Luận văn thạc sĩ kinh tế quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố sơn la, tỉnh sơn la

; BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI  LÊ XUÂN THỌ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI  LÊ XUÂN THỌ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã ngành: 8340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS TS ĐINH VĂN SƠN HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan nội dung luận văn thực hướng dẫn khoa học GS TS Đinh Văn Sơn Các số liệu, tư liệu trình bày luận văn có trích dẫn nguồn gốc xuất xứ rõ ràng theo quy định Tác giả Lê Xuân Thọ ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN PHẦN MỞ ĐẦU 1.TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 2.TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 3.MỤC ĐÍCH VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU 4.ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 5.PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6.KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế 1.1.2 Hộ kinh doanh cá thể 10 1.1.3 Các loại thuế hộ kinh doanh cá thể 12 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .15 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 15 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.2.3 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thu thuế HKD cá thể25 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .28 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 28 1.3.2 Các nhân tố khách quan 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA 34 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI THÀNH PHỐ SƠN LA .34 iii 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA 37 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển .37 2.2.2 Các hoạt động chủ yếu 39 2.2.3 Kết công tác thu thuế Chi cục thuế thành phố Sơn La thời gian gần 41 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ SƠN LA - SƠN LA 44 2.3.1 Thực trạng ban hành văn hướng dẫn tổ chức máy quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Sơn La .44 2.3.2 Thực trạng tổ chức triển khai hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Sơn La 50 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA 58 2.4.1 Phân tích thực trạng quản lý thuế theo tiêu chí đánh giá 58 2.4.2 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 67 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA 77 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỔ SƠN LA 77 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thành phố Sơn La giai đoạn 2020-2025 tác động đến phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn .77 3.1.2 Mục tiêu yêu cầu hoạt động quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 78 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ THÀNH PHỐ SƠN LA 82 3.2.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế 82 iv 3.2.2 Giải pháp quản lý tính thuế 84 3.2.3 Giải pháp quản lý thu nộp tiền thuế .88 3.2.4 Giải pháp quản lý tra, kiểm tra thuế .89 3.3 KIẾN NGHỊ 92 3.3.1 Với quan thuế cấp 92 3.3.2 Với Nhà nước 93 KẾT LUẬN 96 v DANH MỤC BẢNG, HÌNH DANH MỤC BẢNG Bảng Ý nghĩa Trang Bảng 2.1 Trình độ học vấn cán Chi cục thuế thành phố Sơn La 38 Bảng 2.2 Thu nhập bình quân cán Chi cục thuế thành phố Sơn 38 La Bảng 2.3 Số lượng HKD cá thể hoạt động thành phố Sơn La 44 Bảng 2.4 Số lượng HKD cá thể dựa vấn đề quản lý thuế 45 Bảng 2.5 Tổng số thuế miễn, giảm hoàn chi cục 51 Bảng 2.6 Mức độ hài lịng khách hàng cơng tác thu thuế 56 HKD vi DANH MỤC HÌNH Hình Ý nghĩa Trang Hình 2.1 Số lượng