Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn huyện can lộc tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THANH HÒA QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN THANH HÒA QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã ngành: 834.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Giáo viên hướng dẫn: TS LÊ THỊ VIỆT NGA Hà Nội, năm 2021 ` i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2021 Tác giả Nguyễn Thanh Hòa ` ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn TS Lê Thị Việt Nga giảng viên Trường đại học Thương Mại Hà Nội; Ban lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Thị xã Hồng Lĩnh - Can Lôc tỉnh Hà Tĩnh, Lãnh đạo Đội chuyên viên Chi cục thuế khu vực tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình thực làm luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên khoa sau đại học, Trường đại học Thương Mại nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình cao học trường Xin cảm ơn Thầy, Cô hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tơi có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân giúp đỡ động viên suốt thời gian qua Xin trân trọng cảm ơn! ` iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH VẼ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii PH N MỞ Đ U 1 Tính cấp thiết đề tài T ng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.T ng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm đặc trưng thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.2 T ng quan doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp vừa nhỏ 1.3.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 1.3.1 Khái niệm quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ 1.3.2 Mục đích, nguyên tắc phương pháp quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ 10 ` iv 1.3.3 Bộ máy quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ 12 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới Quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.4.1 Nhân tố thuộc Chi cục thuế 22 1.4.2 Nhân tố thuộc doanh nghiệp vừa nhỏ 23 1.4.3 Nhân tố khác 23 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CAN LỘC CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ HỒNG LĨNHCAN LỘC, TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2017 - 2019 25 2.1 Giới thiệu t ng quát Chi cục thuế khu vực Thị xã Hồng Lĩnh - Can Lộc, Hà tĩnh 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 25 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực thị xã Hồng Lĩnh - Can Lộc 27 2.1.3 Cơ cấu t chức máy nhân chi cục thuế khu vực thị xã Hồng Lĩnh - Can Lộc 29 2.1.4 Kết thu ngân sách giai đoạn 2017 – 2019 31 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc giai đoạn 2017 – 2019 32 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Can Lộc giai đoạn 2017 - 2019 37 2.3.1 Thực trạng máy Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế 37 2.3.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT huyện Can Lộc Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ 40 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn giai đoạn 2017 - 2019 62 2.4.1 Đánh giá kết thực mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng 62 ` v 2.4.2 Những kết đạt quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn 66 2.4.3 Những hạn chế quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn 69 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 72 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CAN LỘC, TỈNH HÀ TĨNH CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THỊ XÃ HỒNG LĨNH - CAN LỘC ĐẾN NĂM 2025 75 3.1 Định hướng Chi cục thuế khu vực quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc đến năm 2025 75 3.1.1 Dự báo thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn 75 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn 77 3.2 Một số giải pháp đề xuất hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn đến năm 2025 78 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý thu thuế thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn 78 3.2.2 Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế GTGT huyện Can Lộc Chi cục thuế khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ 79 3.2.3 Các giải pháp khác 85 3.3 Kiến nghị 87 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 87 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước địa phương trung ương 88 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp vừa nhỏ 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ` vi DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH VẼ Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp vừa nhỏ Bảng 2.1: Kết thu NSNN Chi cục thuế khu vực Thị xã Hồng Lĩnh Can Lộc địa bàn huyện Can Lộc giai đoạn 2017 -2019 Bảng 2.2 Tốc độ tăng trưởng khoản thu NSNN địa bàn huyện Can Lộc – HàTĩnh giai đoạn 2017 – 2019 32 Lộ Bảng 2.3: Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp huyện Can c Chi cục thuế khu vực giai đoạn 2017 – 2019 34 Bảng 2.4 quy mô tỷ trọng thu thuế GTGT huyện Can Lộc 35 Bảng 2.5 Trình độ chun mơn cơng chức Chi cục Thuế khu vực phụ trạch huyện Can Lộc, Hà Tĩnh thực công tác quản lý thu thuế GTGT giai đoạn năm 2017 - 2019 38 Bảng 2.6 Đánh giá cán công chức Chi cục thuế khu vực máy quản lý thu thuế GTGT đại bàn huyện Can Lộc Bảng 2.7 Tổng hợp kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Bảng 2.8 Kết đăng ký cấp mã số thuế đến 31/12/2019 Bảng 2.9 Kết tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Can Lộc Chi cục thuế khu vực giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 2.10 Đánh giá cán chi cục thuế khu vực quản lý khai thuế huyện Can Lộc 44 qu Bảng 2.11 Cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ a năm 2017 – 2019 huyện Can Lộc 46 Bảng 2.12 Điều tra đánh giá cán thuế quản lý hoàn thuế 47 Bảng 2.13 Tình hình hoạt động doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc giai đoạn 2017 - 2019 48 Bảng 2.14 Phân loại nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục Thuế khu vực huyện Can Lộc năm 2017-2019 Bảng 2.15 Các biện pháp sử dụng để cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Can Lộc giai đoạn 2017 - 2019 Bảng 2.16 Kết thu nợ thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ qua năm 2017 – 2019 huyện Can Lộc ` vii Bảng 2.17 Điều tra đánh giá cán thuế quản lý nộp thuế, nợ thuế 53 Bảng 2.18 Kết xử lý hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Can Lộc Chi cục Thuế giai đoạn 2017 – 2019 55 Bảng 2.19 Điều tra đánh giá cán thuế quản lý miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 56 Bảng 2.20 Tổng hợp kết kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ trụ sở Chi cục Thuế khu vực giai đoạn 2017 - 2019 58 Bảng 2.21 Kết kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế giai đoạn 2017 - 2019 59 Bảng 2.22 Điều tra đánh giá cán thuế kiểm tra thuế 60 Bảng 2.23 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc giai đoạn 2017 – 2019 61 Bảng 2.24 Điều tra đánh giá cán thuế xử lý vi phạm pháp luật .62 Bảng 2.24.1 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Can Lộc giai đoạn 2017 - 2019 63 Bảng 2.25 Đánh giá tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Can Lộc chi cục thuế khu vực quản lý giai đoạn 2017 – 2019 63 Bảng 2.26 Đánh giá mức độ truy thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Can Lộc chi cục thuế khu vực quản lý giai đoạn 2017 – 2019 64 Bảng 2.27: Điều tra hài lòng doanh nghiệp quản lý thu thuế GTGT huyện Can Lộc Chi cục Thuế khu vực 66 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Thị xã Hồng Lĩnh - Can Lộc, Hà Tĩnh 30 Hình 2.2 sơ đồ tổ chức máy quản lý thu thuế GTGT huyên Can Lộc chi cục thuế khu vực 37 85 3.2.3 Các giải pháp khác a Giải pháp công nghệ thông tin Các cán lãnh đạo cán nghiệp vụ quản lý thu thuế cần phải trang bị kiến thức cơng nghệ thơng tin để có đủ lực truy nhập, khai thác phân tích thơng tin phục vụ yêu cầu quản lý Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước (Thuế, Hải Quan, Kho Bạc, Sở Kế hoạch đầu tư, Quản lý thị trường, Công an, Báo, Đài), nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Xây dựng chuyên mục công bố thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hố