1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước huyện sơn động tỉnh bắc giang luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

108 43 0
Tài liệu được quét OCR, nội dung có thể không chính xác

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 108
Dung lượng 1,73 MB

Nội dung

Trang 1

HOC VIEN NONG NGHIEP VIET NAM

VI VAN TAN

KIEM SOAT CHI DAU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN SƠN ĐỘNG

TINH BAC GIANG

Chuyén nganh: Quan tri kinh doanh

Mã số: 60 34 01 02

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Kim Thị Dung

Trang 2

LOI CAM DOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng

được dùng để bảo vệ bất kỳ một học vị nào

Tôi xin cam đoan răng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cám

ơn, và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguôn gốc

Hà Nội ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn

Trang 3

LOI CAM ON

Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗ lực cỗ

găng của bản thân, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thẻ Nhân dịp hoàn thành luận văn này, tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc và chân thành tới sự quan tâm giúp đỡ quý báu đó

Đặc biệt, tác giả xin cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Kim Thị Dung đã dành nhiều thời gian tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo tôi trong suốt quá trình thực hiện luận

văn này Tôi xin được trân trọng cảm ơn những ý kiến đóng góp quý báu của các thây,

cô Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam

Tôi xin bảy tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban Lãnh đạo, các đồng chí, đồng nghiệp trong hệ thống Kho bạc Nhà nước huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu, thu thập tải liệu, tạo mọi điều kiện tốt nhất để tôi

học tập và thực hiện luận văn

Qua đây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn đối với tất cả các đồng nghiệp, gia đình và bạn bè đã giúp đỡ, động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu

Hà Nội ngày thang năm 2016 Tác giả luận văn

Trang 4

MUC LUC

LỜI Cam GOAN occ cece cccccceesseeeessscecceccccscsssscsceeeeuessuseseseescececesessssescusausessssseeseeseececessseess 1 LOL CAM OD oo eeeeecceccccccccccccccccececseeseseececcccccscssssceecuseususesseeeescececcscssssescuseusessnseseseescececcesseeees 1

Mục lỤC - - - QQ 1 ng co ng cv vớ ili

Dannh muc Viet tat c.ccccccccccccccscscescscsccscsecscsccsesecscsecscsecsesevacsesscsevscsesesesecsessvacsacscsecsesscaeecsees vi

010v 017 ':œ11Ó Vil

Danh mục hình và SƠ đỒ - 2-5: S2 S E335 521 E513 3712115171211 1111511111 T1 Xe viii

Trich yéu 1Uan VAN vee ccsescesccescscsescssscscscsvecscsnsseusscavevsvecstssucasscevanststssssasevanevenstenenes 1X

ThesI1s ADS{TACT ccG CS HT HT HT TK ng Ty XH

Phần 1 Mở đầu .-2 < 5° << 9S SE E23 EsEEeESEE E9 1024 5055529 E22snre 1 I.I _ Tính cấp thiết của để tài - Sen 11311111 1111111111111111 1111111 krk 1 1.2 Mục tiêu nghiên ctu cla dé tai occ ecccccsceececsescssscecscssenstscsssscscevanevanstensnens 2

1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung . + - 2 1222323111 1333 1111111851111 1 ng 1 ng 2

1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thỂ - - = s SE kk‡E#E£ESEEEEEEEkS E3 E111 111111 krkd 2 1.3 _ Đối tượng và phạm vi nghiên CỨU: -¿- - se SE EESE£k+E£E£ESEEEEEEEErErkeverrrrerkred 3 1.3.1 Đối tượng nghiên CỨU - - SE x13 E11 1111111111111 111111 krk 3

1.3.2 Phạm vi nghiÊn CỨU - - - G2 c011123363113813 83111111113 11111189 1111 ng ven Hy 3 Phan 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản tại

kho bạc nhà TƯ ỐC o5 G5 9 95 5 9999 95 9 98999999 9.968 9909996 09989999.9988899999960896096 4

"` CO SO LY WAN 4

2.1.1 Một số khái niệm liên quan - - - 5 5< SE SE£EEE£E SE SE EE 1E 1g 4

2.1.2 Đặc điểm và vai trò của kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN 8 2.1.3 Căn cứ và nguyên tắc của kiểm soát chi Ngân sách Nha nước cho đầu tư `$?.@)500 0.9.0 Ố.Ố 11 2.1.4 Quy trình va nội dung kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đâu tư `$?.@)500 0.9.0 Ố.Ố 15 2.1.5 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư `$?.@)500 0.9.0 Ố.Ố 18 XI N$u lo sẽ 22

2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho dau tư XDCB ở một

Trang 5

2.2.2 Van ban quy định hiện hành liên quan đến kiểm soát chi đầu tư XDCB từ

nguôn NSNN ở Việt Naim - +5 St x SE E11 1111111115 1111 11111111111 28 2.2.3 Kinh nghiệm về kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho dau tư XDCB qua

KBNN ở một số địa phương ở nƯỚC fa ¿2-6 S2 ‡ESEEE*EEE‡EeEEEeEEerkrkrkred 29

2.2.4 Bài học kinh nghiệm rút ra về kiểm soát chi đầu tư XDCB cho KBNN Sơn

000i 5017 .ốỐốỐ 32 Phân 3 Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu 2-5-2 «s2 33

3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên CỨU - 2 2E k SE SEEE ST E3 E111 re 33 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của huyện Sơn Động . « 33

3.1.2 Đặc điểm Kho bạc Nhà nước Sơn Động, tỉnh Bac CianE cccscc+ccsssss2 42

3.2 Phương pháp nghiên CỨU - 5 2c 1 133333231111333 19111111 8811111 1g 11 cg 47 3.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu .- 221111231511 11 111881111111 18111 xe re 47 3.2.2 Phương pháp xử lý thông fin - - c 2222311113311 11118881111 111g 11 nen 48 3.2.3 Phương pháp phân tích đánh g1á - - 225 3332331111111 5311851 s.2 49

3.2.4 _ Chỉ tiêu chủ yếu phân tích đề tài nghiên cứu gồm những chỉ tiêu chủ yếu sau 49 Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận . ° 5-5 < se scseseesesesess 51

4.1 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động tỉnh Bắc Giang - - St t 3E E151 E111 1111151 1E Eekrkd 51

4.1.1 Tổ chức bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN huyện 51

4.1.2 Quy trình kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho dau tu XDCB tai KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang 52s EE E3 E111 1111111311111 11111111.11 1x 53

4.1.3 Két quả kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB tại KBNN

Sơn Động, tỉnh Bắc Giang 52s EE E3 E111 1111111311111 11111111.11 1x 57

4.2 Đánh giá công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN huyện

M8900 5011777 = a a a 68

4.2.1 Ý kiến đánh giá của các đơn vị sử dụng Ngân sách và các cán bộ trực tiếp về kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang 68

4.2.2 Kết quả đạt đƯỢC L1 n1 E111 111118181111 11111 1111111111111 1111 01.1111 crkg 71

4.2.3 Nhiing han ché trong cng tac kiém soat chi dau tư XDCB từ NSNN qua KBNN Son Dong, tinh Bac Giang oo ececceccssescscsesecscscstscscssscssscavevstsessensnenees 72 4.2.4 Neguyén nhân của những tôn tại, hạn chế trong kiểm soát chỉ NSNN cho

Trang 6

4.3 Giải pháp nhăm hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư xdcb từ nsnn tại KBNN huyện Sơn Động - 111011112111 111118311 111111 1111 1n vn ng ng 1 re 77 4.3.1 Phuong huong hoan thién céng tac kiém soat chi NSNN cho đầu tư XDCB

qua KBNN Son Dong, tinh Bac Giang oo cscseseesceceescscssecssecavevststssensseaees 77

4.3.2 Giải pháp nhăm hoàn thiện kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB qua

KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang - + kt 3E E1 E11 1E E151 Ex rkrkd 78

Phần 5 Kết luận và kiến nghị, 2 - << %9 xeseersesese 88 ¬m.‹ A.A.A"'"^A^A"A"A^":.'^'"' ,Ơ 88 5.2 — Kiếnnghị -Ls tt TT TH H1 E111 11 111101 1111111111111 g1 rưyg 89 5.2.1 Đối với Bộ Tài chính -::52+252+22x22 2212222 22.211.211 89 5.2.2 Đối với các chủ đâu tư và các ban quản lý dự án 2s s+csz£errezeeed 89 5.2.3 Đối với Kho bạc Nhà nước ¿5c ct 2x2 t2 22tr 89

Tai liGu tham Khao 0.0 5a 90

Trang 7

Từ viết tắt BQLDA CNH, HĐH GNP GDP HĐND KBNN KTXH NSNN NSTW NSDP ODA TABMIS UBND XDCB XHCN

DANH MUC VIET TAT Nghia tiéng Viét Ban quan ly du an Công nghiệp hóa, hiện đại hóa Tổng sản phẩm quốc dân Tổng sản phẩm quốc nội Hội đồng nhân dân Kho bạc nhà nước Kinh tế xã hội Ngân sách Nhà nước Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương

Viện trợ phát triển chính thức ( Offical Development Aid)

Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc

(Treasury And Budget Management Information System) Uy ban nhan dan

Trang 8

DANH MUC BANG

Bang 3.1 Tình hình sử dụng đất đai của huyện Sơn Động giai đoạn 2013 — 2015 35 Bang 3.2 Dân số và lao động huyện Sơn Động giai đoạn 2013 - 2015 - 36 Bảng 3.3 Giá trị sản xuất, cơ câu giá trị sản xuất của huyện Sơn Động giai đoạn

"0E P0 h5 40

Bảng 4.1 Đội ngũ cán bộ, công chức trực tiếp làm công tác kiểm soát chi đầu tư

XDCB tai KBNN huyén Sơn Động năm 20]5 - 555222 S+++sss++sss 52

Bảng 4.2 Kết quả kiểm soát hồ sơ pháp lý từ năm 2013 đến 2015 ¿55-52 57 Bảng 4.3 Quy định về mức tạm ứng đối với các nội dung thanh toán .-. - 58 Bang 4.4 Tình hình tạm ứng chi dau try XDCB tai KBNN Son Dong, tinh Bac

Giang giai đoạn từ năm 2013-20 Š - - << 2223321111111 111111185111 53 Bang 4.5 Tinh hinh chi NSNN cho dau tư XDCB qua KBNN Sơn Động, tỉnh

Bắc Giang giai đoạn 2013 - 2015 -¿- ¿+ 2S E13 E1 11111111 Le 60 Bảng 4.6 Kết quả kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB_ qua KBNN Sơn

