Đang tải... (xem toàn văn)
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu, phân tích thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế. Đánh giá, nhận xét và đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Bê tông và Xây dựng Thừa Thiên Huế.
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ in h tê ́H uê KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN ho ̣c K KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ại KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Đ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG Tr ươ ̀n g VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ PHAN THỊ THÙY NHIÊN Niên khóa: 2014 - 2018 Lời Cảm Ơn! Quãng thời gian bốn năm sinh viên trường Đại học Kinh tế Huế quãng thời gian đẹp đẽ tuổi xuân sinh viên Và kết thúc cho chuỗi ngày dài đẹp đẽ việc sinh viên bước vào khoảng thời gian thực tập cuối khóa, cột mốc quan trọng nhằm giúp sinh viên củng cố lại vận dụng kiến thức tích lũy ngồi ghế nhà trường vào thực tiễn, từ tích lũy kinh nghiệm cho thân Đó sở quan trọng để đánh giá lực sinh viên ́ uê Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, muốn gửi lời ́H cám ơn đến tập thể q thầy giáo khoa kế tốn – kiểm tốn, người cầm cân nảy mực, ln tận tình truyền dạy kiến thức bổ ích để sinh viên có tê kiến thức tuyệt vời Có vậy, thân sinh viên khác có sở để hồn thành tốt nghiệp tốt Để có kết này, lời cảm ơn ̣c K khóa luận thời gian qua in h đặc biệt xin gửi đến thầy giáo Thạc sĩ Nguyễn Quang Huy giúp đỡ lúc cần nhất, thầy tận tình quan tâm, dẫn giúp tơi hồn thành tốt Không thể không nhắc đến ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Bê tông Xây ho dựng Thừa Thiên Huế cho hội vào cơng ty thực tập, tơi thật cảm kích điều Tất nhiên khơng thể thiếu lời cảm ơn chân thành đến cô, ại anh chị kế tốn phịng kế tốn cuả cơng ty, giúp đỡ tơi nhiệt tình việc Đ hướng dẫn thực tập, giải đáp thắc mắc cung cấp số liệu, chứng từ để đến hôm hồn thành khóa luận tốt nghiệp g Với điều kiện giới hạn thời gian hạn chế thân kiến ươ ̀n thức kinh nghiệm thực tập, hẳn khóa luận tơi tồn nhiều thiếu sót, tơi mong nhận bảo, đóng góp ý kiến quý thầy để tơi có điều kiện bổ Tr sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cơng tác thực tế sau Huế, tháng năm 2018 Sinh viên Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sở hữu CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản HĐ in h tê ́H ́ Chuẩn mực kế toán uê CMKT ̣c K DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Hóa đơn Hàng tồn kho ho HTK Bảo hiểm xã hội ại BHXH Bất động sản đầu tư Sản xuất kinh doanh Tr ươ ̀n g SXKD Đ BĐSĐT Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 ́ uê Kết cấu đề tài .4 ́H PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU tê CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP h 1.1 Tổng quan kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh in 1.1.1 Doanh thu ̣c K 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trị kế tốn doanh thu doanh nghiệp ho 1.1.2 Xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm ại 1.1.2.2 Sự cần thiết việc xác định kết kinh doanh Đ 1.1.3 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh g 1.1.4 Ý nghĩa cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh ươ ̀n 1.1.5 Các phương thức tiêu thụ 1.1.5.1 Phương thức bán buôn Tr 1.1.5.2 Phương thức bán lẻ 1.1.5.3 Phương thức bán hàng trả góp .9 1.1.5.4 Phương thức bán hàng thông qua đại lý 1.1.5.5 Phương thức bán hàng theo hợp đồng thương mại 1.1.5.6 Phương thức bán hàng theo hình thức hàng đổi hàng 1.2 Nội dung kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 10 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng 10 1.2.1.1 Điều kiện ghi nhận 10 1.2.1.2 Nguyên tắc kế toán 10 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 1.2.1.3.Tài khoản sử dụng .12 1.2.1.4 Chứng từ sử dụng 13 1.2.1.5 Phương pháp hạch toán 13 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.2.1 Nội dung 13 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng .14 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 14 ́ uê 1.3 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 15 ́H 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán .15 tê 1.3.1.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 15 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng .15 h 1.3.1.3 Chứng từ sử dụng .16 in 1.3.1.4 Các phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho 16 ̣c K 1.3.1.5 Phương pháp hạch toán giá vốn .17 1.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản ký doanh nghiệp 18 ho 1.3.2.1 Khái niệm 18 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng .18 ại 1.3.2.3 Chứng từ sử dụng 19 Đ 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán 19 g 1.3.3 Kế toán hoạt động tài .20 ươ ̀n 1.3.3.1 Kế toán doanh thu tài .20 1.3.3.2 Kế tốn chi phí tài 21 Tr 1.3.4 Kế tốn thu nhập chi phí khác .22 1.3.4.1 Kế toán thu nhập khác .22 1.3.4.2 Kế tốn chi phí khác 23 1.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.3.5.1 Khái niệm 24 1.3.5.2 Tài khoản sử dụng .25 1.3.5.4 Phương pháp hạch toán 26 1.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh .27 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 1.3.6.1 Khái niệm 27 1.3.6.2 Tài khoản sử dụng .27 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 29 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 29 ́ uê 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh công ty .30 ́H 2.1.2.1 Chức 30 tê 2.1.2.2 Nhiệm vụ 30 in h 2.1.3 Khái quát tình hình nguồn lực kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế qua ba năm 2015 - 2017 31 ̣c K 2.1.3.1 Khái quát tình hình lao động qua ba năm 2015-2017 31 2.1.3.2 Khái quát tình hình tài sản nguồn vốn qua ba năm 2015-2017 33 ho 2.1.3.3 Tình hình kết kinh doanh cơng ty qua ba năm 2015 - 2017 .38 ại 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế .41 Đ 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .41 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 42 ươ ̀n g 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 43 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 43 Tr 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 44 2.1.5.3 Chế độ số sách kế tốn áp dụng 44 2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 46 2.2.1 Đặc điểm thị trường tiêu thụ 46 2.2.2 Các phương thức tiêu thụ hình thức toán 46 2.2.2.1 Các phương thức tiêu thụ 46 2.2.2.2 Các hình thức tốn 47 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu cơng ty .48 2.2.3.1 Kế tốn doanh thu bán hàng 48 2.2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 54 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán công ty .55 2.2.4.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 55 2.2.4.2 Phương pháp hạch toán 56 2.2.4.3 Ví dụ minh họa 57 ́ 2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty 60 ́H 2.2.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng 60 tê 2.2.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .62 2.2.6 Kế tốn doanh thu tài cơng ty 66 h 2.2.6.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 66 in 2.2.6.2 Ví dụ minh họa 67 ̣c K 2.2.7 Kế tốn chi phí tài công ty 68 2.2.7.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 68 ho 2.2.7.2 Ví dụ minh họa 69 2.2.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác cơng ty 70 ại 2.2.8.1 Kế toán thu nhập khác .70 Đ 2.2.8.2 Kế tốn chi phí khác 72 g 2.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty 73 ươ ̀n 2.2.9.1 Nội dung tài khoản sử dụng 73 2.2.9.2 Phương pháp hạch toán 73 Tr 2.2.9.3 Ví dụ minh họa “Xác định thuế TNDN tạm tính quý IV năm 2017” 73 2.2.10 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty 76 2.2.10.1 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 76 2.2.10.2 Ví dụ minh họa “Xác định kết kinh doanh quý IV năm 2017” 78 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 82 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế .82 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 3.1.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 82 3.1.1.1 Về tổ chức máy quản lý 82 3.1.1.2 Về tổ chức máy kế toán 83 3.1.1.3 Về tổ chức cơng tác kế tốn .83 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh .85 3.1.2.1 Ưu điểm .85 3.1.2.2 Hạn chế 86 ́ ́H uê 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 88 tê 3.2.1 Một số giải pháp liên quan đến sách kế tốn cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh .88 h 3.2.2 Giải pháp tăng doanh thu 89 in 3.2.3 Giải pháp cắt giảm chi phí .90 ̣c K PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 ho Kiến nghị 92 Tr ươ ̀n g Đ ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế qua ba năm 2015 - 2017 .31 Bảng 2.2 Tình hình tài sản cơng ty qua ba năm 2015 – 2017 34 Bảng 2.3 Tình hình nguồn vốn cơng ty qua ba năm 2015 – 2017 36 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Bảng 2.4 Tình hình kết kinh doanh công ty qua ba năm 2015 - 2017 40 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán doanh thu bán hàng 13 Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch tốn kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 Sơ đồ 1.3 : Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên .18 ́ uê Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 19 ́H Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch tốn doanh thu tài 20 tê Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn chi phí tài 22 h Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn thu nhập khác .23 in Sơ đồ 1.8: Trình tự hạch tốn chi phí khác 24 ̣c K Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 26 ho Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 26 Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh 28 ại Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Đ Thiên Huế 41 g Sơ đồ 2.2 : Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa ươ ̀n Thiên Huế 44 Sơ đồ 2.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ công ty phần mềm Tr kế toán 45 Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh sản phẩm ống bi quý IV năm 2017 Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 78 Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán xác định kết kinh doanh sản phẩm bê tông quý IV năm 2017 Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 79 Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh roăng cao su quý IV năm 2017 Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 81 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.19: Sổ chi tiết TK 821 – Chi phí thuế TNDN ́ uê CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế ́H SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN tê Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày: 31/12/2017 Diễn giải Số 30/09/2017 ̣c K Ngày Khách hàng TK Đối ứng in Chứng từ h Tài khoản: 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp DƯ ĐẦU Nợ PKT248 CTCP bê tông xây dựng TTH Hạch toán điều chỉnh PKT234(30/09/2017) nhầm TK811 tiền thuế TNDN theo biên kiểm tốn 31/12/2017 PKT321 CTCP bê tơng xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 31/12/2017 PKT321 CTCP bê tông xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 31/12/2017 PKT321 CTCP bê tông xây dựng TTH 31/12/2017 PKT322 CTCP bê tông xây dựng TTH ho 01/10/2017 471 964 HT tiền thuế TNDN Q4/17 911E 485 461 K/c chi phí thuế TNDN Q4/17 3334 ại 911D Đ ̀ng Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên 27 754 453 255 179 442 ươ Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) 811 Có 911B TỔNG PHÁT SINH Tr 31/12/2017 Phát sinh 237 382 414 265 136 867 265 136 867 ………………………,ngày….tháng….năm 20… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.20: Sổ TK 821 – Chi phí thuế TNDN 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế ́ SỔ CÁI Từ ngày: 01/10/2017 Đến ngày: 31/12/2017 uê Mẫu số: S02c1 –DNN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ tê ́H Tài khoản: 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sổ h Chứng từ ghi in Ghi ứng ̣c K Số Phát sinh TK Đối Diễn giải Nợ 333 237 382 414 Chi phí khác 811 27 754 453 ại ho Thuế khoản phải nộp Nhà nước 911 Đ Xác định kết kinh doanh Có 265 136 867 265 136 867 265 136 867 ̀ng CUỐI KỲ ………………………., ngày…….tháng…….năm Kế toán trưởng Người lập biểu 20… (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tr ươ Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.21: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) ́ uê TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý Năm 2017 ́H [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc STT ươ ̀ng Đ ại ho Doanh thu phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Lợi nhuận phát sinh kỳ ([23]=[21]-[22]) Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) Thu nhập miễn thuế Số lỗ chuyển kỳ Thu nhập tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) Trong đó: + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 22% + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất ưu đãi + Thuế suất ưu đãi (%) + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất khác + Thuế suất khác (%) Thuế TNDN phát sinh [34] = ([30] x 20%) + ([31]x22%) + ([32] x [32a]) + ([33] x [33a]) Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm Tr 9.1 9.2 9.3 Chỉ tiêu ̣c K in h tê [04] Tên người nộp thuế CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG TT-HUẾ [05] Mã số thuế 3300384426 [06] Địa 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm [07] Quận/huyện THÀNH PHỐ HUẾ [08] tỉnh/thành phố THỪA THIÊN HUẾ [09] Điện thoại 3812945 [10] Fax3820217 [11] Email 9.4 10 11 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã tiêu [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [32a] [33] [33a] [34] 11.1 Trong đó: + số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định (nếu có) [35] [35a] 11.2 12 + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([36]= [34]-[35]) [35b] [36] Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Số tiền 44 517 645 600 43 191 961 263 325 684 335 325 684 335 325 684 335 265 136 867 265 136 867 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy [37] Đối tượng gia hạn □ [37a] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [37b] Thời hạn gia hạn: [37c] Số thuế TNDN gia hạn : [37d] Số thuế TNDN không gia hạn: , Ngày 30 tháng năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ ́ Họ tên: Chứng hành nghề số: uê NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) ́H LÊ VĂN SƠN Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.22: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2017 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ́ ̣c K in h tê ́H uê TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2017 từ 01/01/2017 đến31/12/2017 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): % [06] Tên người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG TT-HUẾ [07] Mã số thuế: 3300384426 [08] Địa chỉ: 84/6 NGUYỄN KHOA CHIÊM [09] Quận/huyện: THÀNH PHỐ HUẾ [10] Tỉnh/Thành phố: THỪA THIÊN HUẾ [11] Điện thoại: 3812945 [12] Fax: 3820217 [13] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu ho STT (2) Số tiền (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A ại (1) Mã tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 1.1 1.3 1.4 Đ B B1 B2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B4 Tr 1.2 ̀ng Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu ươ B B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên 11.997.101.270 441.727.294 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 12.438.828.564 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 12.438.828.564 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) Thu nhập miễn thuế Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ 3.2 ́H C tê h in 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD ̣c K C1 C2 C3 C3a C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) ̀ng Đ ại ho ươ + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác Tr 6.3 ́ Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước uê 2.1 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C4 12.438.828.564 C8 C9 C9a C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên 12.438.828.564 2.487.765.713 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 2.487.765.713 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 2.515.520.166 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 2.487.765.713 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 27.754.453 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E 1.327.754.453 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) ́H E1 ́ Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế uê 11 1.300.000.000 E2 27.754.453 G 1.187.765.713 G1 1.187.765.713 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 503.104.033 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I 684.661.680 h in ̣c K ho G2 G3 ại tê E3 ươ ̀ng Đ L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: Tr "M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế)" [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày 01/02/2018 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy STT Tên tài liệu ́ uê Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Họ tên:……… ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) h tê ́H NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 27 tháng năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K Ghi chú: - TNDN: thu nhập doanh nghiệp in LÊ VĂN SƠN Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.23: Sổ chi tiết TK 911 – Xác định kết kinh doanh ́ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ́H Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Xác định kết kinh doanh tê Tài khoản : 911 Chứng từ Diễn giải h Khách hàng Số Phát sinh TK Đối ứng in Ngày uê CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XDTT HUẾ Có PKT321 CTCP bê tơng & xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 … … … … 31/12/2017 KCDTTC Kết chuyển doanh thu Roăng cao su tháng 12/2017 511C 146 148 166 31/12/2017 KCDTB Kết chuyển doanh thu – Bê tông tháng 12/2017 511B 37 130 467 675 31/12/2017 KCDTA 511A 584 747 429 31/12/2017 KCCPTCB 31/12/2017 KCCPBH ại ho … Kết chuyển chi phí tài bê tơng tháng 12/2017 635 Kết chuyển chi phí bán hàng - ống bi tháng 12/2017 6411A ươ ̀ng Đ Kết chuyển doanh thu – Ống bi tháng 12/2017 TỔNG PHÁT SINH Tr 31/12/2017 ̣c K 31/12/2017 A 8211 Nợ Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên 27 754 453 … … 317 029 930 267 400 000 45 459 705 017 45 459 705 017 ………………, ngày…….tháng……năm 20… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.24: Sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Mẫu số: S02c1 - DNN (Ban hành theo thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CÁI Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Xác định kết kinh doanh Phát sinh ́ Chứng từ uê Tài khoản: 911 TK Đối Diễn giải 641 Chi phí tài 635 Doanh thu 511 267 400 000 317 029 930 h 584 747 429 in Doanh thu ̣c K Doanh thu Doanh thu tài 511 37 130 467 675 511 146 148 166 515 496 027 632 760 555 817 632 33 368 353 123 632 75 885 493 Lợi nhuận chưa phân phối 421 632 413 053 Lợi nhuận chưa phân phối 421 60 777 212 Lợi nhuận chưa phân phối 421 024 063 ho Giá vốn ại Giá vốn ươ ̀ng Đ Giá vốn Có tê Chi phí bán hàng Nợ ́H ứng Số Ghi 421 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Thu nhập khác 711 Chi phí khác 811 19 465 747 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 821 265 136 867 Tr Lợi nhuận chưa phân phối 840 651 015 838 271 153 652 786 301 45 459 705 017 45 459 705 017 ……………., ngày……tháng… năm 20…… Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.25: Sổ chi tiết TK 911A – Xác định kết kinh doanh - Ống bi CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ Xác định kết kinh doanh - Ống bi ́H Tài khoản : 911A uê Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Diễn giải tê Chứng từ Khách hàng Số 31/12/2017 PBTK/642 PHÂN BỔ TK Chi phí nhân viên quản lý 31/12/2017 PBTK/642 PHÂN BỔ TK Chi phí vật liệu quản lý … … … 31/12/2017 PBTK/811 31/12/2017 PBTK/711 31/12/2017 KCGVA 31/12/2017 KCDTA 31/12/2017 KCCPBHA ̣c K in h Ngày Có 6421 286 866 710 6422 714 252 919 862 PHÂN BỔ TK Thu nhập khác 711 ại ho 811 Đ ̀ng Nợ PHÂN BỔ TK Chi phí khác 632A Kết chuyển doanh thu - ống bi tháng 12/2017 511A Kết chuyển chi phí bán hàng - Ống bi tháng 12/17 641A ươ Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên ứng … TỔNG PHÁT SINH Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Phát sinh TK Đối … Kết chuyển giá vốn - Ống bi tháng 12/17 Tr 31/12/2017 ́ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế … 97 917 945 313 884 275 584 747 429 267 400 000 267 400 000 950 065 374 950 065 374 ………………, ngày…….tháng……năm 20… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.26: Sổ chi tiết TK 911B – Xác định kết kinh doanh - Bê tơng CƠNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ Xác định kết kinh doanh – Bê tông ́H Tài khoản : 911B uê Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 31/12/2017 PBTK/6421 … … 31/12/2017 PBTK/811 31/12/2017 PBTK/711 31/12/2017 KCGVB 31/12/2017 KCDTB 31/12/2017 KCCPTCB CTCP bê tông & xây dựng TTH HT tiền thuế TNDN Q4/17 in PKT321 PHÂN BỔ TK Chi phí nhân viên quản lý … Có 8211 255 179 442 6421 323 988 494 811 16 545 885 PHÂN BỔ TK Thu nhập khác 711 ại Đ ̀ng ươ Tr Nợ PHÂN BỔ TK Chi phí khác 632B Kết chuyển doanh thu – bê tông tháng 12/2017 511B Kết chuyển chi phí tài – bê tông tháng 12/17 6353 TỔNG PHÁT SINH Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên ứng … Kết chuyển giá vốn bê tông tháng 12/2017 Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Phát sinh TK Đối … ho … ̣c K 31/12/2017 h Số Ngày 31/12/2017 Diễn giải tê Chứng từ Khách hàng ́ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế … 554 868 356 33 368 353 123 37 130 467 675 327 613 912 37 685 336 030 37 685 336 030 ………………, ngày…….tháng……năm 20… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHỤ LỤC 2.27: Sổ chi tiết TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XD TT HUẾ ́ uê 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ́H Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 Lợi nhuận chưa phân phối tê Tài khoản : 421 Khách hàng in DƯ ĐẦU Kết chuyển lỗ -Ống bi tháng 12/2017 Kết chuyển lãi – lãi tài khác tháng 12/2017 Kết chuyển lãi – Roăng cao su tháng 12/2017 Kết chuyển lãi – Bê tông tháng 12/2017 ̣c K KCLOA KCLAID KCLAIC KCLAIB TỔNG PHÁT SINH ho 01/01/2018 Số DƯ CUỐI ại Ngày 30/09/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 31/12/2017 Diễn giải h Chứng từ Tr ươ ̀ng Đ Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TK Đối ứng 911A 911D 911E 911B Phát sinh Nợ Có 887 775 592 259 029 436 319 315 867 57 060 245 691 863 189 259 029 436 068 239 301 10 956 014 890 ……………, ngày…………tháng……….năm 20…… Người lập biểu (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Biểu mẫu 2.28: Sổ TK 421 – Lợi nhuân chưa phân phối Mẫu số: S02c1 –DNN (Ban hành theo thơng tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CÔNG TY CP BÊ TỒNG VÀ XÂY DỰNG TT HUẾ 84/6 Nguyễn Khoa Chiêm – Tp Huế ́ Từ ngày : 01/10/2017 Đến ngày : 31/12/2017 421 Lợi nhuận chưa phân phối Chứng từ ghi sổ TK Đối ứng Diễn giải Phát sinh Nợ 911 ̣c K Xác định kết kinh doanh in h Số tê ́H Tài khoản : uê SỔ CÁI 911 Xác định kết kinh doanh 911 Xác định kết kinh doanh 911 ho Xác định kết kinh doanh ại Đ 887 775 592 691 863 189 259 029 436 068 239 301 10 956 014 890 ………………….,ngày…….tháng……năm 20… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Tr ươ ̀ng Giám đốc (Ký, họ tên đóng dấu) Ghi 57 060 245 319 315 867 259 029 436 CUỐI KỲ Có Sinh viên thực hiện: Phan Thị Thùy Nhiên Người lập biểu (Ký, họ tên) Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H ́ GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy uê Khóa luận tốt nghiệp ... lý luận kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh in doanh nghiệp ̣c K Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh ho Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế. .. KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần Bê tông. .. thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế - Về