đơn khơng giá trị sử dụng website ngành thuế Xây dựng ứng dụng tin học vào việc phân tích, chọn NNT để kiểm tra, tra thuế Hoàn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro thuế xây dựng phần mềm hỗ trợ cho việc phân tích lựa chọn NNT để kiểm tra, tra thuế Xây dựng phần mềm hỗ trợ tra cứu, xác minh hóa đơn, theo dõi hóa đơn bất hợp pháp Xây dựng sở liệu thông tin DN, tích hợp thơng tin thu thập từ nguồn bên ngồi ngành thuế bao gồm: thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh, thơng tin tình hình tuân thủ pháp luật, thông tin liên quan đến hoạt động kinh tế giao dịch DN b Giải pháp phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Chi cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan hải quan, cơng an, quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh t ng hợp nhằm nâng cao hiệu 86 công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên ngân sách Nhà nước Bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư để nắm số doanh nghiệp cấp đăng ký kinh doanh, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến quan thuế đăng ký, định kỳ kiểm tra số lượng doanh nghiệp sau cấp đăng ký kinh doanh thực kê khai nộp thuế chưa; doanh nghiệp ngừng hoạt động, doanh nghiệp có định thu hồi đăng ký kinh doanh, số doanh nghiệp di chuyển địa bàn bỏ kinh doanh T chức bàn tư vấn doanh nghiệp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế để t chức hướng dẫn, tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp từ ngày đầu khởi nghiệp (đây doanh nghiệp thành lập, chưa hiểu rõ sách thuế) Xây dựng chế hậu kiểm để kịp thời phát doanh nghiệp không triển khai dự án, không triển khai hoạt động sản xuất kinh doanh, không tồn nơi đăng ký địa kinh doanh, thơng báo kịp thời trường hợp có dấu hiệu nghi vấn cho quan liên quan để ngăn chặn Tăng cường tra, kiểm tra hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật Phối hợp với quan thông tin đại chúng Báo, Đài tuyên truyền, vận động người dân mua hàng hóa, dịch vụ phải u cầu cung cấp hóa đơn tài chính, góp phần nâng cao ý thức người dân việc mua hàng phải có hóa đơn nghĩa vụ quyền lợi cơng dân góp phần xây dựng đất nước Đồng thời quan truyền thông quan thuế xây dựng chuyên mục ph biến thủ đoạn trốn thuế số doanh nghiệp, t chức, cá nhân để nhân dân hiểu rõ thực pháp luật Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập Tham mưu cho UBND tỉnh, huyện ban hành quy chế phối hợp cung cấp thông 87 tin ngành liên quan, ngành Thuế có thêm thông tin doanh nghiệp để b sung thông tin cần thiết phục vụ quản lý thuế, thông tin từ quan đăng ký kinh doanh, thông tin tình hình xuất nhập hàng hố doanh nghiệp từ quan Hải quan, thơng tin tình tình hình tốn tài khoản DN, thơng tin số nộp từ Kho bạc Quy chế phải quy định rõ: chế, nội dung thông tin, trách nhiệm hình thức cung cấp Việc phối hợp, triển khai đồng nhiều giải pháp hữu hiệu quan chức thiết nghĩ nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý nhà nước tỉnh nói chung cơng tác quản lý ngành nói riêng 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh + Để công tác thuế thực vào sống toàn hệ thống trị xã hội tỉnh Cục thuế tỉnh cần tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung toàn hệ thống trị xã hội Tăng cường cơng tác tun truyền ph biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho người nộp thuế + Nâng cao tầm quan trọng, ảnh hưởng công tác t chức cán quản lý thu thuế Khi phân b nguồn nhân lực phải tính tốn đến đồng đều, hợp lý phận chức năng, b sung nguồn nhân lực cho phận kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao quản lý thu thuế Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức,đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ + Tăng cường công tác đối thoại với người nộp thuế đặc biệt doanh nghiệp, thông qua bu i đối thoại, gặp mặt nhằm nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập q trình thực sách thuế Trả lời, hướng dẫn kịp thời vướng mắc cho người nộp thuế để sách thuế ngày 88 hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập quốc tế + Kiến nghị Cục Thuế đề xuất T ng cục thuế cần quy định rõ cụ thể hoá bước thực hiện, trình tự, thủ tục pháp lý trường hợp ấn định thuế; hỗ trợ cách thức, phương pháp cụ thể xây dựng định mức, tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để làm sở pháp lý cho việc xử lý vi phạm + Kiểm sốt đẩy nhanh bước cơng việc quy trình giải hồn thuế việc áp dụng CNTT, giảm thiểu thời gian luân chuyển hồ sơ phận quy trình, xây dựng CSDL hồn thuế DN thường phát sinh hoàn thuế để kiểm sốt chặt chẽ việc hồn thuế + Tăng cường cơng tác đại hóa ngành thuế, triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 90001-2008 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công 3.3.2 Kiến nghị với quan quản lý nhà nước địa phương trung ương - Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuếhoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Đặc biệt đơnvị như: Cơng An, Tồ án, Ngân hàng, Phịng Tài ngun mơi trường, KhoBạc Nhà nước, Đài phát truyền hình, Quản lý thị trường, - UBND tỉnh cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đ i cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất tỉnh cách phù hợp…để phát triển nguồn thu địa bàn tỉnh thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp tỉnh đưa cácnguồn thu kinh doanh địa phương khác tỉnh - Hàng quý cần t chức họp chuyên đề thuế để đánh giá công tác quản lý thu quan thuế đánh giá công tác phối kết hợp ban 89 ngành, từ kịp thời chấn chỉnh hạn chế đề giải pháp kịpthời công tác thu ngân sách hàng năm Ngoài ra, UBND, HĐND huyện cần tập trung đạo để phát triển kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh địa bàn, như: + Nâng cao trì số lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI huyện thông qua cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, đặc biệt quan tâm đến môt số số quan trọng kể đến dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp n định sử dụng đất, mức độ tiếp cận đất đai, thị trường, minh bạch giảm chi phí khơng thức Bên cạnh UBND huyện cần đẩy mạnh cơng tác kêu gọi thu hút, xúc tiến đầu tư với DN mạnh nước tạo hội kinh doanh cho doanh nghiệp huyện 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp vừa nhỏ + Nâng cao nhận thức đầy đủ sách thuế, hình thành thói quen kê khai thuế, nộp loại hồ sơ thuế nộp tiền thuế thời hạn quy định + Nguồn thu từ thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Nhà nước chi tiêu, sử dụng cho mục đích cơng cộng Cần tìm hiểu nguồn gốc, chất, chức năng, vài trò thuế, cập nhật thường xuyên sách thuế để hiểu biết thuế Cần nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế, xác định nộp thuế vừa trách nhiệm, vừa quyền lợi Tiền thuế doanh nghiệp đóng góp để đảm bảo mơi trường kinh doanh n định, an tồn, thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển SXKD.Do đó, thân chủ doanh nghiệp phải nhậnthức nghĩa vụ nộp thuế để từ hình thành ý thức kê khai thực tế, nộp thuế quy định + Cần quan tâm đầu tư cho công tác kế tốn để phục vụ cho tính tốn, kê khai thuế xác, tăng cường áp dụng cơng nghệ thơng tin để thực kê khai thuế nhằm giảm thời gian, tiết kiệm chi phí cho việc tuân thủ pháp luật thuế 90 KẾT LUẬN Qua 20 năm, việc triển khai luật thuế GTGT đạt thành cơng to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế xã hội đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Bên cạnh đó, việc thực luật thuế GTGT cịn nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc phát sinh thân luật thuế công tác quản lý, triển khai thực luật thuế mang lại, ngồi cịn tác động yếu tố khách quan Qua nghiên cứu, học viên đề xuất nhóm giải pháp, kiến nghị mang tính khoa học thực tiễn phù hợp với đặc thù, khác biệt huyện Can Lộc tỉnh Hà Tĩnh, nhằm bước nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Với đề tài Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc tỉnh Hà Tĩnh , luận văn tập trung nghiên cứu giải vấn đề sau: - Làm rõ vấn đề lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng vừa nhỏ địa bàn huyện - Khái quát trình quản lý thu thuế phân tích thực trạng chất lượng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyên Can Lộc Chi cục thuế khu vực quản lý góc độ khác nhau, đánh giá cụ thể kết đạt được, hạn chế nguyên nhân - Đề xuất số giải pháp cụ thể, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói chung quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế khu vực quản lý nói riêng Luận văn nêu lên số kiến nghị có liên quan đến quyền địa phương, với quyền Trung ương, cấp doanh nghiệp nộp thuế Do trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, lĩnh vực thuế giá trị gia tăng lại lĩnh vực rộng lớn nên tránh khỏi sai 91 sót Bản thân tơi hy vọng ý kiến kiến nghị góp phần nhỏ bé hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thị xã Hồng Lĩnh - Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh thời gian tới Tơi mong muốn nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp người quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện hơn./ Xin chân thành cám ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ tài (2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; Hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế TNCN quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Chi cục thuế khu vực Thị xa Hồng Lĩnh Can Lộc, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017,2018,2019 Đào Trọng Hạnh (2016), trường Đại học Thương mại, Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Hải Dương, luận văn Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà, Đỗ Thị Hải Hà (2012), Giáo trình quản lý học, NXB Đại học kinh tế Quốc dân Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Luận văn thạc s Trần Thành Công (2014) “Nghiên cứu số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Thành phố Hạ Long”, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn thạc s kinh tế tác giả Vũ Thị Lan Phương, (2015), “Hoàn thiện cơng tác quản lí thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lăk”, Đại Học Đà Nẵng 10 Luận văn thạc s kinh tế tác giả Hoàng Văn Hải (2014), với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa” Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế 11 Luận văn thạc s kinh tế tác giả Đoàn Ngọc Anh (2011) Trường Đại học kinh tế Huế với Luận văn thạc sĩ “Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” 12 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; 13 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 14 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 15 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; 16 T ng cục Thuế (2007), Luật QLT văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội 17 T ng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 18 T ng cục Thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, 19 T ng cục Thuế (2015), Qui trình Quản lý thu nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 20 T ng cục Thuế (2015), Qui trình Quản lý cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 21 T ng cục thuế, Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 22 T ng cục Thuế (2010), Quyết định số 110/QĐ-TCT ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2019 23 Nguyễn Tôn Trường (2017), ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, www.tapchitaichinh.vn PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA I Phần th ng tin chung: Xin chào quý anh (chị)! Tôi học viên cao học trường Đại học Thương Mại Hiện nay, nghiên cứu Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh Ý kiến q anh (chị) đóng góp vơ quý giá nghiên cứu Tồn thơng tin thu bảo mật dùng cho mục đích nghiên cứu Rất mong giúp đỡ quý anh/chị Tôi xin chân thành cảm ơn! Phần 1: Thông tin cá nhân (Xin anh (chị) vui lịng đánh dấu X vào trống Giới tính: Nam Nữ Độ tu i: Dưới 30 Từ 30-50 thích hợp nhất) 50 Trình độ học vấn: Trung cấp Sau đại học Cao đẳng Vị trí cơng tác Chi cục thuế khu vực: Đội nghiệp vụ quản lý thuế Đội Kiểm tra thuế Số năm công tác: Từ 1- năm 3-5 năm >5 năm Phần 2: Nội dung khảo sát Câu hỏi: Xin nh/chị cho biết m c độ hợp lý củ s u cách đánh dấu (x) vào số mà m nh phát biểu nh/chị cho phản ánh ý kiến củ m nh câu hỏi, tương ng theo m c độ: (1) = Rất (2) = Kém (3) = Bình thường (4) = Tốt (5) = Rất Tốt Đánh giá c ng