doanh nghiệp HKD có nghĩa vụ nộp thuế 42 TNDN Chi cục thuế thành phố Sơn La Hình 2.2 Tổng số tiền thuế thu thu 43 Hình 2.3 Thu nhập tính thuế HKD địa bàn thành phố Sơn La 46 Hình 2.4 Tổng chi phí trừ khỏi thuế HKD địa bàn 47 thành phố Sơn La Hình 2.5 Tổng số tiền thuế thu từ HKD địa bàn thành phố 49 Hình 2.6 Hiệu cơng tác dự tốn 53 Hình 2.7 Đối chiếu tiêu 𝒀𝟏, 𝒀𝟐 𝒀𝟑 54 Hình 2.8 Đối chiếu tiêu 𝒀𝟒 , 𝒀𝟓 𝒀𝟔 55 Hình 2.9 Đối chiếu tiêu 𝒁𝟏, 𝒁𝟓 𝒁𝟔 57 Hình 2.10 Đối chiếu tiêu 𝒁𝟐, 𝒁𝟑 𝒁𝟒 58 Hình 2.11 Cơng tác quản lý nợ thuế chi cục Thuế thành phố Sơn La 60 Hình 2.12 Nhóm tiêu khác 61 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ý nghĩa STT Từ viết tắt ĐKKD HKD Hộ kinh doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân Đăng kí kinh doanh PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Kinh tế thị trường với quản lý vĩ mô Nhà nước làm cho thành phần kinh tế xã hội có điều kiện cạnh tranh cách lành mạnh để phát triển dần khẳng định vai trị kinh tế Kinh tế HKD bao gồm HKD hoạt động nhiều lĩnh vực có đóng góp to lớn vào phát triển kinh tế xã hội nói chung đóng góp vào NSNN nói riêng Với phạm vi hoạt động rộng lớn mang tính chất đa dạng phong phú, phận đạt hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mà hàng năm cịn đóng góp vào số thu ngân sách Nhà nước tỷ lệ lớn Tuy nhiên, với phát triển xã hội số lượng HKD, công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp làm ăn yếu kém, không thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước, lợi dụng sơ hở sách chế độ yếu công tác quản lý để thực hành vi trốn lậu thuế gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước Theo số liệu thống kê, đến cuối năm 2018, tồn thành phố Sơn La có 13.000 HKD Với phát triển mạnh số lượng qui mơ, thời gian gần đây, HKD góp phần đáng kể vào tổng thu NSNN địa bàn, giải công ăn việc làm cho số lượng lớn lao động, khởi đầu cho đời nhiều doanh nghiệp, công ty lớn hoạt động địa bàn, qua góp phần thúc đẩy kinh tế địa phương ngày phát triển HKD địa bàn thành phố Sơn La tập trung chủ yếu vào ngành nghề thương mại - dịch vụ Vào thời điểm cuối năm 2019, số HKD thuộc nhóm ngành nghề chiếm 86,1% tổng số hộ ĐKKD tổng vốn kinh doanh (Cục thống kê Sơn La, 2019) Theo số liệu Chi cục Thuế TP Sơn La, tỉnh Sơn La, số lượng tờ khai thuế HKD mà Chi cục tiếp nhận xử lý năm sau cao năm trước Tuy nhiên số lượng tờ khai thuế HKD nộp thuế theo hình thức khốn cịn hạn chế so với số lượng tờ khai phải thực theo quy định Cụ thể, năm 2015 Chi cục thuế tiếp nhận xử lý 2.373/2.936 tờ khai trực tiếp, đạt 80,1%; năm 2016 tiếp nhận xử lý 2.610/3.106 tờ khai trực tiếp, đạt 84 %; năm 2017 tiếp nhận xử lý 2.634/3.305 tờ khai trực tiếp, đạt 79,7%; năm 2018 tiếp nhận xử lý 2.804/3.512 tờ khai trực tiếp, đạt 80 %; năm 2019 tiếp nhận xử lý 3.005/3.710 tờ khai trực tiếp, đạt 81% Một vấn đề khác cho thấy Chi cục thuế thành phố Sơn La việc kiểm tra, phúc tra HKD có đơn xin nghỉ nhằm hạn chế tối đa tình trạng lợi dụng việc xin ngưng, nghỉ kinh doanh để trốn lậu thuế Cụ thể tỷ lệ số HKD kiểm tra xác minh năm sau cao năm trước Tuy nhiên tỷ lệ hộ kiểm tra thấp, nên tỷ lệ nghỉ giả xảy nhan nhản Năm 2015 tỷ lệ nghỉ giả 3,8%, nhiên tiêu có giảm dần qua năm sau: năm 2016 tỷ lệ nghỉ giả 2,1%, năm 2017 2,3%, năm 2018 2,2%, năm 2019 lại tăng vọt lên 6,6% Đây số đáng lo ngại Điều cho thấy ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế số hộ chưa cao, cố tình lợi dụng sơ hở để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Đồng thời qua cung cho thấy hiệu công tác tuyên truyền hạn