Tài liệu luận văn Ảnh Hưởng Của Các Yếu Tố Thuê Ngoài Dịch Vụ Kế Toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÂM NHẬT VI ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ TH NGỒI DỊCH VỤ KẾ TỐN ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LÂM NHẬT VI ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ THUÊ NGOÀI DỊCH VỤ KẾ TỐN ĐẾN CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ THANH HẢI Tp Hồ Chí Minh - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Ảnh hưởng yếu tố thuê dịch vụ kế tốn đến chất lượng báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa Tp HCM” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn Lâm Nhật Vi MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CÁC YẾU TỐ TH NGỒI DỊCH VỤ KẾ TỐN VÀ CHẤT LƯỢNG BCTC 1.1 Nghiên cứu chất lượng BCTC 1.1.1 Nghiên cứu đo lường chất lượng BCTC theo đặc điểm chất lượng 1.1.2 Nghiên cứu đo lường chất lượng BCTC theo chất lượng lợi nhuận 1.2 Nghiên cứu yếu tố th ngồi dịch vụ kế tốn 10 1.3 Nhận xét nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu 14 1.3.1 Nhận xét nghiên cứu trước 14 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 15 2.1 Tổng quan chất lượng BCTC thuê ngồi kế tốn DNNVV 18 2.1.1 Chất lượng BCTC 18 2.1.2 Th ngồi kế tốn 26 2.1.3 Khái niệm Doanh nghiệp nhỏ vừa 29 2.2 Lý thuyết 33 2.2.1 Lý thuyết trao đổi xã hội 33 2.2.2 Lý thuyết dựa nguồn lực 34 2.2.3 Lý thuyết mối quan hệ 35 2.3 Ảnh hưởng yếu tố thuê đến chất lượng BCTC 36 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1 Quy trình nghiên cứu 40 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.3 Thiết kế nghiên cứu 42 3.3.1 Đo lường chất lượng BCTC 42 3.3.2 Xây dựng giả thiết ảnh hưởng yếu tố th ngồi dịch vụ kế tốn đến chất lượng BCTC 50 3.3.3 Mơ hình nghiên cứu 53 3.3.4 Mơ hình hồi quy ảnh hưởng nhân tố th ngồi dịch vụ kế tốn đến chất lượng BCTC 54 3.3.5 Hình thành thang đo biến mơ hình 55 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 61 4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 61 4.2 Phân tích thống kê biến 64 4.3 Kiểm định thang đo hệ số Cronbach Alpha 68 4.4 Đánh giá thang đo phân tích nhân tố khám phá (EFA) 75 4.4.1 Phân tích nhân tố cho nhóm biến độc lập 75 4.4.2 Phân tích EFA cho biến phụ thuộc 77 4.5 Phân tích hồi quy tuyến tính 78 4.5.1 Xem xét ma trận tương quan biến 79 4.5.2 Phân tích hồi quy 80 4.5.3 Dị tìm vi phạm giả định cần thiết phân tích hồi quy 81 4.5.4 Kiểm định giả thuyết ảnh hưởng yếu tố thuê DVKT đến chất lượng BCTC 84 4.5.5 Mơ hình nghiên cứu thức 86 4.6 Thảo luận kết 87 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 92 5.3 Hạn chế luận văn hướng nghiên cứu mở rộng 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC BCTC DANH MỤC CHŨ VIẾT TẮT Báo cáo tài CLBCTC Chất lượng Báo cáo tài DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DVKT Dịch vụ kế toán FASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ HOSE Sở Giao dịch chứng khoán TP HCM IASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài quốc tế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tổng hợp phương pháp đo lường chất lượng BCTC 24 Bảng 2.2 Tiêu thức xác định DNNVV theo Nghị định 56/2009/NĐ-CP 30 Bảng 3.1 Tổng hợp tên biến 55 Bảng 3.2 Thang đo biến mã hoá 59 Bảng 4.1 Tóm tắt thơng tin khảo sát 64 Bảng 4.2 Kết thống kê mơ tả biến “đặc tính thích hợp” 64 Bảng 4.3 Kết thống kê mơ tả biến “đặc tính trung thực” 65 Bảng 4.4 Kết thống kê mơ tả biến “đặc tính dễ hiểu” 65 Bảng 4.5 Kết thống kê mô tả biến “đặc tính so sánh” 65 Bảng 4.6 Kết thống kê mơ tả biến “đặc tính kịp thời” 66 Bảng 4.7 Kết thống kê mô tả biến “năng lực kế toán” 66 Bảng 4.8 Kết thống kê mô tả biến “niềm tin chủ sở hữu” 67 Bảng 4.9 Kết thống kê mô tả biến “tần số cơng việc kế tốn” 67 Bảng 4.10 Kết thống kê mơ tả biến “đặc tính tài sản” 68 Bảng 4.11 Kết thống kê mô tả biến “thời gian thuê ngoài” 68 Bảng 4.12 Đánh giá độ tin cậy thang đo đặc tính thích hợp 69 Bảng 4.13 Đánh giá độ tin cậy thang đo đặc tính trình bày trung thực 69 Bảng 4.14 Đánh giá độ tin cậy thang đo đặc tính hiểu 70 Bảng 4.15 Đánh giá độ tin cậy thang đo đặc tính so sánh 70 Bảng 4.16 Đánh giá độ tin cậy thang đo đặc tính so sánh 71 Bảng 4.17 Đánh giá độ tin cậy thang đo đặc tính kịp thời 72 Bảng 4.18 Đánh giá độ tin cậy thang đo lực kế toán 72 Bảng 4.19 Đánh giá độ tin cậy thang đo Niềm tin chủ sỡ hữu 73 Bảng 4.20 Đánh giá độ tin cậy thang đo Đặc tính tài sản 73 Bảng 4.21 Đánh giá độ tin cậy thang đo Tần số công việc 74 Bảng 4.22 Đánh giá độ tin cậy thang đo Thời gian thuê 75 Bảng 4.23 Kiểm định điều kiện thực EFA biến độc lập 76 Bảng 4.24 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA biến độc lập 76 Bảng 4.25 Kiểm định điều kiện thực EFA biến phụ thuộc 77 Bảng 4.26 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA biến phụ thuộc 78 Bảng 4.27 Kết phân tích tương quan Pearson Correlations 79 Bảng 4.28 Kết kiểm định phù hợp mơ hình 80 Bảng 4.29 Kết phân tích ANOVA 80 Bảng 4.30 Kết kiểm định đa cộng tuyến 80 Bảng 4.31 Các biến độc lập ảnh hưởng đến CLBCTC 85 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu luận văn 40 Hình 3.2 Thang đo thuộc tính tạo nên đặc tính thích hợp 44 Hình 3.3 Thang đo thuộc tính tạo nên đặc tính trń h bày trung thực 46 Hình 3.4 Thang đo thuộc tính tạo nên đặc tính hiểu 48 Hình 3.5 Thang đo thuộc tính tạo nên đặc tính so sánh 49 Hình 3.6 Thang đo thuộc tính tạo nên đặc tính kịp thời 50 Hình 3.7 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 54 Hình 4.1 Mơ hình nghiên cứu thức 86 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 4.1 Loại hình cơng ty mẫu nghiên cứu 61 Biểu đồ 4.2 Ngành nghề công ty mẫu nghiên cứu 62 Biểu đồ 4.3 Quy mô công ty mẫu nghiên cứu 62 Biểu đồ 4.4 Thời gian hoạt động công ty mẫu nghiên cứu 63 Biểu đồ 4.5 Đồ thị phân phối phần dư mơ hình hồi quy 82 Biểu đồ 4.6 Biểu đồ P-P plot phần dư mơ hình hồi quy 83 Biểu đồ 4.7 Biểu đồ Scatterplot phần dư mơ hình hồi quy 84 Kế tốn viên th ngồi có kinh nghiệm trình độ cao Kế tốn viên th ngồi có nhiều hiểu biết cơng ty bạn Kế tốn viên th ngồi có chun mơn quản lý rủi ro VII Niềm tin chủ sở hữu doanh nghiệp Chủ sở hữu tin kế tốn viên bên ngồi tính phí cách cơng cho hoạt động kế toán Chủ sở hữu tin tưởng kế toán viên bên ngồi cung cấp thơng tin xác VIII IX Chủ sở hữu cảm thấy kế tốn bên ngồi quan tâm đến việc xảy doanh nghiệp Mối quan hệ chủ sở hữu kế tốn bên ngồi dựa tin tưởng Đặc tính tài sản Chủ sở tin tưởng kế tốn bên ngồi thực nghĩa vụ Để thực cơng việc kế tốn thường xun, kế tốn bên ngồi cần có thơng tin cụ thể cơng ty Để thực cơng việc kế tốn khơng thường xun, kế tốn bên ngồi cần có thơng tin cụ thể cơng ty Phần mềm kế tốn thiết kế riêng cho doanh nghiệp Sẽ tốn mặt thời gian nguồn lực để chuyển sang kế tốn bên ngồi vào cuối năm tài Thời gian thuê 1 Mối quan hệ lâu dài xảy sai sót, mang lại chất lượng cao Mối quan hệ lâu dài giúp đem lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp Mối quan hệ lâu dài giúp công ty cung cấp dịch vụ nắm bắt thông tin nhanh Anh/chị vui lịng đánh dấu X vào mà lựa chọn, ý nghĩa giá trị lựa chọn sau: X Hàng ngày Hàng tuần Hàng tháng Hàng quý Hàng năm Tần số cơng việc kế tốn Nhập hóa đơn mua hàng, hoá đơn bán hàng Việc chuẩn bị sổ sách kế toán cuối kỳ Việc chuẩn bị báo cáo thuế Việc chuẩn bị báo cáo tài XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ANH/CHỊ Phụ lục 2: Kết kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha Nhóm 1: Đặc tính thích hợp Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 792 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DTTH1 15.35294 2.567 543 763 DTTH2 15.45098 2.646 565 755 DTTH3 15.41176 2.740 541 762 DTTH4 15.41176 2.641 610 741 DTTH5 15.35294 2.567 601 743 Nhóm 2: Đặc tính trình bày trung thực Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 842 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DTTT1 15.3627 2.867 667 806 DTTT2 15.3824 3.347 596 824 DTTT3 15.3725 3.187 642 812 DTTT4 15.4216 2.979 686 800 DTTT5 15.3627 3.026 657 808 Nhóm 3: Đặc tính hiểu Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 903 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted DTDH1 11.1961 1.981 826 859 DTDH2 11.2059 2.106 791 872 DTDH3 11.2745 2.142 705 903 DTDH4 11.1765 2.068 814 864 Nhóm 4: Đặc tính so sánh Lần 1: biến quan sát Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 680 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DTSS1 10.8725 2.370 573 539 DTSS2 10.9020 2.664 480 605 DTSS3 10.8627 2.595 575 552 DTSS4 10.9510 2.760 278 749 Lần 2: biến quan sát Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 749 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted DTSS1 7.2941 1.239 618 618 DTSS2 7.3235 1.488 497 754 DTSS3 7.2843 1.413 626 615 Nhóm 5: Đặc tính kịp thời Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 751 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted DTKT1 8.1569 1.163 605 638 DTKT2 8.1078 1.246 585 662 DTKT3 8.2255 1.226 549 703 Nhóm 6: Năng lực kế tốn Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 800 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted NLKT1 15.5588 2.724 583 765 NLKT2 15.6471 3.043 524 780 NLKT3 15.6078 2.795 671 734 NLKT4 15.7157 2.958 624 751 NLKT5 15.6275 3.028 527 779 Nhóm 7: Niềm tin doanh nghiệp Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 857 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted NTCS1 15.7059 3.754 746 807 NTCS2 15.6961 3.976 673 827 NTCS3 15.6765 4.241 525 865 NTCS4 15.7941 4.324 562 853 NTCS5 15.5980 3.728 883 774 Nhóm 8: Đặc tính tài sản Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 835 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DTTS1 12.2059 3.967 614 813 DTTS2 11.8333 3.487 628 812 DTTS3 11.5588 3.774 735 766 DTTS4 11.7549 3.375 707 772 Nhóm 9: Tần số công việc Reliability Statistics Cronbach's Alpha 720 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TSCV1 11.8235 1.909 431 700 TSCV2 11.7255 1.746 479 674 TSCV3 11.7745 1.582 524 649 TSCV4 11.7353 1.583 604 598 Nhóm 10: Thời gian thuê Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha 804 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Item Deleted if Item Deleted Total Alpha if Item Correlation Deleted TGTN1 7.8137 1.222 601 782 TGTN2 7.7843 1.102 638 748 TGTN3 7.8137 1.143 719 663 Phụ lục 3: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA Nhóm biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .767 Approx Chi-Square 991.299 Bartlett's Test of Sphericity df 210 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 5.336 25.409 25.409 5.336 25.409 25.409 3.438 16.370 16.370 2.722 12.961 38.370 2.722 12.961 38.370 2.790 13.285 29.655 2.540 12.094 50.465 2.540 12.094 50.465 2.787 13.269 42.924 1.899 9.045 59.509 1.899 9.045 59.509 2.356 11.221 54.145 1.214 5.781 65.290 1.214 5.781 65.290 2.340 11.145 65.290 935 4.454 69.744 829 3.950 73.694 804 3.828 77.521 620 2.951 80.473 10 584 2.779 83.251 11 532 2.531 85.783 12 494 2.352 88.134 13 458 2.180 90.315 14 360 1.716 92.031 15 350 1.667 93.698 16 311 1.479 95.177 17 288 1.373 96.549 18 241 1.149 97.698 19 215 1.024 98.722 20 151 718 99.441 21 117 559 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component NTCS5 920 NTCS1 824 NTCS2 765 NTCS4 723 NTCS3 599 DTTS4 870 DTTS3 867 DTTS2 766 DTTS1 722 NLKT4 799 NLKT5 700 NLKT3 648 NLKT2 642 NLKT1 639 TSCV4 754 TSCV2 720 TSCV1 628 TSCV3 578 TGTN3 838 TGTN2 821 TGTN1 789 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Nhóm biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .768 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 907.130 df 190 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of Cumulative Variance % Total % of Cumulative Variance % 4.792 23.960 23.960 4.792 23.960 23.960 3.183 15.914 15.914 3.272 16.360 40.321 3.272 16.360 40.321 3.160 15.799 31.713 2.394 11.971 52.292 2.394 11.971 52.292 2.888 14.441 46.153 1.520 7.602 59.894 1.520 7.602 59.894 2.051 10.254 56.408 1.321 6.605 66.500 1.321 6.605 66.500 2.018 10.092 66.500 950 4.749 71.248 712 3.561 74.809 683 3.413 78.222 653 3.266 81.488 10 538 2.688 84.175 11 471 2.354 86.529 12 427 2.133 88.663 13 415 2.074 90.736 14 392 1.959 92.696 15 332 1.659 94.354 16 312 1.561 95.915 17 288 1.442 97.357 18 225 1.125 98.482 19 167 835 99.317 20 137 683 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrixa Component DTDH4 885 DTDH2 883 DTDH1 872 DTDH3 798 DTTT5 790 DTTT4 784 DTTT3 771 DTTT1 760 DTTT2 751 DTTH5 786 DTTH4 778 DTTH1 728 DTTH2 712 DTTH3 658 DTSS3 815 DTSS1 773 DTSS2 744 DTKT2 834 DTKT1 773 DTKT3 735 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Phụ lục 4: Kết phân tích tương quan Person Descriptive Statistics Mean Std Deviation N CLBCTC 3.8354 28121 102 NLKT 3.9078 41618 102 NTCS 3.9235 49155 102 TSCV 3.9216 41622 102 DTTS 3.9461 62003 102 TGTN 2.8725 80434 102 Correlations CLBCTC CLBCTC NLKT NTCS TSCV DTTS TGTN 1.000 614 551 540 315 358 NLKT 614 1.000 440 449 061 130 Pearson NTCS 551 440 1.000 360 170 241 Correlation TSCV 540 449 360 1.000 221 177 DTTS 315 061 170 221 1.000 080 TGTN 358 130 241 177 080 1.000 000 000 000 001 000 NLKT 000 000 000 271 096 NTCS 000 000 000 044 007 TSCV 000 000 000 013 038 DTTS 001 271 044 013 211 TGTN 000 096 007 038 211 CLBCTC 102 102 102 102 102 102 NLKT 102 102 102 102 102 102 NTCS 102 102 102 102 102 102 TSCV 102 102 102 102 102 102 DTTS 102 102 102 102 102 102 TGTN 102 102 102 102 102 102 CLBCTC Sig (1-tailed) N Phụ lục 5: Kết phân tích hồi quy Variables Entered/Removeda Model Variables Variables Entered Removed Method TGTN, NTCS, DTTS, TSCV, Enter NLKTb a Dependent Variable: CLBCTC b All requested variables entered Model Summaryb Model R R Square 778a Adjusted R Std Error of the Square Estimate 605 585 Durbin-Watson 18123 1.732 a Predictors: (Constant), TGTN, DTTS, NLKT, NTCS, TSCV b Dependent Variable: CLBCTC ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square Regression 4.834 967 Residual 3.153 96 033 Total 7.987 101 a Dependent Variable: CLBCTC b Predictors: (Constant), TGTN, DTTS, NLKT, NTCS, TSCV F 29.438 Sig .000b Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B (Constant) Std Error 1.218 223 NLKT 259 052 NTCS 130 TSCV t Sig Collinearity Statistics Beta Tolerance VIF 5.471 000 383 5.019 000 705 1.419 043 227 3.039 003 738 1.356 140 051 208 2.773 007 731 1.367 DTTS 087 030 191 2.886 005 935 1.070 TGTN 070 023 201 3.030 003 932 1.073 a Dependent Variable: CLBCTC ... 55 Luật Kế tốn, tổ chức cá nhân có đăng ký kinh doanh dịch vụ kế toán thực dịch vụ kế toán sau đây:  Làm kế toán;  Làm kế toán trưởng;  Thiết lập cụ thể hệ thống kế toán cho đơn vị kế toán; ... với nhà cung cấp dịch vụ kế toán bên ngồi có ảnh hưởng đến chất lượng BCTC 2.3 Ảnh hưởng yếu tố thuê đến chất lượng BCTC Các nghiên cứu trước xem xét ảnh hưởng yếu tố th ngồi kế tốn đến chất lượng... 27 Các sản phẩm dịch vụ kế tốn th ngồi Tổ chức Liên Hợp Quốc (Provision Central Product Classification) phân loại dịch vụ kế toán bao gồm:  Dịch vụ soát xét kế toán  Dịch vụ lập BCTC  Dịch vụ