(Luận văn thạc sĩ) hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh phan đình phùng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH ĐỖ TRẦN HẢI HÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NƠNG THƠN VIỆT NAM – CHI NHÁNH PHAN ĐÌNH PHÙNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên Ngành : Tài Chính – Ngân Hàng Mã Số : 60.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học : TS Nguyễn Văn Phúc TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CÁM ƠN Tôi xin dành lời cám ơn chân thành gửi đến TS Nguyễn Văn Phúc – Trường Đại học Ngân hàng TP.Hồ Chí Minh Thầy hướng dẫn hỗ trợ nhiều suốt thời gian thực luận văn Tôi xin dành lời cảm ơn đến Thầy, Cô khoa Đào Tạo Sau Đại Học – trường Đại Học Ngân hàng TP.Hồ Chí Minh giúp đỡ, hỗ trợ cung cấp thơng tin để tơi thực hoàn thành luận văn theo thời gian quy định Tôi xin dành lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc anh chị phịng Kế Tốn Ngân Quỹ, phịng Kiểm Tra Kiểm Sốt nội bộ, phịng Kế Hoạch Kinh Doanh NHNo & PTNT Việt Nam – Chi Nhánh Phan Đình Phùng giúp đỡ, hỗ trợ thông tin, số liệu tạo điều kiện cho tơi có thời gian để thực luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn đến Thầy, Cô có mặt hội đồng … tơi tới giành thời gian để đọc góp ý, đánh giá luận văn Tôi mong nhận lời góp ý chân thành Thầy, Cơ để tơi hồn thiện luận văn Sau cùng, tơi xin kính chúc TS.Nguyễn Văn Phúc, Thầy Cô trường Đại học Ngân hàng TP.Hồ Chí Minh, Ban Giám Đốc đồng nghiệp Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thơn Việt Nam - Chi nhánh Phan Đình Phùng ln hạnh phúc có nhiều sức khỏe để cơng tác tốt MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài : Sự đời phát triển hệ thống Ngân hàng Thương mại gắn liền với hoạt động kinh tế Mọi biến chuyển kinh tế khủng hoảng, lạm phát, suy thoái,… phần lớn nhìn thấy qua hoạt động hệ thống Ngân hàng Trong giai đoạn hội nhập kinh tế khu vực giới nay, Ngân hàng Thương mại Việt Nam đứng trước hội thách thức to lớn Ngân hàng quốc gia giới bắt đầu tham gia hoạt động Việt Nam Các hội có việc hội nhập kinh tế quốc tế mở nhiều hội giao lưu hợp tác kinh tế, tạo điều kiện để Ngân hàng Thương mại Việt Nam nhanh chóng bắt kịp trình độ quản lý trình độ cơng nghệ để cạnh tranh Ngân hàng Thương mại quốc gia phát triển Bên cạnh đó, hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức việc nâng cao, phát triển sản phẩm dịch vụ nhằm khẳng định uy tín, vị khách hàng trước Ngân hàng Thương mại khác, đồng thời Ngân hàng Thương mại Việt Nam ngày gặp phải nhiều loại hình rủi ro tiềm ẩn làm ảnh hưởng đến uy tín, thương hiệu kết qủa hoạt động kinh doanh Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy trình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại, biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết thân Ngân hàng Thương mại phải có biện pháp phòng ngừa hữu hiệu biện pháp quan trọng phải thiết lập hệ thống kiểm tra kiểm soát nội cách đầy đủ hoạt động có hiệu Thực tế, hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại đề cập áp dụng chưa lâu nên phần lớn chưa hồn thiện nhiều mặt Chính vậy, việc nghiên cứu xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hồn thiện Ngân hàng Thương mại Việt Nam nói chung Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng nói riêng việc cần thiết giai đoạn Xuất phát từ lý luận thực tiễn tầm quan trọng hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng, tác giả chọn đề tài : “Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam - Chi nhánh Phan Đình Phùng” cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế nhằm tìm hiểu quy trình, phương thức hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội bộ, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng Mục tiêu nghiên cứu : Xuất phát từ việc tìm hiểu quy trình, cách thức hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại nói chung Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Phan Đình Phùng nói riêng, sở nghiên cứu cách khoa học có hệ thống, luận văn hướng đến mục tiêu sau: - Tổng hợp, hệ thống lý luận hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại - Tìm hiểu làm rõ quy trình, quy định chung hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng - Khảo sát, đánh giá hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng - Trên sở đánh giá hoạt động, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu : - Đối tượng nghiên cứu : Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng thương mại - Phạm vi nghiên cứu : Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn Việt Nam - Chi nhánh Phan Đình Phùng khoảng thời gian từ năm 2012 đến hết năm 2014 Tổng quan đề tài nghiên cứu : Đến có nhiều đề tài nghiên cứu hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội lĩnh vực Ngân hàng : luận văn thạc sỹ số báo tạp chí kế tốn, tạp chí ngân hàng… Các cơng trình nghiên cứu đóng góp mặt lý luận vận dụng vào thực tiễn góp phần mang lại hiệu quả, phòng ngừa rủi ro hoạt động lĩnh vực Ngân hàng Như đề tài nghiên cứu tác giả Võ Thị Bích Lai, tác giả đề tài luận văn “Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hoàng Mai” khái quát lý thuyết hệ thống kiểm soát nội quản lý tài Đồng thời tác giả mơ tả, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hoàng Mai, từ hạn chế tác giả đưa ý kiến, giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Công thương Việt Nam – Chi nhánh Hoàng Mai Mặc dù phần giải pháp tác giả Võ Thị Bích Lai đề cập đến việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội chủ yếu kiến nghị lại mang tính chung chung, tổng quát tất nghiệp vụ hoạt động Ngân hàng mà chưa nêu rõ giải pháp, kiến nghị áp dụng trực tiếp hoạt động kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Đề tài thứ hai tác giả Nguyễn Hải Chuyên, tác giả đề tài luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam” – năm 2007 Trên sở lý luận, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam, tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội có ý nghĩa thực tiễn Qua nghiên cứu đề tài trên, tác giả phần xác định phương hướng nghiên cứu việc đưa phương hướng giải pháp thông qua việc khảo sát Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng đề cập luận văn vào đặc điểm riêng hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Phan Đình Phùng để đưa giải pháp hoàn thiện sát với thực tế hoạt động Chi nhánh Phương pháp nghiên cứu : - Nghiên cứu có hệ thống lý luận thực tiễn liên quan đến hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội - Nghiên cứu thực tiễn tổ chức máy, sách, quy trình củ hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Phan Đình Phùng Những đóng góp hạn chế đề tài : - Đóng góp : Đề tài nghiên cứu giúp người đọc hiểu rõ hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại nói chung Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng nói riêng Đề tài phân tích số ưu nhược điểm hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội để đưa số giải pháp cụ thể, hữu hiệu nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng - Hạn chế : Các thơng tin, số liệu thu nhập thời gian ngắn, phân tích sâu rộng tất ưu, nhược điểm hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng Đề tài thu thập phân tích phần dựa ý kiến chủ quan tác giả nên cịn gặp số sai sót, hạn chế không phù hợp với số trường hợp thực tế phát sinh Chi nhánh khó áp dụng cho tổ chức tín dụng khác Ý nghĩa việc nghiên cứu : - Trên phương diện lý luận : Đi sâu nghiên cứu hệ thống vấn đề lý luận hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại - Trên phương diện thực tiễn : Phân tích nghiên cứu cách có hệ thống hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng, nêu kết đạt được, tồn gặp phải, phân tích nguyên nhân gây rủi ro hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng vòng năm từ 2012 - 2014 Trên sở nghiên cứu từ đưa số giải pháp kiến nghị để hoàn thiện hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng, để hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội thực trở thành cơng cụ đắc lực nhằm đảm bảo việc phòng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro theo mục tiêu mà Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng đề Kết cấu đề tài : Ngoài phần mục lục, mở đầu, kết luận phụ lục, nội dung đề tài bao gồm ba chương : Chương 1: Lý luận chung hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Chương 