chế, biện pháp chế tài chưa đủ mạnh nên tính răn đe chưa cao Xuất phát từ thực tiễn, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Sơn La, tỉnh Sơn La" TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Trong thời gian qua, cơng trình nghiên cứu quản lý thuế nói riêng quản lý thu thuế HKD nói chung Việt Nam đa dạng Tuy nhiên, đa phần cơng trình đề cập đến khía cạnh thuế Nghiên cứu kinh điển vấn đề kể đến Joseph (1995, sửa đổi 2017) Tác giả hệ thống lý thuyết ngân sách nhà nước, nguồn thu ngân sách nhà nước quản lý thu ngân sách nhà nước từ thuế Mỹ số nước châu Âu Một kế thừa lớn ông tổng hợp lý thuyết trước, bao gồm lý thuyết Adam Smith, Keynes Semuelson động viên tiền kinh tế vào ngân sách nhà nước, từ nêu số cách quản lý nguồn sử dụng vào dự án phát triển Tuy nhiên, hạn chế nghiên cứu mang tính sách giáo khoa nhiều, coi nguồn lý thuyết gốc cho nghiên cứu không tập trung cụ thể vào nguồn nào, không đưa nghiên cứu cụ thể quản lý thuế - đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp Kế thừa phát triển học thuyết Joseph kể đến nghiên cứu khác giới Cuttaree (2016) Tác giả nghiên cứu đến nguồn tài trợ cho dự án phát triển Mexico Chile – chủ yếu nguồn hình thành từ ngân sách nhà nước, sau tập trung vào phân tích thực trạng nguồn thu thuế để tập trung vào đầu tư số ngành cần thiết kinh tế Tuy nhiên, nghiên cứu vấp phải số ý kiến mang tính chất định tính q cao, khơng lượng hóa tác động yếu tố quản lý ngân sách nhà nước, đặc biệt nguồn thu từ doanh nghiệp – vốn coi động dồi kinh tế Mexico Chile Tương tự, nghiên cứu kinh nghiệm thực dự án cải cách thuế Úc lấy trường hợp nghiên cứu điển hình Airport Link, Banks (2008, sửa đổi 2017) cho hệ thống quản lý thuế cho thành cơng phải thực tốt vấn đề sau: (1) cam kết trị mạnh mẽ nhà nước; (2) có luận chứng kinh tế đắn; (3) gặp phản ứng không mạnh mẽ từ đối tượng thu thuế (4) lực nhóm cán thực Pascual (2017) nghiên cứu dự án cải cách số vấn đề thủ tục thuế tài trợ cho dự án phát triển thơng qua nguồn thuế Philippine cho thấy, dự án cải cách coi thành công hỗ trợ khung pháp lý, sách phải có chương trình truyền thơng tốt Các nghiên cứu cho thấy phần tiêu phải đánh giá quản lý dự án, song lại khó áp dụng nước phát triển Việt Nam Nguyễn Thị Bất (2003, sửa đổi 2018) hệ thống hóa lý luận quản lý thuế phân tích thực trạng quản lý thuế Việt Nam Tác giả đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam Tương tự, Nguyễn Thị Thùy Dương (2018) khái quát thực trạng quản lý thuế Việt Nam góc độ thực trạng cơng tác máy quản lý thu thực trạng công tác hành thu, từ đề số giải pháp cho tình hình Việt Nam lúc Tuy nhiên, tác giả lại không đề cập vấn đề lý thuyết quản lý thuế, phương pháp quản lý thuế Các cải cách hành nhiều nước giới đa dạng phong phú, lại không áp dụng vào Việt Nam, giải pháp đưa không đột phá để cải thiện công tác thu thuế Nguyễn Thanh Phong (2018), Nguyễn Minh Ánh (2017), Phạm Xn Hịa (2014) tìm hiểu nghiên cứu quản lý thuế Việt Nam, từ góc độ định tính đến định lượng nhằm xác định nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế Đặc biệt, Phạm Xuân Hòa (2014) đánh giá tác động yếu tố nêu nghiên cứu Banks (2008) đến hệ thống thuế Việt Nam, từ đưa số hàm ý sách quan quản lý Tuy nhiên, tác giả để ngỏ phần hàm ý sách thực tiễn vùng biên giới, vốn coi phức tạp có nhiều đối tượng kinh tế hoạt động Khoảng trống nghiên cứu: từ nghiên cứu nước nghiên cứu nước, thấy, cịn số hướng nghiên cứu để lại, nghiên cứu quản lý nguồn hình thành thuế, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân nước phát