Động, tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2013 - 2015 ccEEceevsxersrrrkeo 61 Bảng 4.7 Một số trường hợp từ chối thanh toán . ¿5-5 + ESEEE‡keEeEsEeEerrkrkeed 62

Bảng 4.8 Tình hình thanh toán vốn đâu tư ứng trước và số vốn thu hồi ứng trước

giai đoạn 2013-22 ÍŠ - c1 11011222111 311118331 11111103 1111 1n 11 ng ng 64 Bảng 4.9 Kết quả giảm trừ trong quyết toán vốn đầu tư XDCB . ¿55552 66 Bảng 4.10 Kết quả điều tra các đơn vị sử dụng NSNN về thực trạng công tác kiểm

soat chi NSNN cho dau tu XDCB tai KBNN Son Dong, tinh Bac Giang 68 Bảng 4.11 Tổng hợp ý kiến đánh giá của cán bộ tại KBNN Sơn Động về thực trạng

Trang 9

DANH MUC HINH VA SO DO

Hình 3.1 Bản đồ hành chính huyện Sơn DOng oo csesccscsceseescseseescecsvevetsvstensscaees 33 Sơ đô 2.1 Quy trình kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN 15 Sơ đô 3.1 Tổ chức bộ máy KBNN huyện Sơn Động 52 St cxx+Esvevsrreei 42 Sơ đô 4.1 Bộ máy kiểm soát chỉ đầu tư XDCB 2 6- + SE SEEEEEEEeEeEerererees 51 Sơ đồ 4.2 Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ chỉ NSNN cho đầu tư XDCB

Trang 10

TRICH YEU LUAN VAN

Tên tác giả: Vi Văn Tân

Tên luận văn: Kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước, huyện Sơn

Động, Tỉnh Băc Giang

Chuyên ngành: Quản tri kinh doanh

Mã số: 60 34 01 02

Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Nội dung bản trích yêu:

- Mục đích nghiên cứu của luận văn: Nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Sơn Động, tỉnh Bắc

Giang những năm qua và đề xuất giải pháp nhăm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tai Kho bạc Nhà nước Sơn Động, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và nâng cao hiệu quả chi đầu tư XDCB trên địa bàn

- Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng:

+ Phương pháp chọn mẫu khảo sát: Chọn chủ đầu tư đại diện, chọn cán bộ quản

lý cấp trên trực tiếp quản lý chủ đầu tư + Phương pháp thu thập dữ liệu:

Dữ liệu thứ cấp phục vụ nghiên cứu này bao gồm: Thực hiện kế thừa những nội

dung qua sách báo, tạp chí, niên giám thống kê, báo cáo tổng kết, các tài liệu về điều

kiện tự nhiên, kinh tế xã hội của huyện Sơn Động, kết quả của các công trình nghiên

cứu có liên quan đã được công bố Thu thập tài liệu có sẵn tại các tô chuyên môn của Kho bạc Nhà nước Sơn Động, Phòng Tài chính huyện Các bài báo, bản tin trên các

phương tiện truyền thông, thông tin trên các trang website của Ngành Kho bạc, Công

thông tin Điện tử Bộ Tài chính

Dữ liệu sơ cập phục vụ cho quá trình nghên cứu gồm: Các đữ liệu có liên quan

đến công tác quản lý chi đầu tư tại huyện Sơn Động được thu thập tại các điểm khảo sát

điển hình thông qua việc tham khảo ý kiến của cán bộ phòng Tài chính - kế hoạch

huyện, Kho bạc Nhà nước huyện, Chủ tịch, cán bộ Ban tài chính các xã, thị trân tại

huyện Sơn Động

Trang 11

- Các kết quả nghiên cứu đã đạt được:

+ Cơ sở lý luận và thực tiễn về tăng cường quản lý chỉ đầu tư XDCB thông qua

các khái niệm, đặc điểm, vai trò, nội dung kiểm soát chi đầu tư và các yếu ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước

+ Kết quả tô chức, triển khai thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB; thực hiện

kiểm soát, thanh toán chi đầu tư XDCB từ NSNN; đánh giá công tác lập kế hoạch vốn, chấp hành dự toán, quyết toán, tất toán tài khoản những kết quả đạt được và hạn chế trong công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, nguyên nhân va đề xuất các giải pháp giải quyết

Những hạn chế trong việc quản lý chì đầu tư XDCB đó là việc lập kế hoạch và phân bổ kê hoạch vốn chưa được chú trọng, còn mang tính hình thức, không tuân thủ

theo định mức quy định của Nhà nước ban hành Còn một số chủ đầu tư, BQL dự án,

khi UBND huyện yêu cầu lập kê hoạch các dự án trong địa bàn cần đầu tư để tổng hợp

gửi cơ quan cấp trên để phân bồ vốn để đầu tư nhưng UBND xã và ban tài chính xã

chưa xác định được trọng điểm đầu tư nên khi có kế hoạch vốn mà chủ đầu tư không

biết nên khi KBNN báo cáo còn tồn đọng vốn các chủ đầu tư mới biết Đây là sự chưa tương thích về trình độ với nhu cầu quản lý nói chung, quản lý đầu tư XDCB tại địa phương nói riêng, nên cần chú trọng công tác đảo tạo, bồi dưỡng cán bộ một cách trọng điểm và thường xuyên

+ Đề thực hiện tốt công tác kiểm soát chi đầu tu XDCB tir NSNN trên địa bàn

huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang trong các năm tiếp theo, cần áp dụng đồng bộ các giải pháp sau: Tiếp tục hoàn thiện cơ chế quản lý chi đầu tư XDCB; hoàn thiện quy trình

kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN tại Kho bạc đồng thời nâng cao chất lượng đội

ngũ cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB Hoàn thiện ứng dụng công nghệ

thông tin và thực hiện tốt quy định thanh tốn khơng dùng tiền mặt qua Kho bạc, trực

tiếp cấp phát ngân sách đến người cung cấp hàng hoá, dịch vụ Hoàn thiện quy trình giao dịch “một cửa”trong kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua Kho bạc;

Tuy nhiên, để thực hiện tốt các giải pháp trên đây cần phải có sự vào cuộc đồng

bộ của nhiều cơ quan ban ngành ở các cấp, đặc biệt là hệ thống Kho bạc Nhà nước phải

Trang 12

THESIS ABSTRACT

Name’s Author: Vi Van Tan

Thesis title: Expenditure control basic construction investment at State Treasury in Son Dong district, Bac Giang province

Major: Business administration Code: 60 34 01 02

Name’s Training Facility: Vietnam National University of Agriculture Contents of the compendium

- Research purpose of the thesis:

In order to systematize the rationale and practice of capital construction investment expenditure control at the State Treasury Analyze and evaluate the status of the investment expenditure control at the State Treasury Son Dong, Bac Giang Province recent years and propose solutions in order to perfect the control of expenditure on capital construction in the State Treasury, meet the requirements of economic development - social, and improve the efficiency of construction investment expenditures in the province

- The research methods were used:

+ Study Sampling method:

Select the investor representatives, managers choose immediate superior investor management

+ Methods of data collection:

Secondary data for research include: Implement inheriting the content from books, magazines, statistical yearbooks, final report, the literature on natural conditions, socio-economic Son Dong, the results of the research projects concerned have been announced Collect documents available in the professional groups of the State Treasury Son Dong District Finance Department The articles and news reports in the media, the

information on the website of the Treasury sector, Electronic Portal Ministry of Finance

Primary data serving research process includes data related to the management of capital expenditure in Son Dong district were collected in a typical survey points through the consultation of workers Finance department - planning districts and districts

of the State Treasury, President, financial officer of the communes and towns in Son

Dong district

+ Information analysis method:

Trang 13

The research results were achieved:

+ Rationale between argument and practices to enhance the management of

construction investment expenditures through the concepts, characteristics, roles,

content to control investment spending and factor affect the control of construction investment expenditures in State Treasury

+ Results organizations, implementation of capital construction investment expenditure control; implementing controls, payment of capital construction investment from the state budget; evaluation about prepare of capital planning, execution plans and settlements, settlement of the account of the achievements and limitations within the control of construction investment expenditures from the state budget, the causes and proposing solutions to Desc

+ The limitations in the management of construction investment expenditures were the planning and allocation of capital plan has not been focused, formalism, non- compliance with the norms prescribed by the State issued And some investors, project management, while DPC requires project planning in the province should invest for the synthesis sent to the superior authority to allocate funds to invest but the CPC and Financial Committee social unidentified investors should focus upon capital plan that investors did not know when Treasury reported a backlog of investor capital know This is not compatible with the needs of qualifications in general management, management of capital construction investment in particular locally, should be focused on training and retraining of officers often

To implement the control of construction investment expenditures from the state budget Son Dong district, Bac Giang province in the next year, should apply in the following solutions: Continue to improve expenditure management mechanism capital construction; improve the process control construction investment expenditures from the state budget in the Treasury while improving the quality of the staff working in the capital construction investment expenditure control Completing the application of information technology and implement the provisions of non-cash payments through the Treasury, the budget allocated directly to the suppliers of goods and services Completing the transaction process "one-stop" in capital construction investment expenditure control from the state budget through the Treasury

Trang 14

PHAN 1 MO DAU

1.1 TINH CAP THIET CUA DE TAI

Thực hiện chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước tiếp tục đây mạnh công cuộc đổi mới, khai thác và phát huy tối đa nội lực, đây nhanh tiến

trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, nâng cao sức cạnh tranh của nền

kinh tế, thúc đây quá trình hội nhập vào nên kinh tế thế giới Hàng năm, NSNN giành ra khoản lớn để chỉ cho lĩnh vực đầu tư XDCB nhằm chủ động điều chỉnh

cơ cấu kinh tế ngành, vùng lãnh thô, tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế

cũng như nên kinh tế quốc gia phát triển

Vốn đầu tư XDCB từ NSNN luôn là một nguồn lực tài chính hết sức quan trọng của quốc gia đối với phát triển KT-XH của cả nước cũng như của từng địa phương Vốn đầu tư XDCB từ NSNN được coi như vốn môi dé thu hút các nguồn lực trong nước cũng như nguồn lực ngoài nước vào đầu tư phát triển, đóng

vai trò mở đường cho phát triển nguồn nhân lực, phát triển khoa học công nghệ,

nâng cao đời sống vật chất cũng như tỉnh thần cho nhân dân Nguồn vốn này không những góp phân quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nên kinh tế, mả còn có tính định hướng đầu tư, góp phần quan trọng vảo việc thực hiện những

vấn đề xã hội và bảo vệ môi truờng Vốn đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò quan

trọng như vậy cho nên làm thế nào để quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN đạt

hiệu quả cao, giảm thiêu những thất thoát, lãng phí, từ lâu đã là một van đề được

nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu và cũng đã có rất nhiều công trình khoa học được công bó Tuy nhiên đến nay vẫn đề đó vẫn là bài toán, là câu hỏi đặt ra

không chỉ riêng đối với ngành tài chính mà nó còn là vấn đề quan tâm của tất cả

các cấp, các ngành, của Đảng và Nhà nước

Những năm gần đây cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB từ NSNN tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) huyện Sơn Động đã được các cấp, các ngành hết sức quan tâm Các cấp chính quyền từ tỉnh đến xã, các đơn vị trong ngành tài chính,

đặc biệt là hệ thống KBNN trên địa ban đã có nhiều nỗ lực, cố găng trong việc

kiểm soát chi đầu tư XDCB Thông qua hoạt động của mình, KBNN huyện Sơn Động đã kịp thời phát hiện và từ chối thanh toán những khoản chi không đúng

Trang 15

tiêu góp phần ngăn chặn và giảm bớt thất thoát, lãng phí Tuy vậy bên cạnh đó, công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN trên địa bàn huyện Sơn Động vẫn còn có những bất cập, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN vẫn còn có những hạn chế Tình trạng thất thoát, lãng phí vốn đầu tư XDCB từ NSNN vẫn

con ton tai

Trong bối cảnh nước ta đang bước vào thời kỳ đây mạnh CNH, HĐH, tích

cực, chủ động hội nhập kinh té quéc té va day manh cai cach hanh chinh, phat

triển kinh tế thị trường định hướng XHCN Thì việc hoàn thiện kiểm sốt chỉ

tiêu cơng nói chung, kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN nói riêng đang là nhiệm vụ đặt ra hết sức cần thiết và cấp bách Là huyện miễn núi đang trong quá trình phát triển, đầu tư XDCB từ NSNN hàng năm liên tục tăng, quy mô đầu tư lên đến hàng trăm tỷ đồng, thì việc tìm kiếm những giải pháp hoàn thiện kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN nhằm hạn chế tối đa thất thoát, lãng phí là vẫn

đề rất cấp thiết hiện nay

Xuất phát từ tình hình thực tế đó, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Kiểm

soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước huyện Sơn Động, tỉnh Bắc Giang" đề nghiên cứu nhằm góp phần làm rõ quy trình quản lý, kiếm soát và nâng cao hiệu quả quản lý, kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN trên địa bàn huyện Sơn Động tỉnh Bắc Giang

1.2 MỤC TIỂU NGHIÊN CỨU CỦA ĐÈ TÀI

1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm sốt chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động tỉnh Bắc Giang trong những năm tới

1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cu thé

- Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về Kiểm soát chi đầu tư

xây dựng cơ bản từ Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước

- Phản ánh và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang trong những năm gân đây

Trang 16

1.3 DOI TUONG VA PHAM VI NGHIEN CUU

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những vấn để liên quan đến cơng tác kiểm sốt chỉ đầu tr XDCB qua KBNN Son Dong, tinh Bac Giang

1.3.2 Pham vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vì về nội dung

Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung chủ yếu sau:

Thứ nhất: Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi đầu tư

XDCB tu NSNN qua KBNN

Thứ hai: Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động, tỉnh Bắc Giang Tập trung kiểm soát hồ sơ, tài liệu trong việc giải ngân, thanh toán tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành, quyết toán vốn đầu tư và tập trung kiểm soát nguồn vốn từ NSNN chỉ cho

đầu tư XDCB

Thứ ba; Nghiên cứu đề ra giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát

chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Sơn Động

1.3.2.2 Phạm vì về không gian

Nghiên cứu được thực hiện chủ yếu là các dự án thuộc nguồn vốn trong nước do KBNN Sơn Động trực tiếp thực hiện kiểm soát trên địa bàn huyện (bao

gồm dự án cấp vốn từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương)

1.3.2.3 Phạm vì về thời gian

Đề tài được tiến hành từ tháng 6/2015 đến tháng 6/2016 Số liệu được thu

thập nghiên cứu là những số liệu về kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu

Trang 17

PHAN 2 TONG QUAN TAI LIEU 2.1 CO SO LY LUAN

2.1.1 Một số khái niệm liên quan

2.1.1.1 Khái niệm về chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB

Chi Ngân sách Nhà nước cho dau tu XDCB là việc sử dụng một phần vốn

tiên tệ đã được tập trung vào Ngân sách Nhà nước nhằm tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện cơ sở

vật chất kỹ thuật cho nên kinh tế

Chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB được thực hiện để đầu tư xây

dựng các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng không có khả năng thu hồi vốn, các công trình thuộc các doanh nghiệp nhà nước

theo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng lãnh thd

Mức độ chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB phụ thuộc chặt chẽ

vào các mục tiêu, yêu câu phát triển kinh tế xã hội của đất nước trong từng thời kỳ

Chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB là việc sử dụng một phân

vốn tiền tệ đã được tập trung vào Ngân sách Nhà nước để tái sản xuất giản

đơn và tái sản xuất mở rộng tải sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn

thiện cơ sở vật chất kỹ thuật cho nên kinh tế nhằm thực hiện các mục tiêu phát

triển kinh tế xã hội, cho nên mức độ chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư

XDCB phải phù hợp với các mục tiêu đó Mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế xã hội càng cao, mức độ chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB càng lớn và ngược lại

- Xét về mục đích sử dụng cuối cùng của vốn cấp phat thi chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB mang tính chất chi cho tích luỹ bởi trong

từng niên độ ngân sách, các khoản chi đầu tư XDCB đều gan VỚI VIỆC fạO ra của cải vật chất cho xã hội, đó là những tài sản cô định mới, năng lực sản xuất

mới Những tài sản này làm cơ sở cho nên kinh tế tăng trưởng và phát triển ôn định, tăng tích luỹ cho ngân sách nhà nước

Trang 18

2.1.1.2 Khái niệm về kiểm soát chỉ đầu tr XDCB qua KBNN

Đầu tư XDCB là một dạng đầu tư công, do đó phải chịu sự quản lý của

nhiều cơ quan khác nhau nhằm đảm bảo quá trình đầu tư được thực hiện theo chế độ chính sách của Nhà nước, hướng đến các mục tiêu Nhà nước mong muốn,

đồng thời vốn nhà nước phải được sử dụng tiết kiệm và hiệu quả Trong hệ thống các cơ quan quản lý đầu tư XDCB từ Ngân sách Nhà nước, KBNN giữ vai trò kiểm soát và là người giám sát cuối cùng trước khi tiền của NSNN được đưa ra khỏi kho quỹ của Nhà nước

Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN là yếu tố có vai trò quyết định trong quá trình đầu tư xây dựng phát triển kinh tế của mỗi quốc gia Ở Việt Nam, dé dam bảo cho nền kinh tế tiếp tục tăng trưởng và phát triển bền vững, kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN đã được huy động và sử dụng với quy mô ngày cảng tăng và hiện nay đã đạt mức trên dưới 40% GDP hang nam

Kiểm soát chi đầu tư là một phạm trù kinh tế, đã được các nhà kinh tế học từ trường phái cô điển đến hiện đại đề cập đến dưới nhiều góc độ nghiên cứu

khác nhau

Dưới góc độ tài chính - tiền tệ, “Kiểm soái chỉ đầu ae XDCB từ NSNN là

tông số tiên biếu hiện nguôn gốc hình thành của tài sản được đầu tư trong kinh

doanh để tạo ra thu nháp và lợi tức ” (Hỗ Văn Mộc và Điêu Quốc Tín 1994) Hai

tác giả này cho răng “Kiểm soát chỉ đâu tư XDCB từ NSNN là một trong ba yếu tÔ đầu vào phục vụ cho sản xuất (lao động, đất đai, vốn) ”

Dưới giác độ là một nguồn vốn đầu tư nói chung, việc kiếm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN cũng như các nguồn vốn khác, đó là biểu hiện băng tiền của

gia tri dau tu, bao gồm các chi phí tiêu hao nguồn lực phục vụ cho hoạt động đầu

tư, nghĩa là bao gồm toàn bộ chi phí đầu tư Theo Luật Đầu tư của Việt Nam

(Quốc hội, 2005) "Kiểm soát chỉ dau tw XDCB tir NSNN là tiên và tài sản hợp

pháp khác dé thực hiện các hoạt động đấu tư theo hình thức đâu tr trực tiếp

hoặc đầu tư gián tiếp"

Theo tác giả Đỗ Hoàn Toàn lại cho răng công tác “Kiểm soát chỉ đầu tư

XDCB từ NSNN là toàn bộ nHững chỉ phí đề đạt được mục đích đâu tr bao gom

Trang 19

Từ các quan niệm về kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN, có thể thấy nguôn vốn nảy có hai đặc điểm cơ bản là: Gắn với hoạt động đầu tư XDCB và găn với NSNN

Gắn với hoạt động đầu tư XDCB, nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng để đầu tư phát triển tài sản cô định trong nên kinh tế Khác với các loại đầu tư

như đầu tư chuyển dịch, đầu tư cho dự phòng, đầu tư mua sắm công đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư vào máy móc, thiết bị, nhà xưởng, kết cầu hạ tang

Đây là hoạt động đầu tư phát triển, đầu tư cơ bản và chủ yếu có tính dài hạn

Gắn với hoạt động NSNN, đầu tư XDCB từ NSNN được kiểm soát chỉ và

sử dụng đúng luật, theo các quy trình rất chặt chẽ Khác với đầu tư trong kinh

doanh, đầu tư từ NSNN chủ yếu nhăm tạo lập môi trường, điều kiện cho nên kinh

tế, trong nhiều trường hợp không mang tính sinh lãi trực tiếp

+ Chi xây dựng mới bao gồm các khoản chỉ để xây dựng mới các công trình, dự án Kết quả là làm tăng thêm tải sản cố định, tăng thêm năng lực sản xuất mới của nên kinh tế quốc dân Đầu tư xây dựng mới là đầu tư theo

chiều rộng, cho phép ứng dụng kỹ thuật tiên tiến và thay đối sự phân bố sản xuất, nhưng đầu tư xây dựng mới đòi hỏi phải có vốn đầu tư lớn, thời gian

xây dựng dài

+ Chi để cải tạo, mở rộng, trang bị lại kỹ thuật bao gồm các khoản chi

để mở rộng, cải tạo lại những tài sản cố định hiện có nhằm tăng thêm công

suất và hiện đại hoá tải sản cố định Cải tạo, trang bị lại kỹ thuật là yếu tô để

phát triển sản xuất theo chiều sâu, cho nên người ta còn gọi đây là việc đầu tư

theo chiêu sâu

- Theo co cau công nghệ (hay cơ cấu kỹ thuật) của vốn đầu tư thì chỉ đầu tư XDCB bao gồm: Chi cho xây lắp, chỉ cho mua sắm máy móc thiết bị và chỉ cho XDCB khác

+ Chi cho xây lắp là các khoản chỉ đề xây dựng, lắp ghép các kết câu kiến trúc và lắp đặt máy móc thiết bị vào đúng vị trí theo thiết kế kỹ thuật được duyệt

+ Chi cho mua săm máy móc thiết bị là những khoản chỉ hợp thành giá trị của máy móc thiết bị đầu tư mua sắm, bao gồm: chỉ phí giao dịch hợp lý, giá trị

máy móc thiết bị ghi trên hoá đơn, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí bảo quản gia công thiết bị (kế từ khi mua săm đến khi thiết bị được lắp đặt hoàn thành bàn

Trang 20

+ Chi cho XDCB khác là những khoản chỉ nhằm đảm bảo điều kiện cho quá trình xây dựng, lắp đặt và đưa công trình, dự án vào sản xuất sử dụng Chi cho XDCB khác bao gồm: chi phí chuẩn bị đầu tư (chi phí nghiên cứu su can thiết phải đầu tư và quy mô đầu tư; chỉ phí tiếp xúc, thăm dò thị trường trong và

ngoài nước; chi phí điều tra, khảo sát, thăm dò và chọn địa điểm xây dựng; chi

phí lập dự án đâu tư; chỉ phí thấm định dự án đâu tư để quyết định đầu tư); chỉ phí tháo dỡ vật kiến trúc, chi phí đền bù đất đai hoa màu, chi phí sử dụng đất xây

dựng, chi phí khảo sát thiết kế xây dựng: chi phí nghiệm thu, khánh thành, bàn giao công trình

Dau tu XDCB cần thiết đối với sự phát triển kinh tế, xã hội của một

quốc gia bởi vì thông qua đầu tư XDCB sẽ tạo ra được những tài sản cố định, năng lực sản xuất mới cho nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện cho nên kinh tế tăng trưởng và phát triển Để tạo ra được những tài sản cố định, năng lực sản xuất mới đòi hỏi phải có một lượng vốn rất lớn, song lượng vốn đó không ổn

định qua các năm bởi vì nhu cầu và mức độ đầu tư hàng năm phụ thuộc vào kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước, phụ thuộc vào số dự án và mức độ đầu tư cho các dự án trong năm, phụ thuộc vào khả năng nguồn vốn ngân

sách nhà nước Tuy nhiên, xu hướng chung là các khoản chi đầu tư XDCB sẽ ngày càng tăng, nhất là trong thời kỳ đây mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước

Kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN là quá trình kiểm soát và

thực hiện việc thanh toán vốn đầu tư cho các dự án thuộc đối tượng sử dụng vốn NSNN trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư và các cơ quan quản lý

Nhà nước có liên quan gửi đến KBNN nhăm đảm bảo việc sử dụng vốn đầu

tư đúng mục đích, đúng đối tượng và đúng chính sách, chế độ do Nhà nước

quy định

Về mặt nghiệp vụ kiêm soát chi đầu tư XDCB, trước hết là kiểm tra xem

CĐT đã sử dụng tiền của Nhà nước theo đúng chế độ hay không KBNN không trực tiếp giám định công trình để lẫy căn cứ thanh toán vốn đầu tư, mà thường sử dụng kết quả giám định của các cơ quan khác làm căn cứ kiểm soát Kết quả

giám định đó là bộ hồ sơ thanh toán Độ trung thực và chính xác của bộ hồ sơ do

Trang 21

chấp nhận thanh toán Nếu CĐT không chấp nhận hoan chỉnh hồ sơ thì KBNN không thanh tốn Nếu KBNN, thơng qua việc kiểm tra hồ sơ, phát hiện gian lận thì có thể kiến nghị các cơ quan có thâm quyên xử lý Nói cách khác, kiểm tra bộ hồ sơ thanh toán xem có đúng chế độ chính sách của nhà nước hay không để chấp nhận hoặc không chấp nhận thanh toán tiền cho CĐT là nội dung then chốt

của kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN

Kiểm sốt chỉ khơng phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước, ma

bất kỳ thành phân kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện hoạt động kinh tế, thanh

toán tiên cũng phải kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệm

nhất với mục đích cuối cùng là sử dụng hiệu quả tiền của mình Đối với kiểm

soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB, dé dam bảo vốn dau tu được quản lý tách biệt

với người ra quyết định đầu tư, người cấp vốn và người sử dụng vốn, KBNN

được giao trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ này Đây chỉ là một trong nhiều chức

năng của KBNN Vì vậy để thực hiện nhiệm vụ này, KBNN phải có bộ phận phụ

trách và phải được bồ trí những cán bộ có trình độ chuyên môn cao, nhất là có sự am hiểu nhất định về dự án đầu tư, về chế độ, chính sách của Nhà nước trong lĩnh vực tải chính công, về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát tài chính

2.1.2 Đặc điểm và vai trò của kiểm soát chỉ đầu tư XDCB qua KBNN

2.1.2.1 Đặc điểm của kiểm soát chỉ đầu tr XDCB qua KBNN

- Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN gắn với hoạt động NSNN nói chung và hoạt động chỉ NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo

phân cấp về chỉ NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối,

sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này được thực hiện chặt chẽ, theo luật

định, được Quốc hội phê chuẩn và các cấp chính quyền (HĐND các cấp) phê duyệt hàng năm

- Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho các công trình, dự án không có khả năng thu hỏi vốn và công trình hạ tầng

theo đối tượng sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó,

việc đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội và mơi trường

- Kiểm sốt chi dau tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và

dự án, chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án

Trang 22

nguôn vốn này găn với quá trình thực hiện và kiểm soát dự án đầu tư Giữa các

khâu liên hoàn với nhau từ khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư,

thực hiện dự án, kết thúc dự án

- Kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng Căn cứ tính chất, nội

dung, đặc điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư xây dựng mà người ta

phân thành các loại vốn như: vốn để thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư Kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN có thể được sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết câu hạ tang hoặc mua sắm thiết bị

- Công tác kiểm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm cả nguồn bên trong quốc gia và bên ngoài quốc gia Các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các nguồn thu khác của Nhà nước như bán tài nguyên, tiền sử dụng

đất, cho thuê đất, cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh

khác Nguồn từ bên ngoài chủ yếu từ nguồn vay nước ngoài, viện trợ phát triển

chính thức (ODA) và một số nguồn khác

- Chủ thể sử dụng việc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dang,

bao gồm cả các cơ quan nhà nước và các tổ chức ngoài nhà nước, nhưng trong đó đối tượng sử dụng nguồn vốn này chủ yếu vẫn là các tổ chức Nhà nước

- Kiếm soát chỉ đầu tư XDCB từ NSNN có quy mô vốn lớn nên vừa đòi

hỏi quá trình chuẩn bị đầu tư phức tạp, kéo dài, đòi hỏi sự phê chuẩn của nhiều

cơ quan nhà nước nên càng tạo cơ hội cho nạn tham ô, tham nhũng Ngoài ra,

quy chế và kỷ luật đấu thầu các công trình xây dung bang tiền NSNN thường chịu sức ép của các cơ quan, tổ chức có thế lực trong lĩnh vực quyết định đầu tư của Nhà nước nên đây là lĩnh vực hêt sức nhạy cảm và phức tạp

Chi đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư hướng đến mục đích tạo dựng cơ sở vật chất - kỹ thuật cho các hoạt động sản xuất và kinh doanh, nâng cao năng lực

sản xuất cho từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện phát triển sức sản xuất và tăng thu nhập quốc dân, tăng cường tích luỹ, nâng cao đời sống vật chất và tỉnh thần cho nhân dân lao động, đáp ứng yêu cầu cơ bản về các mặt

chính trị, kinh tế và xã hội của sự phát triển đất nước

Trang 23

2.1.2.2 Vai trò của kiểm soát chỉ đầu tr XDCB qua KBNN

Thứ nhất, kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB qua KBNN góp phần đảm bảo sử dụng vốn từ Ngân sách Nhà nước đúng chế độ, đúng mục đích, tiết kiệm Quỹ Ngân sách Nhà nước được hình thành chủ yếu từ sự đóng góp của nhân dân khi họ nộp

các loại thuế, phí, lệ phí và mua các loại trái phiếu Chính phủ Vì vậy, công tác kiểm

chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB là hết sức cần thiết bởi nó đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả quỹ NSNN nói chung và vốn đầu tư XDCB nói riêng

Điều này sẽ củng cố lòng tin của nhân dân đối với sự quản lý của Nhà nước, khuyến khích họ thực hiện nghĩa vụ đóng góp vào quỹ NSNN một cách tự giác và tích cực

hơn, đồng thời tạo ra sự ôn định về chính trị Đó là những điều kiện thuận lợi để thực hiện thành công sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của đất nước

Thứ hai, kiểm soát chỉ vốn đầu tư XDCB qua KBNN có ý nghĩa quan trọng

trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí Ngân sách nhà nước hiện nay còn rất

hạn hẹp trong khi sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi chỉ cho đầu tư XDCB ngày cảng tăng Do đó việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chỉ NSNN nói chung và chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB nói riêng là một trong những mối quan tâm hàng đầu của Đảng và nhà nước hiện nay Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trong trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, nhằm tập chung các

nguôn lực tài chính để phát triển kinh tế xã hội, góp phần kiềm chế lạm phat, 6n

định tiền tệ và lành mạnh hóa nên tài chính quốc gia Bên cạnh đó cũng góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy vai trò của các ngành các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan tới công tác quản lý và điều hành ngân sách

Trình độ cũng như ý thức của các đơn vị sử dụng vốn Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XCDB chưa cao Các đơn vị này thường có tư tưởng tìm mọi cách để sử dụng hết nguồn kinh phí càng nhanh càng tốt Bên cạnh đó, thiếu sót và sai phạm cũng thường diễn ra Do đó những hiện tượng như hồ sơ không đầy đủ, không hợp pháp hợp lệ cũng như sai định mức đơn giá theo quy định thường xuyên xảy ra Những hiện tượng này nếu không ngăn chặn, tất yếu sẽ dẫn tới tiêu cực, sử dụng sai vốn, gây thất thoát cho ngân sách Vì vậy cũng cần thiết phải có cơ quan chức năng có thâm quyền độc lập khách quan đứng ra để thực hiện kiểm

tra kiểm soát đối với hoạt động thu chi của các đơn vị này Qua đó phát hiện và

chấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí có thể xảy ra trong việc sử dụng ngân sách để đảm bảo các khoản chỉ này được sử dụng đúng mục

Trang 24

Thứ ba, thơng qua kiểm sốt chỉ vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN, KBNN hỗ trợ các cơ quan nhà nước tuân thủ pháp luật: Trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư nễu KBNN phát hiện quyết định của các cấp có thâm quyền trái với quy định hiện hành, KBNN sẽ có văn bản gửi cấp có thâm quyền để nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị mà KBNN không nhận được trả lời thì được quyên giải quyết theo đề xuất của mình Nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì một mặt KBNN vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thâm quyên, mặt khác báo cáo lên cơ quan có thâm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý Thông qua các nghiệp vụ như vậy, KBNN đã hỗ trợ các cơ quan quản lý Nhà nước tuân thủ pháp luật và phân nảo góp phần hoàn chỉnh luật pháp quản lý tài chính công

Thứ tư, thơng qua kiểm sốt chỉ vốn đầu tư XDCB, KBNN cung cấp thông tin cho các cơ quan quản lý Nhà nước: Với tư cách cơ quan nắm giữ thông tin tổng hợp và phân tích về vốn đã được thanh toán cũng như vốn chưa được thanh toán, KBNN trở thành đơn vị cung cấp thông tin có giá trị cho các cơ quan quản lý khác để các cơ quan quản lý có thể ra các quyết định đúng

Thứ năm, do yêu cầu mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới hiện nay

Nhiều khoản chỉ cho hoạt động đầu tư là sử dụng nguồn vốn vay từ các quốc gia và tô chức nước ngoài Do đó việc kiểm tra kiểm soát việc thanh toán các khoản chỉ này tới từng đối tượng là rất cần thiết để đảm bảo kỷ cương quản lý tài chính cũng như uy tín của đât nước

2.1.3 Căn cứ và nguyên tắc của kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

2.1.3.1 Căn cứ để kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tr XDCB qua KBNN

Căn cứ để kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN là những tài liệu mà chủ đầu tư và các cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan phải gửi đến KBNN theo quy định Căn cứ để kiểm soát thanh toán vốn dau tư bao gồm:

Tài liệu ban đầu (tài liệu cơ sở) là những tài liệu do chủ đâu tư gửi đến

KBNN một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, diéu

chỉnh Tài liệu ban đầu thường bao gém: Tai liéu để mở tài khoản; Văn bản của

cấp có thâm quyền phê duyệt để cương dự án quy hoạch (đối với dự án quy

Trang 25

đầu tư) hoặc Quyết định đầu tư (đối với dự án chuẩn bị thực hiện dự án) hoặc Quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật - tổng dự toán (đối với công tác thực hiện

đầu tư); Dự toán được cấp có thâm quyên phê duyệt và Quyết định chỉ định thầu

(đối với công việc không tổ chức đấu thầu) hoặc Quyết định phê duyệt kết quả

đấu thầu (đối với công việc tổ chức đấu thầu); Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư

và nhà thầu

Tài liệu bổ sung hàng năm là kế hoạch vốn và kế hoạch thanh toán vốn

đầu tư hàng năm do các Bộ, UBND các cấp và cơ quan Tài chính các cấp gửi

đến KBNN

Tài liệu từng lần thanh toán là những chứng từ do chủ đầu tư lập và gửi

đến KBNN mỗi lần xin tạm ứng hoặc thanh tốn khối lượng hồn thành cho dự

án Nếu có nhu cầu tạm ứng, chủ đầu tư thường phải lập Giấy đề nghị tạm ứng

vốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư Nếu có nhu cầu thanh toán khối lượng hoàn

thành, chủ đầu tư thường phải lập Phiếu báo giá hoặc Bảng kê thanh toán, Biên bản nghiệm thu khối lượng hoản thành kèm Bảng tính giá trị khối lượng được

nghiệm thu, Giấy rút vốn đầu tư và Giấy để nghị thanh toán tạm ứng (nếu có

thanh toán tạm ứng)

2.1.3.2 Nguyên tắc kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB

qua KBNN

Căn cứ vào hồ so dé nghị thanh toán của CĐT gửi đến Kho bạc kiểm tra,

kiểm soát theo các điều kiện thanh toán được quy định trong hợp đồng kinh tế (số

lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh

toán) và giá trị từng lần thanh toán làm thủ tục thanh toán cho CDT CDT chiu

trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, định mức, đơn

giá, dự tốn các loại cơng việc, chất lượng công trình Kho bạc chỉ kiểm tra tính

hợp lệ, hợp pháp trên hồ sơ thanh toán và không chịu trách nhiệm về những vấn đề trên

KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và “kiểm soát trước, thanh toán sau” đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng Căn cứ vào nguyên tắc này, KBNN hướng dẫn cụ thể phương thức kiểm soát thanh toán trong hệ thống KBNN, đảm

bảo tạo điều kiện thuận loi cho CDT, nha thau va thực hiện đúng quy định của

Trang 26

Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán như: số lượng của hỗ sơ, chứng từ; chứng từ có đúng mẫu biểu và có đây đủ nội dung, chữ ký, con dấu không: kiểm tra các nội dung của hợp đồng kinh tế; kiểm tra về

trình tự thời gian của toàn bộ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo từng gia1 đoạn thực

hiện dự án

Thứ nhất, kiểm soát chỉ đúng quy định, kịp thời, đầy đủ

Dinh ky va dot xuất kiểm tra các CĐT vẻ tình hình chấp hành chế độ chính

sách về quản lý chỉ phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư Được phép tạm ngừng chỉ hoặc thu hồi số vốn mà CĐT sử dụng sai mục đích, không đúng đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước; đồng thời báo cáo KBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý

Trong quá trình kiểm soát chi đầu tư nếu phát hiện quyết định của các cấp có thâm quyên trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thấm quyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị mà không nhận được trả lời thì được quyên giải quyết theo đề xuất của mình Nếu được trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến của cấp có thấm quyên, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thâm quyền cao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý

Thứ hai, kiểm soát chỉ đảm bảo đúng quy trình

Cán bộ kiểm soát chi đầu tư của KBNN khi kiểm soát các khoản chỉ cho dự

án phải đảm bảo đúng quy trình Khi cần thiết phải chủ động báo cáo xin ý kiến lãnh đạo để phối hợp với CĐT đi năm tiến độ thực hiện dự án để đôn đốc, hướng

dẫn CĐT hoàn thiện hồ sơ, thủ tục thanh toán

Thứ ba, kiêm soát trên cơ sở kế hoạch vốn, từng nội dung chỉ

Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án Số vốn thanh tốn cho từng cơng việc, hạng mục

công trình khơng vượt q dự tốn hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án (đối với chi phí năm trong tổng dự toán) Tổng số vốn thanh toán cho dự án không được vượt tông mức đầu tư đã được phê duyệt Trường hợp số vốn thanh

toán vượt kế hoạch vốn cả năm đã được bồ trí (do điều chỉnh kế hoạch, do dự án

phân b6 không đúng quy định ), KBNN phải phối hợp với CĐT để thu hỏi số

Trang 27

Trong kiểm soát chỉ vốn dau tr XDCB qua KBNN cac khoan chi phai thuc

hién chuyén khoan truc tiép dén don vi thu hưởng trừ một số khoản được chỉ

băng tiền mặt qua KBNN như sau:

+ Chỉ cho công tác đến bù, giải phóng mặt băng, bao gồm các khoản chỉ cho hội đồng giải phóng mặt bằng, các khoản chi đền bù cho người dân, cho các tổ

chức, các đơn vị không có tài khoản

+ Đối với chi phí ban quản lý dự án, ngoài các chỉ phí mua sắm bằng hợp

đồng, các khoản mua sắm hàng hoá dịch vụ thanh toán chuyển khoản trực tiếp

cho nhà cung cấp, các khoản chỉ phí thanh toán cho cá nhân và chi phí thường xuyên nhỏ lẻ được chỉ băng tiền mặt

+ Chỉ phí tư vấn cho các cá nhân không có tài khoản

+ Chi xây dựng các công trình của xã do dân được phép tự làm, chỉ mua săm một số vật tư do nhân dân khai thác và cung ứng được chính quyên địa phương và CĐT chấp thuận

KBNN thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanh

toán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước, thanh toán sau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần

Việc giao nhận hồ sơ giữa Phòng Kiểm soát chỉ đầu tư và Phòng Kế toán do giám đốc KBNN các cấp chủ động quy định, Phòng Kế toán chỉ có trách nhiệm xem xét các chứng từ kế toán như giấy rút vốn đâu tư, giấy đề nghị chỉ tạm ứng đầu tư (trường hợp nếu có thanh toán tạm ứng), các tài liệu khác được Phòng kiểm soát chỉ đầu tư kẹp thành tập hồ sơ theo từng nội dung thanh toán cụ thê để trình lãnh đạo KBNN, Phòng Kế tốn khơng có trách nhiệm xem xét

Thứ tư, kiểm soát chỉ đúng luật, chống thất thoát, lãng phí:

Vốn cho từng dự án phải kiểm soát chặt chẽ, giải ngân kịp thời đúng chế độ

đúng thời gian quy định, tăng cường kiểm tra giám sát và đánh giá kết quả Mặt

khác công việc kiểm soát vốn đầu tư XDCB là rất lớn và lệ thuộc vào hàng loạt chế độ chính sách quy định của Nhà nước, do đó việc xác định chức năng, nhiệm

vụ phải rõ ràng, khoa học, phân công, phối hợp chặt chẽ, thống nhất, có nguyên

Trang 28

2.1.4 Quy trình và nội dung kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư

XDCB qua KBNN

2.1.4.1 Quy trình kiểm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản

Quy trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản được thực hiện theo sơ đồ 2.1 1 Bộ phận thanh VÀ toán vốn đầu tư Chủ đâu tư XDCB 5b a Bộ phận kế toán 4 Bộ phận kiểm Vv soat 2a a Lanh dao phong kiém soat Giám đôc

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiếm soát chỉ đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua KBNN

Quy trình kiểm soát chỉ NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN được thực hiện như sau:

I Phòng TTVĐT tiếp nhận hồ sơ, kiếm soát, lập phiếu giao nhận thông báo bồ sung (nếu có)

2 Cán bộ kiêm soát hồ sơ, xác định giá trị và châp nhận

2a : Trình Lãnh đạo Phòng kiểm soát

3 Lãnh đạo phòng kiểm soát trình Giám đốc ký duyệt

3a: Lãnh đạo phòng kiểm soát chưa đồng ý chuyên cán bộ kiểm soát

kiêm tra lại

4 Giám đốc ký duyệt chuyên hỗ sơ về phòng TTVĐT

Trang 29

5 Hanh ty tai phong kế toán

5a : Nhận giấy rút vốn, kiểm tra, chuyên chứng từ về phòng kế toán

5b: Kế toán hồi báo sau hành tự

6 Tra két qua cho CDT

2.1.4.2 Nội dung kiém soat chi dau tw XDCB tie nguon von NSNN qua KBNN

Noi dung kiém soat chi dau tu XDCB tir NSNN duoc thuc hién theo trinh tự các bước chu yếu như: Kiểm soát hồ sơ ban đầu; Kiểm soát thủ tục tạm ung;

Kiểm soát thủ tục thanh toán khối lượng hồn thành; Kiểm sốt quyết toán vốn vốn đầu tư xây dựng

a Kiém tra ho so ban đầu

- Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ: Đủ về số lượng các loại hỗ sơ theo quy định - Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ: Hỗ sơ phải được lập đúng mẫu quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thâm quyền ban hành); Chữ ký, đóng dau của người cấp có thấm quyền; Các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB - chỉ tiêu này được phản ảnh về mặt thời gian trên các hồ sơ

- Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự

trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong trong dự toán chỉ phí với các hạng mục đâu tư trong báo cáo khả thi/báo cáo đầu tư đã được phê duyệt

- Kiểm tra việc áp dụng định mức đơn giá XDCPB trong dự tốn cơng trình Đây là khâu quan trọng là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian quy định Đối với những nội dung chưa có định mức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thỏa thuận về định mức đơn giá xây dựng và phê duyệt dự toán

b Kiểm soát tạm ứng vốn đâu tr XDCB

Khi đơn vị gửi thủ tục tạm ứng vốn đầu tư XDCB, ngoài việc kiểm tra sự

day du, tính pháp lý của hồ sơ thì tùy từng nội dung tạm ứng (như chỉ xây lắp,

mua sam thiết bị, đền bù giải phóng mặt bằng ) mà nội dung kiểm tra khác nhau nhưng đều thực hiện thông qua:

Trang 30

c Kiểm soát thanh tốn khối lượng hồn thành

- Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiểm tra xem các hạng mục, công

trình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với báo cáo khả thi hay báo cáo

đầu tư được duyệt không Việc kiểm tra này để đảm bảo việc chỉ đúng đối tượng,

đúng mục đích đã đề ra

- Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh

toán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu; kiểm tra

số học có đúng không? Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá trong bảng tính

khối lượng hoàn thành có đúng chế độ không?

- Kiểm tra xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sang thanh tốn khối lượng XDCB hồn thành)

- Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hồn thành thanh tốn

- Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt,

kế hoạch đầu tư năm đã giao không

d Kiém soát quyết toán vốn đấu tư XDCB

Khi công trình được cấp có thấm quyên phê duyệt Quyết toán, việc kiểm soát quyết toán vốn đầu tư cơng trình XDCB hồn thành có ý nghĩa quan trọng

đối với công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB được thê hiện như sau:

- Xác định đầy đủ và chính xác tổng mức vốn đã đầu tư xây dựng công

trình, vốn đầu tư chuyển thành tài sản cố định, tài sản lưu động hoặc chi phí

không chuyền thành tài sản của công trình là cơ sở xác định trách nhiệm của chủ

đầu tư, chủ quản đầu tư trong việc kiểm soát, sử dụng von đầu tư XDCB

- Qua quyết toán vốn đầu tư XDCB có thể xác định rõ được số lượng chất lượng, năng lực sản xuất và giá trị TSCĐ mới tăng do dau tu mang lại để có kế hoạch huy động, sử dụng kịp thời và phát huy hiệu quả của công trình XDCB đã hoàn thành

- Qua cơng tác quyết tốn, nguồn vốn đầu tư từ NSNN được minh bạch, kiểm soát tốt hơn, hiệu quả hơn Những dự án, công trình chậm quyết toán ảnh hưởng đến việc kiểm soát chi đầu tư của Nhà nước, gây nợ đọng xây dựng cơ

Trang 31

2.1.5 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

Kiểm soát thanh chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN là hoạt động có liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành cũng như nhiều đơn vị, cá nhân trong xã hội Do đó, chất lượng của công tác này cũng chịu ảnh hưởng

của nhiều nhân tô với mức độ khác nhau Các nhân tổ này có thể được chia

làm 2 nhóm chủ quan và khách quan Sau đây là những nhân tố cơ bản va quan trọng nhất:

a Các nhân tô chủ quan

Một là, cơ cấu tô chức bộ máy và phân cấp kiểm soát chỉ vốn đâu tư

qua KBNN:

Co cau tổ chức bộ máy kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN là cách tổ

chức các bộ phận kiểm soát thanh toán vốn đầu tư trong hệ thống KBNN Phân cấp kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN là việc phân định quyển hạn, trách nhiệm giữa các cấp KBNN trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư Cơ cấu tổ chức bộ máy và việc phân định quyển hạn, trách nhiệm giữa các cấp KBNN trong cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư một cách hợp lý, khoa học sẽ giúp hạn chế rủi ro xảy ra sai phạm, nâng cao tính chặt chẽ trong kiểm soát thanh toán vốn đâu tư, đồng thời đảm bảo việc thanh toán vốn đầu tư nhanh chóng, đây

đủ cho các dự án

Hai là, quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn đâu tr:

Quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư là trình tự các bước công việc phải thực hiện do KBNN quy định bằng văn bản, trong đó quy định rõ

căn cứ, nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, trách nhiệm của cán bộ thanh

toán, quy trình luân chuyển chứng từ vả trách nhiệm của các bộ phận có liên quan Đây là nhân tô có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng công tác kiểm soát

thanh toán vốn đầu tư bởi sự gọn nhẹ trong tài liệu thanh toán, sự đơn giản trong

quy trình luân chuyền chứng từ, sự chỉ tiết trong nội dung kiểm soát thanh toán

vốn đầu tư và sự rạch ròi về trách nhiệm của các bộ phận có liên quan sẽ tạo điều kiện để KBNN kiểm soát thanh toán vốn đầu tư chặt chẽ hơn, nhanh chóng hơn,

giảm phiên hà cho chủ đầu tư

Ba là, công tác điều hành nguồn vốn:

Trang 32

trung, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng, vốn chương trình mục tiêu,

vốn trái phiêu Chính phủ và những nguồn vốn riêng dành cho dau tư XDCB mà

mỗi địa phương khai thác được Nếu điều hành, quản lý các nguồn vốn này một cách linh hoạt thì KBNN sẽ hạn chế được tình trạng thiếu vốn để đáp ứng nhu cầu thanh toán ngày cảng lớn của các dự án

Bon là, sự phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương và chủ đầu tư, ban quản lý dự đn:

Trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, KBNN cân phải thường

xuyên phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương và chủ đâu tư, ban quản lý dự án

để tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong việc thực hiện kế hoạch đầu tư,

trong quá trình thanh toán vốn như hướng dẫn các chủ đầu tư nghiệm thu, làm thủ tục thanh tốn cơng trình hoàn thành, góp ý với các cơ quan quản lý Nhà

nước trong cải cách thủ tục đầu tư và xây dựng, bố trí kế hoạch đầu tư, thông báo

kế hoạch vốn bởi nhờ đó, KBNN có thể đây nhanh tiến độ giải ngân, nâng cao tỷ

lệ hoàn thành kế hoạch thanh toán vốn

Công tác thông tin báo cáo: Công tác thông tin báo cáo là việc thu thập, phân tích, tổng hợp và cung cấp thông tin cho các cấp lãnh đạo nhằm phục vụ

cho công tác chỉ đạo, điều hành Việc thực hiện tốt công tác thông tin báo cáo sẽ

nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư

XDCB qua KBNN bởi nó cho phép KBNN điều hành nguồn vốn linh hoạt, xử lý

kịp thời các vướng mắc phát sinh trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, qua đó đây nhanh tiễn độ giải ngân, đồng thời đáp ứng đầy đủ, nhanh chóng nhu

cầu thanh toán vốn đầu tư của các dự án

Năm là, trang thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật:

Kiểm soát chỉ NSNN qua KBNN đòi hỏi yêu cầu hiện đại hố về cơng nghệ nhất là trong hoản cảnh hiện nay khi khối lượng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng lớn Việc phát triển ứng dụng công nghệ thông tin sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc Đảm bảo công việc diễn ra nhanh chóng, chính

xác và thống nhất Do đó việc xây dựng một cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ

hoàn chỉnh cho toàn bộ hệ thông KBNN là một đòi hỏi tất yếu

Trang 33

dưới, KBNN cấp trên có thể kịp thời phát hiện và chẵn chỉnh những sai phạm,

hướng dẫn xử lý những khó khăn vướng mắc, tiếp nhận những đề xuất kiến nghị của KBNN cấp dưới trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn

đầu tư Vì vậy, việc kiểm tra nội bộ thường xuyên và có hiệu quả sẽ tạo điều kiện

để nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN Bảy là, trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm cơng tác kiểm sốt thanh toản vốn đâu tr:

Đây là nhân tố có ảnh hưởng quyết định đến chất lượng của công tác kiếm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN Cán bộ thanh toán có trình độ chuyên

môn cao, phẩm chất đạo đức tốt sẽ xử lý công việc một cách nhanh chóng và

chính xác, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình nghiệp vụ, qua đó đảm bảo việc

thanh toán day du, kip thoi von đầu tư cho các dự án, đồng thời hạn chế được rủi

ro xảy ra sai phạm

b Các nhân tô khách quan

Một là, chủ trương và chiến lược quy hoạch dau tư xây dựng cơ bản: Chủ trương, chiến lược và quy hoạch đầu tư có vai trò định hướng đầu tư rất quan trọng, tác động đến đầu tư của Quốc gia, từng vùng, ngành, lĩnh vực va thậm chí từng dự án đầu tư và vốn đầu tư Các chủ trương đầu tư XDCB tác động

đến cơ cầu đầu tư và việc lựa chọn hình thức đầu tư Đây là vẫn đề tương đối lớn,

liên quan đến thông tin và nhận thức của các cấp lãnh đạo nhất là khi vận dụng vào cụ thể Nói cơ câu đầu tư là nói đến phạm trù phản ánh mối quan hệ về chất lượng và số lượng giữa các yếu tô của các hoạt động đầu tư cũng như các yếu tô đó với tổng thể các mối quan hệ hoạt động trong quá trình sản xuất xã hội

Hai la, cơ chế chính sách liên quan đến quản lý vốn dau tw XDCB từ NSNN: Đây là một trong những nhân tổ tác động trực tiếp đến huy động và sử dụng

vốn đầu tư XDCB, tác động trực tiếp đến hiệu quả của von đầu tư XDCB Các

thể chế, chính sách này được bao hàm trong các văn bản pháp luật như: Luật Đất

đai, Luật Đầu tư, Luật Xây dựng Ngoài ra, cơ chế chính sách còn được thể hiện

trong các văn bản dưới luật về quản lý vốn XDCB, các chính sách đầu tư và các quy chế, quy trình, thông tư về quản lý đầu tư và quản lý vốn đầu tư

Cơ chế quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận hợp thành của

Trang 34

nguyén tac, quy pham, quy chuan, phuong tién dé lam ché tai quan ly nham thuc

hiện có hiệu quả các mục tiêu đề ra, cơ chế đúng đăn, sát thực tế, ôn định và điều

hành tốt là điều kiện tiên quyết quyết định thăng lợi mục tiêu đề ra Ngược lại, nó

sẽ cản trở, kìm hãm, gây tôn thất nguồn lực và khó khăn trong thực hiện các mục

tiêu, các kế hoạch phát triển của Nhà nước

Đề có cơ chế đúng đắn, sát thực và phù hợp phải được xây dựng dựa trên những nguyên tắc cơ bản như:

- Phải có tư tưởng, quan điểm xuất phát từ mục tiêu chiến lược được cụ thể

hóa thành lộ trình, bước đi vững chắc

- Phải tổng kết, rút kinh nghiệm cập nhật thực tiễn và phải tham khảo thông

lệ quốc tế

- Minh bạch, rõ ràng, nhất quán, dễ thực hiện, công khai hóa và tương đối

ốn định

- Bám sát trình tự đầu tư và xây dựng từ huy động, quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, thực hiện và kết thúc bàn giao sử dụng phải đảm bảo đồng bộ và liên tục

Ba la, quan ly chi phí xáy dựng và định mức, đơn giả trong XDCB:

Đây là yếu tố quan trọng và là căn cứ tính toán về mặt kinh tế tài chính của dự án Nếu xác định sai định mức, đơn giá thì cái sai đó sẽ được gấp lên nhiều

lần trong dự án, mặt khác cũng như sai lầm của thiết kế, khi đã được phê duyệt,

đó là những sai lầm lãng phí hợp pháp và rất khó sửa chữa

Bon là, các chủ thể và phân cấp quan lý vốn đấu tư XDCB từ NSNN

Sản phẩm XDCB được hình thành thông quan nhiều khâu tác nghiệp tương

ung voi nhiều chủ thể chiếm hữu va str dụng vốn, vì vậy hiệu quả sử dụng von bi

nhiều chủ thể chỉ phối Đặc điểm nhiều chủ thể chiếm hữu và sử dụng vốn đầu tư

XDCB của NSNN nói lên tính phức tạp và quản lý và sử dụng vốn Chủ thể quản lý bao gồm cả chủ thể quản lý vi mô và chủ thể quản lý vĩ mô Chủ thể quản lý vĩ mô bao gôm các cơ quan chức năng của Nhà nước theo từng phương diện hoạt động của dự án Chủ thể quản lý vi mô bao gồm CĐT, chủ các dự án, các nhà thâu Đối với dự án Nhà nước, “người có thấm quyền quyết định đầu tư” xuất hiện với hai tu cach: tu cach quan ly vi mo du an va tu cach CDT quan ly vi m6 dự án Với tư cách này “người có thâm quyên quyết định đầu tư” quyết định

Trang 35

phải ra nhiều quyết định để hiệu quả dự án là lớn nhất Với tư cách Nhà nước, họ phải ra quyết định để hiệu quả kinh tế quốc dân là cao nhất Nhiệm vụ khó khăn

của “người có thấm quyền quyết định đầu tư” là phải kết hợp cả hai hiệu quả này Tuy nhiên CĐT (thay mặt Nhà nước) sẽ là người mua hàng của các chủ thầu, doanh nghiệp xây dựng, tư vấn Các doanh nghiệp này phải hoạt động theo quy

luật thị trường, vừa bị khống chế lợi nhuận, vừa bị không chế chất lượng sản phẩm

xây dựng, hàng hoá theo yêu cầu của CĐT trên cơ sở các điều khoản hợp đồng Trong quản lý Nhà nước đối với dự án đầu tư XDCB từ NSNN cần xác định rõ trách nhiệm của “Chủ đầu tư” và “người có thắm quyền quyết định đầu tư”, sự

thành công hay thất bại của một dự án Nhà nước là thành tích và trách nhiệm của

hai cơ quan nảy Trong việc phân định quyên hạn và trách nhiệm giữa “CĐT” và “người có thâm quyền quyết định đầu tư” người ta thường đi theo hai hướng: Những quyết định quan trọng sẽ thuộc về “người có thấm quyên quyết định đầu tư” đồng thời mở rộng quyên hạn và trách nhiệm của “CĐT” Theo hướng này việc phân cấp các dự án đầu tư cũng căn cứ vào đặc điểm, tính chất, quy mô của từng dự án để phân cấp quyết định đầu tư cho hệ thông các ngành, các cấp bảo

đảm nguyên tắc chủ động, sáng tạo cho cơ sở, vừa đảm bảo cho bộ máy hoạt

động đồng đều, đúng chức năng, mang lại hiệu quả cao

Năm là, hệ thống kiểm tra giám sát quản lý sử dụng vốn đầu tr XDCB từ NSNN:

Hệ thống kiểm tra giám sát có vai trò và tác dụng tích cực trong quản lý và sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN Đây là chức năng quan trọng của quản lý Nhà nước, là một nội dung của công tác quản lý Đồng thời là phương pháp đảm bảo việc tuân thủ theo pháp luật của chủ thể và các bên liên quan Tác động cơ bản là phòng ngừa, ngăn chặn và xử lý các vi phạm pháp luật Qua những cuộc thanh tra sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống cơ chế chính sách

2.2 CƠ SỞ THỰC TIÊN

2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chỉ Ngân sách Nhà nước cho đầu tư XDCB ở

một số nước trên Thế giới

Trang 36

phương) ngoài ra các khoản chi khác của ngân sách địa phương cũng khá lớn Đặc biệt chỉ cho giao thông địa phương, chỉ cho đường xá, cầu cống và các chương trình thuộc công ích của địa phương, khoản chỉ này ở một số nước như Mỹ, Nhật, Pháp, Đức chiếm khoảng 1⁄4 tổng số chỉ ngân sách địa phương

Ngoài ra, chi ngân sách địa phương của các nước nảy có một số các khoản chi khác như chi xây dựng nhà ở, sửa chữa quỹ nhà, an ninh, cứu hỏa, bảo vệ môi trường và tất cả đều được quy định trong Luật Chi của ngân sách địa phương

nhiều hay ít là phụ thuộc vào nhu cầu kinh tế xã hội và khả năng tài chính của

ngân sách địa phương Ở các nước tỷ trọng này chiếm khá lớn, từ 14%-20% GDP Ngân sách Trung ương giữ vai trò chủ đạo, tập trung các nguôn thu có tính chất quốc gia để giải quyết các nhu cầu chi quan trọng trên phạm vi quốc gia Ngân sách trung ương sắn liền với chức năng, nhiệm vụ chính quyên Trung ương Các khoản chỉ của ngân sách trung ương đều phục vụ cho các mục tiêu quốc gia và chủ yếu là các khoản chỉ nhằm mục tiêu phát triển kinh tế và quản lý xã hội

Ở các nước này, giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương trong lĩnh vực kiểm soát chỉ NSNN thì ngân sách địa phương được quyên tự chủ, tự quyết định các khoản chi thuộc ngân sách địa phương trên cơ sở cân đối với các nguồn thu của ngân sách địa phương Trong khi đó, các chương trình trọng điểm phục vụ cho quốc tế dân sinh đều do ngân sách trung ương đài thọ Ngân sách địa phương có quyên vay ngân sách trung ương khi cần thiết

2.2.1.1 Kinh nghiệm của Hàn Quốc

Tiết kiệm, hiệu quả và chống lãng phí là nguyên tắc căn bản trong quản lý, sử dụng kinh phí NSNN của nhiều nước trên thế giới Tại Hàn Quốc luật quản lý tài chính đã có những quy định để điều chỉnh vấn đề này Đến nay, Luật quản lý tài chính của Hàn Quốc đã sửa đổi, bố sung nhăm cụ thể hóa hơn các quy đỉnh, đảm bảo tính công khai, minh bạch, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra, giám sát của các cơ quan chức năng để nâng cao hiệu quả thực thi luật

Các văn bản hướng dẫn của Chính phủ, của Bộ tài chính Hàn Quốc đưa ra các quy định cụ thể nhằm kiểm soát ngay từ khâu phân bồ ngân sách đảm bảo tập

trung, không dàn trải Theo đó việc bồ trí ngân sách cho hoạt động của các cơ

quan nhà nước phải gắn với chức năng, nhiệm vụ của từng cơ quan đơn vị Công

tác lập dự toán hàng năm của các cơ quan đơn vị được xác định là khâu quan

Trang 37

tại luật quản lý ngân sách và các khoản trợ cấp, đồng thời được Bộ tài chính phối hợp với các bộ ngành xây dựng dự toán cho cơ quan, đơn vị mình Bộ tài chính có trách nhiệm thâm tra, thủ trưởng các cơ quan đơn vị sử dụng kinh phí NSNN

có trách nhiệm giải trình để làm rõ nội dung, đồng thời chịu trách nhiệm cá nhân trong khâu tô chức thực hiện dự toán bảo đảm tiết kiệm hiệu quả

Đối với việc bố trí dự toán cho các chương trình, dự án, cơ quan, đơn vị

chủ trì thực hiện phải thuyết minh làm rõ các mục tiêu, lợi ích kinh tế - xã hội và

những tác động ảnh hưởng đến các vấn đề khác có liên quan để có căn cứ bồ trí

kinh phí thực hiện Việc giám sát thực hiện được chú trọng đến công tác giải

ngân dé đảm bảo theo đúng kế hoạch, hàng năm có đánh giá kết quả của chương trình, dự án so với mục tiêu đề ra Trường hợp giải ngân chậm hoặc kết quả

không đạt mục tiêu sẽ thực hiện cắt giảm kinh phí, thậm trí dừng thực hiện

chương trình, dự án kém hiệu quả Theo kinh nghiệm của Hàn Quốc thì nếu kiểm

soát tốt việc thực hiện các chương trình dự án như trên, ngoài ý nghĩa tiết kiệm

còn chống được tình trạng lãng phí kinh phí NSNN

Ngoài ra trong tổ chức thực hiện, việc tăng cường trách nhiệm của người

đứng đầu cơ quan, đơn vị đồng thời có chế tài xử lý triệt để các hành vi vi phạm

trong việc thực hiện quy trình lập, phân bổ, quản lý, sử dụng NSNN là giải pháp quan trọng cho việc tiết kiệm, hiệu quả chống lãng phí

Để đạt được mục tiêu tiết kiệm, hiệu qua trong chi NSNN, Han Quéc da

có các giải pháp cụ thể như sau:

Một là, đưa tiết kiệm thành chế định pháp lý để đảm bảo tính hiệu quả

trong thực hiện Tuy nhiên, trong từng thời kỳ, từng giai đoạn cụ thể sẽ căn cứ

vào tình hình kinh tế - xã hội để đưa ra các mục tiêu, chỉ tiêu tiết kiệm khác nhau

Cụ thể như trong giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2010, do khủng hoảng tài chính

thế 2101, bất ôn của nên kinh tế làm cho an ninh tài khóa của Han Quốc bị de doa,

chính sách tiết kiệm tập trung vào rà soát, cắt giảm những chương trình, dự án kém hiệu quả; tăng cường giám sát chi thường xuyên của cơ quan nhà nước, theo đó một số định mức về tiêu chuẩn đi công tác bằng máy bay của các cấp lãnh

đạo, việc sử dụng xe ô tô, chế độ tiếp khách được điều chỉnh thấp hơn so với mức

trước đây

Hai là, Bộ Tài chính Hàn Quôc phôi hợp với các cơ quan chuyên môn xây

Trang 38

va Cac khoan tro cap Thủ trưởng các cơ quan, đơn vị có trách nhiệm cụ thể hóa các định mức, tiêu chuẩn, chế độ đề thực hiện tại cơ quan, don vi minh Truong hop chi

đúng hoặc dưới định mức, tiêu chuẩn, chế độ nhưng vẫn đảm bảo thực hiện được

nhiệm vụ được xem là tiết kiệm; trường hợp chi vượt hoặc chi đúng hoặc dưới định mức, tiêu chuẩn, chế độ nhưng không đảm bảo thực hiện được nhiệm vụ được xem

là lãng phí Đây chính là căn cứ để các cơ quan chức năng thực hiện kiểm tra, thanh

tra, kiểm toán và giám sát việc thực hiện chi tiêu ngân sách

Ba là, xây dựng bộ tiêu chí đánh giá, chấm điểm các hoạt động của cơ

quan nhà nước, theo đó hàng năm sẽ đánh giá, chấm điểm đối với từng chương

trình, dự án để xem xét tính hiệu quả và việc chi tiêu kinh phí NSNN cho các hoạt động

Đối với các dự án lớn, sử dụng nhiều vốn NSNN, sẽ thành lập Ban quản

lý dự án; với những dự án có tính đặc thù về kỹ thuật, công nghệ (công nghệ thông tin, kiến trúc, xây dựng ) sẽ có những yêu cầu về giám sát việc sử dụng vốn riêng Công tác giám sát việc quản lý, sử dụng NSNN của các dự án này

căn cứ vào tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi tiêu, mức chỉ tiêu trước đó cũng như định mức, tiêu chuẩn, chế độ theo quy định của các cơ quan nhà nước

có thâm quyền

Bốn là, xây dựng hệ thống kế toán ngân sách thực hiện trên máy tính (DBAS) cho phép theo dõi quá trình chỉ tiêu ngân sách của tất cả các đơn vị sử dụng ngân sách từ trung ương tới địa phương theo thời gian Như vậy, có thể quản lý chi tiêu ngân sách một cách hiệu quả, trên cơ sở đó đưa ra các phân tích

và điều hành chính sách hợp lý, tức thời

Năm là, cơ quan tài chính, cơ quan kiểm tra và kiểm toán quốc gia (BA])

thực hiện kiểm tra, thanh tra, kiểm toán thường xuyên, liên tục Với khâu hiệu

“Kiểm tra, kiểm toán công bằng, xã hội công bằng”, BAI có quyền lực rất lớn trong công tác kiểm tra, kiểm tốn khơng chỉ đối với các khoản chỉ tiêu ngân

sách mà cả đối với các hoạt động của đơn vị sử dụng NSNN Các mơ hình tốn

kinh tế, hệ thống phần mềm quản trị và rất nhiều các kênh thông tin khác nhau,

Trang 39

Ngoài ra, việc sử dụng NSNN ở Hàn Quốc còn bị giám sát bởi Ủy ban

Ngân sách của Nghị viện (NABO) Đây là cơ quan có chức năng tư vẫn cho Nghị viện trong quá trình xem xét lập dự toán, cung cấp thông tin cho đại biểu Quốc hội để thực hiện giám sát việc sử dụng NSNN Theo quy định của pháp luật, NABO có quyên yêu cầu các thành viên Chính phủ, các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách và chính quyền các địa phương cung cấp thông tin và thực hiện giải trình việc sử dụng NSNN khi có nghỉ vấn về sự kém hiệu quả, lãng phí trong sử dụng kinh phí NSNN Khi phát hiện có sai phạm hoặc sự bất hợp lý trong dự toán ngân sách và chỉ tiêu ngân sách, cơ quan này có quyền kiến nghị việc cắt giảm hoặc dừng chỉ tiêu, đồng thời công khai thông tin cho dân chúng

Mặt khác, vai trò giám sát của người dân cũng được để cao thông qua quyền đề xuất các sáng kiến, giải pháp, kiến nghị với các co quan nhà nước

trong việc sử dụng NSNN tiết kiệm, hiệu quả, chống lãng phí Để thực hiện

được điều này, Hàn Quốc có cơ chế khen thưởng rõ ràng đối với những giải pháp được chấp thuận

Sáu là, xử lý nghiêm các vỉ phạm liên quan đến việc sử dụng NSNN lãng

phí Theo đó, xác định rõ trách nhiệm của tập thể và cá nhân, đặc biệt là trách

nhiệm của người đứng đầu cơ quan, tô chức để xảy ra vi phạm; tùy theo mức độ vi phạm có thể bị xử lý ký luật, xử lý vi phạm hành chính hoặc truy cứu trách

nhiệm hình sự

2.2.1.2 Kinh nghiệm tại Newzeqland

Lập ngân sách theo kết quả đầu ra là một hoạt động quản lý ngân sách dựa trên cơ sở tiếp cận những thông tin đầu ra để phân bố và đánh giá sử dụng nguồn

lực tài chính nhăm hướng đến để đạt được những mục tiêu chiến lược phát triển

của Chính phủ

Quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra góp phần đổi mới chính sách quản lý nguôn lực của khu vực công nhằm thiết lập 3 vẫn đề cơ bản đó là: tôn trọng kỉ luật tài chính tổng thể, phân bồ có hiệu quả nguồn lực tải chính theo các mục ưu tiên chiến lược và nâng cao hiệu quả hoạt động về cung cấp hàng hóa dịch vụ công

Năm 1988 Chính phủ Newzealand bắt đầu thực hiện chương trình cải cách quản lý tài chính nhăm cải thiện hiệu quả và nâng cao trách nhiệm giải trình trong khu vực công Nội dung chính của chương trình cải cách này bao gồm:

Trang 40

Thay đồi hệ thống phân bố ngân sách nhằm thể hiện rõ vai trò của Chính phủ trong mối quan hệ giữa địa phương

- Tạo ra một cơ chế phân định rõ ràng hơn về trách nhiệm giải trình giữa

Chính phủ và Quốc hội, giữa giám đốc điều hành và Bộ trưởng

- Trao quyền chủ động hon cho giám đốc điều hành bang co chế khoán

kinh phí trên cơ sở dồn tích

Đề thực hiện chương trình cải cách này Newzealand đã ban hành văn bản pháp luật trong đó:

Nội dung Luật Tài chính công năm 1989 là quản lý ngân sách phải dựa trên cơ sở các hàng hóa được cung cấp bởi các Bộ - Ngành chứ không dựa trên cơ sở nguồn lực Chính phủ phân bổ cho họ Theo đó các Bộ - Ngành cùng kết hợp với Chính phủ về cam kết cung cấp hàng hóa, dịch vụ và đối lại họ sẽ nhận được một ngân sách do Chính phủ phân bồ hoàn tất hợp đồng mình đã kí kết

Một ngân sách theo đâu ra phải đảm bao: + Don giản

+ Cung cấp thông tin thực về chỉ phí cho một dịch vụ đầu ra

+ Khuyến khích sự tham gia của các thành viên một tô chức để đạt được mục dich cua don vi

+ Cân có sự phân biệt rõ ràng giữa chi thường xuyên và chi đâu tư

+ Mọi nguồn thông tin số liệu phải dễ tiếp cận và phục vụ tốt cho phân

tích đánh giá hoạt động của đơn vỊ

Xây dựng ngân sách theo kết quả đầu ra của Newzealand bao gồm: - Các bước cơ bản xây dựng dự toán ngân sách bao gồm các bước sau: + Dự thảo ngân sách của các Bộ ngành trong đó xác định và ưu tiên các đầu ra

+ Hướng dân thủ tục và giới hạn trân ngân sách ở tam vi

+ Xây dựng dự toán ngân sách ở các đơn vị phù hợp với giới hạn trần

ngân sách đã được thiết lập

+ Tổng hợp ngân sách từ dưới lên của từng Bộ, ngành + Phê chuẩn ngân sách

Ngày đăng: 12/06/2021, 13:56

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w