(Luận văn thạc sĩ) quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc ninh​

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU THỦY QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN, 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU THỦY QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PSG.TS HỒNG THỊ THU THÁI NGUN, 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với cơng trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại Học Thái Ngun cơng trình kết nghiên cứu Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Thủy Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, giáo khoa Quản lý luật kinh tế, Bộ phận sau đại học - Phòng đào tạo - Trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại Học Thái Nguyên ; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình giáo PGS.TS Hồng Thị Thu trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp giúp tơi suốt q trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Thủy Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH x MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Vai trò đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp quốc doanh 1.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.2.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2.4 Quy định hành thuế GTGT 10 1.3 Quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng DN NQD 13 1.3.1 Khái niệm đặc điểm thất thu thuế GTGT 13 1.3.2 Nội dung quản lý chống thất thu thuế GTGT 19 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 1.3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NQD 32 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới số tỉnh nước 34 1.4.1 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Singapo 34 1.4.2 Kinh nghiệm chống thất thu thuế Cục thuế TP Hà Nội 38 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý chống thất thu thuế GTGT cho Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 41 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 43 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 43 2.2 Phương pháp nghiên cứu 43 2.2.1 Mô hình nghiên cứu 43 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 44 2.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 45 2.2.4 Phương pháp phân tích thông tin 45 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 Chương 3: THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 49 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Ninh 49 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 49 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 50 3.2 Đặc điểm Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 51 3.2.1 Khái quát Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 51 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Cục thuế Bắc Ninh 51 3.2.3 Đặc điểm nhân Văn Phòng Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 55 3.3 Đặc điểm hoạt động DN NQD Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 57 3.3.1 Đặc điểm tình hình hoạt động DN NQD 57 3.3.2 Thực trạng DN NQD Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 59 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.4 Thực trạng công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NQD Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 62 3.4.1 Kết thực thu NSNN địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012 - 2014 62 3.4.2 Công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NQD Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 65 3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NQD Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 86 3.5.1 Các yếu tố chủ quan 86 3.5.2 Các yếu tố khách quan 91 3.6 Đánh giá chung công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NQD Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 92 3.6.1 Những kết đạt 92 3.6.2 Tồn nguyên nhân 94 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 97 4.1 Quan điểm phương hướng tăng cường quản lý chống thất thu thuế GTGT Nhà nước Tỉnh Bắc Ninh 97 4.1.1 Quan điểm 97 4.1.2 Phương hướng 98 4.2 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế GTGT DN NQD Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh 99 4.2.1 Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 99 4.2.2 Đối với công tác hoàn thuế 101 4.2.3 Tăng cường công tác tra kiểm tra thuế 102 4.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý chống thất thu thuế GTGT 103 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.2.5 Công tác quản lý thu nợ thuế 104 4.3 Một số kiến nghị 104 4.3.1 Một số kiến nghị với Nhà nước 104 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Tổng Cục thuế 105 4.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 106 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 111 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KD Kinh doanh NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Tỷ trọng số khoản thuế tổng thu NSNN 18 Bảng 2.1 Số lượng mẫu theo ngành nghề kinh doanh 45 Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức cán văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012 - 2014 57 Bảng 3.2 Số lượng DN NQD địa bàn toàn tỉnh Bắc Ninh theo lĩnh vực kinh doanh qua năm 2012 - 2014 59 Bảng 3.3 Số lượng cấu doanh nghiệp quốc doanh Toàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ Năm 2012-2014 60 Bảng 3.4 Số lượng DN NQD phòng kiểm tra thuế số quản lý theo lĩnh vực kinh doanh giai đoạn 2012 - 2014 60 Bảng 3.5 Số liệu DN NQD địa bàn tỉnh Bắc Ninh phòng kiểm tra số quản lý (2012- 2014) phân theo quy mô loại hình doanh nghiệp 61 Bảng 3.6 Thu NSNN Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2012 - 2014 62 Bảng 3.7 Kết thu NSNN DN NQD toàn tỉnh Bắc Ninh theo sắc thuế 63 Bảng 3.8 Bảng số thu NSNN DN NQD phòng kiểm tra thuế số quản lý từ năm 2012 đến 2014 63 Bảng 3.9 Số nộp thuế GTGT so với số nộp NSNN theo địa bàn 64 Bảng 3.10 Số lượng DN NQD thuộc phòng kiểm tra thuế số quản lý giai đoạn từ 2012-2014 66 Bảng 3.11 Bảng thống kê doanh nghiệp đăng ký kê khai thuế 67 Bảng 3.12 Số lượng DN NQD quản lý số lượng DN NQD kê khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2012 -2014 69 Bảng 3.13 Số thuế giá trị gia tăng kê khai năm 2012-2014 69 Bảng 3.14 Số thu thuế GTGT so với kê khai năm 2012 - 2014 theo loại hình doanh nghiệp 70 Bảng 3.15 Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp cho quan thuế giai đoạn 2012-2014 71 Bảng 3.16 Kết điều tra kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 72 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 108 kiểm tra năm sau cao năm trước, số doanh nghiệp có vi phạm thuế GTGT cao, số truy thu tiền thuế GTGT năm 2012 15.553 triệu đồng truy thu tra 7.903 triệu đồng, kiểm tra 7.650 triệu đồng Năm 2013 20.556 triệu đồng truy thu tra 10.8563 triệu đồng, kiểm tra 9.700 triệu đồng Năm 2014 22.837 triệu đồng truy thu tra 5.837 triệu đồng, kiểm tra 17.000 triệu đồng -Cơng tác tun truyền sách, hỗ trợ NNT giai đoạn 2012-2014 Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh : Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh thường xuyên phối hợp cộng tác với Đài phát truyền hình Tỉnh, Báo Bắc Ninh thực chương trình “ Thuế với sống”, tun truyền sách pháp luật thuế thông tin đại chúng, tuyên truyền lưu động để giúp nhân dân nắm bắt hiểu rõ sách pháp luật thuế, quyền lợi nghía vụ thuế với Nhà nước.Tổng số từ năm 2012 đến 2014 phát 3000 tờ rơi hướng dẫn sách thuế, phát tuyên truyền đài phát đài truyền hình 120 lượt, đăng báo Bắc Ninh 40 lượt, Làm biển Pano 40 biển, tuyên truyền lưu động ô tô 130 buổi Công tác quản lý nợ thuế: giai đoạn 2012-2014 tình hình quản lý đơn đốc DN NQD kê khai nộp thuế GTGT vào NSNN Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh cho thấy việc kê khai nộp thuế DN NQD kịp thời, dẫn đến tỷ lệ nợ động thuế GTGT năm 5% 3/ Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Ninh quản lý gồm nhóm giải pháp đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng; nhóm giải pháp thanh, kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cường công tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thơng tin quản lý thuế từ nâng cao chất lượng kê khai thuế; tăng cường công tác hậu kiểm để đảm bảo việc hoàn thuế; cán thuế phải thực tuyên truyền viên thuế người dân; Phối hợp với quan chức thực tốt việc thu nộp tiền thuế vào NSNN đơn đốc tiền thuế cịn nợ, hạn chế số thuế nợ đọng, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có đạo đức tốt, ln người bạn đồng hành với người nộp thuế , coi người nộp thuế khách hàng quan trọng , tạo hình ảnh người cán thuế sach, liêm khiết, minh bạch người dân Việt Nam nói chung nhân dân tỉnh Bắc ninh nói riêng./ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011) Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2012) Thơng tư số 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2014) Thơng tư 119/2014/TT-BTC Chính Phủ (2010) Nghị định Chính phủ số 43/2010/NĐ-CP đăng ký doanh nghiệp, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2012) Tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2013) Tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2014) Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015, Bắc Ninh 10 Cục thuế Hà Nội (2012) Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội 11 Cục Thống kê Bắc Ninh (2013) Niên giám thống kê 2012 12 Luật vai trò thuế giá trị gia tăng (2013 ) 13 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007) Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 14 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 15 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 16 Quốc hội (2013) Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT số 31/2013/QH13, Hà Nội 17 Tổng Cục Thuế (2008) Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 110 ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 14/1/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế v/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 20 Tác giả Phan Bích Hà (2014), “giáo trình tài doanh nghiệp” Website,địachỉ:http://voer.edu.vn/c/khai-niem-va-thanh-phan-cua-khu-vuckinh-te-ngoai-quoc-doanh/ff80210b/7f945f39 21 Tổng cục thuế (2013) Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Tổng Cục thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 111 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THƠNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thơng tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: ……………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp:…………………………………………………… 1.2 Thơng tin chủ DN Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Theo ơng/bà, thủ tục hồn thuế GTGT nào:  Nhanh  Chậm, thủ tục rườm rà 2.3 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thu ế nào?  Hiểu biết tường tận  Biết hạn chế  Không biết 2.4 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào?  Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp  Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế  Khơng có tác động nhiều Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 112 - Ý kiến khác: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.5 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? Chưa công  Cơng  Nếu chưa cơng bằng, xin nói rõ lý do: .2.6 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp quan tâm nào? 1/Quan trọng  2/ Bình thường  3/ Khơng quan trọng  2.7 Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào ô  lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm2014 Doanh nghiệp điều tra (Ký ghi rõ hộ tên) Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... quản lý chống thất thu thuế Giá trị gia tăng DN NQD Cục thu? ?? Tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Các giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế Giá trị gia tăng DN NQD Cục thu? ??... đánh giá thực trạng quản lý chống thất thu thuế GTGT Cục thu? ?? Tỉnh Bắc Ninh, luận văn đề xuất giải pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? tỉnh Bắc Ninh... KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU THỦY QUẢN LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THU? ?? TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