triển, nước sau hội nhập Một vấn đề đáng lưu tâm tại, trình hội nhập diễn mạnh mẽ, yêu cầu tránh đánh trùng thuế để lại nhiều yêu cầu cấp bách Tóm lại, nghiên cứu trước nước quốc tế đề cập đến nhiều lĩnh vực quản lý thuế, song khơng có nghiên cứu đề cập sâu đến vấn đề tăng cường thu thuế thu nhập doanh nghiệp, nhằm tránh thất Do đó, đề tài tác giả chọn nghiên cứu đề tài mới, không trùng lắp với vấn đề trước MỤC ĐÍCH VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU Mục đích nghiên cứu: đề xuất số giải pháp kiến nghị có sở khoa học thực tiễn để hoàn thiện tăng cường quản lý thu thuế HKD chi cục thuế thành phố Sơn La 5 Nhiệm vụ nghiên cứu: Hệ thống vấn đề lí luận quản lý thu thuế HKD đơn vị hành cấp thành phố Phân tích thực trạng quản lý thu thuế HKD dựa nội dung quản lý tiêu đánh giá, từ đánh giá xem chi cục thuế thành phố Sơn La làm vấn đề quản lí thu thuế KHD cá thể, cịn hạn chế cần giải quyết; đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu thuế HKD địa bàn Thành phố ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động quản lý thu thuế HKD thành phố Sơn La Phạm vi nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu luận văn từ năm 2016 đến năm 2019 tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế HKD chi cục thuế thành phố Sơn La – đơn vị đầu mối đứng quản lý thu thuế HKD cá thể địa bàn Trong loại thuế - phí – lệ phí mà HKD phải nộp, bao gồm phí mơn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thuế tiêu thụ đặc biệt khơng có chi cục thuế Sơn La, đồng thời thuế xuất nhập có tỉ trọng nhỏ nên tác giả tập trung vào phí mơn bài, thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp luận: sử dụng phương pháp luận học thuyết chủ nghĩa Mác – Lênin bao gồm vật biện chứng vật lịch sử để nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu: cụ thể, tác giả sử dụng phương pháp sau: Phương pháp thống kê: Số liệu thu thập từ báo cáo thường niên hộ kinh doanh tự kê khai kê khai trực tuyến gửi lên chi cục thuế Thành phố Sơn La Phương pháp so sánh: So sánh đối chiếu số liệu, phân tích năm so sánh với kế hoạch để thấy thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế việc thu thuế HKD địa bàn Thành phố Sơn La Phương pháp tổng hợp: Sàng lọc đúc kết thực tiễn, từ đề giải pháp thực địa bàn thành phố Sơn La 6 KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Sơn La Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Sơn La CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế Khái niệm thuế Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước ngân sách địa phương Mặc dù đời từ lâu, song khó có định nghĩa chung thuế cho tất quốc gia giới Joseph (1995) cho rằng: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” Đây quan điểm tổng quát thuế, gây cảm giác hiểu lầm thuế hồn trả Do đó, quan điểm sau thường cho rằng: phải thêm tính chất hồn trả vấn đề vào định nghĩa thuế Theo Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2012, trang 15) thì: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân cá nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng, nhà nước quy định văn pháp luật khơng mang tính hoàn trả trực tiếp” Như vậy, bản, hoạt động đánh thuế nộp thuế chịu quản lý quan nhà nước thông qua văn pháp luật hướng dẫn luật, nhằm tạo nguồn để phân phối lại thu nhập xã hội, chi trả cho hoạt động phủ đầu tư Thuế gồm nhiều loại, tùy theo phân loại - Theo sở đánh thuế chia thành thuế tiêu dùng, thuế thu nhập, thuế tài sản Thuế tiêu dùng loại thuế đánh dựa phần thu nhập mang tiêu dùng, biểu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… Thuế thu nhập loại thuế đánh dựa thu nhập cá nhân tổ chức Vì cá nhân thể nhân thị trường có nhiều nguồn thu nhập nên loại thuế có nhiều cách biểu hiện, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp… Thuế tài sản đánh giá trị tài sản Tài sản biểu dạng tài sản tài chính, thể qua tiền mặt khoản đầu tư tài (thường cổ phiếu, trái phiếu hợp đồng tài phái sinh); tài sản cố định nhà cửa, đất đai, máy móc; tài sản có định vơ thương hiệu doanh nghiệp… - Theo tính chất đánh thuế, chia thành loại thuế trực thu thuế gián thu Thuế gián thu loại thuế không đánh trực tiếp vào thu nhập hay tài sản người nộp thuế mà đánh gián tiếp thông qua việc tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ cá nhân, tổ chức thị trường Một số loại thuế gián thu điển thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Ngược lại, thuế trực thu lại đánh trực tiếp vào thu nhập hay tài sản cá nhân, tổ chức Có số loại thuế trực thu Việt Nam thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp Đặc điểm thuế Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có thuế, qua giúp ta phân biệt thuế với công cụ tài khác Những đặc trưng là: (1) Tính bắt buộc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách Nhà nước Joseph (1995) cho rằng: “Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người kia: Trong tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc” Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối Nhà nước, theo nhà nước sử dụng quyền lực bắt buộc người dân tổ chức phải chuyển giao phần thu nhập cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho NNT Điều xuất phát từ quyền lực có tính chất cưỡng chế đơn phương nhà nước Do việc nộp thuế mang tính bắt buộc gắn với quyền lực Nhà nước mà NNT khơng có quyền từ chối nộp thuế, khơng có quyền tự ấn định hay thoả thuận mức đóng góp mà có quyền chấp hành Nhờ đó, Nhà nước có nguồn thu ổn định thường xuyên đảm bảo tài trợ cho nhu cầu chi tiêu công Việc sử dụng quyền lực nhằm cưỡng chế NNT phải tuân thủ pháp luật thuế, song việc không tự nguyện có hành vi trốn nộp thuế ảnh hưởng đến hiệu thu thuế Vì vậy, việc tuyên truyền giáo dục tâm lý chấp nhận nộp thuế nâng cao ý thức tuân thủ NNT coi trọng cơng tác quản lý thuế (2) Tính khơng hồn trả trực tiếp Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ: thuế khoản thù lao mà NNT phải trả cho Nhà nước hưởng hàng hố cơng mà nhà nước cung cấp cho NNT thông qua dịch vụ cơng cộng nhà nước Sự khơng hồn trả trực tiếp thể trước, sau thu thuế: (i) Tại thời điểm nộp thuế, NNT khơng hưởng lợi ích khơng quyền địi hồn trả số thuế nộp cho nhà nước; (ii) Trước thu thuế, nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho NNT; (iii) Sau nộp thuế, khơng có bồi hồn trực tiếp từ Nhà nước cho NNT Nhìn chung, NNT phải chấp nhận khơng hồn trả coi nghĩa vụ thuế xã hội (3) Tính định trước pháp luật tính pháp lý cao Các khoản nộp thuế mức nộp thuế luật pháp quy định trước mang tính pháp lý cao Điều định quyền lực trị Nhà nước Nhà nước tổ chức trị, đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội Vì vậy, để bắt buộc cơng dân tự nguyện nộp thuế Nhà nước phải sử dụng đến quyền lực mình, quyền lực thể luật pháp Tuy nhiên, việc thu thuế tùy tiện, mà yếu tố điều chỉnh hành vi nộp thuế quy định trước luật pháp, đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, mức thuế phải nộp chế tài mang tính cưỡng chế khác 10 1.1.2 Hộ kinh doanh cá thể Khái niệm hộ kinh doanh cá thể Trên quan điểm thống kê, Liên hiệp quốc đưa định nghĩa: “Hộ người chung sống mái nhà, ăn chung có chung ngân quỹ” Hộ kinh doanh cá thể đơn vị kinh tế sở đời từ lâu Trong giai đoạn phát triển đất nước đối tượng nghiên cứu nhiều nhà khoa học Chính vậy, khái niệm hộ kinh doanh cá thể có nhiều khái niệm khác Raul (1989 nhìn nhận hộ KD cá thể góc độ nhân chủng học sau: “Hộ kinh doanh cá thể người có chung huyết tộc có quan hệ mật thiết với trình sáng tạo sản phẩm để bảo tồn thân họ cộng đồng” Tuy nhiên, tác giả lại đưa quan điểm khác tiếp cận vấn đề thu nhập là: “Thành viên hộ không thiết phải sống chung mái nhà, miễn họ có đóng góp chung vào ngân quỹ gia đình” Ở Việt Nam, hộ kinh doanh cá thể thuật ngữ dùng hoạt động cung ứng vốn tín dụng thu thuế cho hộ gia đình để làm kinh tế chung hộ Trong văn pháp luật hành Việt Nam, hộ xem chủ thể quan hệ dân pháp luật quy định định nghĩa đơn vị mà thành viên có hộ chung, tài sản chung hoạt động kinh tế chung Một số thuật ngữ khác dùng để thay thuật ngữ “hộ kinh doanh cá thể” “hộ”, “hay “hộ sản xuất” Theo điều 106 “Hộ gia đình”, Bộ luật Dân năm 2005 quy định: “Hộ gia đình mà thành viên có tài sản chung, đóng góp cơng sức để hoạt động kinh tế chung sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp số lĩnh vực sản xuất, kinh doanh khác pháp luật quy định chủ thể tham gia quan hệ dân thuộc lĩnh vực này.” Tại Nghị định 78/2015/NĐ-CP có định nghĩa rõ hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh “Hộ kinh doanh cá nhân công dân Việt Nam 11 nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh” Do có quy mơ nhỏ nên trường hợp gặp điều kiện thuận lợi, hộ huy động nguồn lực để đầu tư, gặp điều kiện bất lợi thu hẹp quy mô sản xuất Tuy nhiên, thiếu vốn để mở rộng kinh doanh vấn đề khó khăn thường thấy hộ gia đình Chính vậy, việc tạo điều kiện để hộ tiếp cận với tín dụng có vai trị quan trọng việc phát triển sản xuất kinh doanh Từ khái niệm trên, hiểu hộ kinh doanh cá thể đơn vị sản xuất vừa kinh doanh vừa tiêu dùng Nó sử dụng nguồn nhân lực tự có, quy mơ sản xuất nhỏ, ngành nghề đa dạng phong phú, vốn kinh doanh chủ yếu từ tiết kiệm hộ Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Về nhân lực: Hộ gia đình chủ yếu sử dụng nguồn lực tự có gia đình, bạn bè thân thuộc Cụ thể hơn, hộ kinh doanh cá thể mang tính chất hộ gia đình, hoạt động dựa vào vốn, tài sản sức lao động thân người gia đình Về quy mơ kinh doanh: Hộ gia đình có quy mơ nhỏ, phạm vi kinh doanh nhỏ hẹp Hoạt động hộ kinh doanh mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Vốn kinh doanh: chủ yếu vốn tự có gia đình, vay mượn bạn bè, người thân Số hộ gia đình tiếp cận với khoản vay ngân hàng chưa nhiều Về quản lý kinh doanh: Khả quản lý hộ hạn chế, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm tích lũy từ người trước để lại Bên cạnh đó, quản lý tài theo gia đình, người chủ thống định việc liên quan đến kinh doanh Vì quy mơ nhỏ lẻ, quy trình đăng ký đơn giản có địa điểm kinh doanh xác định nên hoạt động kinh doanh hộ gia đình có nhiều lợi ... trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Sơn La Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thành phố Sơn La CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU. .. QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH SƠN LA 34 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI THÀNH PHỐ SƠN LA .34 iii 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ SƠN LA, TỈNH... triển khai hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể thành phố Sơn La 50 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ SƠN LA 58 2.4.1 Phân