Khóa luận tốt nghiệp Kế toán-Kiểm toán: Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty TNHH MTV Thương mại và Xây dựng Đại Quý

Mục tiêu nghiên cứu đề tài là tìm hiểu, phân tích và đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH MTV Thương mại và Xây dựng Đại Quý. Đề xuất giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH MTV Thương mại và Xây dựng Đại Quý.

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế    in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC cK KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH LÊ THỊ ĐÀO NHI Tr ườ ng Đ ại họ VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐẠI QUÝ KHÓA HỌC: 2015 - 2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN h tế H uế    cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG họ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI ườ ng Đ ại VÀ XÂY DỰNG ĐẠI QUÝ Tr Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi Lớp: K49B Kế toán Khóa học: 2015 - 2019 Giáo viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Hồng Quyên LỜI CẢM ƠN uế Để hoàn thành khóa luận này, em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô ThS tế H Phạm Thị Hồng Quyên, tận tình hướng dẫn em suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng, người h trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho em có in định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức Vốn cK kiến thức tiếp thu trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà cịn hành trang q báu để em trường cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH họ thành viên Thương mại Xây dựng Đại Quý, cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty Đ ại Do hạn chế thời gian kiến thức, báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý quý thầy để khóa luận tốt nghiệp hồn thiện ng Cuối em kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe thành công nghiệp cao q Đồng kính chúc Cơ, Chú, Anh, Chị Công ty ườ TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý sức khỏe, đạt nhiều Tr thành công tốt đẹp công việc Em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày 01 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Lê Thị Đào Nhi DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT Bán hàng cung cấp dịch vụ BTC Bộ tài CCDC Cơng cụ dụng cụ DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HH Hàng hóa HHDV Hàng hóa dịch vụ MTV Một thành viên 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 QĐ-BTC Quyết định- Bộ Tài 12 QH Quốc hội tế H h in cK họ ại Số thứ tự g Đ 13 STT 14 TK uế BH&CCDV ờn 15 TNDN Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 TT-BTC Thông tư - Bộ Tài Tr 16 TNHH DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý (2016 – 2018) 35 uế Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý (2016 - 2018) 36 tế H Bảng 2.3: Tình hình kết HĐKD Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 40 Biểu 2.4: Hóa đơn Giá trị gia tăng mua vào số 0001858 .44 Biểu 2.5: Hóa đơn Giá trị gia tăng mua vào số 0000765 .45 h Biểu 2.6: Hóa đơn Giá trị gia tăng mua vào số 0512473 .46 in Biểu 2.7: Sổ tổng hợp tài khoản 133 49 Biểu 2.8: Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 50 cK Bảng 2.9: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0000093 53 Bảng 2.10: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0000101 54 họ Bảng 2.11: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0000104 55 Biểu 2.12: Sổ tổng hợp tài khoản 3331 57 Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 33311 58 ại Bảng 2.14: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0000100 60 Đ Bảng 2.15: Biên thu hồi hóa đơn 0000100 61 Bảng 2.16: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0000103 62 ờn g Biểu 2.17: Bảng kê hóa đơn mua vào quý 3/2018 Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý .64 Tr Biểu 2.18: Bảng kê bán quý 03/2018 Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 67 Biểu 2.19: Báo cáo tình hình sử dụng HĐ quý 3/2018 Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Qúy 72 Biểu 2.20: Tờ khai Thuế GTGT quý 03 năm 2018 Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý .77 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ .17 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 20 uế Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Thương mại Xây tế H dựng Đại Quý 28 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 30 Tr ờn g Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.3 Quy trình hạch tốn thuế phần mềm kế toán .32 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT uế PHẦN I- ĐẶT VẤN ĐỀ .1 họ cK in h tế H Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Về không gian 3.2.2.Về thời gian .3 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu .3 4.2 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu .3 4.3 Phương pháp quan sát, trao đổi .3 4.4 Phương pháp so sánh tổng hợp phân tích số liệu Kết cấu chuyên đề PHẦN II- NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Đ ại CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ RỊ GIA TĂNG Tr ờn g 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT kế toán thuế GTGT 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Phân loại thuế 1.1.2 Những vấn đề thuế GTGT .8 1.1.2.1 Khái quát chung thuế GTGT 1.1.2.2 Nội dung pháp luật hành thuế GTGT 1.1.2.3 Căn phương pháp tính thuế 10 1.1.3 Kế toán thuế GTGT 15 1.1.3.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 15 1.1.3.2 Đăng ký, kê khai nộp thuế, toán thuế GTGT 20 1.2 Cơ sở thực tiễn kế toán thuế GTGT 23 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐẠI QUÝ .25 Tr ờn g Đ ại họ cK in h tế H uế 2.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý .25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 25 2.1.1.1 Giới thiệu Công ty 25 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 26 2.1.2.1 Chức .26 2.1.2.2 Nhiệm vụ .27 2.1.3 Phạm vi hoạt động Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 27 2.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty 28 2.1.4.1 Sơ đồ máy 28 2.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ 28 2.1.5 Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 30 2.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 30 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ 30 2.1.5.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 31 2.1.6 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2016 - 2018 35 2.1.7 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2016 – 2018 35 2.1.8 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty qua năm 2016 – 2018 39 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 42 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 42 2.2.1.1 Đối tượng áp dụng 42 2.2.1.2 Tài khoản, sổ sách, chứng từ sử dụng 43 2.2.1.3 Hạch toán thuế GTGT đầu vào .43 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 51 2.2.2.1 Đối tượng áp dụng 51 2.2.1.2 Tài khoản, sổ sách, chứng từ sử dụng 51 2.2.1.3 Căn tính thuế 51 2.2.1.4 Hạch toán thuế GTGT đầu 51 2.2.3 Kê khai, toán nộp thuế 63 2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT 63 2.2.3.2 Nộp thuế GTGT 79 CHƯƠNG - ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐẠI QUÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 81 cK in h tế H uế 3.1 Đánh giá chung công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý .81 3.2 Đánh giá công tác áp dụng kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 82 3.2.1 Những ưu điểm 82 3.2.2 Những hạn chế .83 3.2.3 Những giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 84 3.2.3.1 Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 84 3.2.3.2 Các giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 84 PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .86 họ Kết luận 86 Kiến nghị 86 Tr ờn g Đ ại DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I- ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài uế Kết công đổi kinh tế Việt Nam theo hướng mở cửa, chủ động hội nhập quốc tế mang lại thành tựu quan trọng tạo lực cho tế H phát triển đất nước Cùng với phát triển kinh tế, vai trị quản lý vĩ mơ nhà nước ngày thể rõ nét Thông qua cơng cụ đắc lực mình, Nhà nước, Chính phủ thực thành cơng vai trị điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển Một công cụ quan trọng để thực nhiệm h vụ sách thuế in Việc ban hành quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) có ý nghĩa vơ cK quan trọng phương diện kinh tế, trị, xã hội mặt pháp lý Thuế GTGT có vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước; khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế -xã hội, khuyến khích chuyển dịch họ cấu kinh tế theo ngành lãnh thổ thông qua quy định ưu đãi thuế, yếu tố kỹ thuật tính thuế, quản lý thuế Luật thuế GTGT Quốc hội khố IX thơng qua ại kỳ họp thứ II, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho Luật thuế doanh thu Đ Từ áp dụng Luật thuế GTGT đến nay, đem lại thành công mặt hạn chế Số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, thuế GTGT không thu trùng g lắp… Tuy nhiên, trình áp dụng quy định pháp luật cịn khoảng ờn cách lớn văn thực tế áp dụng, sớm bộc lộ hạn chế: nhiều vấn đề cộm sách hai phương pháp tính thuế tạo hai "sân chơi" khơng Tr bình đẳng, lợi dụng chủ trương hoàn thuế để làm hồ sơ giả rút ruột, moi tiền ngân sách Câu hỏi đặt phải làm để thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế nói chung doanh nghiệp hoạt động lãnh thổ Việt Nam nói riêng điều cịn làm đau đầu nhà quản lý nhà lập pháp Nhận thức tầm quan trọng công tác áp dụng kế toán thuế GTGT vào thực tiễn, đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề pháp luật thuế GTGT chọn Công ty  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Bước 2: Chọn “ Thuế giá trị gia tăng” -> chọn “01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (TT 156/2013, TT 26/2015)” -> chọn “Tờ khai tháng” (nếu công ty khai thuế theo tháng) chọn “Tờ khai quý” (nếu công ty khai thuế theo q) -> chọn kì tính thuế “Tháng/Q- Năm” -> chọn “Tờ khai lần đầu” khai lần đầu thời hạn khai thuế uế tháng quý, chọn “Tờ khai bổ sung” sau thời gian quy định khai theo tế H tháng (là ngày 20 tháng tiếp theo), theo quý (là ngày 30 tháng quý sau) Chọn phụ lục có Bắt đầu từ ngày 01/01/2015 hồ sơ khai thuế GTGT kèm theo Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào theo quy định Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, ngày in Tr ờn g Đ ại họ cK “Đồng ý” hình xuất sau: h 26/11/2014 Quốc Hội ban hành có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 Sau bấm Bước 3: Điền thông tin vào bảng mẫu nộp tờ khai lên Cơ quan Thuế qua trang http://thuedientu.gdt.gov.vn Cách ghi tiêu mẫu tờ khai 01/GTGT: - Chỉ tiêu [21]: Nếu kỳ khơng phát sinh click vào trống  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 74  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp - Chỉ tiêu [22]: Số liệu ghi vào ô số thuế ghi tiêu [43] Tờ khai thuế GTGT kỳ trước, trường hợp máy tính bị hỏng phải cài lại phải nhập tay số tiền tiêu [43] kỳ trước vào uế - Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi vào ô Tổng giá trị HHDV mua vào kỳ chưa có thuế GTGT tế H - Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào ô Tổng toàn số tiền thuế GTGT HHDV mua vào (Dù khấu trừ hay khơng khấu trừ phải nhập hết vào đây) - Chỉ tiêu [25]: Số liệu ghi vào Tổng tồn số tiền thuế GTGT HHDV h mua vào (Chỉ nhập phần tiền thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ) in - Chỉ tiêu [26]: Số liệu ghi vào ô Tổng Doanh thu việc bán hàng HHDV cK không chịu thuế GTGT - Chỉ tiêu [27], [28] phần mềm tự động cập nhật - Chỉ tiêu [29]: Số liệu ghi vào ô Tổng Doanh thu việc bán hàng HHDV họ chịu thuế suất 0% - Chỉ tiêu [30], [31]: Số liệu ghi vào ô Tổng Doanh thu việc bán hàng ại HHDV chịu thuế suất 5% Tiền thuế GTGT Đ - Chỉ tiêu [32], [33]: Số liệu ghi vào ô Tổng Doanh thu việc bán hàng g HHDV chịu thuế suất 10% Tiền thuế GTGT ờn - Chỉ tiêu [32a]: Số liệu ghi vào ô Tổng Doanh thu việc bán hàng HHDV kê khai, tính nộp thuế GTGT Tr - Chỉ tiêu [34], [35], [36]: Phần mềm tự động cập nhật - Chỉ tiêu từ [39] đến [43]: Phần mềm tự động cập nhật Nếu có tiêu khơng hiểu kích chuột trái vào nhấn phím “F1” có hướng dẫn cụ thể  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 75  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Và cuối ta quan tâm hai tiêu: tiêu [40]: Nếu hiển thị số tiền doanh nghiệp phải nộp tiền thuế, cịn tiêu [43]: Nếu hiển thị số tiền số tiền GTGT cịn khấu trừ chuyển sang kì sau phần mềm tự cập nhật vào uế tiêu [22] tờ khai thuế GTGT kỳ sau Ví dụ: Thơng tin khai thuế GTGT q /2018 Công ty TNHH MTV Thương tế H mại Xây dựng Đại Q có: Thuế GTGT cịn khấu trừ kỳ trước chuyển sang 168.742.639 đồng Tổng giá trị HHDV mua vào kỳ chưa có thuế GTGT 2.147.941.294 đồng h Tổng toàn số tiền thuế GTGT HHDV mua vào khấu trừ 207.422.130 in đồng cK Tổng Doanh thu việc bán hàng HHDV chịu thuế suất 10% 4.083.394.455 đồng Thuế GTGT HHDV bán 408.339.445 đồng họ Do đó, thuế GTGT phát sinh kỳ 200.917.315 đồng  Thuế GTGT phải nộp kỳ 32.174.676 đồng Tr ờn g Đ ại Tiến hành nhập thông tin lên tờ khai thuế GTGT, ta bảng sau:  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 76  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.20: Tờ khai Thuế GTGT quý 03 năm 2018 Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài chính) uế CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc - tế H TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (MẪU SỐ 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2015 [02] Lần đầu: [ ] [03] Bổ sung lần thứ: [2] cK in h [04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý [05] Mã số thuế: 3301591390 [06] Địa chỉ: Tổ KV1 Phường Hương Sơ [07] Quận/Huyện: Thành phố Huế [08] Tỉnh/Thành phố: Thừa Thiên Huế [09] Điện thoại: [10] Fax: [11] E-mail: họ [12] Tên đại lý thuế (nếu có): [13] Mã số thuế: [14] Địa chỉ: [15] Quận/Huyện: [16] Tỉnh/Thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Đ Tr II a b c Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Giá trị HHDV Thuế GTGT (chưa có thuế GTGT) Khơng phát sinh hoạt động mua, bán [21] [] kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ [23] 2.147.941.294 mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế [26] GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] 4.083.394.455 ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]=[31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 4.083.394.455 ờn B C I Ngày: [22] 168.742.639 [24] 207.422.130 [25] 207.422.130 [28] 408.339.445 [31] [33] 408.339.445 g A Chỉ tiêu ại STT [19] E-mail:  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 77  Trường Đại học kinh tế Huế V VI uế III IV Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV [34] 4.083.394.455 [35] 408.339.445 bán ([34]=[26]+[27]; [35]=[28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36]=[35]-[25]) [36] 200.917.315 Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh [39] doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: tế H Khóa luận tốt nghiệp Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] 32.174.676 Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh [40b kỳ tính thuế 32.174.676 Thuế GTGT cịn phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu [41]=[36]0 [41] [22]+[37]-[38]-[39] < 0) 4.1 Tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn [42] 4.2 Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43]=[41]-[42]) [43] Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 28 tháng 10 năm 2018 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ đóng dấu (nếu có) Tơn Thất Kim Nhật (Nguồn: Phịng Kế Toán) Tr ờn g Đ ại họ cK in h  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 78  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Quy trình nộp Tờ khai thuế GTGT qua mạng: Sau hoàn thành việc lập tờ khai trên, kế toán tiến hành kết xuất tờ khai theo định dạng XML, gửi giám đốc phê duyệt uế Kế toán đăng nhập vào website: http://thuedientu.gdt.gov.vn, đăng nhập vào tài - Cắm USB token vào máy tính - Chọn mục “Khai thuế” “Nộp tờ khai XML” vừa kết xuất) - Chọn mục “Nộp tờ khai” Nhập mã pin token OK h Chọn mục “Ký điện tử” “Chọn tệp tờ khai” (Tờ khai in - tế H khoản doanh nghiệp cK Như ta hồn thành việc nộp Tờ khai thuế GTGT Sau nhận tờ khai thuế GTGT quý năm 2018, Cơ quan Thuế gửi tự động 2.2.3.2 Nộp thuế GTGT họ Thông báo nhận tờ khai DN qua mạng ại Chứng từ sử dụng: Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước Sau hoàn thành nộp tờ khai kế tốn nhập vào phần mềm máy tính (AC soft) Đ phân hệ kế toán chi tiết chọn nghiệp vụ khác đồng việt chọn kế toán khác để lập bút toán kết chuyển số thuế GTGT khấu trừ theo thực tế quý Ví dụ q g 3/2018 có thuế GTGT cịn khấu trừ kỳ trước chuyển sang (168.742.639 đồng) cộng ờn thuế GTGT đầu vào (207.422.130 đồng) 376.164.769 đồng nhỏ thuế GTGT Tr đầu (408.339.445 đồng) nên kế tốn hạch tốn: Nợ TK 33311 Có TK 1331 376.164.769 đồng 376.164.769 đồng Phần mềm tự hạch toán vào sổ chi tiết sổ TK 1331 (theo Biểu 2.5, 2.6) TK 3331 (theo Biểu 2.8, 2.9) Đến tháng 10/2018 công ty tiến hành nộp thuế GTGT quý 03/2018 32.174.676 đồng Và tổng cộng số thuế GTGT mà Công ty TNHH MTV  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 79  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Thương mại Xây dựng Đại Quý nộp năm 2018 36.070.702 đồng Kế toán hạch toán số thuế GTGT phải nộp, công ty nộp tiền gửi ngân hàng là: Nợ TK 33311 36.070.702 đồng 36.070.702 đồng uế Có TK 1121 - Vào trang web http://thuedientu.gdt.gov.vn, đăng nhập vào tài khoản doanh nghiệp - Chọn mục “Nộp thuế” “lập giấy nộp tiền” Chọn Ngân hàng bấm mục h “Tiếp tục” Người nộp thuế ghi đầy đủ thông tin giấy nộp tiền Sau ghi đầy đủ in - tế H Quy trình nộp thuế GTGT mạng cK tiêu giấy nộp tiền người nộp thuế kích vào “hồn thành” để hồn thành giấy nộp tiền - Hệ thống hiển thị giấy nộp tiền lập Bạn kiểm tra thông tin giấy nộp họ tiền chưa, sau bạn chọn ký nộp (Lưu ý ký nộp máy tính phải cắm USB token doanh nghiệp mình) Hệ thống hiển thị thơng báo xác nhận: “Bạn có chắn muốn Ký nộp GNT ại - không?” Với tùy chọn “OK” “Cancel” Nhấn “OK” Hệ thống hiển thị cửa sổ yêu cầu nhập mã PIN Nhập mã PIN chọn nút Đ - ‘Chấp nhận’, hệ thống báo ký điện tử thành công gửi GNT tới Cơ quan thuế - Sau ký điện tử thành cơng hình hiển thị “giấy nộp tiền gửi Chờ g - ờn xác nhận Ngân hàng” Tr Lưu ý: - Sau lập giấy nộp tiền xong bạn cần kiểm tra lại: - Giấy nộp tiền xem có hệ thống chưa bạn lập giấy nộp tiền lần - Giấy nộp tiền nộp thuế thành công chưa Bạn vào “TRA CỨU” chọn “Tra cứu giấy nộp tiền”, chọn ngày bạn lập giấy nộp tiền  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 80  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG - ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐẠI QUÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN uế 3.1 Đánh giá chung công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý Nhìn chung qua năm hoạt động, Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng tế H Đại Quý bước đầu đạt thành tích đáng ghi nhận Dù thời gian hoạt động ngắn Công ty mang nhiều hợp đồng có giá trị lớn, tạo vị uy tín thị trường ngành Tình hình tài doanh h nghiệp ngày cải thiện, quy mô tài sản nguồn vốn tăng theo năm Đây in kết trình làm việc khơng ngừng phấn đấu ban lãnh đạo cK toàn đội ngũ nhân viên làm việc hăng say, đồn kết có tâm Trong thời gian thực tập, nhận thấy Công ty tạo môi trường làm việc công lành mạnh Các phịng ban ln sẵn sàng chia sẻ, giúp đỡ lẫn họ công việc đóng góp cho phát triển Cơng ty Với tinh thần đoàn kết khát khao thể tập thể công nhân viên trẻ, động yếu tố không nhỏ cho ại dấu hiệu tích cực ban đầu mà Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý tạo thời gian hoạt động Đ Bên cạnh điểm sáng kể trên, tất nhiên cịn nhiều điều mà Cơng ty cần lưu g tâm Đó việc Cơng ty khơng thực trích nguồn kinh phí quỹ khen thưởng ờn phúc lợi điểm hạn chế quỹ cơng ty khơng thực tốt sách đãi ngộ, khen thưởng cho cán công nhân viên, làm ảnh hưởng đến tâm lí Tr người lao động Trong tâm lý, tinh thần làm việc lại đóng vai trị xun suốt cho hiệu Cơng ty  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 81  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Đánh giá cơng tác áp dụng kế tốn thuế GTGT công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 3.2.1 Những ưu điểm uế Trong trình thực tập đơn vị, tiếp xúc thực hành nhiều nghiệp vụ bản, em xin đưa số nhận xét công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH tế H MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý sau: - Về hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty áp dụng hệ thống TK thống theo quy định Bộ tài việc áp h dụng chế độ, chuẩn mực kế toán hành Đồng thời trình hạch tốn, cơng ty in phản ánh tài khoản chi tiết cụ thể phù hợp với yêu cầu quản lý đặc thù kinh cK doanh công ty - Về tổ chức sổ sách, chứng từ kế tốn: + Số sách mà Cơng ty áp dụng để tập hợp ghi chép số liệu trình hạch tốn họ thuế GTGT hợp lí đảm bảo tính đơn giản dễ dàng cho việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu cần ại + Những nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp ghi chép, nhập liệu Đ cách xác đầy đủ vào phần mềm Chứng từ hóa đơn đặt in theo quy định Pháp luật ờn g - Về tổ chức lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán: + Chứng từ kế toán sau lập lưu trữ cẩn thận, tạo điều kiện thuận Tr lợi cần kiểm tra, đối chiếu Sổ sách kế tốn cơng ty lập đầy đủ chi tiết cho nhóm hàng qua dễ dàng cho việc lập báo cáo cung cấp thơng tin cụ thể tình hình kinh doanh cơng ty + Hệ thống sổ sách kế tốn lưu giữ gọn gàng, ngăn nắp, có khoa học, đóng thành cần lấy dễ dàng, bảo quản cẩn thận chu đáo - Về nhân lực:  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 82  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn trưởng có lực giàu kinh nghiệm Đội ngũ kế toán viên trẻ, động, nhiệt tình có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Các phịng ban, xí nghiệp thường xun phối hợp chặt chẽ với phịng kế tốn đảm bảo cho cơng tác diễn thuận lợi nhịp nhàng, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu uế cho lãnh đạo Công ty đưa định đắn, kịp thời công tác quản lý tế H điều hành hoạt động Công ty 3.2.2 Những hạn chế - Về việc kê khai thuế GTGT h Do cơng ty có đến loại thuế việc theo dõi, kê khai nộp thuế chủ yếu in kế toán trưởng kiêm nhiệm, điều gây chồng chéo chậm trễ việc cập nhật sổ sách kế tốn Các hóa đơn đầu vào lẫn đầu công ty thường cK không phản ánh lên phần mềm cách kịp thời mà dồn đến cuối quý nhập lần, điều dẫn đến việc dễ thiếu sót lúc nhập Việc lên tờ khai, lên họ BCTC nhiều lý mà không tiến độ, điều khiến cho Công ty bị Cơ quan Thuế phạt tiền nộp chậm, gây ảnh hưởng đến tài Bên cạnh đó, dễ dàng nhận thấy hóa đơn khơng kê khai thuế quý phát sinh, có hóa đơn ại chí tháng 2, lại khai vào quý Đ - Về việc áp dụng quy định pháp luật g Mặc dù đội ngũ nhân viên kế tốn Cơng ty trẻ lợi tinh thần lẫn ờn thời gian làm việc, kinh nghiệm chắn vấn đề mà Công ty đáng quan tâm Không đưa cách xử lý hợp lý định gây bất Tr lợi đến lợi nhuận Công ty Bên cạnh đó, quy định pháp luật thuế nói chung thuế GTGT nói riêng ln thay đổi để phù hợp với tình hình thực tế, khơng cập nhật kiến thức thường xuyên dễ khiến cho nhân viên kế tốn xử lý nghiệp vụ khơng xác, gây ảnh hưởng đến Cơng ty - Về sổ sách kế toán  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 83  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Em nhận thấy Cơng ty hệ thống sổ sách theo mẫu Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Nguyên nhân vấn đề phần mềm kế toán ACSoft mà Công ty sử dụng cũ, chưa cập nhật Việc sử dụng mẫu uế sổ sách vi phạm quy định Pháp luật 3.2.3 Những giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH MTV Thương tế H mại Xây dựng Đại Quý 3.2.3.1 Sự cần thiết u cầu việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Q h Việc hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT cần thiết thuế GTGT đóng vai trị in quan trọng đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN, khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cK GTGT góp phần quan trọng giúp cho phát triển doanh nghiệp song hành với việc chấp hành nghiêm quy định pháp luật họ Chính lẽ đó, việc hồn thiện phải phù hợp với sách kinh tế tài chính, chế độ kế tốn hành, sách pháp luật xét đến hướng phát triển tương lai ại Những giải pháp hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm Công ty Không nên áp đặt cách máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện Đ tài chính, nhân lực hay ngành nghề khác g Cần đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm hiệu giải pháp Có khả thi việc ờn đưa giải pháp có ý nghĩa Tuy nhiên khơng phải thực cịn phải quan tâm đến tính hợp lý chúng, phù hợp khả Công ty mang lại Tr hiệu mong đợi 3.2.3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý Qua thời gian thực tập Công ty, em xin đưa số giải pháp sau: - Tăng cường đội ngũ cán cho phòng kế toán  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 84  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp Việc theo dõi, kê khai thuế lên tờ khai BCTC chậm chủ yếu Công ty không đủ nhân lực phân công cơng việc chưa hợp lý Chính lẽ tăng cường đội ngũ cán cho phịng kế tốn hay đơn giản bố trí lại cơng việc cho có hiệu uế điều cần tiết Theo em nhận thấy, phịng kế tốn cơng ty có nhân viên kế toán, kế toán tế H trưởng kế tốn viên, có kết tốn viên kiêm thủ quỹ Đối với Cơng ty vừa nhỏ số hợp lý Cơng ty phân chia lại cơng việc nhân viên để giảm tải cho kế toán trưởng, đồng thời kế tốn cần có hỗ trợ lẫn để cơng việc hồn thành thời hạn hạn chế để dồn công việc vào cuối pháp luật cK - Nâng cao chất lượng đội ngũ kế tốn in h tháng q thời điểm để nộp báo cáo, tờ khai bắt buộc theo quy định Bên cạnh đủ lượng cần đạt chất Bản thân nhân viên kế tốn tự làm họ tốt cơng việc góp phần vào hồn thành cơng việc chung Mỗi người nên thường xuyên cập nhật kiến thức, thơng tư, định,… liên quan để đảm ại bảo đưa cách xử lý nghiệp vụ cách xác, pháp luật - Phải áp dụng mẫu sổ sách theo quy định Pháp luật Đ Cơng ty nên có sách cập nhật hay mua phần mềm kế toán áp dụng theo quy g định Pháp luật Thông tư số 133/2016/TT-BTC Điều giúp cho hệ ờn thống sổ sách Công ty đảm bảo quy định, tránh bị phạt quan liên Tr quan  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 85  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Quá trình thực tập Cơng ty có thuận lợi khó khăn định sau: uế a Thuận lợi: tế H - Khi bắt đầu tập, em nhận dẫn tận tình từ Giáo viên hướng dẫn cô Phạm Thị Hồng Quyên Không giúp đỡ, xem xét, đánh giá báo cáo mà cịn cho em thêm kinh nghiệm đến thực tập công ty kiến thức lẫn thái độ, điều giúp em hồn thiện thêm kĩ trình thực tập h - Bên cạnh đó, q trình thực tập đơn vị, em nhận giúp đỡ nhiệt in tình từ cơng ty, đặc biệt Giám đốc anh chị phịng kế tốn Các anh chị cK tạo điều kiện, dẫn giúp đỡ nhiệt tình để em hồn thành tập thành cơng họ b Khó khăn - Vì thời gian thực tập ngắn, nên cịn có nhiều khía cạnh mà em khơng thể tìm ại hiểu Do cịn gặp nhiều thiếu sót q trình thực tế làm báo cáo - Những kiến thức chuyên môn học không đủ để áp dụng vào thực tiễn mức Đ độ hiểu biết thân nhiều hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót: g nhìn nhận vấn đề cịn chủ quan, phiến diện, mơ tả thực tế cịn thiếu sót, chưa chi tiết ờn mang tính đại diện hay ý kiến đóng góp cịn mang tính chất trực quan mang tính lý thuyết,… Tr Vì q trình thực đề tài cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận góp ý bổ sung quý thầy cô giáo để khóa luận hồn thiện Kiến nghị Với mong muốn học hỏi nâng cao kiến thức cho thân, trình tham gia thực tập đơn vị, em cố gắng tìm hiểu thơng tin, thu thập tài liệu từ nhiều  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 86  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp nguồn để khóa luận sâu sắc mở rộng đề tài Tuy nhiên, hạn chế thời gian nghiên cứu hồn thiện, viết cịn gặp phải nhiều thiếu sót Nếu có điều kiện em xin tiếp tục nghiên cứu sâu số vấn đề tương lai Mở rộng nghiên cứu nhiều sắc thuế khác áp dụng Công ty thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà uế thầu nước ngoài,… để phản ánh đầy đủ việc vận dụng luật thuế vào thực tế Tr ờn g Đ ại họ cK in h tế H doanh nghiệp  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 87  Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2006), Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài uế Th.S Lê Quang Cường, Th.S Nguyễn Kim Quyến (2016), Giáo trình thuế I, Nhà xuất Kinh tế TP.HCM tế H Th.S Lê Hồng Anh (2016), Slide mơn Quản lý thuế; Th.S Phạm Hồng Qun (2016), Side mơn Kế tốn thuế 1; Các luật thuế, thông tư, nghị định Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Các sách thuế Giá trị gia tăng cK - Thuế Giá trị gia tăng in anh chị khóa trước h Ngồi khóa luận cịn tham khảo thêm số khóa luận đề tài + Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2013; Luật thuế GTGT; họ + Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Đ từ ngày 01/07/2016; ại + Luật 106/2016/QH13 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực + Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 hướng dẫn chế độ kế toán doanh g nghiệp nhỏ vừa; ờn + Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 hiệu lực từ 01/09/2014; Tr Website: webketoan.com; ketoanthienung.com; danketoan.com; gdt.gov.vn; https://tapchiketoan.net/ Một số tài liệu khác Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý  Sinh viên thực hiện: Lê Thị Đào Nhi 88 ... kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG - THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG ĐẠI QUÝ 2.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý uế 2.1.1 Q... Trường Đại học kinh tế Huế Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5 Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 2.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý uế Công ty TNHH. .. GTGT Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 2.2.1.1 Đối tượng áp dụng Tại Công ty TNHH MTV Thương mại Xây dựng Đại Quý, kế toán thuế GTGT đầu vào áp dụng