Đây chính là biện pháp hữu hiệu nhất để công ty giảm chi phí hoạt đọng tài chính tăng lợi nhuận Đối với các khoản tiền lĩnh ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt hay tiền vay thì hàng ngày kế[r]
(1)LỜI NÓI ĐẦU Hiện nước ta “mở cửa” với xu toàn cầu hóa , hợp tác quốc tế diễn ngày càng sâu rộng, là thành viên chính thức tổ thương mại giới WTO Kinh tế Việt Nam có nhiều thuận lợi để phát triển xong gặp không ít khó khăn đặc biệt là tính cạnh tranh ngày càng gay gắt Vì doanh nghiệp dù hoạt động loại hình nào chịu tác động quy luật chi phối, quy luật đào thải thị trường điều đó thể tính tất yếu chế thị trường và sức mạnh cạnh tranh kinh tế quốc dân nên các doanh nghiệp muốn tồn và phát triển thì phải có chiến lược kinh doanh manh tính tối ưu , hiệu , đó là doanh nghiệp phải biết phát huy tiềm năng, lợi mình kết hợp với tiếp thu ,vận dụng thành tựu khoa học kỹ thuật cải tiến phương pháp làm việc , phương pháp quản lý nhằm đạt kế hoạch đề Trong kinh tế thị trường vốn là điều kiện tiên có ý nghĩa định tới các bước quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền doanh nghiệp là yếu tố quan trọng thời điểm định nó phản ánh có ý nghĩa hình thái biểu vốn lưu động biểu vốn Bằng Tiền xem là hình ảnh trung tâm quá trình sản xuất kinh doanh , phản ánh lực tài chính doanh nghiệp Sau thời gian thực tập công ty em đã tìm hiểu , phân tích đánh giá kết sản xuất kinh doanh công ty đồng thời so sánh với lý thuyết đã học nhà trường để rút kết luận sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án sản xuất hợp lý , phải có thị trường mở rộng , giá hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu tư tiền phù hợp Trên sở đó cùng với hướng dẫn cô giá Nguyễn Thị Hạnh em đã chọ đề tài “ Kế Toán Vốn Tiền” cho báo cáo tốt nghiệp này Nội dung chuyên đề này gồm phần chính : Phần 1: Cơ sở lý luận chung công tác kế toán “Vốn Bằng Tiền” Phần 2: Thực trạng công tác kế toán “ Vốn Bằng Tiền” công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Phần 3: Nhận xét và kiến nghị công tác Kế Toán “ Vốn Bằng Tiền” công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn (2) Với thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế và số liệu thực tế chưa nhiều , đặc biệt là kinh nghiệm đánh giá em chưa sâu sắc Vì báo cáo không thể tránh khỏi thiếu sót , kính mong thầy cô giáo và nhà trường góp ý sửa chữa để em hoàn thành bài báo cáo này cách tốt đẹp Phần I : Lý luận chung công tác kế toán “Vốn Bằng Tiền” I : Nội Dung 1: Khái niệm , đặc điểm , phân loại, nguyên tắc kế toán Vốn Bằng Tiền, 1.1 : Khái niệm Vốn Bằng Tiền: Vốn tiền : là toàn các hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu , tồn hình thái giá trị và thực chức phương tiện toán quá trình sản xuất kinh doanh Vốn Bằng Tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào có và sử dụng 1.2: Đặc điểm Vốn Bằng Tiền: Trong quá trính sản xuất kinh doanh Vốn Bằng Tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán các khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư , hang hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết việc mua bán thu hồi các khoản nợ Chính vì , quy mô Vốn Bằng Tiền là laoij vốn đoài hỏi doanh nghiệp quản lý chặt chẽ vì vốn tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượn gian lận và ăn cắp vì quá trình hạch toán Vốn Bằng Tiền , các thủ tục nhằm bảo vệ Vốn Bằng Tiền khỏi ăn cắp lạm dụng là quan trọng nó đòi hỏi việc sử dụng Vốn Bằng Tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc , chế đọ quản lý tiền tệ thống nhà nước - Toàn nghiệp vụ thu , chi phải có chứng từ đầy đủ và hợp lệ - Nhà nước quy định : Ngân hang là quan để quản lý tiền mặt, phát hành tiền và quản lý tiền vì các doanh nghiệp , quan phải chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ , thể lệ quản lý tiền mặt - Tất các doanh nghiệp, xí nghiệp hay tổ chức kinh tế phải mở tài khảo ngân hàng để tập trung toàn tiền nhàn rỗi vào ngân hàng - Mọi khoản thu, chi tiền mặt, từ nguồn nào tiền thu phải nộp vào ngân hàng - Tiền mặt tồn quỹ không vượt quá số tiền thu bán hàng ngày xí nghiệp , doanh nghiệp xa trung tâm thì tiền mặt tồn quỹ không vượt quá tiền bán hàng hai ngày - Tiền giao dịch các đơn vị có tài khoản ngân hàng thì thiết phải toán qua ngân hàng, nghiêm cấm việc cho thue cho mượn tài khoản (3) - Tất các ngoại tệ ,vàng , bạc, đá quý phải quy đổi đòng việt nam để ghi sổ và lập báo cáo Đồng thời kế toán mở sổ theo dõi chi tiết số nguyên tệ các loại (TK 007) - Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết loại Vốn Bằng Tiền, thường xuyên kiểm tra và đối chiếu để đảm bảo chính xác sổ kế toán trên thực tế với các sổ sổ quỹ , ngân hàng Nếu có sai lệch thì phải tìm nguyên nhân để kịp thời giải 1.3: Phân loại Vốn Bằng Tiền Nếu phân loại theo hình thức tồn , Vốn Bằng Tiền doanh nghiệp chia thành: Tiền Việt Nam : là loại tiền phù hiệu , đây là loại giấy bạc ngân hàng nhà nước Việt nam phát hàng và sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức toàn hoạt động sản xuất king doanh doing nghiệp Ngoại Tệ : Là loại tiền phù hiệu , đây là các loại giấy bạc không phải ngân hàng nhà nước việt nam phát hành phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam nhue các đồng đô la mỹ (USD) , bảng anh (GBP) , yên nhật (JPY) , mác đức ( DM)……… - Vàng bạc kim khí quý , đá quý: là tiền thực chất nhiên lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn mục đích bất thường khác không phải vì mục đích toán kinh doanh Nếu phân loại theo trạng thái tồn Vốn Bằng Tiền doanh nghiệp bap gồm: - Tiền quỹ : Gồm giấy bạc việt nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý, đá quý , ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngayg sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng : là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng Tiền chuyển : là tiền quá trình vận động để hoàn thành chức phương tiện toán quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác 1.4: Nguyên tắc Vốn Bằng Tiền Kế toán Vốn Tiền cần tuân thủ các nguyên tắc sau: Kế toán Vốn Bằng Tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống là đồng Việt Nam gọi tắt là VNĐ Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt đọng sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ VNĐ theo tỷ giad thực tế ngân hàng nhà nước Việt Nam công bốp thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ TK 006 – ngoại tệ các loại ( tài khoản ngoài (4) bảng cân đối kế toán) có chênh lệch tỷ giá thực teesvaf tỷ giá ghi sổ kế toán thì phản ánh chênh lệch này vào tài khoản 413 – chênh lệch tỷ giá hối đoái Vàng , bạc, đá quý, phản ánh tài khoản Vốn Bằng Tiền áp dụng cho các doanh nghiệp ko có chức kinh doanh vàng, bạc, đá quý Vàng ,bạc , đá quý phairtheo dõi số lương trọng lượng, quy cách, phẩm chất , độ tuổi và giá trị thứ, loại giá vàng bạc đá quý tính theo giá thực tế( Hóa đơn giá toán ) Khi tính giá xuất vàng , bạc, đá quý và ngoại tệ có thể áp dụng các phương thức sau: - Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước , xuất trước - Phương pháp nhập sau, xuất trước - Phương pháp thực tế đích danh II Tổ chức công tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền 1: Tổ chức kế toán tiền mặt 1.1:Chứng từ sử dụng Kế toán quỹ tiền mặt sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu thu: Phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ doanh nghiệp - Phiếu chi: phản ánh số tiền chi từ quỹ doanh nghiệp - Biên lai thu tiền : phản ánh số tiền VNĐ và ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ doanh nghiệp thời điểm định - Báo cáo quỹ tiền mặt : phản ánh số tiền thu ,chi và số tiền tồn quỹ doing nghiệp thời điểm định - Biên kiểm kê quỹ : Ngoài còn sử dụng số chứng từ khác có liên quan để theo dõi, ghi chép 1.2: Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 – Tiền mặt Công Dụng : Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt để phản ánh số có và tình hình thu , chi tiền mặt quỹ doanh nghiệp Nội dung và kết cấu - Bên nợ + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , đá quý nhập quỹ + số tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý đá quý , thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đáng giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt ngoại tệ ) - Bên có (5) + các khoản tiền mặt ,ngoại tệ, vàng bạc , kim khí quý đá quý , xuất quỹ + số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , thiếu hụt quỹ phát hiệ kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt, ngoại tệ) - Số dư bên nợ Các khoản tiền mặt ,ngoại tệ , vàng bạc kim khí quý , đá quý còn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111- tiền mặt có tài khoản cấp Tài khoản 1111 – Tiền việt nam Tài khoản 1112 – ngoại tệ Tài khoản 1113 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.3: Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Tiền mặt Việt Nam _ Các trường hợp thu nhập quỹ là tiền việt nam: Căn vào phiếu thu và chứng từ gốc để chứng minh Nợ TK 111 : Thu nhập quỹ tiền mặt Có TK 131 : Người mua trả tiêng nhập quỹ Có Tk 331 : thu lại số tiền ứng trước cho bên bán Có Tk 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 512 :Doanh thu bán hàng nội Có TK 711 : Thu nhập khác Có TK 3331 : Thuế giá trị gia tăng Có TK 144, 244 : ký cược, ký quỹ ngắn, dài hạn Có TK 121,128,211,228 : Thu hồi vốn các khoản đầu tư Có TK 112 : Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ _ Chi tiền mặt là tiền việt nam Nợ Tk 156 : Chi tiền mua hàng nhập kho Nợ Tk 133 : thuế GTGT đầu vào Nợ tK 311, 341 : vay ngắn hạn , dài hạn Nợ Tk 811 : chi phí khác Nợ TK 144, 244 : ký cược ,ký quỹ Nợ Tk 334 : trả lương người lao động Nợ TK 641, 642 : chi phí tiền mặt Có Tk 111 : chi quỹ tiền mặt _ Kiểm kê quỹ tiền mặt + Nếu thừa quỹ : số tiền thực tế > tồn trên sổ sách kế toán (6) - - - Nợ TK 1111 : số chênh lệch thừa Có TK 3381 : chưa rõ nguyên nhân + Nếu thiếu quỹ : số tiền tồn thực tế < tồn trên sổ sách kế toán Nợ Tk 1388 : Thiếu thủ quỹ phải bồi thường Nợ TK 1381 : thiếu chưa rõ nguyên nhân Có TK 1111 : số chênh lệch thiếu Tiền mặt là ngoại tệ Thu tiền mặt là ngoại tệ nhập quỹ Nợ TK 1112 : thu tiền mặt theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có Tk 311 : Vay ngắn hạn Có TK 131 : Người mua trả tiền Đồng thời : Nợ TK 007 ( ghi đơn gốc ngoại tệ) Chi tiền mặt là ngoại tệ + Nếu tỷ giá thực tế > tỷ giá ghi sổ Nợ TK 156, 131 : tỷ giá thực tế phát sinh nghiệp vụ Nợ Tk 635 : chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK111 : Tỷ giá ghi sổ + Nếu tỷ giá thực tế <tỷ giá ghi sổ Nợ TK 156, 131, 331 : tỷ giá thực tế Nợ TK 635 : chênh lệc tỷ giá hối đoái Có TK1112 : tỷ giá ghi sổ Đồng thời: Có TK 007 (ghi đơn gố nguyên tệ) Kế toán kinh doanh mua bán ngoại tệ + Dùng tiền việt nam để mua ngoại tệ nhập quỹ Nợ TK 1112 : Tỷ giá mua thực tế Có TK 1111 : Đồng thời : Nợ TK 007 ( gốc nguyên tệ) + Xuất ngoại tệ bán thu tiền việt nam Nếu lãi : tỷ giá bán > tỷ giá mua phần chênh lệch lãi ghi vào TK 515 Nợ TK 1111 : tỷ giá bán Có TK 1112 : Tỷ giá mua Có TK 515 : chênh lệch lãi Nếu lỗ: tỷ giá bán< tỷ giá mua, phần chênh lệch lỗ ghi vào tK 635 Nợ TK 1111 : tỷ giá bán (7) Nợ TK 635 : chênh lệch lỗ lãi Có TK 1112 : tỷ giá mua - Kiểm kê quỹ tiền mặt là ngoại tệ : đến thời điểm cuối kỳ xác định số dư tiền mặt là ngoại tệ có thay đổi tỷ giá hối đoái: + Nếu tỷ giá hối đoái tăng: Nợ TK 1112 : số chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Có TK 413: + Nếu tỷ giá hối đoái giảm: Nợ Tk 413 : số chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Có TK 1112: 2: Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1: Chứng từ sử dụng Kế toán tiền gửi ngân hàng thường sử dụng các chứng từ sau - Giấy báo nợ : phản ánh số tiền mà doanh nghiệp đã chi từ tiền gửi ngân hàng - Giấy báo có : phản ánh số tiền mà doanh nghiệp đã gửi vào ngân hàng, kho bạc nhà nước chuyển vào tài khoản doanh nghiệp - Bảng kê ngân hàng: các chứng từ ngân hàng lập và gửi cho doanh nghiệp là sở để kế toán ghi sổ kèm theo chứng từ gốc : ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản , séc bảo chi 2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Công dụng: Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng , dung để phản ánh số có và tình hình biến động tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng , kho bạc nhà nước Nội dung và kết cấu Bên Nợ : + các khoản tiền việt nam , ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng + chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên có : +các khoản tiền việt nam ,ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý, đá quý rút từ ngân hàng + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dư bên nợ : Số tiền việt nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý , đá quý, còn gửi ngân hàng Tài khoản Tiền gửi ngân hàng có tài khoản cấp (8) TK 1121- Tiền việt nam : phản ánh số tiền gửi vào, rút và gửi ngân hàng đồng việt nam TK1122- ngoại tệ : phản ánh số tiền gửi vào , rút và gửi ngân hàng ngoại tệ các loại đã quy đổi rta đồng việt nam TK1123 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý , đá quý gửi vào, rút và gửi ngân hàng 2.3 : Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Thu tiền gửi ngân hàng là tiền việt nam : vào giấy báo có kèm theo chứng từ gốc liên quan, kế toán phản ánh bên nợ TK 1121 Khi thu tiền chuyển vào tài khoản: Nợ TK 1121 : Thu vào tiền gửi ngân hàng Có TK 111 : xuất quỹ tiền mặt Có Tk 113 : Tiền chuyển Có TK 144, 244 : nhận lại tiền ký cược, ký quỹ Có Tk 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Có Tk 711 : Thu nhập khác Có Tk 131 : thu tiền người mua Có Tk 511 : Doanh thu bán hàng chưa có thuế Có 3331 : Thuế giá trị gia tăng đầu gia Có Tk 411 : Nhận vốn góp , vốn cấp Chi tiền gửi ngân hàng là tiền việt nam : Căn vào giấy báo nợ , kế toán phản ánh bên có TK1121: - Khi chi tiền Nợ Tk 111 : Tiền mặt Nợ TK 621,627,641,642 : chi phí Nợ TK 121,128,221,222 : đầu tư tài chính Nợ Tk 311,315,331,338 : Thanh toán các khoản phải trả Nợ Tk 144,244 : ký cược ,ký quỹ Có TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng Mua vật tư hàng hóa tiền gửi ngân hàng Nợ TK 1561 : mua hàng nhập kho Nợ Tk 157 ,632 : mua gửi bán, bán thẳng Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Có TK 1121 : Trích tiền gửi ngân hàng toán Mua tài sản cố định tiền gửi ngân hàng cùng các quỹ , nguồn vốn khác để sử dụng cho hoạt động , sản xuất kinh doanh + Khi mua sắm Tài sản cố định tiền gửi ngân hàng (9) Nợ Tk 211, 213 : Tài sản cố định hữu hình vô hình Nợ Tk 1332 : Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Có Tk 1121 : Trích tiền gửi ngân hàng để toán + Đồng thời kế chuyển nguồn vốn Nợ Tk 441 : Nguồn vốn xây dựng chuyển sang vốn kinh doanh Nợ Tk 414 : Quỹ đầu tư phát triển chuyển sang vốn kinh doanh Có TK 411 : nguồn vốn kinh doanh Tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ : Thu tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ Nợ TK 1122 : thu tiền theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Có Tk 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 311 : vay ngắn hạn Có Tk 131 : Thu khách hàng Đồng thời : Nợ TK 007 ( ghi đơn gốc nguyên tệ) Chi tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ + Nếu tỷ giá thực tế > Tỷ giá ghi sổ Nợ Tk 156, 131 : tỷ giá thực tế Có TK 112 : Tỷ giá ghi sổ Có Tk 515 : chênh lệch tỷ giá hối đoái + Nếu tỷ giá thực tế < Tỷ giá ghi sổ Nợ Tk 156, 131,331 : tỷ giá thực tế Nợ TK 635 : chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 1122 : Tỷ giá ghi sổ Đồng thời : có Tk 006 ( gốc nguyên tệ) Kiểm kê quỹ tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ + Nếu tỷ giá hối đoái tăng : Nợ TK1122 : chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái Có TK 413 : + Nếu tỷ giá hối đoài giảm : Nợ Tk 413 : Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Có TK 1122 : Kế toán kinh doanh mua bán ngoại tệ : + Dùng tiền gửi ngân hàng là tiền việt nam để mua ngoại tệ Nợ TK 1122 : Tỷ giá mua thực tê Có Tk 1121 : Đồng thời : Nợ TK 006 ( gốc nguyên tệ) (10) + Xuất ngoại tệ bán thu tiền việt nam: Nếu lãi : Tỷ giá bán > Tỷ giá mua Nợ TK 1121 : tỷ giá bán Có TK 1122 : Tỷ giá mua Có TK 515 : chênh lệch lãi Nếu lỗ : tỷ giá bán< tỷ giá mua Nợ TK1121 : Tỷ giá bán Nợ TK 635 : chênh lệch lỗ Có TK 1122 : Tỷ giá mua : Tổ chức kế toán tiền chuyển Tiền chuyển bao gồm tiền việt nam và ngoại tệ doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng , kho bạc chưa nhận giấy báo có ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện chưa nhận giấy báo có đơn vị thụ hưởng 3.1 : Chứng từ sử dụng : Kế toán tiền chuyển sử dụng các chứng từ sau: Phiếu chi, giấy nộp tiền , biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền Trong kỳ kế toán không cần ghi sổ các khoản tiền chuyển, vào thời diểm cuối kỳ hạch toán kế toán ghi sổ các khoản tiền chuyển 3.2 : Tài khoản sử dụng Tài khoản 113 – Tiền chuyển Công dụng : Tài khoản 113 – Tiền chuyển dung để phản ánh số có và tình hình biến động tiền chuyển doanh nghiệp Nội dung và kết cấu : Bên nợ : + các khoản tiền mặt séc tiền việt nam , ngoại tệ đã nộp vào ngân hàng đã gửi bưu điện để chuyển vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuồi kỳ Bên có : + số kết chuyển vào TK112 Tiền gửi ngân hàng TK có liên quan + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ chuyển cuối kỳ Số dư bên nợ : Các khoản tiền còn chuyển cuối kỳ Tài khoản 113 – Tiền chuyển có TK cấp TK 1131 - Tiền việt nam : Phản ánh số tiền việt nam chuyển (11) TK1132 - Tiền ngoại tệ : Phản ánh số ngoại tệ chuyển 3.3 : Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Khi chuyển tiền vào ngân hàng , quan bưu điện mà cưa nhận giấy báo có ngân hàng người thụ hưởng Nợ Tk 113 : Tiền chuyển Có TK 111 : Gửi tiền mặt chưa nhận giấy báo Có Tk 511 : Tiền bán hàng chuyển thẳng vào ngân hàng Có TK 333 : Thuế GTGT đầu Có TK 131 : Phải thu khách hàng Khi nhận giấy báo có ngân hàng người thủ hưởng Nợ Tk 112 : Giấy báo có chuyển vào ngân hàng Nợ Tk 311 : Giấy báo chuyển trả vay ngắn hạn Có TK 113 : Tiền chuyển đã chuyển xong : Một số hình thức sổ kế toán Thực ghi chép vào sổ sách kế toán là công việc có khối lượng lớn và phải thực thường xuyên , hàng ngày Do đó phải tổ chức cách khoa học , hợ lý hệ thống kế toán có thể tạo điều kiện nâng cao xuất lao động nhân viên kế toán , đảm bảo cung cấp đầy đủ , kịp thời các tiêu kinh tế theo yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp các báo cáo kế toán gửi cho cấp trên hay quan nhà nước Việc lựa chọn nội dung và hình thức tổ chức sổ ké toán cho phù hợp vói doanh nghiệp phụ thuộc vào số điều kiện sau: Đặc điểm loại hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , tính chất phức tạp hoạt động tài chính , quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ , khối lượng nhiệm vụ kinh tế paths sinh nhiều hay ít Yêu cầu công tác quản lý , trình đọ cán quản lý Trình độ nghiệp vụ và lực công tác nhân viên kế toán Điều kiện và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán Hiện theo chế đọ quy định có hình thức tổ chức sổ kế toán là: + Nhật ký chung + Nhật ký sổ cái + Chứng từ ghi sổ +Nhật ký chứng từ + Kế toán máy Mỗi hình thức có ưu nhược điểm riêng và thực phát huy tác dụng điều kiện thích hợp: (12) 4.1 : Hình thức kế toán nhật ký chung - Đặc điểm chủ yếu: tất các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán nghiệp vụ đó sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo nghiệp vụ phát sinh - Hệ thống sổ kế toán: + sổ kế toán tổng hợp : sổ nhật ký chung , các sổ nhật ký chuyên dùng , sổ cái + Sổ kế toán chi tiết : sổ chi tiết tài sản cố định, vật tư , thành phẩm , bảng phân bổ - Trình tự và phương pháp ghi sổ: + Hàng ngày vào chứng từ gốc nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh vào nhật ký chung sau đó số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp , đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào sổ nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh ghi vào các sổ kế toán chi tiết có liên quan + Nếu doanh nghiệp có mở các nhật ký chuyên dùng thì hàng ngày vào các chứng từ ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chuyên dùng liên quan định kỳ tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp sổ, nhật ký chuyên dùng lấy số liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái tổng hợp , sau đã loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào hai sổ nhật ký chuyên dùng có “ cuối tháng , cuối quý “ cộng số liệu trên sổ cái lập cân đối số phát sinh + sau kế toán đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ các sổ kế toán chi tiết) dùng để báo cáo tài chính nguyên tắc tổng số phát sinh nợ, số phát sinh có trên nhật ký chung ( sổ nhật ký chung ) và các sổ nhật ký chuyên dùng sau đã loại trừ chùng lặp cuối kỳ - Ưu điểm : Mỗi sổ đơn giản để ghi chép thuận tiện cho phân công lao động kế toán - Nhược điểm : việc ghi chép chùng lặp nhiều ( sổ nhật ký ,thu tiền, sổ nhật ký chi tiền với sổ cái tài khoản tiền mặt…….) 4.2 :Hình thức Nhật ký - sổ cái - Đặc điểm : Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái có đặc điểm chủ yếu là nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ theo thứ tự thời gian kết hợp với việc phân loại theo hệ thống sổ vào nhật ký sổ cái - Hệ thống sổ bao gồm : + sổ kế toán tổng hợp : sử dụng sổ là nhật ký sổ cái + Sổ kế toán chi tiết : bao gồm sổ chi tiết tài sản cố định, vật liệu ,thành phẩm tùy thuộc vào đặc điểm, yêu cầu quản lý đối tượng cần hạch toán chi tiết mà kết cấu sổ kế toán chi tiết doanh nghiệp có thể khác (13) Trình tự và phương pháp ghi sổ : + Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán ghi vào nhật ký sổ cái sau đó ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết + Cuối tháng phải khóa sổ và tổng hợp số liệu nhật ký sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết Về nguyên tắc số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư cuối kỳ tuengf tài khoản trên sổ nhật ký và sổ cái phải khớp đúng với số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tương ứng sau đó vào số liệu nhật ký sổ cái và các bảng tổng hợp chi tiết lập các báo cáo tài chính Ưu , nhược điểm , phạm vi sử dụng : + Ưu điểm : Dễ ghi chép, dễ đối chiếu , kiểm tra số liệu + Nhược điểm : khó phân công lao động , khó áp dụng phương tiện kỹ thuật tính toán , đặc biệt doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản khối lượng phát sinh lớn thì nhật ký sổ cái cồng kềnh , phức tạp + Phạm vi sử dụng :Trong các doanh nghiệp quy mô nhỏ , nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít và sử dụng ít tài khoản các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ 4.2 : Hình thức chứng từ ghi sổ : Đặc điểm : nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước ghi vào sổ kế toán tổng hợp Trong hình thức này , việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời với việc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên hai loại sổ kế toán tổng hợp khác là sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản Hệ thống sổ kế toán : + Sổ kế toán tổng hợp : gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản + Sổ kế toán chi tiết : bao gồm sổ chi tiết tài sản cố định , vật liệu , thành phẩm tùy thuộc vào yêu cầu quản lý đối tượng cần hạch toán chi tiết mà kết cấu sổ kế toán chi tiết doanh nghiệp có thể khác Trình tự và phương pháp ghi sổ: + Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp , chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ vào chứng từ ghi sổ , ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , và ghi vào sổ cái các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết “ hoạt động kinh tế tài chính cần quản lý chi tiết cụ thể “ + cuối tháng khóa sổ tính tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , tính tổng số phát sinh nợ , tổng số phát (14) sinh có và số dư tài khoản trên sổ cái , vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết “ lập từ các sổ kế toán chi tiết” dùng để lập báo cáo tài chính Ưu ,nhược điểm, phạm vi sử dụng: + Ưu điểm : Dễ ghi chép mẫu sổ đơn giản , dễ kiểm tra , đối chiếu , thuận tiện cho việc phân công công tác giới hóa công tác kế toán + Nhược điểm : ghi chép còn chùng lặp , việc kiểm tra , đối chiếu ,thường bị chậm + Phạm vi sử dụng : thích hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn cos nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh 4.3 : Hình thức kế toán nhật ký chứng từ Đặc điểm : Kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống , kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Hệ thống sổ kế toán + Sổ kế toán tổng hợp : Nhật ký chứng từ, các bảng kê + sổ kế toán chi tiết : ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng hình thức sổ cái và chứng từ ghi sổ , còn sử dụng các bảng phân bổ Trình tự và phương pháp ghi sổ + hàng ngày vào chứng từ gốc để ghi vào các nhật ký chứng từ bảng kê sổ chi tiết có liên quan +Đối với nhật ký chứng từ ghi vào các bảng kê sổ chi tiết thì hàng ngày vào các chứng từ, vào bảng kê sổ chi tiết cuối tháng chuyển số liệu tổng cộng bảng kê sổ chi tiết và nhật ký chứng từ + Đối với các chi phí sane xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bố các chứng từ gốc trước hết tập hợp và phân loại các bảng phân bố sau đó lấy số liệu ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan Cuối tháng khóa sổ cộng các số liệu trên các nhật ký chứng từ , kiểm tra đói chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các số liệu kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng các nhật ký chứng từ , ghi trực tiếp vào sổ cái + Đối với các chứng từ có liên quan đến sổ thẻ kế toán chi tiết thì ghi trực tiếp vào các sổ thẻ có liên quan , cuối tháng cộng các sổ thẻ kế toán chi tiết và vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ cái (15) + số liệu tổng cộng sổ cái và số tiêu chi tiết nhật ký chứng từ bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính Ưu , nhược điểm , phạm vi sử dụng: + Ưu điểm : Giảm bớt khối lượng ghi chép , cung cấp thông tin thuận tiện cho việc phân công công tác kế toán + Nhược điểm : Kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho giới hóa + Phạm vi sử dụng :các doanh nghiệp có quy mô lớn , nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình độ cao nghiệp vụ vững vàng 4.4 : Hình thức kế toán máy vi tính Đặc trưng hình thức này là công việc thực theo chương trình phần mềm trên máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo bốn hình thức kế toán kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán phải in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Phần II : Thực trạng Kế Toán Vốn Bằng Tiền công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn I : Đặc điểm, tình hình chung công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn : Quá trình hình thành và phát triển mạnh lưới kinh doanh, quy trình công nghệ công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Thông tin công ty : Tên giao dịch : Công Ty TNHH Xây Dựng Giao Thông Thủy Lợi Tân Sơn Trụ sở : Khu làng nghề xã Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Văn phòng đại diện : 115 Phố Tân sơn –Thị Trấn Nhồi –Thành phố Thanh Hóa Đại diện công ty ông : Lê Thọ Dũng Chức vụ : Giám đốc Điện thoại : 0373820148 DĐ : 0915141699 Fax : 037362964 Vốn điều lệ : 21 000 000 đồng Mã số thuế : 2800177296 Công ty XDGTTL Tân sơn thành lập theo giấy phép kinh doanh sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa Ngày 25/2/1995 Hoạt đọng chủ yếu công ty là xây lắp các công trình giao thông thủy lợi Đến ngày 13/4/2010 Đổi tên thành “ Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn” Hoạt động sản xuất kinh doanh mở rộng từ năm 2003 , công ty không thi công xây lắp các công trình xây dựng mà còn mở rộng kinh doanh hàng vật liệu xâu dựng , khai thác, sản xuất kinh doanh đá ốp lát xuất Trong nhiều năm qua công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế thị trường Tham gia đấu thầu các công trình , đem lại hiệu kinh tế cao , rraatscos (16) uy tiến với khách hàng , làm tốt nghĩa vụ ngân sách nhà nước, nâng cao thu nhập cho cán công nhân viên công ty, và công ty có tích lũy để phù hợp và bắt kịp với kinh tế thị trường kinh tế hội nhập Dưới lãnh đạo Giấm đốc : ông Lê Thọ Dũng công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn là doanh nghiệp hạch toán độc lập ,có tu cách pháp nhân và có nghĩa vụ dân theo đúng quy định Tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh, phạm vi số vốn quản lý , có dấu và tài khoản mở ngân hàng theo luật định nhà nước tổ chức hoạt động theo điều lệ công ty đề Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn đời theo đường lối đổi đảng , là khuyến khích cá nhân , tổ chức thành lập công ty để góp phần phát triển kinh tế đất nước , với số vốn ban đầu là 850 000 000 đồng công ty đã gặp không ít khó khăn tài chính và nhân lực Nhưng với vươn lên để khẳng định mình và có thành công bước đầu đã haonf thành bàn giao công trình : Đường mòn Hồ Chí Minh km chạy qua Xã Quang Trung – Huyện Ngọc Lặc – Tỉnh Thanh Hóa, Đường gia thong xã Định Tân – Huyện Yên Định – Tỉnh Thanh Hóa , Xây dựng UBND Xã Đông Hưng – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa, Ngoài còn ký hợp đồng cung cấp đá cho công ty lớn Tỉnh Thanh Hóa , Tổng công ty CPĐT XD Minh Tuấn , Công ty TNHH Thanh Sơn , công ty cổ phần SX & TM Tự Lập và còn ký hợp đồng xuất các nước trên giới Bỉ, Hà Lan … 1.1 : Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn là công ty có uy tiến Thanh Hóa các tỉnh lân cận khác Quy mô sản xuất công ty rộng rãi không lĩnh vực thi công các công trình xây dựng , thi công các công trình giao thong thủy lợi san lấp mặt các khu công nghiệp Ngoài để mở rộng sản xuất kinh doanh công ty còn mở rộng khai thác và sản xuất phục vụ các công trình xây dựng và đẩy mạnh xuất sang thị trường nước ngoài Nghành hàng sản xuất kinh doanh công ty đa dạng bao gồm: Xây dựng giao thông thủy lợi Kinh doanh chất đốt Xây dựng dân dụng và công nghiệp Khai thác sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng - Kinh doanh đá ốp lát xuất 1.1.2: Đặc điểm tổ chức Công Ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Bộ máy tổ chức doanh nghiệp (17) GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN PHÂN XƯỞNG XẺ ĐÁ THÔ PHÒNG KCS PHÒNG BẢO VÊ PHÂN XƯỞNG MÀI TINH Hiện máy tổ chức công ty thực theo hệ thống gọn nhẹ bao gồm: Giám Đốc : là người đứng đầu máy công ty , chịu trách nhiệm cao công ty , trực tiếp đạo máy quản lý công ty , đạo điều hành các đơn vị trực thuộc việc sản xuất kinh doanh công ty Phó Giám Đốc : có chức nghiên cứu tham mưu giúp cho giám đốc công ty đạo , quản lý và điều hành công tác sản xuất kinh doanh Phòng kinh doanh : có nhiệm vụ quản lý các hợp đồng kinh doanh giúp giám đốc lĩnh vực kinh doanh , xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh, quan hệ với khách hàng truyền thong và không ngừng khai thác tìm kiếm các khách hàng đầy tiềm , đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày càng phát triển , đúng đường mà ban lãnh đạo công ty đã đề (18) Phòng tài chính kế toán : có nhiệm vụ áp dụng hệ thống tài khoản và tổ chức công tác kế toán , công tác hạch toán theo đúng quy định , theo dõi hoạt động công tác tài chính công ty theo đúng quy định tài chính nhà nước , ghi chép kiểm tra phản ánh cho giám đốc tình hình tài chính công ty quá trình sản xuất kinh doanh Tham mưu cho giám đốc công việc huy động nguồn vốn quá trình sản xuất kinh doanh công ty Phòng KCS : có chức theo dõi và kiểm tra kế hoạch sản xuất kinh doanh đồng thời có nhiệm vụ hướng dẫn các phân xưởng sản xuất làm đúng kỹ thuật và hoàn thành đúng tiến đọ sản xuất kinh doanh Phòng bảo vệ : có chức bảo vệ tài sản, hàng hóa công ty Phân xưởng sản xuất : thực sản xuất theo đúng kế hoạch sản xuất đạo phòng KCS Một số đặc điểm khác ( Trình độ cán công nhân viên ) Công ty có đội ngũ cán công nhân viên trẻ, động nhiệt tình với công việc , có kinh nghiệm chuyên môn , luôn có ý thức trau dồi kiến thức chuyên môn, và tinh thần đoàn kết giúp đỡ lẫn công việc Với số lao động công ty là 150 công nhân đó STT Nội Dung Số Giới tính Phân công lao động lượn Nam Nữ ĐH CĐ, TC CNKT g Bộ phận quản lý 20 11 12 Bộ phận bảo vệ 15 12 11 phục vụ Công nhân sản 150 110 40 30 xuất Cộng 150 133 52 12 41 LĐ Phổ thông 120 124 (19) Qua biểu lao động ta thấy với trình độ lao động đơn vị đã đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty , Hàng năm công ty luôn mở các lớp tập huấn quy định pháp luật , chế độ chính sách nhà nước cho đội ngũ cán quản lý Đặc biệt ban lãnh đạo công ty chú trọng đến việc đào tạo lại và đào tạo cho cán công nhân viên nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ , nâng cao tay nghề kỹ thuật cho người lao động thích ứng với quá trình hội nhập quốc tế Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán doanh nghiệp tổ chức sau: Do đặc thù ngành xây dựng GTTL nói chung với công ty TNHH XDGT TL Tân Sơn nói riêng, để đáp ứng nhu cầu quản lý và cung caaos thong tin kịp thời , công ty đã tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tập chung vừa phân tán để bảo đảm tính thống Sơ đồ tổ chức máy kế toán (20) KÕ to¸n trëng (KÕ to¸n tæng hîp) KÕ to¸n tiÒn l¬ng KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n vËt t,TSC§ KÕ to¸n chi phÝ s¶nxuÊt KÕ to¸n c«ng t¸c t¹i c¸c ph©n xëng Chức nhiệm vụ phận + Kế toán trưởng ( kiêm kế toán tổng hợp) : là người điều hành quản lý các kế toán viên công ty , tham mưu cho giám đốc tình hình ntaif chính công ty , chịu trách nhiệm chính toàn công tác kế toán đơn vị + Kế toán tiền lương : Theo dõi công nợ phải thu , lập chứng từ chi tiết tiền mặt tính và hạch toán tiền lương phải trả cho cán công nhân viên công ty + Kế toán toán : có nhiệm vụ kiểm tra các số liệu ban đầu và làm thủ tục toán toàn chi phí tiền mặt , TGNH , theo dõi tình hình biến động , tình hình thu chi quỹ tiền mặt và theo dõi tiền mặt công ty + Kế toán vật tư TSCĐ : có nhiệm vụ theo dõi ghi chép tình hình xuất – nhập – tồn vật tư và đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ + kế toán tổng hợp chi phí : cuối tháng vào bảng kê và chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán tiền hàng tập hợp các chi phí để lập bảng tính giá thành sản phẩm Hình thức ghi sổ kế toán công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Do đặc thù doanh nghiệp xây dựng giao thong thủy lợi nói chung và công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn nói riêng Để đáp ứng nhu cầu quản lý và cung cấp thông tin kịp thời , công ty đã tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tập chung vừa phân tán để đảm bảo tính thống và quyền lãnh đạo kế toán trưởng đối chiếu với kế toán viên (21) Chức máy kế toán là tổ chức kiểm tra toàn công tác kế toán phạm vi toàn công ty giúp giám đốc tổ chức các thông tin kinh tế phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh , thực đầy đủ các hoạt động ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính Hình thức tổ chức công tác kế toán và máy kế toán công ty, phù hợp với quy mô hoạt động SXKD công ty việc phân công lao đọng phù hợp với trình độ nhân viên kế toán nên công việc đã hoàn thành tốt Công ty có đọi cán trẻ , động , sáng tạo ,nhiệt tình với công việc , có kinh nghiệm chuyên môn , luôn có ý thức trau dồi kiến thức , chuyên môn và có tinh thần đoàn kết giúp đỡ lẫn công việc, Hình thức kế toán mà công ty sử dụng đã phù hợp với Hình điều kiện công ty vì đặc thù doanh nghiệp xây dựng giao thông thủy lợi nói chung và công ty nói riêng nên công ty đã sử dụng hình thức vừa tập chung vừa phân tán để đảm bảo tính thống thành viên phận kế toán công ty Việc công ty vận dụng Hình Thức Chứng Từ Ghi Sổ đã góp phần làm cho công việc hạch toán trở nên đơn giản QUY TR×NH H¹CH TO¸N THEO H×NH THøC CHøNG Tõ GHI Sæ (22) Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng T/H chøng tõ gèc cïng lo¹i Sæ thÎ kÕ to¸n Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt Bảng cân đối số ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: - Ghi hµng ngµy: - Ghi cuèi th¸ng, hµng quý: - §èi chiÕu kiÓm tra: Giải thích sơ đồ luân chuyển: Hàng ngày vào chứng từ gốc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại kiểm tra , dùng làm ghi sổ , kế toán lập chứng từ ghi sổ, (23) vào chứng từ ghi sổ để vào chứng từ ghi sổ , sau đó dùng để vào sổ cái , các chứng từ sổ cái sau lập chứng từ ghi sổ, sổ thẻ chi tiết liên quan Cuối tháng phải khóa sổ tính số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư có tất các tài khoản trên sổ cái , vào sổ cái lập cân đối số phát sinh Sauk hi đối chiếu trùng khớp với các số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ các sổ the kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài chính Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có tất các bảng trên bảng cân đối số phát sinh phải và tài khoản trên bảng cân đối phát sinh phải và có số dư loại tài khoản trên bảng cân đối, số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng trên bảng tài khoản chi tiết II : Thực trạng kế toán Vốn Bằng Tiền Tại công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn : Tổ chức hạch toán nghiệp vụ kế toán Vốn Bằng Tiền công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Vị trí nghiệp vụ Vốn Bằng Tiền Vốn tiền là phận tài sản lưu đọng phản ánh hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, vốn tiền vị trí quan trọng việc hình thành và phát triển quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tất các hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có quan hẻ mật thiết đến vốn tiền , từ mua nguyên vật liệu đến công cụ dụng cụ, hàng hóa ,cổ phần mua hàng , cổ phần bán hàng , toán tiền lương…… dùng đến vốn tiền và nó còn là móng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vốn tiền còn là tiêu phản ánh toàn số tiền có và tình hình biến động vốn qua trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nó là phương thức toán để trì và phát triển doanh nghiệp qua trình kinh doanh a Nếu tổ chức hạch toán vốn tiền đúng tạo điều kiện cho công ty có kết hoạt động kinh doanh chính xác hơn, góp phần quản lý và bảo toàn tài sản cho doanh nghiệp góp phần thực đúng quy định nhà nước và kế toán tài chính Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Vốn Bằng Tiền là loại vốn có tính lưu động nhanh chóng vào khâu quá trình sản xuất Trong điều kiện công ty càng phải có kế hoạch hóa cao (24) việc thu chi tiền mặt quỹ ,việc toán qua ngân hàng không đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty mà còn tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chính góp phần quay vòng nhanh vốn lưu động Vốn tiền mặt đơn vị bao gồm: Tiền mặt quỹ TK 111 TGNH TK 112 Vốn tiền là loại vố xác định có nhiều ưu điểm đây là lĩnh vực mà kế toán thường mắc nhiều sai sót , dễ xãy tiêu cực cho nên cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ và có hiệu loại vốn này Kế toán vố tiền phải tuân thủ các nguyên tắc , chế độ quản lý nhà nước sau đây : + Sử dụng đơn vị tiền tệ thống là đồng việt nam + Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng việt nam, theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ trên TK – 007 - ngoại tệ các loại + Vào cuối kỳ kế toán , kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế + Để phản ánh với giám đốc chặt chẽ Vốn Bằng Tiền công ty kế toán phải thực các nhiệm vụ chủ yếu sau: +Phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ tình hình có và biến động loại Vốn Bằng Tiền Giám đốc chặt chẽ chấp hành các chế độ thu ,chi tiền mặt , tiền gửi Mối quan hệ nghiệp vụ vốn tiền với các phận có liên quan doanh nghiệp Bất kỳ phận nào công ty điều than gia vào hoạt động thu , chi toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, vì kế toán Vốn Bằng Tiền có quan hệ thường xuyên mật thiết , chặt chẽ với các phận toàn công ty , thông qua kế toán Vốn Bằng Tiền có thể xác định rõ tình hình thu chi các phận để từ đó có biện pháp điều chỉnh kịp thời , hợp lý giúp công ty tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận Vì Kế toán Vốn Bằng Tiền cùng các phận công ty có mối quan hệ mật thiế với với phòng tổ chức hành chính phố hợp quản lý thực các khâu lao động quản lý định mức các chế độ tài chính : Kế toán công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn 2.1: Kế toán nghiệp vụ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 2.1.1: Hạch toán nghiệp vụ tiền mặt (25) Hạch toán ban đầu Vị trí hạch toán ban đầu: Hạch toán ban đầu có vị trí quan trọng kế toán Vốn Bằng Tiền Đó là việc ghi chép , phản ánh cách kịp thời , chính xác, hợp lý , trung thực tất các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh , nội dung , đặc điểm hạch toán ban đầu là sở chủ yếu và quan trọng công tác kế toán tổng hợp sau này có liên quan đến tài sản đơn vị kinh doanh Nhiệm vụ hạch toán ban đầu : Hạch toán ban đầu là công việc khởi đầu công tác kế toán đối tượng làm phát sinh các nghiệp vụ kinh tế là các phận , nhân viên …… công ty để làm tốt nhiệm vụ sau: xác nhận trách nhiệm ghi vật chất rõ ràng trường hợp cụ thể , các nhân , đơn vị … việc quản lý sử dụng tài sản doanh nghiệp ban đầu Việc phản ánh ghi chép chính xác , đầy đủ, hợp lý kịp thời , nội dung kế toán doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt , việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh các chứng từ kế toán ban đầu là sở chứng minh cho vận động và biến động tiền mặt, tạo điều kiện cho việc quản lý bảo toàn tài sản công ty ngoài quá trình hạch toán ban đầu cần phải thực việc tuân thủ chấp hành các quy định luật kế toán và các chế độ đơn vị , qua đó có biện pháp thực tế Chứng từ kế toán Tại công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn hạch toán chi tiết sử dụng các chứng từ sau: + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy báo nợ + Giấy báo có Mục đích : Dùng để xác định lượng tiền thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền ghi sổ quỹ , làm chứng từ để người nộp tiền toán tiền là sở để kế toán ghi vào sổ kế toán có liên quan Mọi khoản tiền việt nam vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ thiết phải có phiếu thu ( ngoại tệ , vàng bạc, đá quý , trước nhập quỹ phải kiểm nghiệp lập bảng kê , kèm theo phiếu thu Phương pháp trách nhiệm ghi Phiếu thu (26) Phiếu thu phải đóng thành và ghi sổ dùng năm phiếu thu phải ghi số và số phiếu thu , số phiếu thu phải đánh liên tục kỳ kế toán , phiếu thu phải ghi rõ ngày , tháng, năm thu tiền Phiếu thu kế toán lập thành ba liên ( Đặt giấy viết lần ), ghi đầy đủ nội dung trên phiếu thu và ký vào phiếu thu sau đó chuyển cho kế toán trương soát xét và giám đốc ký duyệt chuyển cho kế toán thủ quỷ làm thủ tục nhập quỹ ( chữ) vào phiếu thu trước ký và ghi rõ họ tên Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ , liên giao cho người nộp tiền , liên nơi lập phiếu Cuối ngày nộp toàn phiếu thu kèn theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Trên phiếu thu bắt buộc phải ghi rõ họ tên , địa chỉ, người nộp tiền , số tiền số, số tiền chữ, ghi rõ đơn vị VNĐ USD và số lượng , chứng từ kèm theo Đối với trường hợp thu ngoại tệ vàng bạc , kim khí quý, đa quý phải ghi rõ giá trị đơn giá thời điểm nhập quỹ để tìm tổng số tiền ghi sổ Kết cấu : Theo số liệu thực tế công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mẫu số 01 - TT Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC ) Ngày 20/03/2006 trưởng BTC Phiếu Thu Ngày 20 tháng 05 năm 2012 Quyển số :…… Số : 01 Nợ TK 111 : Có TK 112 : Họ tên người nộp tiền : Lê Thị Ngọc Địa : Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Lý nộp tiền : Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền : 100 000 000 đồng ( Bằng chữ : trăm triệu đồng) Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 20 tháng 05 năm 2012 Giám Đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký , họ tên) ( ký, họ tên) (27) Công TNHH XDGTTL Tân Sơn Công ty ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Yên Lâm – Yên Định – Thanh hóa Mẫu sốMẫu 01 –Số TT01 - TT (( Ban QĐ/BTC Ban hành hành theo theo QĐ QĐ số số 15/2006 15/2006QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Phiếu thuThu Phiếu Ngày Ngày 22 tháng 05 năm 25 tháng 052012 năm 2012 Số :…… Quyển :…… ::02 SốSố 03 NợTK TK111 111 :: Nợ Có TK TK331 141:: người nộ :pLê : Lê VănQuý Đắng HọHọ têntên người nộp Xuân : CôngKCS ty TNHH XDGTTL Tân Sơn ĐịaĐịa chỉchỉ : Phòng nộp : Trả tiền hàngngày tháng Lý Lý dodo nộp tiền : Hoàn tiện mua tạm ứng 20trước tháng 05 năm 2012 tiền 18 000 đồng chữ : mười tám triệu đồng ) SốSố tiền : 5: 000 000000 đồng ( Bằng chữ : Năm( Bằng triệu đồng) Kèm theo : 01 chứng gốc Kèm theo : 01 chứng từtừ gốc 22 tháng 05 năm NgàyNgày 25 tháng 05 năm 20122012 Giám Kế toán trưởng Người Người phiếu Thủ Giám ĐốcĐốc Kế toán trưởng Người nộpnộp tiềntiền Người lậplập phiếu Thủquỹ quỷ ( ký, tên) ký,tên họ )tên) ký, tên) họ tên ) ( ký, tên ) ( ký, họ tên) ( ký, họ họ tên) ( ký,(họ ( ký,( họ ( ký, họ họ tên) (28) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Mẫu số : 01 – TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Phiếu thu Ngày 27 tháng 05 năm 2012 Số : …… Số : 04 Nợ TK 111 : Có TK 1522: Họ tên người nộp Địa Lý nộp Số tiền Kèm theo Giám Đốc (ký, họ tên) : Lê Lan Hương : Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn : Tiền bao bì phế thải : 650 000 đồng ( Bằng chữ : bảy triệu sắu trăm năm mươi nghìn đồng) : 01 chứng từ gốc Ngày 27 tháng 05 năm 2012 Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (29) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm- Yên Định – Thanh Hóa Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ/BTC Ngày 20/-3/2006 trưởng BTC) Phiếu Thu Ngày 29 tháng 05 năm 2012 Quyển số :…… Số : 05 Nợ TK 111 : Có TK 1551 : Họ tên người nộp : Lê thị Phương Địa : Công Ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Lý nộp : Thu tiền bán sản phẩm Số tiền : 150 000 000 ( Bằng chữ : trăm năm mươi triệu đồng) Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 29 tháng 05 năm 2012 Giám Đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên ) (ký, họ tên) Phiếu chi Mục đích lập : nhằm xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ , vàng, bạc , kim khí quý , đá quý , thực tế xuất quỹ và kèm để thủ quỹ ghi sổ và kế toán ghi sổ Phạm vu áp dụng : áp dụng khoản tiền việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , đá quý Phương pháp và trách nhiệm ghi + phiếu chi lập thành và đánh số thứ tự từ đến n năm + số phiếu chi đánh liên tục từ đến n và mang tính nối tiếp từ này sang khác + lập phiếu chi cần lập liên mà không giao cho người nhận tiền liên phiếu chi nào cả, công ty hàng ngày phát sinh các khoản chi tiền mặt tất các khoản đó phải có lệnh chi giám đốc và kế toán trưởng công ty ký + cuối ngày cuối kỳ đối chiếu trên sổ quỹ với sổ kế toán và chứng từ gốc để xác định số dư trên tài khoản 1111 – tiền mặt (30) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm- Yên Định – Thanh Hóa Mẫu số 02 – TT ( Ban hành theo quyêt định số15/2006QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC ) Phiếu Chi Ngày 20 tháng 05 năm 2012 Quyển số : …… Số : 01 Nợ TK 141 : Có TK 111 : Họ tên người nhận Địa Lý chi tiền Số tiền Kèm theo Giám Đốc (ký, họ tên) : Lê Xuân Quý : Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn : Tạm ứng tiền công tác : 000 000 : 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng (ký,họ tên) Thủ quỷ (ký,họ tên) (Bằng chữ : năm triệu đồng ) Ngày 20 tháng 05 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (31) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo định số 15/2006QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 23 tháng 05 năm 2012 Quyển số : …… Số : 02 Nợ TK 112 : Có TK 111 : Họ tên người nhận tiền : Lê Thị Ngọc Địa : công ty TNHH XDGTTL Tân sơn Lý chi tiền : nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi Số tiền : 60 000 000 đồng ( Bằng chữ : Sáu mươi triệu đồng ) Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 23 tháng 05 năm 2012 Giám đốc kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Lâm – Yên Định Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo định số 15/2006QĐ/BTC Ngày 20/03/ 2006 trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 25 tháng 05 năm 2012 Quyển sổ Số Nợ TK 3341 Có TK 111 :…… : 03 : : Họ tên người nhận tiền : Lê Phương Anh Địa : Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Lý chi tiền : chi lương nhân viên phòng kế hoạch Số tiền : 11 000 000 đồng (Bằng chữ : Mười triệu đồng) Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 25 tháng 05 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền ( ký,họ tên) (ký Họ tên ) (ký ,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mẫu số 02- TT (32) Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa (Ban hành theo định số 15/2006QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 27 tháng 05 năm 2012 Qyển số Số Nợ TK 211 Nợ TK 1332 Có TK 111 : …… : 04 : : : Họ tên người nhận tiền : Đặng văn Tâm Địa : Phòng KCS công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Lý chi tiền : Mua máy vi tính Số tiền : 11 550 000đồng ( Bằng chữ : Mười triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng ) Kèm theo : 01 chứng từ gốc Ngày 27 tháng 05 năm2012 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) Công ty TNHH XDGTTL Tân sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Mấu số 02 –TT ( Ban hành theo định số 15/2006QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC) Phiếu chi Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Quyển số Số Nợ TK 641 Có TK 111 Họ tên người nộp tiền : Lê thị phương Địa : công ty TNHH XDGTTL Tân sơn Lý chi tiền : TT tiền điện Số tiền : 12 000 000 đồng Kèm theo : 01 chứng từ gốc Giám đốc (ký, họ tên ) Kế toán trưởng (ký, họ tên ) Thủ quỹ (ký, họ tên ) :……… : 05 : : (Bằng chữ : Mười hai triệu đồng) Ngày 31 tháng 05 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận tiền (ký ,họ tên ) (ký, họ tên ) (33) Sổ kế toán Hạch toán chi tiết tiền mặt công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn, công ty sử dụng sổ chi tiết TK 1111 – Tiền mặt Công dụng : TK này dùng để phản ánh tình hình thu chi , tồ quỹ DN bao gồm Tiền việt nam , ngoại tệ, Vàng bạc, kim khí quý , đá quý Mục đích :Theo dõi chi tiết tình hình thu - chi đơn vị Nhằm phản ánh cách đầy đủ, rõ ràng , chính xác ,kịp thời, đầy đủ biến ddoonmgj tiền mặt có đầu kỳ Cơ sở ghi : Căn vào phiếu thu – phiếu chi tiền mặt công ty Phương pháp ghi : sổ chi tiết tiền mặt kế toán tiền mặt lập hàng tháng để phản ánh chi tiết số tiền mặt có đầu kyd, số phát sinh kỳ , và số tiền có cuối kỳ Kết cấu : vào phiếu thu- phiếu chi các chứng từ có liên quan kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 1111- Tiền mặt (34) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT Tài khoản 111 – Tiền Mặt Tháng 05 Năm2012 Chứng từ NT Số 20/05 20/05 22/05 23/05 25/05 25/05 27/05 27/05 PT 01 PC 01 PT 02 PC 02 PT 03 PC03 PT 04 PC 04 29/05 31/05 PT 05 PC 05 Diễn giải Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi NH nhập quỹ TM Tạm ứng tiền công tác Trả tiền mua hàng tháng Nộp tiền mặt vào tiền gửi Hoàn tiền tạm ứng 20/05/2012 Chi lương nhân viên phòng kế hoạch Tiền bao bì phế thải Mua máy vi tính Thu tiền bán sản phẩm TT tiền điện Cộng Dư cuối kỳ TKĐƯ 112 141 331 112 141 641 1522 211 1332 1551 641 Đơn vị tính : Đồng Số phát sinh Nợ Có 500 274 654 100 000 000 000 000 18 000 000 60 000 000 000 000 11 000 000 650 000 10 050 000 050 000 150 000 000 12 000 000 280 650 000 99 550 000 780 924 654 2.1.2 : Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền mặt Vị trí hạch toán tổng hợp Hạch toán tổng hợp tiền mặt là quá trình tính toán phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã hoàn thành tổng hợp các tiêu kinh tế để ghi vào sổ kế toán Nhiệm vụ hạch toán tổng hợp Theo dõi , đối chiếu ,ghi chép tổng hợp số liệu ban đầu vào sổ chi tiết thu - chi tiền mặt Từ đó phân loại phản ánh vào bảng kê chứng từ ghi sổ và sổ cái Theo dõi phản ánh tình hình thu chi tiền mặt cung cấp số liệu ,tài liệu có liên quan cho các cấp lãnh đạo kịp thời chính xác Kế toán phản ánh chính xác đầy đủ thong tin vào chứng từ phục vụ cho việc sổ sách sau này Tài khoản chuyên dùng Để theo dõi và hạch toán , kế toán tiền mặt công ty sử dụng các tài khoản (35) Tài khoản chủ yếu : TK 111 – Tiền Mặt Tài khoản liên quan : 112, 131, 331,641, 642 Nội dung và kế cấu TK 111 – Tiền Mặt Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu chi , tồn quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền việt nam ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Kết cấu : Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ ,vàng bạc , kim khí quý ,đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt ,ngoại tệ , vàng bạc kim khí quý , đá quý thừa quỹ phát thừa kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , đá quý ,thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên nợ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ , vàng bạc, kim khí quý , đá quý còn tồn quỹ tiền mặt Xử lý định khoản Đơn vị tính : Đồng Căn vào phiếu thu số 01 Ngày 20 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK111 : 100 000 000 Có TK 112 : 100 000 000 Căn vào phiếu chi số 01 ngày 20 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 141 : 000 000 Có Tk 111: 000 000 Căn vào phiếu thu số 02 ngày 22 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 111 : 18 000 000 Có TK 331 : 18 000 000 Căn vào phiếu chi số 02 ngày 23 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 112 : 60 000 000 Có TK 111: 60 000 000 (36) Căn vào phiếu thu số 03 ngày 25 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 111 :5 000 000 Có TK141 :5 000 000 Căn vào phiếu chi số 03 ngày 25 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 3341 : 11 000 000 Có TK 111 : 11 000 000 Căn vào phiếu thu số 04 ngày 27 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 111 : 650 000 Có TK 1522: 650 000 Căn vào phiếu chi số 04 ngày 27 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 211 : 10 050 000 Nợ TK 1332 : 050 000 Có TK 111: 11 550 000 Căn vào phiếu thu số 05 ngày 29 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 111 : 150 000 000 Có TK 1551 : 150 000 000 Căn vào phiếu chi số 05 ngày 31 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 641 : 12 000 000 Có TK 111 : 12 000 000 Sổ kế toán : Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền mặt sử dụng sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ Cơ sở ghi :phiếu thu – phiếu chi và các chứng từ gốc khác có cùng nội dung kinh tế Phương pháp ghi : Căn vào phiếu thu – chi và các chứng từ có liên quan, kế toán tổng hợp thành các chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ để đánh giá số liệu tháng năm theo trình tự thời gian phát sinh Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ phản ánh số liệu hay nhiều chứng từ gốc có cùng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ ghi sổ kế toán lập cho chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ lập hàng ngày định kỳ 10 ngày lần tùy theo số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh + số hiệu chứng từ ghi sổ đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng năm và lấy thứ tự trang sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (37) + chứng từ ghi sổ lập xong chuyển cho người phụ trách kế toán đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , lấy số liệu ghi hàng tháng sau đó sử dụng vào sổ cái và sổ chi tiết Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có Rút tiền gửi NH nhập quỹ TM 111 112 100 000 000 PT 01 Trả tiền mua hàng tháng 111 331 18 000 000 PT02 Hoàn tiền tạm ứng ngày 20/05 111 141 000 000 PT03 Tiền bao bì phế thải 111 152 650 000 PT04 Thu tiền bán sản phẩm 111 155 150 000 000 PT05 Cộng 280 650 000 Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Số : 01 Đơn vị tính : Đồng Kèm theo chứng từ gốc Người lập kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (38) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Trích yếu Tạm ứng tiền công tác Nôp tiền mặt vào tiền gửi Chi lương NV phòng kế hoạch Mua máy vi tính TT tiền điện Cộng Kèm theo chứng từ gốc: Người lập (ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 141 111 112 111 334 111 211 111 133 641 111 Số : 02 Đơn vị tính : Đồng Số tiền Ghi chú 000 000 60 000 000 11 000 000 11 550 000 PC01 PC02 PC03 PC04 12 000 000 99 550 000 PC05 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Ngày , Tháng, năm 30/05/2012 30/05/2012 ……… Số hiệu 01 02 …… Cộng Kèm theo : 02 chứng từ gốc Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Sổ cái TK 111- tiền mặt Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị tính : Đồng Số tiền 280 650 000 99 550 000 …………… 380 200 000 Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên) (39) Sổ cái tài khoản theo hình thức chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ dùng cho tài khoản đó có phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư cuối tháng vào sổ cái , số phat sinh bên có tài khoản phản ánh trên sổ cái theo số tổng cộng lấy từ chứng từ ghi sổ, số phát sinh bên nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng có lấy từ chứng từ ghi sổ có liên quan sổ cái ghi lần vào ngày cuối tháng sau đã khóa sổ và kiểm tra , đối chiếu số liệu trên chứng từ ghi sổ (40) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định _ Thanh Hóa SỔ CÁI Số hiệu tài khoản 111 ( Tiền mặt) Tháng 05 năm 2012 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 01 01 01 01 01 02 02 02 02 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 30/05 02 30/05 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu kỳ Rút tiền gửi NH nhập quỹ TM Trả tiền mua hàng tháng Hoàn tiền tạm ứng ngày 20/05 Tiền bao bì phế thải Thu tiền bán sản phẩm Tạm ứng tiền công tác Nộp TM vào Tiền gửi Chi lương NV phòng kế hoạch Mua máy vi tính TT tiền điện Cộng phát sinh : Dư cuối kỳ Thủ quỹ (ký, họ tên) Đơn vị tính : Đồng TKĐƯ Số tiền Nợ Có 500 274 654 112 100 000 000 331 18 000 000 141 000 000 152 650 000 155 150 000 000 141 000 000 112 60 000 000 334 11 000 000 211 11 550 000 133 641 12 000 000 x 280 650 000 99 550 000 550 481 654 Người ghi sổ (ký , họ tên) 2.2: Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.1 : Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng Hạch toán ban đầu Vị trí hạch toán ban đầu: Kế toán tiền gửi nhân hàng đó là việc ghi chép , phản ánh kịp thời , trung thực , chính xác các thong tin nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh TGNH thong qua các chứng từ gốc ban đầu hạch toán ban đầu là sở quan trọng để hạch toán tổng hợp ghi sổ kế toán sau này (41) Nhiệm vụ hạch toán ban đầu :Tập hợp cung cấp thong tin nghiệp vụ kế toán TGNH kịp thời chính xác , đầy đủ nội dung đối tượng Việc ghi chép phản ánh các chứng từ kế toán : Giấy nộp tiền , lệnh chuyển có … Ghi theo đúng quy địn pháp luật Lưu giữ cẫn thận các chứng từ làm sở cho các khâu kế toán qua trình hạch toán Chứng từ kế toán Mục đích : các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là để lập chứng từ ban đầu : Giấy báo nợ , giấy báo có và ủy nhiệm chi các chứng từ khác có liên quan ngân hàng chuyển đến Giấy báo nợ Ngân hàng công thương Thanh Hóa Giấy Báo Nợ Ngày22Tháng 05Năm 2012 Số : 01 Số TK : 10201000373991 Khách hàng : công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mã số thuế khách hàng : 2800177296 Địa : 115 phố Tân Sơn – Thị Trấn Nhồi – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa Chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ Vào tài khoản quý khách số tiền : Số tiền 18 000 000 Số tiền chữ : Mười tám triệu đồng Trích yếu : trả tiền mua hàng tháng Người lập phiếu (ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) (42) Ngân hàng công thương Thanh Hóa Giấy Báo Nợ Ngày25Tháng 05Năm 2012 Số : 02 Số TK : 10201000373991 Khách hàng : công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mã số thuế khách hàng : 2800177296 Địa : 115 phố Tân Sơn – Thị Trấn Nhồi – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa Chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ Vào tài khoản quý khách số tiền : Số tiền 000 000 Số tiền chữ : Năm triệu đồng Trích yếu : chi trả tạm ứng Người lập phiếu (ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) (43) Ngân hàng công thương Thanh Hóa Giấy Báo Nợ Ngày27Tháng 05Năm 2012 Số : 03 Số TK : 10201000373991 Khách hàng : công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mã số thuế khách hàng : 2800177296 Địa : 115 phố Tân Sơn – Thị Trấn Nhồi – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa Chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ Vào tài khoản quý khách số tiền : Số tiền 100 000 000 Số tiền chữ : Một trăm triệu đồng Trích yếu : Rút tiền gửi NH nhập quỹ Tiền Mặt Người lập phiếu (ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giấy báo có Ngân hàng công thương Thanh Hóa Giấy Báo Có số : 01 Ngày20Tháng 05Năm 2012 Số TK : 10201000373991 Khách hàng : công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mã số thuế khách hàng : 2800177296 Địa : 115 phố Tân Sơn – Thị Trấn Nhồi – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa Chúng tôi xin thông báo đã ghi có Vào tài khoản quý khách số tiền : Số tiền 100 000 000 Số tiền chữ : Một trăm triệu đồng Trích yếu : Thu nợ công ty TNHH Thanh sơn Người lập phiếu (ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) (44) Ngân hàng công thương Thanh Hóa Giấy Báo Có số : 02 Ngày29Tháng 05Năm 2012 Số TK : 10201000373991 Khách hàng : công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mã số thuế khách hàng : 2800177296 Địa : 115 phố Tân Sơn – Thị Trấn Nhồi – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa Chúng tôi xin thông báo đã ghi có Vào tài khoản quý khách số tiền : Số tiền 150 000 000 Số tiền chữ : Một trăm năm mươi triệu đồng Trích yếu : Thu tiền bán sản phẩm Người lập phiếu (ký, họ tên) Ngân hàng công thương Thanh Hóa Kiểm soát (ký, họ tên) Giấy Báo Có Kế toán trưởng (ký, họ tên) số : 03 Ngày31Tháng 05Năm 2012 Số TK : 10201000373991 Khách hàng : công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mã số thuế khách hàng : 2800177296 Địa : 115 phố Tân Sơn – Thị Trấn Nhồi – Huyện Đông Sơn – Tỉnh Thanh Hóa Chúng tôi xin thông báo đã ghi có Vào tài khoản quý khách số tiền : Số tiền 20 000 000 Số tiền chữ : Hai mươi triệu đồng Trích yếu : Thu từ quỹ ký cược ngắn hạn Người lập phiếu (ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) (45) Để xác định kịp thời , đầy đủ biến động tiền gửi ngân hàng thì sau nhận các chứng từ liên quan , kế toán chi tiết hoàn thiện và phân loại chứng từ Phương pháp ghi sổ : Sổ TK112 - Tiền gửi ngân hàng : Tiền việt nam gửi ngân hàng kế toán lập hàng tháng vào cuối tháng để phản ánh số tiền việt nam có đầu kỳ , phát sinh kỳ và còn cuối kỳ TK NH sổ vào các chứng từ ngân hàng Sổ TK 112 – Tiền gửi Ngân Hàng Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Mã số 08 - DN Sổ Tiền Gửi Ngân Hàng TKĐƯ 131 155 144 331 141 111 … Tài khoản 112 – Tiền VN Gửi Ngân Hàng Tháng 05 Năm 2012 Đơn vị tính : Đồng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Thu nợ công ty TNHHThanh sơn 100 000 000 Thu tiền bán sản phẩm 150 000 000 Thu từ quỹ ký cược 20 000 000 Trả tiền mua hàng tháng 18 000 000 Chi trả tạm ứng 000 000 Rút TGNH hàng nhập quỹ TM 100 000 000 …………………………… ……………… ……………… Cộng 270 000 000 123 000 000 Tổng phát sinh nợ :270 000 000 Tổng phát sinh có : 123 000 000 Số dư cuối kỳ : 178 680 000 Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Kế toán trưởng Người lập biểu (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2.2 hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng - Vị trí hạch toán tổng hợp : Hạch toán tổng hợp có vị trí quan trọng công tác kế toán , là khâu hạch toán hạch toán ban đầu, làm sở ghi vào sổ kế toán có liên quan , qua hạch toan tổng hợp giúp người lãnh đạo công ty nắm (46) tình hình kinh doanh đơn vị tôn trọng kỹ luật thu – chi mà nhà nước quy định - Nhiệm vụ hạch toán tổng hợp : Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh , các chứng từ hạch toán ban đầu để phản ánh toàn các đối tượng kế toán tiền mặt , theo dõi thu – chi làm sở cung cấp thông tin cho lãnh đạo tổng hợp các sở kế toán ghi các sổ sau này - Tài khoản chuyên dùng : Hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn sử dụng TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tài khoản này chuyên dùng để theo dõi tình hình biến động các khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp kho bạc nhà nước Nội dung và kết cấu TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Công dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh số có và tình hình biến động tăng giảm các khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Kết cấu : Bên nợ : + các khoản tiền việt nam , ngoại tệ , vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số sư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Bên có + Các khoản tiền việt nam , ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , đá quý rút từ ngân hàng + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ Số dư bên nợ : Số tiền việt nam ngoại tệ , vàng bạc, kim khí quý , đá quý còn gửi ngân hàng Xử lý định khoẳn: Đơn vị tính : Đồng Căn vào các chứng từ ban đầu để phản ánh tình hình biến động tăng - giảm các TK TGNH công ty ngân hàng Căn vào Giấy báo nợ số 01 ngày 22 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 331 : 18 000 000 Có TK 112 : 18 000 000 Căn vào Giấy báo nợ số 02 ngày 25 tháng 05 năm 2012 kế toan ghi Nợ TK 141 : 000 000 Có TK 112 : 000 000 Căn vào Giấy báo nợ số 03 ngày 27 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 111 : 18 000 000 (47) Có TK 112: 18 000 000 Căn vào Giấy báo có số 01 ngày 20 tháng 05 năm 2012 kế toan ghi Nợ TK 112 : 100 000 000 Có TK 131 : 100 000 000 Căn vào Giấy báo có số 02 ngày 29 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 112 : 20 000 000 Có Tk 144 : 20 000 000 Căn vào Giấy báo có số 03 ngày 31 tháng 05 năm 2012 kế toán ghi Nợ TK 112 : 20 000 000 Có TK 144 : 20 000 000 Sổ kế toán : Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ tiền gửi Nh công ty sử dụng sổ kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ + Cơ sở ghi : Căn vào giấy báo nợ, giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan vố tiền lập chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ đánh số liệu tháng năm lập theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ Chứng từ ghi sổ Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Trích yếu Trả tiền mua hàng tháng Chi trả tạm ứng Rút TGNH nhập quỹ TM Cộng Kèm theo chứng từ gốc: Người lập (ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 331 112 141 112 111 112 x x Số : 03 Đơn vị tính : Đồng Số tiền Ghi chú 18 000 000 000 000 100 000 000 123 000 000 GBN số 01 GBN số 02 GBN số 03 Kế toán trưởng (ký , họ tên) (48) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Trích yếu Thu nợ công ty TNHH Thanh Sơn Thu tiền bán sản phẩm Thu từ quỹ ký cược ngắn hạn Cộng Kèm theo chứng từ gốc: Người lập (ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 112 131 112 155 112 144 X x Số : 04 Đơn vị tính : Đồng Số tiền Ghi chú 100 000 000 150 000 000 20 000 000 270 000 000 GBC số 01 GBC số 02 GBC số 03 Kế toán trưởng (ký , họ tên) Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Ngày , Tháng, năm 30/05/2012 30/05/2012 ……… Số hiệu 03 04 …… Cộng Kèm theo : 02 chứng từ gốc Người ghi sổ ( ký, họ tên ) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị tính : Đồng Số tiền 123 000 000 270 000 000 ……………… 393 000 000 Ngày 30 tháng 05 năm 2012 Giám đốc (ký, họ tên) (49) Sổ cái TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: Sổ cái TK 112 – Tiền gửi ngân hàng phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có và số dư cuối tháng tài khoan Khi vào sổ cái số phát sinh bên có TK phản ánh trên sổ cái theo sổ tổng hợp lấy từ chứng từ ghi sổ , số phát sinh bên nợ phản ánh theo TK đôeí ứng có lấy từ chứng từ có liên quan , sổ cái ghi lần vào ngày cuối tháng sau đã khóa sổ và kiểm tra , đối chiếu các số liệu trên chứng từ ghi sổ Công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Yên Lâm – Yên Định – Thanh Hóa Sổ cái TK 112 – Tiền gửi Ngân Hàng Tài khoản 112 – Tiền gưi Ngân hàng Tháng 05 Năm2012 Chứng từ NT Số Diễn giải Số dư đầu kỳ 30/05 04 Thu nợ công ty TNHH Thanh Sơn 30/05 04 Thu tiền bán sản phẩm 30/05 04 Thu từ quỹ ký cược ngắn hạn 30/05 03 Trả tiền mua hàng tháng 30/05 03 Chi trả tạm ứng 30/05 03 Rút TGNH nhập quỹ TM Cộng Dư cuối kỳ Kế toán trưởng Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) TKĐƯ 131 155 144 331 141 111 Đơn vị tính : Đồng Số phát sinh Nợ Có 287 650 000 100 000 000 150 000 000 20 000 000 18 000 000 000 000 100 000 000 270 000 000 123 000 000 548 650 000 Người ghi sổ (ký , họ tên) : Vai trò công tác kế toán Vốn Bằng Tiền , côn g tác quản lý nghiệp vụ Vố Bằng Tiền Công tác kế toán vốn tiền có vai trò quan trọng với công tác quản lý vố tiền đơn vị kinh doanh Bởi lẻ vốn đảm bảo quy mô kinh doanh , tăng doanh thu bán hàng và lợi nhuận doanh nghiệp thúc đẩy doanh nghiệp sử dụng vốn đúng mục đích , đúng chế độ hợp lý và tiết kiệm để phát huy đến mức tối đa có hiệu vốn Thông qua công tác kế toán vốn tiền tìm các nhân tố ảnh (50) hưởng đến việc hoàn thành kế hoạch Từ đó đánh giá cách toàn diện tình hình sử dụng vốn để có biện pháp khai thác khả tiềm tang mang lại hiệu cao sử dụng vốn Giúp cho việc bảo toàn vố cách tốt Vì kế toán vốn tiền có vai trò và vị trí quan trọng làm và sở để kiểm soát quỹ tiền tệ và đề định thích hợp hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính doanh nghiệp Tất các khoản thu – chi phải kịp thời, phù hợp và chính xác hạn chế tối đa việc thất thoát vốn Thông qua nghiệp vụ vốn tiền kế toán thực chức kiểm soát , phát các trường hợp chi tiêu lãng phí , sai chế độ,phát các chênh lệch , xác định nguyên nhân và và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền kế toán phải thực đúng chức và nhiệm vụ mình để tham mưu cho các cấp quản lý doanh nghiệp nhằm tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp Phần III : Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác Kế Toán Vốn Bằng Tiền công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn I : công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ Vốn Bằng Tiền công ty TNHH XDGTTL Tân sơn Ưu điểm : Sau chuyển đổi hình thức hoạt động và quản lý kinh doanh , hoạt động công tu thực theo quy luật doanh nghiệp , điều lệ công ty và hệ thống quy chế quản lý điều hành đơn vị, ý thức trách nhiệm nâng cao nên đã phát huy hiệu kinh doanh Bên cạnh đó, đơn vị đã nâng cao chất lượng máy tổ chức kế toán , công tác quản lý và tổ chức kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng củng cố và hoàn thiện , thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ qua trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện , công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống , đồng thời áp dụng hình thức tổ chức kế toán “ Chứng từ ghi sổ “ là hình thức phù hợp với đặc điểm công ty đơn vị , việc áp dụng hình thức này đã làm cho hiệu công tác kế toán nâng cao và các số liệu kế toán không bị trùng lập các phần hành Nhìn chung đội ngũ kế toán đơn vị có trình độ chuyên môn , đã có kinh nghiệm làm việc , và thường xuyên học hỏi them kiến thức , biết áp dụng phương pháp phù hợp với thực tế phát sinh , làm giảm khối lượng ghi chép Bộ máy công tác kế toán tương đối gon nhẹ , kế toán viên phân công công việc rõ ràng và có sử dụng máy tính nên công việc kế toán dễ dàng, chính xác (51) Trên đây là số mặt tích cực công tác kế toán công ty nói chung với việc tổ chức máy kế toán hợp lý và lựa chọn kế toán phù hợp đã góp phần nâng cao xuất và hiệu công tác kế toán công tác quản lý lao động kinh doanh sản xuất công ty Và đặc biệt , đơn vị đã nhận thức rõ công việc luân chuyển vố tiền là khâu vô cùng quan trọng công tác hoạt động sản xuất kinh doanh công ty vì công ty đã có biện pháp tích cực việc hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền cụ thể: Việc gìn giữ và bảo vệ tiền mặt kế toán đaem bảo tính an toàn cao các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính cập nhật và chính xác Công tác kế toán tổng hợp đơn giản hoa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình hình biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến đọng vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định và đã chi tiết đến mức tối đacho loại tiền chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể và chi tiết vốn tiền , từ đó có thể định cách chính xác hợp lý 2: Nhược điểm : Bên cạnh mật tích cực mà đơn vị đã đạt công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán vốn tiền nói riêng thì đơn vị vẫ còn số hạn chế cần khắc phục sau: Hiện đơn vị xử dụng máy tính để tính toán và lưu số liệu , sổ sách sử dụng phần mềm máy tính thông thường : Word và excelc chưa có phần mềm kế toán riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên đơn vị chưa thực phát huy hết vai trò máy tính công tác hạch toán, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán, thời gian lập , ghi chép , tổng hợp số liệu và chuyến số Một số kế toán viên đảm nhiệm lúc nhiều phần nghành , gây khó khăn việc hạch toán , ảnh hưởng đến tính toán khách quan Việc quản lý mặt tài chính và đặt công tác phân tích đánh giá hiệu kinh doanh đơn vị nhiệm vụ quan trọng công ty chưa có kế toán quản trị , đó cần tách biệt công tác kế toán tài chính và kế toán quản trị để đảm bảo cho công tác kế toán đạt hiệu cao Về công tác vốn tiền công ty , kế toán ghi chép các sổ chit tiết và sổ tổng hợp tài khoản không thuận tiện cho việc kiểm tra hàng ngày gây khó khăn công tác quản lý vốn và lập kế hoạch thu – chi (52) Là công ty hoạt động sản xuất kinh doanh đá với đặc điểm hoạt động kinh doanh chủ yếu là đá các loại TK để theo dõi biến động vốn tiền công ty là TK 111, TK 112 lại đơn tính đồng việt nam không mở chi tiết cho đồng tiền ngoại tệ : Nhận xét công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Về kỹ thuật hạch toán vốn tiền công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn đã hạch toán theo đúng chế độ nhà nước quy định Với việc áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ “ vào công tác hạch toán công ty là phù hợp cho tất các phận kế toán công ty từ đó công ty đã tiết kiệm phí tuyển dụng lao động, tiết kiệm chi phí sản xuất , tăng lượng tiền quỹ , đem lại lợi nhuận cao cho công ty Tất các chứng từ, hóa đơn các phòng ban chuyển phòng kế toán công ty cuối tháng Do đó kế toán phải tính toán , hạch toán chính xác nghiệp vụ phát sinh tháng Đảm bảo hoàn thành kế hoạch và không để tồn lại các chứng từ khác quá trình hạch toán : ý kiến bổ xung sửa đổi Trong điều kiện phát triển kinh tế nước ta tạo quan hệ buôn bán , diến ngày càng mạnh mẽ , có thể nói lượng tiền vốn doanh nghiệp có ảnh hưởng quan trọng đến tồn và phát triển bền vững doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty , ngoài việc tìm hiểu , sâu vào nghiên cứu chuyên đề , phương pháp hạch toán nghiệp vụ vốn tiền công ty công tác làm việc phòng kế toán công ty sau : Do công ty có các phòng ban nên nhân viên công ty phải cố gắng phấn đấu làm việc để cho các chi phí công ty là thấp Nhưng bên cạnh đó lượng tiền vốn lưu động công ty phải lúc nào đáp ứng kịp thời , đầy đủ Hệ thống kế tóan công ty còn thủ công, chưa đưa vào máy vi tính , đó nên doanh nghiệp nên đưa hạch toán kế toán vào vi tính để quản lý, giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán , biến động tiền vốn công ty phải thông báo nhanh chóng cho ban lãnh đạo công ty Qua đây em mong công ty tổ chức hợp lý công tác nghiệp vụ kế toan Vốn Bằng Tiền thời gian sớm để nhanh chóng bắt kịp với kinh tế thi trường : Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn Mở tài khoản theo dõi tiền chuyển Hiện công ty có theo dõi ghi chép “ tiền chuyển” tài khoản 113 còn hạn chế theo em công ty nên dùng tài khoản theo dõi “ tiền chuyển “ (53) nhiều vì mặc dù ngân hàng sử dụng phương pháp chuyển tiền điện tử có thể xãy tượng trục trặc , vướng mắc trên đường dây truyền gây ảnh hưởng đến công tabs hạch toán đơn vị Về công tác kiểm tra quỹ và vấn đề toán không dùng tiền mặt Theo em ngoài việc kiểm tra quỹ đối chiếu quỹ thường xuyên , công ty cần kiểm tra quỹ đột xuất vì phần lớn khách hàng công ty là khách hàng nước , việc thu khách hàng tiền mặt không phải là nhỏ , giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh dễ xãy hiệ tượng sử dụng vốn ngoài mục đích công ty chiếm dụng công qytx làm thất thoát tài sản công ty nói riêng và nhà nước nói chung Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi , công ty đã mở tài khoản ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam Đay là điều kiện thuận lợi cho việc toán chuyển khoản ngân hàng Đây là điều kiện thuận lợi cho việc toán chuyển khoản công ty với các đơn vị liên quan Nhưng công ty chủ yếu tiến hành giao dịch tiền mặt đó có thể nảy sinh mặt tiêu cực đã nêu trên Chính vì để bảo toàn và phát triển đồng vốn có hiệu , doanh nghiệp nên tăng cường việc toán giao dịch chuyển khoản , điều đó tiết kiệm chi phí lưu thông và đem lại hiệu kinh tế cao cho công ty Về quỹ tiền mặt : Hàng ngày kế toán quỹ tiền mặt phanri cập nhật chứng từ thu, chi để đối chiếu với thủ quỹ , tránh tình trạng gây thất thoát quỹ + Đối với nghiệp vụ giảm tiền mặt : tiền vay tạm ứng đề nghị công ty phải ghi rõ thời hạn trả để cán công nhân viên vay tạm ứng mua hàng hay chi phí phải có trách nhiệm hoàn tất chứng từ để thu vay tạm ứng đúng kỳ hạn + Đối với nghiệp vụ tăng tiền mặt : thu hồi vay tạm ứng , mua hàng hay chi phí phục vụ sản xuấ kinh doanh , đề nghị công ty phải có biên toán tạm ứng , nội dung phải ghi rõ chi tiết số tiền vay tạm ứng, số lượng tiền hoàn trả , chưa trả hết phải có lý và ghi rõ thời hạn trả hết otanf số tiền đã tạm ứng Về kế toán tiền gửi ngân hàng : hàng ngày kế toán gửi ngân hàng phải đến ngân hàng lấy chứng từ và phải cập nhật vào báo cáo thu , chi tiền gửi để nắm bắt lượng tiền gửi , tiền vay phải trả để công ty có phương án vay vốn , trả vốn kịp thời , để tránh tình trạng lượng tiền gửi còn đơn vị phải vay.Như góp phần tăng nhanh vòng quay vốn , giảm thiểu lãi vay phải trả ngân hàng , góp phần tăng lợi nhuận cho công ty Đối với các khoản tiền vay ngắn hạn ,dài hạn: đề nghị công ty phải có sổ theo dõi chi tiết món vay, số tiền vay , thời hạn trả để có biện pháp thu hồi công nợ hoàn (54) trả vốn vay tránh tình trạng dư nợ tồn đọng dẫn tới phải trả lãi xuất quá hạn , góp phần giảm đến mức tối đa lãi xuất vay ngân hàng Đây chính là biện pháp hữu hiệu để công ty giảm chi phí hoạt đọng tài chính tăng lợi nhuận Đối với các khoản tiền lĩnh ngân hàng nhập quỹ tiền mặt hay tiền vay thì hàng ngày kế toán ngân hàng phải kiểm tra đối chiếu với kế toán quỹ tiền mặt và báo cáo quỹ để tránh tình trạng nhầm lẫn tiền vay và tiền gửi , giúp cho công tác quản lý tài chính ngày càng chặt chẽ , chính xác , đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh đơn vị Công tác quản lý tổ chức : Đối với công ty cần phát huy , tiếp cận thị trường tìm bạn hàng để phát triển các hoạt động sản xuất , ngoài , điều kiện kinh tế , công ty nên mở rộng quy mô sản xuất các sản phẩm có chất lượng đáp ứng yêu cầu ngày càng cao khách hàng Bộ máy kế toán có chế quy định chặt chẽ công việc quản lý cps định hướng để trang bị đổi thiết bị văn phòng kế toán thường xuyên đào tạo cán kế toán tinh thông nghiệp vụ giúp cho việc hạch toán chính xác , kịp thời đầy đủ , đúng chuế độ tài chính Kết luận Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vô cùng gay gắt , yêu cầu đặt với doanh nghiệp là làm nào với lượng tiền vốn định có thể tạo sản phẩm có chất lượng cao , vì hạch toán kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ ngày càng trở nên quan trọng công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất nói chung công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn nói riêng việc quản lý và sử dụng nguồn nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ cách đúng đắn và hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đưa các biện pháp giảm chi phí , hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm nâng cao hiệu sản xuất doanh nghiệp đáp ứng khó tính thị trường Trải qua 17 năm xây dựng và phát triển , từ ngày đầu sở vật chất khó khăn , máy móc còn lạc hậu nay, công ty đã phát triể chiều rộng và chiều sâu Với kinh nghiệm và trình độ quản lý các cán công ty , đây công ty đã tìm chỗ đứng vững trên thị trường với hình thức tổ chức máy kế toán , công ty đã đảm bảo lãnh đạo thống tập trung công tác kế toán doanh nghiệp , đảm bảo cho kế toán phát huy vai trò chức mình , tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động (55) Mặc dù nhiều khó khăn sức ép thị trường , cạnh tranh…… , công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng công ty đã không ngừng củng cố và hoàn thiện, thực đã trở thành công cụ kinh tế đắc lực quản lý kinh tế và hạch toán kinh doanh công ty , góp phần khẳn định vị trí công ty kinh tế Công tác quản lý và sử dụng vốn tiền , là khâu trọng yếu hoạt động SXKD đơn vị , ý thức điều này ban lãnh đạo công ty luôn sát xao công tác sử dụng vốn nhằm mục đích đem lại thuận lợi và nhằm đạt kết cao hoạt động kinh doanh đơn vị Thực tế là công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn công tác quản lý và sử dụng vốn tiền ưu tiên quan tâm và quản lý tốt Qua thời gian thực tập công ty em thấy tầm quan trọng kế toán vốn tiền Do thời gian thực tập có hạn , với trình độ còn hạn chế nên thân em không tránh khỏi thiếu sót qua trình trình bày Kính mong đạo các thầy cô giáo khoa và tận tình giúp đỡ các cô chú , anh chị phòng kế toán công ty đã giúp đỡ tận tình để chuyên đề em them phong phú và hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Hạnh hướng dẫn thực tập , ban lãnh đạo công ty , các cô chú, anh chị phòng kế toán công ty TNHH XDGTTL Tân Sơn đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này Em xin chân thành cảmơn ! Thanh hóa ngày Tháng 01 năm 2013 Xác nhận đơn vị ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………… Sinh Viên Nguyễn Thị Xuân (56)