(Luận văn thạc sĩ) kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh xây lắp sản xuất và thương mại điện cơ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH KHĨA LU ẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN CƠ S.D.C VĂN THỊ HỒNG NHỊ Huế, tháng 04 năm 2020 KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN CƠ S.D.C Sinh viên thực hiện: VĂN THỊ Lớp: K50 Kế tốn - CT2 Niên khóa: 2015 – 2019 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Lời Cảm Ơn Trong trình thực tập thực khóa lu ận này, em nhận nhiều nguồn động viên giúp đỡ to lớn từ thầy cô, a nh chị công ty c ũng gia đình bạn bè Trước hết em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến quý th ầy cô giáo Trường Đại học Kinh Tế Huế nói chung th ầy Khoa K ế ốn Tài nói riêng truyền thụ kiến thức chuyên môn qu ý giá ý ngh ĩa cho em suốt năm qua Em xin chân thành cám ơn anh chị quản lý, nhân viên Công ty TNHH Xây lắp - Sản xuất Thương mại Điện S.D.C tạo điều kiện cho em học hỏi nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập, thu thập thơng tin, n ắm bắt tình hình thực tế công ty Đặc biệt, em xin trân trọng bày tỏ lòng bi ết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trịnh Văn Sơn tận tâm việc dẫn dắt hướng dẫn em trình làm đề tài Cuối cùng, em xin g ửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè - người ln đồng hành em, chia s ẻ, động viên giúp đỡ để em có th ể hồn thành t ốt khóa lu ận tốt nghiệp Tuy nhiên, hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức, kinh nghiệm nên khó tránh khỏi sai sót Kính mong q th ầy giáo, nh ững người quan tâm đóng góp để đề tài hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành c ảm ơn! Sinh viên thực Văn Thị Hồng Nhị Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC BĐS BH BTC BVMT CBCNV CCDV CKTM ĐVT GGHB GTGT GVHB HĐKT KQKD MTV PP SXKD TK TMCP TNDN TNHH TSCĐ TTĐB VCSH XK Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học DANH MỤC CÁC B ẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Tình hình laođộng phân theo trình độ chun mơn 53 Bảng 2.2: Tình hình biến động tài sản Công ty giai đoạn 2017-2019 57 Bảng 2.3: Tình hình biến động nguồn vốn Công ty giai đoạn 2017-2019 59 Bảng 2.4: Báo cáo k ết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2017-2019 62 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ 15 Sơ đồ 1.2: Kế toán kho ản giảm trừ doanh thu 17 Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu hoạt động tài 19 Sơ đồ 1.4: Kế toán thu nhập khác 22 Sơ đồ 1.5: Kế toán giá v ốn hàng bán 26 Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí bán hàng 31 Sơ đồ 1.8: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghi ệp 34 Sơ đồ 1.9: Kế toán chi phí khác 36 Sơ đồ 1.10: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 40 Sơ đồ 1.11: Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại 41 Sơ đồ 1.12: Kế toán xác định kết kinh doanh 43 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý c công ty 47 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 63 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 67 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn máy 69 Sơ đồ 2.5: Kế toán kết chuyển doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty năm 2019 102 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học DANH MỤC CÁC BI ỂU ĐỒ, BIỂU MẪU, HÌNH Trang BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Cơ cấu lao động theo giới tính cơng ty giai đoạn 2017 - 2019 50 Biểu đồ 2.2: Cơ cấu lao động theo hợp đồng công ty giai đoạn 2017 - 2019 51 Biểu đồ 2.3: Cơ cấu lao động theo trình độ cơng ty giai đoạn 2017 - 2019 52 Biểu đồ 2.4: Số lao động phân theo loại hình lao động cơng ty giai đoạn 2017 - 2019 54 BIỂU MẪU Biểu mẫu 3.1: Hóa đơn GTGT số 0000008 73 Biểu mẫu 3.2: Hóa đơn GTGT số 0000044 75 Biểu mẫu 2.3: Giấy báo Có c Ngân hàng ACB tr ả lãi 80 HÌNH Hình 2.1: Giao diện phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2020 R1 68 Hình 2.2: Đường dẫn nhập doanh thu BH&CCDV phần mềm 71 Hình 2.3: Đường dẫn nhập liệ u doanh thu tài phần mềm 79 Hình 2.4: Đường dẫ hập doanh thu khác 82 Hình 2.5: Đường dẫ hập chi phí khác 89 Hình 2.6: Giao diện website kê khai thuế điện tử 97 Hình 2.7: Giao diện website lập giấy nộp thuế điện tử 98 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý ch ọn đề tài Mục tiêu nghiên c ứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập số liệu thông tin 4.2 Phương pháp xử lý phân tích Kết cấu đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ K ẾT QUẢ NGHIÊN C ỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LU ẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Tổng quan doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 1.1.1.2 Phân loại doa h thu 1.1.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.1.1.4 Ý ngh ĩa doanh thu 1.1.2 Kết kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm kết kinh doanh 1.1.2.2 Ý ngh ĩa việc xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 10 1.2.1 Vai trị nhi ệm vụ kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh 10 1.2.1.1 Vai trò 10 1.2.1.2 Nhiệm vụ 10 1.2.2 Kế toán doanh thu 11 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học 1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ 11 1.2.2.2 Kế toán kho ản giảm trừ doanh thu 15 1.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 17 1.2.2.4 Kế toán thu nhập khác 19 1.2.3 Kế tốn chi phí 23 1.2.3.1 Kế toán giá v ốn hàng bán 23 1.2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 26 1.2.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 28 1.2.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghi ệp 31 1.2.3.5 Kế toán chi phí khác 34 1.2.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 36 1.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC K Ế TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY LẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN CƠ S.D.C 44 2.1 Khái quát v ề Công ty TNHH Xây l ắp - Sản xuất Thương mại Điện S.D.C 44 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển củ Công ty TNHH Xây l ắp - Sản xuất Thương mại Điện S.D.C 44 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 45 2.1.2.1 Chức 45 2.1.2.2 Nhiệm vụ 46 2.1.3 Tổ chức máy ch ức nhiệm vụ phận quản lý t ại Công ty 46 2.1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 47 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận thành viên 48 2.1.4 Tình hình nguồn lực hoạt động công ty 49 2.1.4.1 Tình hình lao động 49 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn 54 2.1.4.3 Tình hình kết kinh doanh 60 2.1.5 Tổ chức máy cơng tác k ế tốn Cơng ty TNHH Xây Lắp - Sản Xuất Và Thương Mại Điện Cơ S.D.C 63 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 63 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ phần hành 63 2.1.5.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 65 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây lắp Sản xuất Thương mại Điện S.D.C 69 2.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập kho ản giảm trừ doanh thu 69 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ 69 Mã số: 02-VT 71 PHIẾU XUẤT KHO 71 2.2.1.2 Kế toán kho ản giảm trừ doanh thu 76 2.2.1.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 78 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 80 2.2.2 Kế tốn chi phí 82 2.2.2.1 Kế toán giá v ốn hàng bán 82 Mã số: 02-VT 84 PHIẾU XUẤT KHO 84 2.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 84 2.2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng 85 2.2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghi ệp 86 2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác 88 2.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 89 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 98 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PH ẦN HỒN THI ỆN CƠNG TÁC K Ế TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY LẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI 103 ĐIỆN CƠ S.D.C 103 3.1 Nhận xét chung việc tổ chức cơng tác k ế tốn kế tốn doanh thu & xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây l ắp - Sản xuất Thương mại Điện S.D.C 103 3.1.1 Nhận xét chung tổ chức cơng tác k ế tốn 103 3.1.1.1 Những ưu điểm 103 3.1.1.2 Những hạn chế 105 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 4: Trích sổ chi tiết tài kho ản 515 CƠNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHO Tài kho ản: 515; Năm 2019 Ngày hạch toán 25/11/2019 25/11/2019 28/11/2019 30/11/2019 ẢN Tài k ản 515 515 515 515 Cộng Số dư cuối kỳ Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 5: Trích sổ chi tiết tài kho ản 112MB CÔNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài kho ản: 1121; Tài kho ản ngân hàng: 5011102110005 - Ngân hàng TMCP Quân đội; Năm 2019 Ngày ch ứng từ TK đố ứng Tài kho ản ngân hàng : 5011102110005 - Ngân hàng TMCP Quân đội (13 ) 25/11/2019 515 6427 27/11/2019 1111 27/12/2019 1,010,338 341,352 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 6: Trích sổ chi tiết tài kho ản 632 CÔNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHO ẢN Tài kho ản: 632; Năm 2019 Ngày hạch toán 01/11/2019 BH17.18.0431 01/11/2019 BH18.18.0431 01/11/2019 BH19.18.0431 Số chứng từ Xuất kho bán hàng Công ty điện lực Thừa Thiên Huế theo hóa đơn 0000008 Xuất kho bán hàng Cơng ty T NHH MTV SX - TM 632 632 - DV CHT theo hóa đơn 0000010 Xuất kho bán hàng Cơng ty C ổ phầ Tư vấn Xây dựng Thương mại THC theo hóa đơn 0000011 03/11/2019 BH21.18.0431 Xuất kho bán hàng Công ty TNHH Xây l ắp điện Minh Châu theo hóa đ n 0000012 Xuất kho bán hàng Công ty TNHH Xây l ắp điện Minh Châu theo hóa đơn 0000009 02/11/2019 BH20.18.0431 Diễn giải 632 632 632 Cộng Số dư cuối kỳ Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 7: Trích sổ chi tiết tài kho ản 155 CÔNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHO Tài kho ản: 155; Năm 2019 Ngày hạch toán … 01/11/2019 01/11/2019 01/11/2019 … ẢN Tài khoản 155 155 … … 155 155 155 155 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 8: Trích sổ chi tiết tài kho ản 635 CÔNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHO ẢN Tài kho ản: 635; Năm 2019 Ngày h ạch toán Số chứng từ Diễn giải 12/09/2019 AB09.18.13 Chi Ngân hàng TMCP An Bình - Huế thu lãi tháng 9/2019-PDLD1804100011;20 12/09/2019 AB09.18.14 Chi Ngân hàng TMCP An Bình - Huế thu lãi tháng 9/2019-PDLD1809500207;170 12/09/2019 AB09.18.15 Chi Ngân hàng TMCP An Bình - Huế thu lãi tháng 9/2019-PDLD1809600287;17 12/09/2019 AB09.18.16 Chi Ngân hàng TMCP An Bình - Huế thu lãi tháng 9/2019-PDLD1810000222;14 12/09/2019 AB09.18.17 Chi Ngân hàng TMCP An Bì h - Huế thu lãi tháng 9/2019-PDLD1810100205;14 Cộng Số dư cuối kỳ Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 9: Trích sổ chi tiết tài kho ản 112AB CÔNG TY TNH H XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài kho ản: 1121; Tài kho ản ngân hàng: 0371000210003 - Ngân hàng TMCP An Bình; Năm 2019 Ngày ch ứng từ Số chứng từ Tài kho ản ngân hàng : 0371000210003 - Ngân hàng TMCP An Bình (683 ) 12/09/2019 AB09.19.14 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 10: Trích sổ chi tiết tài kho ản 333 CƠNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHO ẢN Tài kho ản: 333; Năm 2019 Ngày hạch toán Số chứng từ Số dư đầu kỳ 26/01/2019 AB01.19.39 Chi nộp thuế môn năm 2019 VPHC TM2863 vào KBN Cộng Số dư cuối kỳ Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 11: Trích sổ chi tiết tài kho ản 642 CÔNG TY TNHH XÂY L ẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHO ẢN Tài kho ản: 642; Năm 2019 Ngày hạch toán Số chứng từ Diễn giải 31/12/2019 PC12.19.33 Chi tiền cước dịch vụ MyTV tháng 12/2019 cho TT Kinh doanh VNPT TT Huế, CN Tổng công ty D ịch vụ Viễn thông theo HĐ s 0847390 ngày 31/12/2018 Cộng Số dư cuối kỳ Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học Phụ lục 12: Trích sổ chi tiết tài kho ản 333 CÔNG TY TNHH XÂ Y LẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI S.D.C Số đường số Cụm CN làng nghề Hương Sơ, Phường An Hòa, Thành ph ố Huế, Thừa Thiên Huế SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHO ẢN Tài kho ản: 333; Năm 2019 Ngày h ạch Số chứng toán Diễn giải từ Số dư đầu kỳ 27/09/2019 AB09.19.41 Chi tiền phạt nộp chậm thuế TNDN 2018 cho cụ thuế TT Huế vào KBNN TP Huế FT18270807095900 Cộng Số dư cuối kỳ Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Đại học TÀI LI ỆU THAM KHẢO Bộ tài (2001), Chuẩn mực số 14 - Doanh thu thu nhập khác, NXB Tài Bộ Tài chính, Hệ thống 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam, https://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-su-phap-luat/chinh-sach-moi/7051/hethong-26-chuan-muc-ke-toan-viet-nam Bộ Tài chính, Thơng tư 133/2016/TT-BTC, http://vbpl.vn/botaichinh/Pages/vbpq-van-ban-goc.aspx?ItemID=113560 Hồ Thị Ánh Sao, Khóa lu ận tốt nghiệp (2019), Đạ i học inh tế Huế, Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty trá h nhi ệm hữu hạn Yên Loan Luật kế toán 2015, https://thuvienphapluat.vn/van-ban/ke-toan -kiem-t an/Luat-ke-toan-2015-298369.aspx Nguyễn Thị Thu Hà, Khóa lu ận tố t nghiệp (2019), Đại học Kinh tế Huế, Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty C ổ phần dệt may Huế Thông tư 200/2014/TT-BTC, http://vbpl.vn/botaichinh/Pa es/vbpq-van-ban-goc.aspx?ItemID=66801 Tơn Khánh Nhi, Khóa lu ận tốt nghiệp (2014), Đại học Thăng Long, Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty C ổ phần tư vấn xấy dựng Việt H ng ần Duy Phương, Chuyên đề tốt nghiệp (2019), Đại học Kinh tế Huế, Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ An Bình 10 Võ V ăn Nhị (2006), Kế tốn tài NXB Tài Chính, TP HCM ... 1.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 41 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC K Ế TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY LẮP - SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI ĐIỆN CƠ S.D.C... n cơng tác k ế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Hai là, Nghiên c ứu thực trạng công t ác kế t án doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây l ắp - Sản xuất Thương mại. .. doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây l ắp - Sản xuất Thương mại Điện S.D.C Chương 3: Một số giải pháp góp ph ầ n hồn thiện cơng tác k ế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty