(Luận văn thạc sĩ) phân tích báo cáo tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên vinh quang

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T ẠI CÔNG TY TRÁCH NHI ỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG Nguyễn Trần Bảo Trân Năm học: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHĨA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T ẠI CƠNG TY TRÁCH NHI ỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG Sinh viên th ực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Trầ n Bảo Trân ThS Phạm Thị Bích Ngọc Lớp K50A Kiểm Tốn Niên khóa : 2016 – 2020 Huế, 12/2019 Lời Cảm Ơn Đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu toàn cán giảng viên trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện tốt để em hồn thành q trình thực tập nghiên cứu Em xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến giáo viên hướng dẫn em – Thạc sĩ Phạm Thị Bích Ngọc Trong q trình nghiên cứu, cô quan tâm đưa lời khun bổ ích, sót mà em cịn mắc phải từ giúp em hồn thành báo cáo thực tập cuối khóa cách tốt Cảm ơn cô bên cạnh, dành nhiều thời gian cơng sức hỗ trợ lúc em gặp khó khăn nghiên cứu Em xin cảm ơn đội ngũ giảng viên Khoa Kế toán – Kiểm toán nhiệt tình truyền dạy kiến thức chun mơn kỹ bổ ích giúp em vận dụng q trình thực tập hồn thành báo cáo thực tập cuối khóa Em bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo, cán nhân viên, đặc bi ệt anh chị phận Kế tốn tận tình bảo, hướng dẫn giúp đ ỡ em suốt trình thực tập tạ Công ty TNHH Một thành viên Vinh Quang Thời gian thực tập đơn vị giúp em học tập nhiều kiến thức bổ ích, làm hành trang cho tương lai sau trường Trong trình nghiên cứu, dù cố gắng thiếu sót khơng thể trá h khỏi Kính mong q thầy cơ, người quan tâm đến đề tài có th ể đóng góp ý kiến để đề tài khóa luận hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý ch ọn đề tài 1.2 Mục tiêu đề tài nghiên c ứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Các phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp thu thập thông tin 1.5.2 Phương pháp xử lý s ố liệu 1.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ K Ế T QUẢ NGHIÊN C ỨU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LU ẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHI ỆP 1.1 Một số khái ni ệm liên quan đến Báo cáo tài doanh nghi ệp 1.1.1 Khái ni ệ m v ề BCTC 1.1.2 Vai trò c h ệ thống BCTC doanh nghiệp 1.2 Nhiệm vụ ý ngh ĩa phân tích Báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu phân tích Báo cáo tài 1.2.2 Ý nghĩa phân tích Báo cáo tài 1.3 Nội dung phân tích 1.4 Nguồn số liệu sử dụng để phân tích Báo cáo tài c Cơng ty 1.4.1 Báo cáo tình hình tài (Mẫu B01a – DNN) 1.4.1.1 Khái niệm 1.4.1.2 Nội dung 1.4.2 Báo cáo k ết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN) i 1.4.2.1 Khái niệm 1.4.2.2 Nội dung 1.4.3 Thuyết minh Báo cáo tài (Mẫu số B09 – DNN) 11 1.4.3.1 Khái niệm 11 1.4.3.2 Nội dung 11 1.5 Phương pháp phân tích 12 1.5.1 Phương pháp phân tích theo chiều ngang 12 1.5.2 Phương pháp phân tích theo chiều dọc 12 1.5.3 Phương pháp so sánh 13 1.5.4 Phương pháp loại trừ 13 1.5.5 Phương pháp phân tích số 14 1.5.6 Phương pháp phân tích Dupont 14 1.6 Các nhóm ch ỉ số chủ yếu dùng phân tích 15 1.6.1 Nhóm ch ỉ số khả toán 15 1.6.1.1 Khả toán tổng quát 15 1.6.1.2 Hệ số khả toán hiệ n hành 15 1.6.1.3 Hệ số khả toán nhanh 16 1.6.1.4 Khả toán tứ c thời 16 1.6.2 Nhóm ch ỉ số hiệu quả n lý tài s ản 17 1.6.2.1 Vòng quay hàng t ồn kho 17 1.6.2.2 Vòng quay kho ản phải thu 17 1.6.2.3 Vòng quay tài s ản cố định 18 1.6.2.4 Vòng quay t tài sản 19 1.6.3 Nhóm ch ỉ số địn b ẩy tài 19 1.6.3.1 Tỷ số nợ 19 1.6.3.2 Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu 20 1.6.3.3 Tỷ số tự tài trợ 20 1.6.3.4 Hệ số khả toán lãi vay 20 1.6.4 Nhóm t ỷ số khả sinh lời 20 1.6.4.1 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu 21 1.6.4.2 Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) 22 1.6.4.3 Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) 22 ii 1.6.4.4 Tỷ suất sinh lời TSCĐ 22 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG 24 2.1 Tổng quan Công ty 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 24 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động 25 2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty 26 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Công ty 26 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý c Công ty 27 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức công tác k ế toán 28 2.1.5 Đặc điểm nguồn nhân lực Công ty 31 2.1.6 Khái quát chung v ề tình hình tài sản nguồ vố Công ty giai đoạn 2016 – 2018 32 2.2 Phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH m ột thành viên Vinh Quang 34 2.2.1 Phân tích cấu biến động tài s ả n 34 2.2.2 Phân tích cấu biến động ngu n vốn 41 2.2.3 Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 45 2.2.4 Phân tích Báo cáo tài c ính Công ty thông qua ch ỉ số tài 49 2.2.4.1 Phân tích khả t anh toán 49 2.2.4.2 Phân tích hiệu quả n lý tài s ản Công ty 55 2.2.4.3 Phân tích nhóm số địn b ẩy tài 60 2.2.4.4 Phân tích khả sinh lời Công ty 66 CHƯƠNG 3: MỘ T SỐ GIẢI PHÁP NH ẰM CẢI THIỆN TÌNH 78 TRẠNG TÀI CHÍNH T ẠI CƠNG TY TNHH M ỘT 78 THÀNH VIÊN VINH QUANG 78 3.1 Đánh giá chung tình trạng tài Cơng ty TNHH m ột thành viên Vinh Quang 78 3.1.1 Điểm mạnh 78 3.1.2 Điểm yếu 79 3.2 Một số giải pháp nh ằm cải thiện tình trạng tài Cơng ty TNHH m ột thành viên Vinh Quang 79 3.2.1 Giải pháp nâng cao hi ệu kinh doanh 80 3.2.1.1 Giải pháp tăng doanh thu 80 iii 3.2.1.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí hợp lý 81 3.2.2 Giải pháp nâng cao hi ệu sử dụng vốn 82 3.2.2.1 Giải pháp HTK 82 3.2.2.2 Giải pháp khoản phải thu 83 3.2.2.3 Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ 84 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KI ẾN NGHỊ 86 III.1 Kết luận 86 III.2 Kiến nghị 86 DANH MỤC TÀI LI ỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTHTC Báo cáo tình hình tài BCKQKD Báo cáo k ết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi n uận trước thuế LN Lợ nhuận MTV Một thành viên SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp VCSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH MTV Vinh Quang giai đoạn 2016 – 2018 33 Bảng 2.2 Biến động cấu tài sản Công ty giai đoạn 2016 - 2018 37 Bảng 2.3 Biến động cấu nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 2.4 Biến động kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 – 2018 46 Bảng 2.5 Phân tích khả tốn Cơng ty giai đoạ n 2016 – 2018 .50 Bảng 2.6 Phân tích hiệu quản lý tài s ản Công ty giai đoạ n 2016 – 2018 .56 Bảng 2.7 Phân tích nhóm ch ỉ số địn b ẩy tài Cơ g ty giai đoạn 2016 – 2018 61 Bảng 2.8 Phân tích khả sinh lời Công ty giai đoạn 2016 – 2018 67 Bảng 2.9 Phân tích Dupont tiêu ROA 71 Bảng 2.10 -Ảnh hưởng n ân t ố lên tiêu ROA 73 Bảng 2.11: Phân tích Dupont t ROE 75 Bảng 2.12 -Ảnh hưởng nhân t ố lên tiêu ROE 76 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý c Công ty 26 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy Kế toán 29 Biểu đồ 2.1 Khái quát cấu tài sản Công ty giai đoạn 2016 – 2018 ……………….35 Biểu đồ 2.2 Tình hình biến động tài sản Công ty giai đoạ n 2016 – 2018 ……… 38 Biểu đồ 2.3 Khái quát cấu nguồn vốn Công ty giai đoạ n 2016 – 2018 ……………42 Biểu đồ 2.4 Tình hình biến động nguồn vốn Cô g ty giai đoạn 2016 – 2018 ……44 Biểu đồ 2.5 Biến động khả toán tổng quát giai đoạn 2016 - 2018 ………52 Biểu đồ 2.6 Biến động khả toán hiệ n hành, khả toán nhanh khả toán tứ c th ời Công ty giai đoạn 2016 - 2018 …………………….55 Biểu đồ 2.7 Biến động vòng quay hàng t ồn kho giai đoạn 2016 – 2018 …………….57 Biểu đồ 2.8 Bi ến động vòng qu ay khoản phải thu giai đoạn 2016 - 2018 ……………58 Biểu đồ 2.9 Biến động tỷ số nợ giai đoạn 2016 - 2018 ………………………………62 Biểu đồ 2.10 Biến động ROA giai đoạn 2016 - 2018 ……………………………… 70 Biểu đồ 2.11 Biến động ROE …………………………………74 vii giai đoạn 2016 -2018 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NH ẰM CẢI THIỆN TÌNH TRẠNG TÀI CHÍNH T ẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG 3.1 Đánh giá chung tình trạng tài Cơng ty TNHH thành viên Vinh Quang Thơng qua phân tích báo cáo tài c Công ty TNHH thành viên Vinh Quang giai đoạn 2016 – 2018 cho thấy tình trạng tài Cơng ty có điểm sau Bên cạnh mạnh, Công ty vẫ n ồn i nhữ ng mặt hạn chế cần khắc phục Dưới ưu ạn ch ế mà Công ty gặp phải 3.1.1 Điểm mạnh Với 15 năm hình thành phát tri ể n, Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang khẳng định chỗ đứng vững hắ lĩnh vực xây dựng địa bàn huyện Quảng Điền nói riêng t ỉnh Thừa Thiên Huế nói chung Cơng ty có lượng khách hàng thân thi ế t m ối quan hệ làm ăn định Công ty tuân th ủ n guyên tắc chuẩn mực kế toán áp d ụng để tiến hành lập BCTC BCTC Công ty cung cấp đầy đủ thông tin theo quy định chế độ kế tốn doanh nghiệp hành Việt Nam Cơng ty lự a chọn hình thức kế tốn phù h ợp với phương thức hạch tốn Cơng ty, phù h ợp với hình thức kế tốn máy mà Cơng ty áp dụng Đảm bảo trình cu g cấp số liệu xác, đầy đủ kịp thời Từ phục vụ cho cơng tác qu ản lý m ột cách linh hoạt có hi ệu Về cấu phân bổ nguồn vốn: Công ty xây d ựng cấu nguồn vốn hợp lý vi ệc phân bổ nguồn vốn chủ yếu cho TSNH, nhiên không chênh l ệch lớn cấu TSNH TSDH Trong kết cấu tài sản Cơng ty phần TSCĐ chiếm tỷ trọng tương đối lớn Do đặc thù c loại hình kinh doanh nên tỷ trọng Công ty điều dễ hiểu, cho thấy Cơng ty có đội ngũ phương tiện vận chuyển đảm bảo cho việc kinh doanh Cơng ty hoạt động có hi ệu SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 78 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích Doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ Công ty có xu hướng tăng dần qua năm thể hiệu hoạt động SXKD Công ty ngày cải thiện phát tri ển Về kết kinh doanh: Công ty làm ăn có lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế Cơng ty giai đoan 2016 – 2018 trì ổn định, không ch ệnh lệch lớn Đối với nguồn vốn, vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao so với nợ phải trả, điều cho thấy Công ty tự chủ mặt tài chính, chủ động vấn đề vốn, có phụ thuộc vào bên 3.1.2 Điểm yếu Bên cạnh điểm mạnh nêu Cơ g ty vẫ cịn t ồn số điểm yếu cần cải thiện sau: Chi phí khác Cơng ty tăng nhanh q mức, Cơng ty cần có sách kiểm sốt hợp lý để khắc phục tình trạng này, giảm chi phí không ảnh hưởng đến kết hoạt động SXKD Công ty Lợi nhuận sau thuế củ a Công ty ổn định lại có xu hướng giảm, Công ty nên cân đối lại kho ả n thu chi hợp lý để tăng LNST Chỉ số khả tốn Cơng ty chưa cao, thấp khả tốn tức thời, Cơng ty cần có sách để Cơng ty khơng lâm vào tình tr ạng khả tốn hay khơng đủ khả toán kịp thời cho nhà cung cấp gây gián đoạn trì h SXKD Khả ă g sinh lời Công ty mức thấp (chỉ tiêu ROA, ROE thấp): Tuy có tăng vào năm 2017 đến năm 2018 lại có xu hướng giảm nên mức thấp chứng tỏ Công ty sử dụng vốn chưa đạt hiệu cao Cơng ty nên có bi ện pháp nhằm làm tăng khả sinh lời 3.2 Một số giải pháp nh ằm cải thiện tình trạng tài Cơng ty TNHH thành viên Vinh Quang SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 79 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích Qua phân tích Báo cáo tài Công ty qua năm 2016 – 2018, nh ận thấy điểm mạnh số mặt cịn t ồn tình trạng tài Dựa nguyên nhân phân tích thực trạng tài Cơng ty, tơi xin m ạnh dạn trình bày số giải pháp góp ph ần cải thiện vấn đề tài cịn tồn bước nâng cao hiệu hoạt động tài Công ty 3.2.1 Giải pháp nâng cao hi ệu kinh doanh 3.2.1.1 Giải pháp tăng doanh thu Có k ế hoạch thu hút khách hàng m ới, nới lỏng sách tín dụng phạm vi cho phép khách hàng Cơng ty tìm hiểu khả toán khoản nợ Trong dự án, lập kế hoạch chi tiết hợp lý v ề p ân bố thời gian toán phần cơng trình cách hợp lý có l ợ cho hai bên Trong điều kiện có th ể, Công ty nên ti ế p tục mở rộng quy mô, m rộng sang lĩnh vực khác Đối với hoạt động đầu tư tài chính, Cơng ty nên xem xét, điều tra kỹ tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng đầu tư, tránh tình trạng đầu tư bị lỗ có phương án lập dự phòng kho ản đầu tư tài kịp thời Bên cạnh đó, đội ngũ n ân viên Cơng ty nên có thái độ hịa nhã, nhi ệt tình với khách hàn g Cơng ty nên t ừng bước nâng cao trình độ chun mơn lực nhân viên để đáp ứ ng nhu cầu ngày cao ph ức tạp khách hàng Do biến động thị trường, Công ty nên tr ọng xây dựng vào nghiên cứu, phân tích tình hình biến động thị trường, tìm kiếm khách hàng ti ềm năng, đồng thời tham mưu cho Ban giám đốc Công ty chiến lược phát triển SXKD cho phù h ợp với tình hình thị trường Thường xuyên theo dõi, tìm hiểu vật liệu xây dựng Ngày ngày có nhi ều loại vật liệu vừa bền, tiết kiệm, thân thiện với mơi trường, Cơng ty có th ể nghiên cứu cách sử dụng tối ưu để qua bắt kịp thị hiếu khách hàng Các thiết kế thân thiện với môi trường, vừa đại vừa kết hợp với không gian xanh xu hướng nhiều người hướng đến, đội ngũ nhân viên Công ty nên SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 80 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích nghiên cứu tìm hiểu lĩnh vực xanh hóa cơng trình để thu hút nhi ều khách hàng tìm đến Trong nhiều lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực xây dựng việc mở rộng nhiều mối quan hệ có l ợi cho cơng tác tìm kiếm thu hút khách hàng Cơng ty phải mở rộng mối quan hệ xung quanh, nắm bắt kịp thời thông tin liên quan đến cơng trình, dự án đấu thầu, triển khai để có th ời gian chuẩn bị trước tốt nhất, lên kế hoạch rõ ràng, t ăng khả cạnh tranh với đối thủ ngành Công ty nên tạo điều kiện để đội ngũ thiết kế cơng trình học h ỏi công nghệ xây dựng mới, mẫu thiết kế cơng trình ưa chuộng heo t ừng giai đoạn, phương pháp tiết kiệm chi phí cơng trình hiệu mà v ẫn đảm bảo chất lượng có th ể hấp dẫn nhà đầu tư khơng có nguồn vố dồi 3.2.1.2 Giải pháp tiết kiệm chi phí hợp lý Để tăng lợi nhuận Cơng ty cần ph ả i tiết kiệm chi phí đến mức tối đa, kiểm soát chặt chẽ khoản chi phí Cơng ty cần có sách khấu hao TSCĐ hợp lý, lý nh ững TSCĐ cũ, hỏng hóc, khơng đem lại hiệu để giảm bớt chi phí khấu hao TSCĐ Công ty phải chấp hành nghiêm ch ỉnh quy định thuế Luật thuế để không b ị vi phạ m dẫn đến bị truy thu thuế phạt hành Nên theo dõi chi phí quản lý kinh doanh chi phí khác phát sinh cho cơng trì h, xây d ự ng dự tốn chi phí ngun vật liệu, dự tốn tiền lương, dự tốn chi phí sả xuất chung… Để có d ự tốn hợp lý nhân viên ph ải có trình độ kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực Dự toán lập nên phải sát với thực tế cơng trình, tình hình Cơng ty, phát sinh chi phí ngồi dự tốn phải tìm hiểu nguyên nhân, bi ện pháp khắc phục để làm h ọc cho cơng trình sau Đối với việc lựa chọn nhà cung cấp, Công ty nên tham kh ảo giá trị trường nhiều nhà cung cấp khác nhau, không nên ch ỉ đặt hàng nhà cung cấp định thời gian dài để tránh xảy tình trạng “quen mặt – đắt hàng”, Cơng ty ch ủ quan quen biết có th ể bị nhà cung cấp lợi dụng trà trộn sản phẩm chất lượng SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 81 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích đơn hàng Việc lựa chọn nhà cung cấp có m ức giá hợp lý uy tín giúp Cơng ty tiết kiệm chi phí mua hàng hóa, nguyên v ật liệu cách đáng kể, tránh phát sinh chi phí khơng cần thiết 3.2.2 Giải pháp nâng cao hi ệu sử dụng vốn 3.2.2.1 Giải pháp HTK Công ty nên xây d ựng mức dự trữ hàng tồn kho hợp lý, năm l ơn có tháng cao điểm thấp điểm, nhân viên có th ể dựa vào kinh nghi ệm tình hình thị trường để có k ế hoạch thời gian nên d ự trữ nguyên v ậ t liệ u, hàng hóa nhiều, thời gian giảm dự trữ, đảm bảo cho hoạt động s ả n xu ấ diễn liên tục, giảm thiểu chi phí lưu kho, mát, hư hỏng… Hiện thị trường nguyên vật liệu xây dự g đa g có nhiều biến động khơng ổn định, Công ty cần phải thường xuyên theo dõi bi ến động thị trường để có nh ững sách phù hợp ngắ n h n dài h ạn Thông qua thông tin thị trường để có quy ết định kịp thời vi ệ đầu tư thêm hay cắt giảm bớt nguyên vật liệu, tránh trường hợp nguyên vật liệu thừa nhiều, không tiêu th ụ hay thiếu hụt nguyên vật liệu, khơng tích trữ đủ cơng trình Cơng ty có nhu c ầu Có phương pháp bảo n HTK hợp lý, phân loại HTK theo chủng loại, đơn giá, xếp hợp lý, hàng hóa kho ph ải xếp gọn gàng dễ tìm kiếm, xếp hàng hóa khơng h ợp lý trình tìm kiếm dễ dẫn tới va chạm gây hư hỏng đến hàng hóa khác V ới vật liệu xi măng phải bảo quản khu vực khô ráo, v ới thời tiết mùa mưa Huế không b ảo quản tốt dễ bị ẩm làm giảm chất lượ g, không th ể sử dụng Nên thực kiểm tra HTK theo tháng theo quý để biết tình hình tồn kho, chất lượng, mức hư hại, hao hụt… để có bi ện pháp xử lý k ịp thời để thu hồi vốn cách nhanh Kịp thời phát vấn đề để có th ể thay đổi phương pháp bảo quản hợp lý h ơn Công tác ki ểm tra định kỳ phân công nhân viên ki ểm tra theo địa điểm mà Công ty nhận thầu cơng trình SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 82 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích Quản lý HTK ph ải giao cho cá nhân c ụ thể, tránh trường hợp nhân viên khác l ợi dụng sơ hở đánh cắp hàng hóa, nguyên v ật liệu, sử dụng HTK khơng mục đích Khi có v ấn đề phát sinh quy trách nhiệm cho người phân công b ảo quản từ trước Đối với hàng hóa nh ập kho, nhận hàng Công ty ph ải phân công nhân viên tiến hành kiểm kê, đối chiếu số lượng, quy cách ch ất lượng sản phẩm có đạt tiêu chuẩn hay khơng, tránh trường hợp nhập nhầm sản phẩm chất lượng ảnh hưởng đến giá trị thời gian bảo quản hàng tồn kho Công ty nên lập kế hoạch hoạt động kinh doanh sở ình hình thực tế thông qua báo cáo chi ti ết số lượng nguyên vật liệu tiêu thụ theo cơng trình dự án mà Cơng ty nhận thầu, việc địi h ỏi t ơng tin cung c ấp cho nhà quản trị phải kịp thời, xác đầy đủ 3.2.2.2 Giải pháp khoản ph ải thu Thơng qua vi ệc phân tích tình hình tài hính ạti Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang cho thấy tiêu vòng quay kho ản phải thu qua ba năm có xu hướng tăng lên năm 2017 giảm nhẹ vào năm 2018 Điều cho thấy công tác qu ản lý kho ản phải thu có cải thiện, giúp Cơng ty rút ng ắn thời gian thu tiền bình quân, giúp thu h ồi nhanh khoản phải thu, giảm thiểu khoản phải thu khó địi, tránh v ốn bị chiếm dụng Để Công ty quản lý t ốt kho ản phải thu tham khảo số giải pháp sau đây: Xây dựng kế hoạch toán kho ản nợ cụ thể cho dự án, công trình Cụ thể iả sử cơng trình có h ạng mục hồn thành m ột hạng mục Cô g ty yêu cầu bên khách hàng toán 60% đến 70% khoản tiền hạng mục đó, giảm rủi ro khách hàng chi ếm dụng vốn Công ty thiếu vốn Xây dựng hạn mức tín dụng phù h ợp, khách hàng thân thi ết có tình hình tài tốt tăng hạn mức tín dụng, khách hàng m ới phải tìm hiểu đánh giá khả toán khách hàng đưa hạn mức tín dụng hợp lý , khuyến khích khách hàng toán sớm để hưởng chiết khấu toán tránh khoản nợ xấu, gây tổn thất cho Công ty Trong số trường hợp cần thiết SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 83 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích Cơng ty có th ể nới lỏng tiêu chuẩn cho khách hàng , trường hợp có th ể đối tượng khách hàng có tiềm hợp tác lâu dài, ngành ngh ề họ có th ể trợ giúp cho Cơng ty hay họ có th ể cung cấp cho Cơng ty mối quan hệ tìm kiếm đối tượng khách hàng m ới Xây dựng mối quan hệ tốt khách hàng Công ty, thu hồi nợ cần sử dụng kỹ giao tiếp tốt để thu hồi nợ mà đảm bảo mối q an hệ làm ăn với khách hàng… Thường xuyên theo dõi tu ổi nợ khoản nợ để có bi ện pháp k ị p thời Định kỳ, Công ty nên đánh giá hiệu quản trị kho ả n phải thu thơng qua số tài vịng quay kho ản phải thu, kỳ thu tiề n bình quân 3.2.2.3 Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Luôn theo dõi tình hình biến động thị trường kết hợp với mục tiêu nhiệm vụ kinh doanh Công ty năm để có phương án đầu tư vào TSCĐ phù hợp, không đầu tư dàn trải để tránh tượng phân tán ngu ồn vốn, làm Công ty khơng thu lợi ích từ việc đầu tư TSCĐ Có phương pháp trích khấ u ao phù h ợp loại tài sản cố định Công ty cần thiế t lậ p quy trình tu bảo dưỡng năm để nâng cao thời gian sử dụng hữ u ích TSCĐ Có kế hoạch đầu tư TSCĐ phù hợp với mục tiêu, định hướng phát tri ể n Công ty thời gian tới Nâ cao ý th ức trách nhiệm người lao động, nhân viên vi ệc bảo quản tài sả chu g Công ty Đồng thời có hình thức xử phạt phù h ợp với hành vi làm hư hỏng tài sản Đối với đội xe tải Công ty, nên chọn người làm quản lý chung, người chịu trách nhiệm hư hỏng, hao phí khơng đáng có đội xe, báo cáo v ới cấp cá nhân thi ếu ý th ức với tài sản chung để có bi ện pháp xử lý k ịp thời Xe Công ty không ph ải tài sản cá nhân c nhân viên nên c ần người quản lý để giảm tình trạng khơng ph ải khơng có ý thức bảo quản SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 84 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích phận nhân viên nh ất định Giúp đội xe phát huy hiệu thời gian sử dụng vốn có c Đối với khách hàng thuê phương tiện Cơng ty cần có cam k ết rõ ràng, yêu c ầu họ chịu trách nhiệm phát sinh hư hỏng khơng đáng có, gây tổn thất cho Cơng ty Mỗi hồn thành h ợp đồng thuê xe phải có nhân viên ki ểm tra tình trạng phương tiện có đáp ứng cam kết trước hoàn trả bên th ê hay không để kịp thời phát xử lý nh ững vấn đề có th ể xảy Đánh giá lại giá trị tài sản vào cuối kỳ kế toán, xem ghi nh ận giá trị không, xem xét hi ệu lợi ích mà tài sản mang lại, có th ể so sánh v ới kỳ trước để có nhìn khách quan xác h ơn SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 85 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ III.1 Kết luận Qua trình thực tập Cơng ty làm đề tài đề tài giải ba mục tiêu sau: - Hệ thống hóa m ột số vấn đề lý lu ận phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp - Phân tích Báo cáo tài chính, đánh giá thực trạng nhân t ố ảnh hưởng đến tình trạng tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang - Nghiên cứu đề xuất số giải pháp có th ể nâng cao lực tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang Bên cạnh mục tiêu thực hi ện t ồn số hạn chế trình tìm hiểu thực tế khóa lu ận: - Do giới hạn thời gian, quy mơ phân tích, kiến thức h ạn chế chưa thể so sánh ch ỉ tiêu tài với đối thủ cạnh tranh lớn thị trường, không thu th ập đủ liệu để so sánh với số đối thủ mạnh khác - Không thu th ập đượ c ch ỉ tiêu bình quân ngành, ch ỉ tiêu quan trọng, có ý nghĩa để tiế n hành so sánh ch ỉ tiêu tài - Tất h n chế ảnh hưởng phần đến đánh giá v ề tình hình tài ạti Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang III.2 Kiế ghị Xuất phát từ hạn chế phân tích Báo cáo tài Cơng ty TNHH MTV Vinh Quang để giúp vi ệc phân tích xác hiệu hơn, tơi có m ột số kiến nghị sau: Xây dựng tiêu bình qn ngành để việc so sánh xác có ý nghĩa Thêm vào đó, nên mở rộng quy mô so sánh, nên tiến hành so sánh doanh nghiệp với đối thủ cạnh tranh ngành nhiều SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 86 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích Khi tiến hành đánh giá Báo cáo tài doanh nghiệp điều cần làm ti ến hành thu thập thông tin ngành kinh doanh mà doanh nghi ệp hoạt động, đồng thời cần tìm hiểu thơng tin v ề tình hình tài đối thủ cạnh tranh để tiến hành đối chiếu so sánh Tìm hiểu thêm phân tích sâu r ộng tình hình thị trường , đặc điểm kinh doanh, môi trường ngành, đối thủ cạnh tranh, khả cạnh tranh, mạnh, vùng th ị trường có khách hàng ti ềm năng, chiến lược định hướng dài hạn Cơng ty … có th ể có đánh giá xác tình hình tài Cơng ty Mở rộng thời gian tiến hành nghiên c ứu, có th ể từ năm rở lên, để rõ h ơn xu hướng biến động tình hình tài ạti Cơng ty Dựa đánh giá phân tích, đưa hữ g dự báo cho tình hình kinh doanh tới Công ty, tiến hành lập dự tốn kho ản chi phí, dự tốn ngun v ật liệu, dự tốn lương… phục vụ cho cơng tác qu ả n trị nhà qu ản lý SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 87 Khóa lu ận tốt nghiệp Ngọc GVHD: ThS Phạm Thị Bích DANH MỤC TÀI LI ỆU THAM KHẢO Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích Báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà N ội Ngô Th ế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (2009), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Bộ mơn Ki ểm tốn – Khoa Kế tốn Kiểm tốn – Trường Đại học Kinh t ế TP CM (2010), Kiểm tốn ho ạt động, Nhà xuất Phương Đơng Phan Khoa Cương (2018), Slide Bài gi ảng môn Tài doanh nghi ệp Các nguồn tài liệu khác Công ty TNHH MTV V Quang Một số khóa lu ận sinh viên khóa trước Trang web: www.misa.com.vn www.webketoan.com.vn 123doc.org http://ketoanthienung.vn/ SVTH: Nguyễn Trần Bảo Trân 88 PHỤ LỤC PHÂN TÍCH DUPONT CHỈ TIÊU ROA VÀ ROE Phân tích Dupont tiêu ROA Chỉ tiêu 1.LNST Doanh thu Tổng tài sản bình quân T TS T 6.ROA DT ROA = TTS x TDT Trong đó: + TTS vịng quay t tài sản + TDT t ỷ suấ t lợi nhuận doanh thu Theo công th ức ta tính ROA qua năm: ROA2016 = TTS2016 x TDT2016 = 0,81 x 2,11 = 1,72 ROA2017 = TTS2017 x TDT2017 = 1,16 x 2,01 = 2,33 ROA2018 = TTS2018 x TDT2018 = 1,18 x 1,43 = 1,69 Sử dụng phương pháp thay liên hoàn, ta tính mức độ ảnh hưởng cụ thể nhân t ố đến tiêu ROA Công ty qua năm:  Xem xét năm 2017 so với năm 2016: + Đối tượng phân tích: ∆ROA2017/2016 = ROA2017 – ROA2016 = 2,33 – 1,72 = 0,61 + Ảnh hưởng nhân t ố đến tiêu ROA: Nhân tố vòng quay t tài sản: ∆ROA (TTS) = (TTS2017 – TTS2016) x TDT2016 = (1,16 – 0,81) x 2,11 = 0,73 Nhân tố tỷ suất lợi nhuận doanh thu: ∆ROA (TDT) = TTS2017 x (TDT2017 – TDT2016) = 1,16 x (2,01 – 2,11) = 0,12 + Tổng hợp nhân t ố ảnh hưởng: ∆ROA = ∆ROA (TTS)+ ∆ROA (TDT) = 0,73 + (- 0,12) = 0,61  Xét đến năm 2018 so với năm 2017: + Đối tượng phân tích: ∆ROA2018/2017 = ROA2018 – ROA2017 = 1,69 – 2,33 = - 0,64 + Ảnh hưởng nhân t ố tới ROA: Vòng quay t tài sản: ∆ROA (TTS) = (TTS2018 – TTS2017) x TDT2017 = (1,18 – 1,16) x 2,01 = 0,04 Tỷ suất lợ i nhuậ n doanh thu: ∆ROA (T DT) = TTS2018 x (TDT2018 – TDT2017) = 1,18 x (1,43 – 2,01) = -0,68 + Tổ g hợp nhân t ố ảnh hưởng: ∆ROA = ∆ROA (TTS) + ∆ROA (TDT) = 0,04 + (- 0,68) = - 0,64 Phân tích Dupont tiêu ROE Chỉ tiêu Tổng tài sản bình quân VCSH bình quân TĐB (3)=(1)/(2) 4.TTS 5.TDT ROE ROE = TĐB x TTS x TDT Trong đó: + TĐB tỷ số địn b ẩy tài + TTS vịng quay t tài s ả n + TDT tỷ suất lợi nhuậ n doanh thu Theo công th ức ta tính ROE qua năm: ROE2016 = T B2016 x TTS2016 x TDT2016 = 1,82 x 0,81 x 2,11 = 3,13 ROE2017 = T ĐB2017 x TTS2017 x TDT2017 = 1,62 x 1,16 x 2,01 = 3,76 ROE2018 = TĐB2018 x TTS2018 x TDT2018 = 1,70 x 1,18 x 1,43 = 2,88  Xem xét năm 2017 so với năm 2016: + Ảnh hưởng nhân t ố đến ROE: Tổng tài sản bình quân VCSH: ∆ROE (TĐB) = (TĐB2017 – TĐB2016) x TTS2016 x TDT2016 = (1.62 – 1.82) x 0.81 x 2.11 = - 0.35 Vòng quay t tài sản: ∆ROE (TTS) = TĐB2017 x (TTS2017 – TTS2016) x TDT2016 = 1.62 x (1.16 – 0.81) x 2.11 = 1.19 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: ∆ROE (TDT) = TĐB2017 x TTS2017 x (TDT2017 – TDT2016) = 1.62 x 1.16 x (2.01 – 2.11) = - 0.21 + Tổng hợp nhân t ố ảnh hưởng: ∆ROE = ∆ROE (TĐB) + ∆ROE (TTS) + ∆ROE (T DT) = (- 0,35) + 1,19 + (- 0,21) = 0,63  Xem xét năm 2018 so với năm 201 7: + Ảnh hưởng n ân t ố đến ROE: Tổng tài sản bình quân VCSH: ∆ ROE (T ĐB ) = (T T )xT xT – ĐB2017 TS2017 = (1,70 – 1,62) x 1,16 x 2,01 = 0,19 ĐB2018 DT2017 Vòng quay t tài sản: ∆ ROE (T ) = T TS x (T T )xT – TS2017 = 1,70 x (1,18 – 1,16) x 2,01 = 0,07 ĐB2018 TS2018 DT2017 Tỷ suất lợi nhuận doanh thu: = 1,70 x 1,18 x (1,43 – 2,01) = – 1,14 + Tổng hợp nhân t ố ảnh hưởng: ∆ROE = ∆ROE (TĐB) + ∆ROE (TTS) + ∆ROE (TDT) = 0,19 + 0,07 + (- 1,14) = - 0,88 ... 2: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG 2.1 Tổng quan Công ty 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri ển Tên Công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Vinh Quang. .. chọn đề tài ? ?Phân tích Báo cáo tài Cơng ty Trách nhi ệm hữu hạn Một thành viên Vinh Quang? ?? làm đề tài nghiên c ứu khóa lu ận tốt nghiệp Hy vọng khóa lu ận có th ể phân tích tình trạng tài thực... TỐN - - KHĨA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH T ẠI CÔNG TY TRÁCH NHI ỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN VINH QUANG Sinh viên th ực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Trầ n Bảo Trân ThS