2: Hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng Chương 3: Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Chi nhánh Phan Đình Phùng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 LÝ LUẬN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI : 1.1.1 Khái niệm ngân hàng thương mại : Đến nay, có nhiều khái niệm Ngân hàng thương mại (NHTM) như: - Đạo luật ngân hàng Pháp (1941) định nghĩa: "Ngân hàng thương mại xí nghiệp hay sở mà nghề nghiệp thường xuyên nhận tiền bạc công chúng hình thức ký thác, hình thức khác sử dụng tài ngun cho họ nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng tài chính"(1) - Theo Thomas P.Fitch, Dictionary of Banking Terms viết “Tổ chức ngân hàng, thường công ty, nhận tiền gửi, thực cho vay, toán Séc, thực dịch vụ liên quan cho công chúng ”(2) - Theo Quốc hội Mỹ: “Ngân hàng định chế tham gia bảo hiểm tiền gửi theo quy định Công ty bảo hiểm tiền gửi liên bang”(3) - Theo Luật tổ chức tín dụng năm 2010 Việt Nam: “Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng thực tất hoạt động ngân hàng theo quy định Luật Theo tính chất mục tiêu hoạt động, loại hình ngân hàng bao gồm ngân hàng thương mại, ngân hàng sách ngân hàng hợp tác xã” “Hoạt động ngân hàng việc kinh doanh, cung ứng thường xuyên nghiệp vụ sau đây: nhận tiền gửi, cấp tín dụng, cung ứng dịch vụ toán qua tài khoản”(4) Từ khái niệm thấy NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thường xuyên nhận tiền kí gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả gốc lãi số tiền sử dụng số tiền vay thu lợi nhuận Ngồi ra, NHTM thực nghiệp vụ khác chiết khấu, (1) : PGS.TS Sử Đình Thành, TS.Vũ Thị Minh Hằng (2006), Nhập mơn tài tiền tệ, tr.310 (2), (3), (4) : PGS.TS Nguyễn Văn Tiến ( 2013), Giáo trình Nguyên lý nghiệp vụ ngân hàng thương mại, tr.22-24 làm phương tiện toán trung gian cung cấp nhiều dịch vụ khác nhằm thoả mãn tối đa nhu cầu sản phẩm dịch vụ xã hội 1.1.2 Chức ngân hàng thương mại : 1.1.2.1 Chức trung gian tín dụng: Chức trung gian tín dụng xem chức quan trọng NHTM Khi thực chức trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trị cầu nối người thừa vốn người có nhu cầu vốn Với chức này, NHTM vừa đóng vai trị người vay, vừa đóng vai trị người cho vay hưởng lợi nhuận khoản chênh lệch lãi suất tiền gửi lãi suất cho vay, góp phần tạo lợi ích cho tất bên tham gia: người gửi tiền người vay 1.1.2.2 Chức trung gian toán: NHTM thực tốn theo u cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi khách hàng để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác yêu cầu khách hàng NHTM cung cấp cho khách hàng nhiều phương tiện toán tiện lợi Séc, ủy nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ tốn, thẻ tín dụng… Tùy theo nhu cầu, khách hàng chọn cho phương thức tốn phù hợp Nhờ mà chủ thể kinh tế thực khoản toán dù đâu mà không cần phải sử dụng tiền mặt Việc giúp cho chủ thể kinh tế tiết kiệm nhiều chi phí, thời gian, lại đảm bảo việc tốn nhanh chóng an tồn Chức trung gian toán NHTM giúp cho việc thúc đẩy lưu thơng hàng hố, đẩy nhanh tốc độ tốn, tốc độ lưu chuyển vốn, từ góp phần phát triển kinh tế 1.1.2.3 Chức tạo tiền Tạo tiền chức quan trọng, phản ánh rõ chất NHTM Với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận nhu cầu cho tồn phát triển mình, NHTM với nghiệp vụ kinh doanh mang tính đặc thù thực chức tạo tiền cho kinh tế Chức tạo tiền thực sở hai chức khác NHTM chức trung gian tín dụng chức trung gian tốn Thơng qua chức trung gian tín dụng, NH sử dụng số vốn huy động vay, số tiền cho vay lại khách hàng sử dụng để mua hàng hoá, toán dịch vụ số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng coi phận tiền giao dịch, họ sử dụng để mua hàng hoá, toán dịch vụ … Với chức này, hệ thống NHTM làm tăng tổng phương tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán, chi trả xã hội 1.1.3 Các nghiệp vụ ngân hàng thương mại : 1.1.3.1 Nghiệp vụ tài sản có : Nghiệp vụ tài sản có nghiệp vụ phản ánh q trình sử dụng vốn vào mục đich nhằm đảm bảo an tồn tìm kiếm lợi nhuận NHTM Nội dung nghiệp vụ bao gồm : - Nghiệp vụ ngân quỹ : phản ánh khoản vốn NHTM dùng với mục đích nhằm bảo đảm an tồn khả tốn thực quy định dự trữ bắt buộc Ngân hàng Trung Ương hay gọi Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đề - Nghiệp vụ cho vay : nghiệp vụ tạo khả sinh lời hoạt động kinh doanh NHTM, bao gồm khoản đầu tư sinh lời thông qua cho vay ngắn hạn, trung hạn dài hạn chủ thể hoạt động kinh tế - Nghiệp vụ đầu tư tài : NHTM thực trình đầu tư vốn qua hoạt động góp vốn, kinh doanh chứng khốn … thị trường 67 Agribank Chi nhánh, nhân đợt kiểm tra phải trưng tập từ cán lâu năm phòng nghiệp vụ khác Mặc dù cán trưng tập có trình độ chun mơn nghiệp vụ giỏi nhiều kinh nghiệm khơng có kiến thức chun sâu nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt nên quy trình, cách thức kiểm tra cịn nhiều bước khơng chuẩn xác, khơng có hệ thống khơng theo quy trình Các cán trưng tập trình kiểm tra kiểm sốt nội phải thực cơng việc phòng nghiệp vụ, điều ảnh hưởng đến phần đến trình kết kiểm tra không tuân thủ nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm - Kiểm soát viên nội thành viên Chi nhánh, sinh hoạt quyền lợi trực thuộc Chi nhánh Điều làm ảnh hưởng đến tính khách quan, độc lập kiểm tra viên q trình thực cơng tác kiểm tra kiểm soát –vẫn chịu đạo Giám đốc Chi nhánh - Kết hoạt động công tác kiểm tra kiểm sốt nội chưa cao, đơi hoạt động cịn mang tính hình thức Mặc dù hoạt động độc lập không chịu ảnh hưởng phịng nghiệp vụ đơi cán kiểm tra né tránh, ngại va chạm dẫn đến việc khơng phát hiện, ngăn chặn kịp thời sai sót tác nghiệp phận nghiệp vụ lĩnh vực hoạt động Ngân hàng - Các cán tham gia kiểm soát nội Chi nhánh nắm rõ nghiệp vụ chuyên môn định mà không đủ khả bao quát chung hoạt động kinh doanh đơn vị nên khó hỗ trợ lẫn công việc - Báo cáo kiểm tra, kiểm soát thường nêu lên sai phạm mà chưa đánh giá mức độ nghiêm trọng, mức độ rủi ro tiềm tàng sai phạm gây - Bộ phậm kiểm tra – kiểm sốt nội làm vai trị kiểm tra mà thiếu chức tư vấn cho Ban Giám Đốc phận kiểm tra kiểm soát thực vai trị khâu cuối nhằm phát chỉnh sửa sai sót 68 - Hiện có tài liệu hướng dẫn kiểm soát nội tài liệu hướng dẫn phương pháp, quy trình kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh doanh lĩnh vực Ngân hàng - Ban kiểm tra – kiểm soát Agribank chưa đặt chuẩn cho cán kiểm tra, kiểm sốt cấp, trình độ nghiệp vụ Tại chi nhánh, Giám đốc quản lý mặt nhân điều hành trực tiếp, phòng kiểm tra kiểm soát nội Chi nhánh chịu điều hành Ban kiểm tra, kiểm soát nội mặt chuyên môn Việc thay đổi cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội Giám đốc chi nhánh định Vì nhân cán tham gia kiểm tra kiểm sốt khơng ổn định, tính chun mơn hóa chưa cao 2.5.2.2 Hệ thống kế tốn : - Số lượng giao dịch chứng từ ngày thực Chi nhánh nhiều nên khâu nhập liệu xử lý máy ý số hồ sơ chứng từ đưa vào kho lưu trữ thiếu chữ ký thành phần như: Giám đốc, Giao dịch viên, Thủ quỹ - Trong số chứng từ chi tiêu: thiếu sai sót phần nội dung chứng từ ghi khơng đầy đủ, hóa đơn mua hàng thiếu chữ ký người mua… Do chưa đảm bảo tính hợp lệ chứng từ dẫn đến thực trùng lặp số nghiệp vụ - Việc tiếp thu chỉnh sửa sai sót khơng thực nghiêm túc, điều thể sai sót thường xuyên bị lặp lại qua năm … 2.5.2.3 Thủ tục kiểm soát : - Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát Chi nhánh chi tiết cho cấp lãnh đạo Còn cán phòng chức chưa thực triệt để Vì dễ dẫn đến gian lận cán nghiệp vụ - Bên cạnh phải chấp hành quy định thời gian thực bù trừ điện tử, điện tử liên ngân hàng nên thời điểm có số lượng giao dịch nhiều chứng từ chủ yếu kiểm sốt mặt số tiền nên có nhiều trường hợp hạch toán sai 69 2.5.3 Nguyên nhân : 2.5.3.1 Nguyên nhân khách quan : - Yếu tố mang tính lịch sử từ hoạt động kiểm tra kiểm sốt Theo hoạt động kiểm tra kiểm sốt theo chế cũ ln mang tính kiểm tra hành nhiều kiểm tra mối quan hệ kinh tế - Kiến thức chuyên môn nghiệp vụ giao dịch viên Chi nhánh chưa đồng đều, việc luân chuyển điều động cán ảnh hưởng phần đến việc tiếp thu kiến thức kinh nghiệm công việc giao dịch viên - Trình độ chun mơn, trình độ sử dụng máy vi tính Cán chi nhánh khơng đồng phịng ban nói chung đặc biệt phận kiểm tra, kiểm soát nội Chi nhánh nói riêng Cán phịng kiểm tra kiểm sốt chi nhánh ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn hạn chế kiến thức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, pháp luật thông lệ quốc tế, hạn chế hiểu biết vĩ mô quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ tín dụng, khả phân tích dự báo thấp đề cao kiểm sốt, phát sai sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cán kiểm tra chưa đào tạo chuyên sâu, chưa có khả nắm bắt toàn diện nghiệp vụ mà nâng cao kiến thức thông qua việc vừa làm vừa học nên cịn hạn chế việc xây dựng hồn thiện kế hoạch kiểm tra tham mưu cho Ban giám đốc nhằm hạn chế rủi ro xảy - Do nhân phịng kiểm tra kiểm sốt nội cịn hạn chế - có cán (1 Phó Phịng nhân viên) cơng việc phát sinh lúc, thời gian báo cáo đòi hỏi nhanh chóng, kịp thời nên đơi lúc chưa hồn thành cơng việc tiến độ - Do hạn chế công nghệ thông tin Agribank chuyển đổi sang sử dụng thống hệ thống IPCAS với liệu tập trung, tảng đại đặc biệt tính an tồn khả tích hợp với hệ thống khác, cho phép phận kiểm sốt nội kiểm sốt từ xa cách thường xun, liên tục tức thời hoạt động Ngân hàng phần mềm sử dụng chủ yếu Phịng kế tốn cịn kiểm tra kiểm soát nội Chi nhánh chưa biết khai hết lợi hệ thống cho cơng tác kiểm tra phịng 70 - Cùng với tăng trưởng mặt quy mô phát triển công nghệ, nghiệp vụ ngân hàng ngày đa dạng, phức tạp với hàng loạt sản phẩm dịch vụ địi hỏi hệ thống kiểm sốt nội ngày hoàn thiện 2.5.3.2 Nguyên nhân chủ quan : - Một số cán giao dịch tư tưởng chủ quan công tác tự kiểm tra, kiểm sốt giao dịch có phận hậu kiểm phịng kiểm tra kiểm sốt nội kiểm tra lại - Một số cán nghiệp vụ chưa quan tâm đến việc khắc phục kịp thời sai sót phát qua kiểm tra làm cho việc báo cáo tiến độ sửa sai sau kiểm tra gặp khó khăn Vẫn cịn tồn số sai sót không chỉnh sửa - Nhận thức kiểm tra kiểm sốt chưa đồng bộ, chưa hồn tồn đắn từ ảnh hưởng tới việc xác định nội dung cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG Thông qua việc khảo sát thực tế Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng sở lý luận mà luận văn trình bày chương trước, chương luận văn đề cập đến số nội dung sau : - Phân tích đặc điểm hoạt động cấu tổ chức quản lý Agribank Phan Đình Phùng ảnh hưởng việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh - Nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội thơng qua yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội - Từ việc nghiên cứu thực trạng, luận văn rút rủi ro thường gặp phải mảng nghiệp vụ thực Chi nhánh, đồng thời luận văn có đánh giá ưu điểm, tồn nguyên nhân tồn hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng cách khách quan Như vậy, thấy kết nghiên cứu chương có vai trị quan trọng trình nghiên cứu vấn đề đề tài, đặc biệt đánh giá hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội chương sở quan trọng để đề nội dung hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng 72 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM - CHI NHÁNH PHAN ĐÌNH PHÙNG 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN HỆ THỚNG KIỂM SỐT NỘI BƠ TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH PHAN ĐÌNH PHÙNG Vai trị, vị trí hệ thống kiểm tra kiểm soát nội ngày khẳng định đơn vị kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Việc hồn thiện hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội mặt lý luận thực tiễn phải đạt mục tiêu sau: - Phải đảm bảo yêu cầu thiết thực hiệu Kiểm soát nội chức thường xuyên Ngân hàng, rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động Chi nhánh phải nhận dạng, đo lường, đánh giá cách thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp - Phải đảm bảo thực mục tiêu hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Chi nhánh là: Hiệu an toàn hoạt động: bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản nguồn lực cách kinh tế, an tồn, có hiệu Bảo đảm hệ thống thơng tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời Bảo đảm tuân thủ luật quy chế, quy trình, quy định nội - Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội phần không tách rời hoạt động hàng ngày Chi nhánh Cơ chế kiểm tra, kiểm soát nội cần thiết kế, cài đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ, tất đơn vị, phận chi nhánh 73 - Mục tiêu hoạt động Agribank phấn đấu trở thành tập đoàn tài hàng đầu Việt Nam Để thực mục tiêu này, toàn hệ thống Chi nhánh khơng ngừng hồn thiện hệ thống KTKSNB Việc thiết lập không ngừng nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KTKSNB nhằm kiểm soát ngăn chặn rủi ro xảy q trình hoạt động - Theo quan niệm trước đây, kiểm soát nội chủ yếu vào kiểm tra, soát xét hoạt động nhằm bảo vệ tài sản đơn vị Theo quan niệm ngày nay, hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bên cạnh việc bảo vệ tài sản cần cung cấp hệ thống thông tin tin cậy, đảm bảo việc chấp hành pháp luật tăng cường hiệu hoạt động, hiệu quản lý Khi xem xét việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trước hết phải rà soát tất hoạt động chi nhánh, phát điểm yếu khâu quản lý, thực nghiệp vụ Cụ thể xem xét, đánh giá yếu tố môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán hay xây dựng thủ tục kiểm sốt cần phải có mối quan hệ chặt chẽ với hoạt động nghiệp vụ, hoạt động quản lý chi nhánh mục tiêu ban lãnh đạo - Đảm bảo yếu tố người q trình hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Nhân tố người có vai trị định việc thực mục tiêu Dù máy móc có đại đến đâu khâu vận hành đưa kết luận cuối phải người Vì xem xét để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội cần phải xem xét đến lực, trình độ cán để đạt hiệu cao - Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Chi nhánh phải đáp ứng yêu cầu theo xu hướng phát triển Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bao gồm nhiều nhân tố cấu thành, nhân tố liên quan đến số quy chế, sách định việc hoàn thiện hệ thống KTKSNB Chi nhánh phải đón nhận xu hướng đổi nhằm đảm bảo khả thích ứng tương lai 74 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG HỆ THỚNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH PHAN ĐÌNH PHÙNG - Đảm bảo nguyên tắc thủ tục kiểm tra kiểm soát như: nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn…Các nguyên tắc không áp dụng cho cấp lãnh đạo mà cần áp dụng cán phòng chức để tránh dẫn đến gian lận phận nghiệp vụ - Mặt khác để nghiệp vụ hồn thành xác, mang lại hiệu chung cho hoạt động Chi nhánh đòi hỏi nhân, phòng ban thực nhiệm vụ phải tự kiểm soát đánh giá kết thực cơng việc theo trình tự sau : Tự kiểm tra công việc thực hiện, đảm bảo tuân thủ quy chế, quy trình quy định trình thực nhiệm vụ So sánh mức độ thực với mục tiêu, yêu cầu đề Kiểm tra, đánh giá lại hiệu sau thực biện pháp khắc phục - Nâng cao kỹ năng, chuyên môn nghiệp vụ cho cán giao dịch cán thuộc phịng kiểm tra, kiểm sốt nội nhằm nâng cao chất lượng kết kiểm tra Các cán giao dịch làm tốt vai trị giúp cho cơng tác kiểm tra cán phịng kiểm tra, kiểm sốt nội nhẹ nhàng giúp cho cán kiểm tra có điều kiện thực thêm chức đo lường dự báo rủi ro để tham mưu cho Ban Giám Đốc nhằm hạn chế rủi ro tiềm ẩn xảy - Cơ cấu tổ chức – nhân : Bổ sung nguồn nhân lực cho phịng kiểm tra kiểm sốt nội Thiết lập quyền hạn đảm bảo độc lập tương đối cho nhân viên phịng kiểm tra kiểm sốt nội Cơ chế phân cấp, uỷ quyền rõ ràng, tách bạch quyền hạn, nhiệm vụ, trách nhiệm phận, cá nhân để tránh việc chồng chéo quyền lợi 75 nghĩa vụ phòng, cá nhân có liên quan Tạo phối hợp phòng ban việc giải công việc liên quan Gắn trách nhiệm người vào cơng việc họ để hạn chế sai sót xảy Trong thời gian qua công tác đào tạo cán Chi nhánh ban lãnh đạo Chi nhánh quan tâm Chi nhánh có nhiều biện pháp để nâng cao chất lượng cán Ngân hàng thường xuyên tổ chức lớp học nghiệp vụ, buổi học ngoại khóa, học lớp đào tạo ngắn hạn, … Tuy nhiên, có khóa học dành cho cán thuộc phịng kiểm tra kiểm soát nội Với cán kiểm tra kiểm sốt nội bộ, u cầu đặt ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn phải nắm kiến thức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, pháp luật, thơng lệ quốc tế Ngồi kiểm sốt viên cịn phải có khả phân tích, dự báo… Do để nâng cao trình độ cho cán làm cơng tác kiểm tốn Chi nhánh phải xây dựng kế hoạch đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán làm nhiệm vụ kiểm tra để nâng cao trình độ nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức pháp luật, kỹ đạo đức nghề nghiệp làm chuyên nghiệp hóa đội ngũ cán làm cơng tác - Đối với cán công nhân viên : Phải có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, có trình độ chun mơn, trình độ ngoại ngữ trình độ tin học, am hiểu lĩnh vực liên quan đến cơng việc mình, nhiệt tình với cơng việc, có tinh thần trách nhiệm - Đào tạo có trình độ tin học, lực chun mơn để tiếp cận vận hành phần mềm tin học Biết tận dụng, khai thác ứng dụng phần mềm kiểm soát - Chi nhánh cần nhanh chóng bồi dưỡng trình độ tin học nhân viên chi nhánh cách mở lớp đào tạo hệ thống IPCAS cho nhân viên chi nhánh phòng giao dịch; yêu cầu bắt buộc nhân viên phải có chứng tin học; tuyển dụng nhân viên có trình độ tin học cao vào Chi nhánh - Tạo điều kiện cho phòng kiểm tra kiểm sốt nội sử dụng ứng dụng cơng nghệ thơng tin cho hoạt động kiểm tra 76 - Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học cần đặt yêu cầu quản lý rủi ro công nghệ - vấn đề không quan tâm nhiều chi nhánh hoạt động ngân hàng, rủi ro công nghệ xảy mang lại tổn thất vô to lớn - Ngồi ra, để hoạt động kiểm tra kiểm sốt tài đạt hiệu hơn, Ban lãnh đạo cần trọng đến việc kiểm soát trước thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mục đích hướng nghiệp vụ kinh tế xảy quy định nhằm ngăn chặn kịp thời sai sót, nhầm lẫn vơ tình hay cố ý xảy gây thất thoát tiền bạc, tài sản đơn vị, gây thiệt hại kinh doanh - Mỗi Cán phải xác định kiểm tra, kiểm soát hoạt động hàng ngày, ứng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm soát trước, sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tổ chức đánh giá thường xuyên chất lượng tín dụng để đưa biện pháp kịp thời điều chỉnh hạn mức tín dụng cho khách hàng - Thiết lập hạn mức bảo lãnh tín dụng cho khách hàng, ban hành qui trình đánh giá bảo lãnh tương tự khoản cho vay, thiết lập qui trình quản lý tài khoản ngoại bảng cách xác đầy đủ đặc biệt cấp chi nhánh 3.3 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 3.3.1 Kiến nghị với ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam : - Agribank cần liên tục cập nhật, bổ sung quy trình, quy định, chế độ cán phụ trách công tác kiểm tra, kiểm soát nội - Cần phân định rõ trách nhiệm quyền hạn phận hậu kiểm phịng kiểm tra kiểm sốt nội Do có phận hậu kiểm thực cơng tác kiểm tra sau giao dịch nên cần giảm công việc kiểm tra chứng từ phận kiểm tra, kiểm soát nội bộ, mở rộng chức quyền hạn phận kiểm tra, kiểm soát nội việc kiểm tra tổng quan, nhìn nhận đánh giá rủi ro tiềm năng, tham mưu cho Ban Giám Đốc mục tiêu vĩ mô Chi nhánh 77 - Tổ chức đợt tập huấn, đào tạo chuyên sâu cho cán tham gia cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội để ngày nâng cao hiệu kiểm tra 3.3.2 Kiến nghị với ngân hàng Nhà nước Việt Nam : - Hồn thiện mơi trường pháp lý: Hồn thiện chế sách quản lý NHNN liên quan đến tạo môi trường pháp lý cho hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Hiện nay, sở pháp lý cho hoạt động kiểm tra kiểm soát nội sơ sài, chưa rõ ràng, dẫn tới Ngân hàng chưa hiểu đúng, đầy đủ công tác Vì vậy, nên thống nội dung hệ thống kiểm tra kiểm soát nội văn Nhà nước, tránh nhận thức không đầy đủ chức hệ thống Kế tốn khơng đơn kế tốn báo cáo tài mà phải bao gồm kế toán hoạt động kế toán tuân thủ, thực đầy đủ chức xác minh bày tỏ ý kiến Áp dụng chế độ kiểm toán bắt buộc Ngân hàng : Hiện báo cáo toán Ngân hàng phần lớn chưa thực chế độ kiểm toán, Nhà nước nên bắt buộc Ngân hàng phải thực chế độ kiểm tốn, mặt khác phải có biện pháp xử lý kỷ luật Ngân hàng cung cấp thông tin sai thật thực trạng sản xuất kinh doanh Ngân hàng Nhà nước phải có chế tài xử lý cụ thể trường hợp Cơng ty kế tốn xác nhận sai thật dẫn đến rủi ro cho Ngân hàng Chủ động tạo nguồn nhân lực cho trình phát triển hội nhập Ngân hàng Muốn vậy, NHNN cần xây dựng chiến lược kế hoạch đào tạo dài hạn, hợp lý tránh tình trạng có lao động phổ thơng, khơng có kỹ năng; chiến lược đào tạo cần bảo đảm đầu đội ngũ người lao động nhiệt tình, có chất lượng cao, giỏi ngoại ngữ kỹ đàm phán, giỏi kỹ thuật, chuyên môn, am hiểu luật pháp, hệ thống quốc tế - Tăng cường công tác tra, giám sát đánh giá hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ: Quan tâm xây dựng máy tra NHNN, theo hướng nâng cao trình độ khả tra đội ngũ cán tra với việc thành lập 78 hệ thống thơng tin tín dụng việc áp dụng cơng nghệ tin học có hiệu Kết hợp chặc chẽ phương pháp giám sát từ xa tra chỗ NHNN Ngân hàng Quy định số năm công tác lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn số năm kinh nghiệm ngành ngân hàng cán làm phận kiểm tra kiểm soát nội nói chung Tăng cường cơng tác tra giám sát ngân hàng nhà nước tổ chức tín dụng 3.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban Nhân dân thành phố Hồ Chí Minh: - Nhà nước cần thúc đẩy việc thành lập mạng lưới thông tin kinh tế để phổ biến cung cấp rộng rãi thơng tin sách kinh tế, thị trường nước quốc tế, tiến phương thức ứng dụng chuyển giao thành tựu khoa học công nghệ giới cho ngân hàng nắm bắt xử lý thơng tin xác, kịp thời nhanh chóng hoạt động kinh doanh Ngân hàng - Chủ động hỗ trợ Ngân hàng việc cập nhật thông tin giải đơn thư, khiếu nại, khởi kiện khách hàng hoạt động quận, huyện thuộc địa bàn thành phố Hồ Chí Minh 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với nhận thức mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành, mơ hình xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng, sở nghiên cứu đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh thời gian vừa qua, chương luận án khẳng định cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội Chi nhánh Để đảm bảo nội dụng hoàn thiện thiết thực hữu ích luận văn đưa yêu cầu, nguyên tắc mục tiêu chủ yếu để định hướng cho nội dụng hoàn thiện Các nội dụng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Chi nhánh mà luận văn đề cập đến hoàn thiện yếu tố cấu thành hệ thống kiểm tra kiểm soát nội nhằm giúp cho Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thơn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng chủ động việc phát hiện, phòng ngừa, hạn chế rủi ro xảy trình hoạt động kinh doanh 80 KẾT LUẬN Hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh Ngân hàng thương mại Việc xây dựng thực chế kiểm tra kiểm soát nội phù hợp hiệu cho phép Ngân hàng thương mại chống đỡ tốt với rủi ro tiềm ẩn xảy Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng nói riêng Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam nói chung doanh nghiệp đặc thù với lĩnh vực kinh doanh Ngân hàng ln phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn nhận thực tầm quan trọng hệ thống kiểm tra kiểm soát nội việc giúp hệ thống Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam đứng vững phát triển an toàn kinh tế hội nhập cạnh tranh khốc liệt Với mục đích nghiên cứu hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng, đề tài đạt số kết cụ thể sau: Hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Nghiên cứu đặc điểm Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nơng thơn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng tác động đến hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Chi nhánh đồng thời luận văn trình bày cụ thể thực trạng hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội Chi nhánh từ tiến hành phân tích, đánh giá ưu điểm tồn với nguyên nhân mà Chi nhánh cần khắc phục hoàn thiện nhằm đảm bảo mục tiêu hệ thống kiểm tra kiểm soát nội Từ thực tế với việc luận văn đưa yêu cầu, nguyên tắc, mục tiêu hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội luận văn đề giải pháp phù hợp có tính khả thi để hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan 81 Đình Phùng Mặc dù vấn đề nêu cịn mang tính khái qt cao với giúp đỡ tận tình đồng nghiệp, hướng dẫn giảng viên hướng dẫn TS.Nguyễn Văn Phúc góp phần quan trọng việc hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Chi nhánh Tuy nhiên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong xem xét, góp ý thầy, giáo với đồng nghiệp để Luận văn hoàn chỉnh ... luận chung hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Chương 2: Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng Chương... thiện hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Chi nhánh Phan Đình Phùng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG... trọng hoạt động kiểm tra kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Phan Đình Phùng, tác giả chọn đề tài : ? ?Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp