Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nƣớc đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế GTGT năm 1954. Thuế GTGT theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắt là TAV), tiếng Anh gọi là Value Added Tax (viết tắt là VAT), dịch ra tiếng việt là thuế giá trị gia tăng. Khai sinh từ nƣớc Pháp, thuế GTGT đã đƣợc áp dụng rộng rãi ở nhiều nƣớc trên thế giới. Ngày nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, Châu Phi, Châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu Á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT. Ở nƣớc ta, tại kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa 9 đã thông qua luật thuế GTGT và có hiệu lực thi hành ngày 01011999. Theo Điều 2 của Luật thuế GTGT 2008 thì thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng. Ngƣời sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp hộ ngƣời tiêu dùng. Ngƣời tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT, vì vậy ngƣời tiêu dùng mới là ngƣời chịu khoản thuế này. Quản lý đƣợc thực hiện bằng 3 loại chủ yếu: biện pháp kinh tế, biện pháp hành chính, biện pháp giáo dục. Quản lý đƣợc thực hiện bằng nhiều hình thức tác động nhƣ: lãnh đạo, chỉ đạo, chỉ huy, khen thƣởng, xử phạt, kiểm tra, kiểm kê, kiểm soát, thanh tra giám sát, đúc rút kinh nghiệm phổ biến và nhân rộng mô hình, cách làm tiên tiến có hiệu quả, kịp thời bãi bỏ những cái đã lạc hậu, lỗi thời. Quản lý là khoa học, một dạng nghệ thuật và ngày càng đƣợc đề cao.
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ HỒNG LIÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ HỒNG LIÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TẠ ĐỨC KHÁNH Hà Nội - 2015 CAM KẾT Tác giả xin cam kết luận văn: “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu tự lực cá nhân tơi Tác giả xin chịu trách nhiệm tính xác thực ngun luận văn Kính trình hội đồng Khoa học xem xét đánh giá kết học tập luận văn Thạc sỹ để cấp cho Bản thân thƣờng xuyên nghiên cứu, cập nhật kiến thức để xứng đáng Thạc sỹ Quản lý kinh tế Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 12 tháng 11 năm 2015 Tác giả Lê Hồng Liên LỜI CẢM ƠN Lời xin gửi lời tri ân sâu sắc đến TS Tạ Đức Khánh ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, bảo cho tơi q trình nghiên cứu thực luận văn Nếu khơng có bảo hƣớng dẫn nhiệt tình, tài liệu phục vụ nghiên cứu lời động viên khích lệ thầy luận văn khơng thể hồn thành Tôi xin gửi lời cảm ơn đến nhà trƣờng, khoa ban ngành đoàn thể trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho học viên suốt trình học tập nghiên cứu trƣờng Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo, cán công nhân viên công tác Chi cục thuế quận Cầu Giấy, tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình thực hiện, cung cấp tài liệu, số liệu liên quan đến đề tài Cuối cùng, tơi muốn dành lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ngƣời thân hết lòng ủng hộ tạo điều kiện cho tơi q trình học tập nghiên cứu, động viên vƣợt qua khó khăn học tập sống để tơi n tâm thực ƣớc mơ Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC CAM KẾT ii LỜI CẢM ƠN .iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iv DANH MỤC SƠ ĐỒ iv PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài - Cần phải có biện pháp để hồn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội? 2 Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu Luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu: 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Vai trò quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.3 Đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.4 Nội dung chủ yếu quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.5 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 12 Yếu tố trị - pháp luật 13 Yếu tố văn hóa – xã hội 13 Yếu tố khoa học công nghệ 14 Yếu tố trình độ, lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 14 Yếu tố khả áp dụng khoa học công nghệ quản lý thuế GTGT 15 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số chi cục thuế học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế quận Cầu Giấy 15 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22 2.1 Khung phân tích 22 Nội dung phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT ngƣời nộp thuế địa bàn quận Cầu Giấy: 22 2.2 Địa điểm nghiên cứu thời gian nghiên cứu 23 2.3 Phƣơng pháp thu thập thông tin 23 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu sơ cấp 23 2.3.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp 25 2.4 Phƣơng pháp xử lý số liệu 25 2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN CẦU GIẤY 28 3.1 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội 28 3.1.1 Tình hình kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cấu dân cƣ 28 3.1.2 Phân cấp, phân công nhiệm vụ, công cụ, phƣơng tiện hành nghề 29 3.1.3 Ý thức ngƣời nộp thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ tƣ vấn thuế 30 3.1.4 Công tác lãnh đạo Đảng, quyền 35 3.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Cầu Giấy giai đoạn 2010 – 2014 35 3.2.1 Thực trạng luật, pháp lệnh liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng 35 3.2.2 Công tác tổ chức quan thuế, liên kết phối hợp với quan chức 38 - Đội thuế xã, phƣờng: Quản lý thu thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm hộ SXKD công thƣơng nghiệp dịch vụ, kể hộ nộp thuế TNCN; thuế phi nông nghiệp) 40 3.2.3 Công tác quản lý ngƣời nộp thuế 44 3.2.4 Quản lý tính thuế 49 3.2.5 Thực trạng quản lý việc thu nộp tiền thuế giá trị gia tăng 53 3.2.6 Công tác khấu trừ thuế, hoàn thuế, quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 57 Khấu trừ thuế 57 3.2.7 Công tác tra, kiểm tra thuế 63 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế quận Cầu Giấy 70 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 70 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân: 70 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 72 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẠI CHI CỤC THUẾ 72 4.1 Định hƣớng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội 72 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội 74 4.2.1 Hồn cơng tác quản lý NNT địa bàn quận Cầu Giấy 74 4.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền, phổ biến pháp luật thuế GTGT hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế GTGT 75 4.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai tính thuế GTGT 78 4.2.4 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế GTGT 80 4.2.5 Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT 83 4.2.6 Một số giải pháp khác 84 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Diễn giải DN Doanh nghiệp DTPL Dự toán pháp lệnh FDI (Foreign Direct Investment) Vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KD Kinh doanh MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc 10 ODA (Official DevelopmentAssistance) Viện trợ phát triển thức 11 QLN Quản lý nợ 12 QLNN Quản lý nhà nƣớc 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 17 UBND Ủy ban nhân dân 18 UNT Ủy nhiệm thu 19 WTO (Worrld Trade Organnization) Tổ chức Thƣơng mại Thế giới i MỤC LỤC BẢNG Stt Bảng Bảng 1.1 Tổng hợp NNT địa bàn TP Bắc Ninh 16 Bảng 1.2 Bộ máy Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh 16 Bảng 1.3 Tổng hợp kết thu thuế năm 2012 17 Bảng 2.1 Số lƣợng mẫu theo ngành nghề KD 24 Bảng 3.1 Tổng hợp kết đánh giá cán thuế ảnh hƣởng kinh tế xã hội, vị trí địa lý, cấu dân cƣ đến cơng tác quản lý thuế 28 Bảng 3.2 Tổng hợp kết đánh giá cán thuế trình độ lực cán thuế Trang thiết bị sở vật chất, công cụ hành nghề 30 Bảng 3.3 Tổng hợp kết đánh giá cán thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 31 Bảng 3.4 Kết tƣ vấn, tập huấn cho ngƣời nộp thuế 32 Bảng 3.5 Tổng hợp kết đánh giá doanh nghiệp cán thuế nội dung hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chi cục thuế quận Cầu Giấy 34 10 Bảng 3.6 Tổng hợp kết đánh giá NNT trình độ, lực, thái độ cán thuế 35 11 Bảng 3.7 Tổng hợp đánh giá NNT cán thuế sách thuế 37 12 Bảng 3.8 Tổng hợp đánh giá cán thuế công tác tổ chức máy ngành thuế 43 13 Bảng 3.9 Kết quản lý cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế GTGT 45 14 Bảng 3.10 Tổng hợp đánh giá ngƣời nộp thuế cán thuế việc cấp mã số thuế 46 Nội dung ii Trang 15 Bảng 3.11 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế ngƣời nộp thuế 47 16 Bảng 3.12 Tổng hợp đánh giá NNT cán thuế chế tự khai tự nộp 49 17 Bảng 3.13 Tổng hợp kết đánh giá cán thuế cơng tác quản lý tính thuế 52 18 Bảng 3.14 Tổng hợp kết đánh giá NNT cán thuế quy định thuế suất GTGT 53 19 Bảng 3.15 Tổng hợp kết đánh giá NNT việc nộp thuế 54 20 Bảng 3.16 Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2010 – 2014 54 21 Bảng 3.17 Tổng hợp kết đánh giá NNT cán thuế quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền chậm nộp thuế GTGT thuế 56 22 Bảng 3.18 Tình hình hồn thuế GTGT năm 2012 - 2014 58 23 Bảng 3.19 Tổng hợp kết đánh giá NNT cán thuế quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT 59 24 Bảng 3.20 Tình hình nợ thuế giai đoạn 2010 -2014 60 25 Bảng 3.21 Kết thu nợ thuế 61 26 Bảng 3.22 Tổng hợp kết đánh giá cán thuế quy trình quản lý nợ quản lý nợ đọng, cƣỡng chế nợ thuế 63 27 Bảng 3.23 Kết kiểm tra trụ sở quan thuế 64 28 Bảng 3.24 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 65 29 Bảng 3.25 Tổng hợp kết đánh giá NNT cán thuế công tác kiểm tra thuế quan thuế 69 iii MỤC LỤC HÌNH Stt Hình Nội dung Trang Hình 2.1 Khung phân tích giải pháp quản lý NNT GTGT địa bàn quận Cầu Giấy, Hà Nội 22 MỤC LỤC SƠ ĐỒ Stt Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế quận Cầu Giấy, Hà Nội 39 Sơ đồ 3.2 Mơ hình ln chuyển hồ sơ quản lý thuế 42 iv hoạt động Chi cục đƣợc nâng cao Khen thƣởng kịp thời cá nhân có thành tích xuất sắc, xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm nội quy, quy chế Chi cục toàn ngành thuế Thứ hai là, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ nâng cao phẩm chất đạo đức cho cán công chức thuế Thƣờng xuyên tổ chức lớp tập huấn, bồi dƣỡng nâng cao kiến thức chuyên môn, nghiệp vụ cho cán công chức Chi cục Chi cục nên đẩy mạnh công tác gửi cán đào tạo chuyên sâu nhƣ: công tác kiểm tra, kê khai, tuyên truyền hỗ trợ NNT Đồng thời, thƣờng xuyên tiến hành bồi dƣỡng, cập nhật, bổ sung chế độ sách cho cán để đáp ứng yêu cầu ngày cao công việc Lập kế hoạch cử cán học lớp đào tạo bồi dƣỡng Cục thuế TP Hà Nội tổ chức để cán có điều kiện tiếp thu kiến thức, quy định sách nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn Tổ chức công tác đào tạo, thực hành sử dụng phần mềm quản lý thuế GTGT cho tất cán cơng chức tồn Chi cục để đảm bảo 100% cán có kỹ sử dụng thành thạo ứng dụng CNTT để nâng cao chất lƣợng quản lý thuế GTGT điều kiện đại hóa ngành thuế Triển khai thi đua phận để khuyến khích cán cơng chức tích cực học hỏi, học tập nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn, đáp ứng yêu cầu ngày cao công việc Triển khai thƣờng xuyên hoạt động bồi dƣỡng phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán Chi cục, nên thƣờng xuyên tổ chức thi, vận động để cán tự nhận thức phẩm chất đạo đức nghề nghiệp Thƣờng xuyên kiểm tra nội để phát cá nhân suy đồi đạo đức, tham nhũng, cửa quyền, gây phiền hà cho NNT, đảm bảo Chi cục sạch, vững mạnh Thứ ba là, hoàn thiện sở hạ tầng để triển khai đồng ứng dụng CNTT quản lý thuế GTGT Đầu tƣ, nâng cấp tồn hệ thống máy tính đại nhằm đáp ứng đƣợc nhu cầu ngày cao công việc quản lý thuế cụ thể liệu NNT tăng 85 lên, nhiều phần mềm ứng dụng CNTT đƣợc cài đặt để phục vụ công tác kê khai, nộp thuế GTGT, kiểm tra thuế, quản lý cƣỡng chế nợ thuế GTGT Hoàn thiện sở hạ tầng văn phòng, đƣờng truyền mạng Internet để đảm bảo cho việc sử dụng phần mềm thơng suốt, đảm bảo chất lƣợng đại hóa thủ tục thuế nói chung thuế GTGT nói riêng đƣợc nâng cao 86 KẾT LUẬN Quản lý thuế giá trị gia tăng tất yếu khách quan, ảnh hƣởng lớn nguồn thu NSNN phát triển kinh tế - xã hội quốc gia, địa phƣơng Thuế Giá trị gia tăng đƣợc coi phƣơng pháp thu tiến nay, đƣợc đánh giá cao đạt đƣợc mục tiêu lớn sách thuế, nhƣ tạo đƣợc nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc, đơn giản, trung lập… Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội quận có số lƣợng NNT đông, địa bàn rộng nên công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói chung cần đƣợc tập trung tổ chức để đảm bảo hoạt động kê khai nộp thuế GTGT NNT diễn quy định pháp luật Bên cạnh đó, số lƣợng NNT tăng lên nhƣng ý thức tuân thủ pháp luật thuế GTGT họ chƣa cao, hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT nhƣ trốn thuế, gian lận thuế ngày nhiều, diễn ngày tinh vi nguy hiểm, gây khó khăn cho cán công chức quản lý thuế thất thoát hàng chục tỷ đồng năm NSNN Do vậy, tổ chức triển khai hoạt động quản lý thuế GTGT cần thiết giai đoạn Trong thực tế đó, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội” Bám sát mục tiêu nghiên cứu, đề tài làm rõ nội dung sau: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác quản lý thuế GTGT, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cầu Giấy thực Luật thuế GTGT Phân tích, đánh giá q trình áp dụng thuế GTGT quận Cầu Giấy giai đoạn 2010-2014 sau thực Luật thuế GTGT; làm rõ kết đạt đƣợc, tồn tại, yếu kém, đồng thời nêu rõ nguyên nhân tồn tại, hạn chế Từ hạn chế công tác quản lý thuế GTGT địa bàn quận Cầu Giấy tác giả đề xuất số giải pháp Chi cục thuế quận Cầu Giấy để hoàn thiện quản lý thuế GTGT địa bàn quận Cầu Giấy 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban chấp hành TW Đảng, 2011 Nghị Đại hội Đảng Tồn quốc khố XI Hà Nội Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào, 2002 Giáo trình thuế Hà Nội: NXB Thống Kê Bộ tài chính, 2011 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính Phủ Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh, 2013 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế thành phố Bắc Ninh, năm 2012 – 2013 Tài liệu không xuất Bắc Ninh Chi cục thuế quận Cầu Giấy, 2014 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế quận Cầu Giấy, năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 Tài liệu không xuất Hà Nội Chi cục thuế quận Thanh Xuân, 2014 Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác Thuế quận Thanh Xuân, năm 2013 Tài liệu không xuất Hà Nội Cục thống kê thành phố Hà Nội, 2010-2014 Niên giám Thống kê thành phố Hà Nội Hà Nội: Nhà xuất Thống kê Nguyễn Thị Liệu Nguyễn Văn Hiệu, 2011 Giáo trình thuế Học viện Tài Chính Hà Nội: NXB Tài Chính Tào Hữu Phùng, 2007 An ninh Tài Quốc gia Hà Nội: Nhà xuất Tài 10 Quốc Hội, 1992 Hiến pháp năm 1992, Điều 12, Nƣớc CHXHCNVN Hà Nội 11 Quốc Hội, 2006 Luật Quản lý thuế, số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Hà Nội: Nhà xuất Lao động 12 Quốc Hội, 2006 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 13 Quốc Hội, 2008 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH1 Hà Nội 14 Quốc Hội, 2008 Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Hà Nội: Nhà xuất Tài 88 15 Quốc Hội, 2012 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Hà Nội 16 Quốc Hội, 2012 Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung theo Luật số 21/2102/QH13 Hà Nội: Nhà xuất Tài 17 Quốc Hội, 2012 Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung theo Luật số 31/2102/QH13 Hà Nội: Nhà xuất Tài 18 Quốc Hội, 2013 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT Hà Nội 19 Tập luật lệ, 2011 Chế độ quản lý Tài Hà Nội: Nhà xuất Tài 20 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế, 2010 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức quan thuế Hà Nội 21 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế, 2014 Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế Hà Nội 22 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế, 2015 Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT Hà Nội 23 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế, 2015 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế Hà Nội 24 Tổng cục trƣởng Tổng cục thuế, 2015 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 25 Nguyễn Thanh Tuyền cộng sự, 1995 Thuế GTGT vấn đề áp dụng Việt Nam Hà Nội: NXB TPHCM 26 Lê Xuân Trƣờng, 2010 Giáo trình quản lý thuế Học viện Tài Chính Hà Nội: NXB Tài Chính 27 UBND quận Cầu Giấy, 2014 Báo cáo tình hình Kinh tế - Xã hội quận Cầu Giấy, UBND quận Cầu Giấy, năm 2010, 2011, 2012, 2014 Tài liệu không xuất Hà Nội 89 Website: 28 www.gdt.gov.vn 29 www.hanoi.gdt.gov.vn 30 www.hanoi.gov.vn 31 www.tapchitaichinh.vn 90 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP/HỘ KINH DOANH Thu thập thông tin đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế quận Cầu Giấy, TP Hà Nội” Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng Phần 1: Thơng tin chung hộ kinh doanh/ doanh nghiệp Tên doanh nghiệp/hộ kinh doanh: ……………………………………………………… … …… ……… Mã số thuế: ……………………………… Lĩnh vực kinh doanh Thƣơng mại Xây dựng Dịch vụ Mặt hàng kinh doanh chính: ………………………………………………………………… Số lƣợng lao động: ……………… ngƣời Phần Đánh giá ngƣời nộp thuế công tác quản lý thuế Ơng/bà có đánh giá nhƣ thuế sách thuế nay? Phù hợp Chƣa phù hợp (chuyển câu 2) Theo ơng bà sách chƣa phù hợp gì? Quá nhiều văn hƣớng dẫn Khơng ổn định Chính sách ban hành ban hành gần với hiệu lực thi hành Tính đồng hệ thống pháp luật chƣa cao Theo Ông/ bà việc đăng ký thuế có phù hợp? Phù hợp (chuyển câu 5) Chƣa phù hợp (chuyển câu 4) Nếu chƣa phù hợp điểm nào? Còn nhiều thủ tục Dễ dàng Khác (nêu rõ) 5.Theo Ông/bà ƣu điểm chế tự khai tự nộp là? Tiết kiệm thời gian chi phí hành Rõ ràng minh bạch Chủ động cho ngƣời nộp thuế Ý kiến khác Khó khăn Ông bà gặp phải nộp thuế theo chế tự khai tự nộp? Khơng có hƣớng dẫn cụ thể Thủ tục hành phức tạp, thiếu tính linh hoạt Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai Ý kiến khác Theo ông bà quy định thuế suất thuế GTGT có phù hợp khơng? Phù hợp Chƣa phù hợp (chuyển câu 6) Nếu chƣa phù hợp chỗ nào? Quá cao Chƣa rõ ràng Khác (nêu rõ) Ông/bà có thƣờng xuyên nộp thuế hạn quy định khơng? Có Khơng Lý khơng hạn 10 Theo Ông/bà quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền chậm nộp thuế luật quản lý thuế có phù hợp khơng? Phù hợp Khơng phù hợp (lý do) Khác (nêu rõ) 11 Luật quản lý thuế quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT phù hợp? Phù hợp Không phù hợp (lý do) Khác (nêu rõ) 12.Trong năm qua DN/hộ kinh doanh Ơng/bà có đƣợc quan thuế kiểm tra thuế khơng? Có Khơng 13 Vậy Ơng/bà có nắm đƣợc quy trình kiểm tra thuế khơng? Có Khơng 14 Khi nhận đƣợc thơng báo kiểm tra quan thuế ơng bà có xem lại hồ sơ, chứng từ, sổ sách DN/hộ khơng? Có Khơng 15 Ơng bà có hài lịng thái độ làm việc đồn kiểm tra thuế khơng? Có Khơng Khác (nêu rõ) 16 Khi sách thuế thay đổi Ơng/bà thƣờng tìm hiểu qua kênh nào? Qua thơng tin đại chúng Tự tìm hiểu Đƣợc quan thuế tập huấn 17 Khi có vƣớng mắc sách thuế Ơng/bà có đƣợc quan thuế hỗ trợ, giải đáp khơng? Có Khơng 19 Khi tiếp xúc với cán thuế ơng bà có hài lịng trình độ, lực, thái độ cán thuế khơng? Hài lịng Khơng hài lịng Khác (nêu rõ) Xin chân thành cám ơn hợp tác quý Ông/bà ! PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ Nguyên tắc điền phiếu - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thông tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng Phần 1: Thơng tin chung ngƣời trả lời phóng vấn Giới tính: Độ tuổi: Nam Nữ Dƣới 30 tuổi Từ 30 đến 40 tuổi Trên 40 đến 50 tuổi Thời gian anh/chị công tác quan thuế năm? Dƣới năm Từ đến 10 năm Từ 11 đến 15 năm Từ 16 đến 20 năm Từ 21 đến 25 năm Trên 25 năm Hiện anh/chị công tác phận nào? Tuyên truyền, hỗ trợ Tổng hợp NVDT & Kê khai kế toán thuế Kiểm tra thuế Kiểm tra nội Quản lý nợ CCNT Đội thuế xã phƣờng Phần II- Tổ chức quản lý thuế giá trị gia tăng Anh/chị cho biết ý kiến đánh giá nhận định sau đây: Theo anh chị sách thuế có phù hợp hay khơng? Phù hợp Khơng phù hợp Nếu khơng phù hợp điểm sau đây? Không ổn định, thƣờng xuyên thay đổi Chƣa đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật Quá nhiều văn hƣớng dẫn Chính sách thƣờng ban hành gần với thời hiệu thi hành Khác (nêu rõ) Theo anh chị Tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý thuế hợp lý? Hợp lý Chƣa hợp lý Nếu tổ chức máy ngành thuế phân công theo chức quản lý chƣa hợp lý chỗ nào? Bộ phận làm gián tiếp nhiều Bộ phận làm trực tiếp nhiều Bộ phận làm gián tiếp cịn q Bộ phận làm trực tiếp Khác (nêu rõ) Luật quản lý thuế quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp Nếu quy định việc cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế chƣa phù hợp điểm nào? Quy định cấp ĐKKD, mã số thuế dễ dẫn đến nhiều DN thành lập để làm việc bất chính, gây khó khan cho cán quản lý NNT đăng ký kinh doanh, mã số thuế thƣờng khai không đầy đủ thơng tin, khai khơng dẫn đến khó khăn cho công tác quản lý Khác (nêu rõ) Theo anh chế tự khai tự nộp phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp (lý do)………… …………………………………………… Khác (nêu rõ) Theo anh chị quản lý tính thuế GTGT có khó khăn khơng? Có (chuyển câu 9) Khơng Những khó khăn quản lý tính thuế GTGT ? Ngƣời dân khơng có thói quen mua hàng hóa, dịch vụ lấy hóa đơn Ngƣời bán hàng khơng xuất hóa đơn để trốn doanh thu, trốn thuế Ý kiến khác 10 Theo anh chị quy định thuế suất thuế GTGT có phù hợp khơng? Phù hợp Chƣa phù hợp (lý do) …………………………………………………… Khác (nêu rõ) 11 Theo anh chị quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền chậm nộp thuế GTGT luật quản lý thuế có phù hợp khơng? Phù hợp Không phù hợp (lý do) Khác (nêu rõ) 12 Luật quản lý thuế quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp 13 Nếu quy định điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT chƣa phù hợp điểm gì? Quy định thành lập DN dễ dàng, dẫn đến DN thành lập để bn bán hóa đơn Ngƣời nộp thuế thƣờng gian lận khấu trừ, hồn thuế thơng qua chứng từ hóa đơn khống, lập bảng kê thu mua hang nông lâm, thủy sản để khấu trừ, hoàn thuế Khác (nêu rõ) 14 Theo anh chị quy trình quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế có phù hợp khơng? Phù hợp Không phù hợp (lý do) Khác (nêu rõ) 15 Quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế có phù hợp hay chƣa phù hợp? Phù hợp Chƣa phù hợp 16 Nếu quy trình kiểm tra trụ sở NNT quan thuế chƣa phù hợp điểm nào? Thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT cịn Quy trình cịn nhiều thủ tục Khác (nêu rõ) 17 Hiện ngƣời nộp thuế có vƣớng mắc sách thuế thƣờng dùng hình thức để đƣợc hỗ trợ? Gọi điện thoại hỏi quan thuế Tìm kiếm thơng tin từ kênh khác Phát hành văn để hỏi Đến trực tiếp quan thuế để hỏi 18 Theo anh chị công tác tuyên truyền ngành thuế có đạt hiểu hay khơng? Đạt hiệu Chƣa đạt hiệu 19 Nếu chƣa hiệu theo anh chị quan thuế cần phải làm nhƣ để đạt đƣợc hiệu cao nhất? Tổ chức hội nghị tập huấn Gửi văn cho ngƣời nộp thuế Thông báo cho ngƣời nộp thuế tự tìm hiểu Thơng tin phƣơng tiện thơng tin đại chúng loa đài truyền phƣờng 20 Theo anh chị tình hình kinh tế xã hội, vị trí địa lý có ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế khơng? Có (chuyển câu sau) Khơng 21 Vậy ảnh hƣởng nhƣ đến công tác quản lý thuế? Đô thị hóa nhanh (chậm) làm gia tăng nhanh (chậm) NNT Cơ quan thuế phải quản lý nhiều (ít) 22 Theo anh chị trình độ lực cán thuế đáp ứng đƣợc công việc đƣợc giao? Đáp ứng đƣợc Chƣa đáp ứng 23 Theo anh chị trang thiết bị sở vật chất trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phần mềm hệ thống quản lý thuế đáp ứng đƣợc yêu cầu công việc? Đáp ứng đƣợc Chƣa đáp ứng 24 Nếu trang thiết bị sở vật chất trụ sở làm việc, thiết bị máy tính, phần mềm hệ thống quản lý thuế chƣa phù hợp điểm gì? Trụ sở làm việc quan thuế cịn chật hẹp, cũ nát Máy tính, điều kiện cơng cụ làm việc cán thuế lạc hậu Hệ thống quản lý thuế quan thuế lạc hậu, chƣa theo kịp với tốc độ gia tăng NNT 25 Theo anh chị ý thức chấp hành luật thuế NNT tốt chƣa? Chƣa tốt Tốt 26 Vì ý thức chấp hành NNT chƣa tốt? Trình độ hiểu biết Đạo đức Khác (nêu rõ) Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/chị ! ... TẠI CHI CỤC THUẾ 72 4.1 Định hƣớng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội 72 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội. .. quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Từ đó, đƣa đƣợc đánh giá kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn Chi cục thuế quận Cầu Giấy. .. tăng Chi cục thuế quận Cầu Giấy đề xuất biện pháp quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Cầu Giấy thời gian tới, thơng qua góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế