ PHẬN ÁP TẢI, BÁN HÀNG) TT Họ tên Năm sinh HSLCB Địa Chức danh Tiền lƣơng khoán Hồ Quốc Nam 1980 Khoán BD Cân hàng 1.400.000 Nguyễn Đạt 1984 Khoán BD Bán hàng 1.400.000 Nguyễn Thị Ba 1979 Khoán BD Bán hàng 1.400.000 Trần Nhƣ Ý 1990 Khoán BD Kiểm kê Kế tốn Ký nhận 1.400.000 Bình Dƣơng, ngày 31, tháng năm 2013 Giám Đốc Đơn vị: Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Mẫu số: S03b – DN Địa chỉ: 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phú Hịa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC) MST: 3701676472 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: 6421 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Ngày Diễn giải Tk đối ứng Số tiền phát sinh ghi sổ Số 20/03/2013 PC 20 20/03/2013 Chi phí bốc vác 1111 10.048.700 22/03/2013 PC 23 10/03/2013 Chi phí vận chuyển 1111 10.048.700 Lƣơng phận bán hàng 3341 16.800.000 Cuối kì kết chuyển 911 BL 31/03/2013 31/03/2013 Cộng phát sinh Có Nợ 36.897.400 36.897.400 36.897.400 Ngày mở sổ: 01/01/2013 Sổ có 01 trang đƣợc đánh dấu từ trang 01 đến trang 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời lập Giám đốc (đã ký) (đã ký) NGUYỄN VĂN HẢI HUỲNH VĂN NAM Phụ lục 05 CÔNG TY TNHH MTV NAM NGHĨA Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam THÀNH Độc lập-Tự do-Hạnh phúc 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phƣờng Phú Hịa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG THÁNG NĂM 2013 (BỘ PHẬN QUẢN LÝ) TT Họ tên Năm sinh HSLCB Địa Chức danh Tiền lƣơng khoán Nguyễn Văn Hải 1985 Khoán BD Kế toán 3.000.000 Nguyễn Thị Mai 1989 Khoán BD Thủ quỹ 2.000.000 Lê Thị Hảo 1980 Khoán BD Thủ kho 2.000.000 Cộng Ký nhận 7.000.000 (Bằng chữ Bảy triệu đồng chẵn) Kế tốn Bình Dƣơng, ngày 31, tháng năm 2013 Giám Đốc Đơn vị: Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Mẫu số: S03b – DN Địa chỉ: 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phú Hịa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC) MST: 3701676472 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: 6422 Tên tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày BL Diễn giải ĐVT: đồng Tk đối ứng Số tiền phát sinh Lƣơng phận quản lí doanh nghiệp 3342 21.000.000 Chi phí khác tiền 1111 6.535.188 Cuối kì kết chuyển 911 Cộng phát sinh Có Nợ 27.535.188 27.535.188 27.535.188 Ngày mở sổ: 01/01/2013 Sổ có 01 trang đƣợc đánh dấu từ trang 01 đến trang 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời lập Giám đốc (đã ký) (đã ký) NGUYỄN VĂN HẢI HUỲNH VĂN NAM Đơn vị: Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Mẫu số: S03b – DN Địa chỉ: 167/79/8 Đƣờng Nguyễn Thị Minh Khai, Tổ 2, Khu 9, Phú Hòa, Thủ Dầu Một, Bình Dƣơng (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC) MST: 3701676472 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Số hiệu: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày Diễn giải ĐVT: đồng Tk đối ứng Số tiền phát sinh 31/03/2013 31/03/2013 Kết chuyển Doanh thu 511 31/03/2013 31/03/2013 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/03/2013 31/03/2013 Kết chuyển Chi phí bán hàng 6421 36.897.400 31/03/2013 31/03/2013 Kết chuyển Chi Phí quản lí doanh nghiệp 6422 27.535.188 31/03/2013 31/03/2013 Kết chuyển lỗ 421 Cộng phát sinh Có Nợ 1.549.958.420 1.485.811.268 285.436 1.550.243.856 1.550.243.856 Ngày mở sổ: 01/01/2013 Sổ có 01 trang đƣợc đánh dấu từ trang 01 đến trang 01 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời lập Giám đốc (đã ký) (đã ký) NGUYỄN VĂN HẢI HUỲNH VĂN NAM ... tƣợng: Kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Số liệu phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Thời gian:... cơng ty Chính em chọn đề tài: ? ?Kế tốn hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh? ?? Công ty TNHH MTV Nam Nghĩa Thành Mục tiêu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục tiêu chủ yếu hoàn thiện thêm... 2.10 Kế tốn xác định kết kinh doanh  Lợi nhuận = Doanh thu - GVHB - Chi phí quản lí kinh doanh  Doanh thu = Doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu 2.10.1 Mục tiêu công tác xác định kết kinh doanh