tác quản lý thuế GTGT củ Chi cục thuế khu vực nh nghiệp vừ M c độ nhỏ đị bàn huyện C n Lộc Yếu tố 1.1 1.2 Yếu tố Bộ máy quản lý thu thuế GTGT Xử lý tờ khai thuế Quản lý nộp thuế, nợ thuế 3.1 Theo dõi nộp thuế 3.2 Đôn đốc nộp thuế chi cục thuế 5 Cập nhật số thu phần mềm quản lý thuế tập trung TMS 3.4 Phân loại nợ thuế? 3.5 Đôn đốc toán nợ thuế? Theo dõi áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Quản lý miễn thuế, giảm thuế, x nợ tiền thuế, tiền phạt Tiếp nhận, xử lý Hồ sơ Quản lý miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp? 4.2 Công tác quản lý khai thuế 2.3 4.1 thuế GTGT? Kiểm tra tờ khai thuế Yếu tố Số lượng công chức Chi cục thuế quản lý thu 2.2 3.6 GTGT Chi cục thuế? Tiếp nhận tờ khai thuế Chi cục thuế 3.3 Đánh giá chất lượng công chức quản lý thu thuế 2.1 Yếu tố Phân loại khoản miễn thuế, giảm thuế, tiền phạt tiền thuế? 4.3 Yếu tố Theo dõi xóa nợ tiền thuế , tiền phạt? Quản lý hoàn thuế 5.1 Tiếp nhận Hồ sơ hồn thuế 5.2 Quy trình hồn thuế? Yếu tố 6.1 6.2 Yếu tố 7.1 7.2 7.3 Kiểm tr thuế 5 Thực quy trình kiểm tra thuế bàn? Thực quy trình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Xử lý vi phạm pháp luật thuế Tiếp nhận, phân loại vi phạm pháp luật thuế Xác định áp dụng biên pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế Theo dõi, đôn đốc sau xử lý vi phạm Đối với nhận xét có điểm điểm 5, theo Anh/Chị, ngun nhân gì? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Anh/chị đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Can Lộc Chi cục thuế khu vực: ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin cảm ơn Quý Anh/Chị! PHIẾU ĐIỀU TRA I Phần th ng tin chung: Xin chào quý anh (chị)! Tôi học viên cao học trường Đại học Thương Mại Hiện nay, nghiên cứu Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh Ý kiến quý anh (chị) đóng góp vơ q giá nghiên cứu tơi Tồn thơng tin thu bảo mật dùng cho mục đích nghiên cứu Rất mong giúp đỡ quý anh/chị Tôi xin chân thành cảm ơn! Phần 1: Thông tin cá nhân (Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu X vào ô trống Giới tính: Nam Nữ Độ tu i: Dưới 30 Từ 30-50 50 thích hợp nhất) Trình độ học vấn: Ph thơng Trung cấp, Cao đẳng Sau đại học Vị trí làm việc doanh nghiệp: Giám đốc Kế toán Số năm doanh nghiệp hoạt động: Từ 3- năm 5- năm >7 năm Phần 2: Nội dung khảo sát Câu hỏi: Xin nh/chị cho biết m c độ hài lòng củ s u cách đánh dấu (x) vào số mà m nh đánh giá nh/chị cho phản ánh ý kiến củ m nh câu hỏi, tương ng theo m c độ: (1) = Rất hài lịng (2) = Hài Lịng (3) = Bình thường (4) = Khơng hài lịng (5) = Rất khơng hài lòng Đánh giá m c độ hài lòng c ng tác quản lý thu thuế GTGT nh nghiệp vừ nhỏ đị bàn M c độ huyện C n Lộc tỉnh Hà t nh 1 3 Quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế đảm bảo công với doanh nghiệp địa bàn Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ tuân thủ thuế GTGT Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp công khai minh bạch Quản lý thu thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc hoàn thành nghĩa vụ thuế GTGT Quản lý thu thuế GTGT áp dụng công nghệ thông tin nhằm tạo môi trường thuận lợi việc khai thuế, nộp thuế nhằm tiết kiệm thời gian Quản lý thu thuế GTGT góp phần phát điểm bất hợp lý sách pháp luật thuế Anh/chị đưa số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Can Lộc Chi cục thuế khu vực: ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Xin cảm ơn Quý Anh/Chị! ... vực quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc đến năm 2025 75 3.1.1 Dự báo thu thuế GTGT Chi cục thu? ?? khu vực công tác quản lý thu? ?? GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn. .. tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Can Lộc tỉnh Hà Tĩnh Mục tiêu: - Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thực trạng quản lý thu? ?? GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ huyện Can Lộc, tỉnh. .. máy quản lý thu thuế thu thuế GTGT Chi cục thu? ?? khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn 78 3.2.2 Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế GTGT huyện Can Lộc Chi cục thu? ?? khu vực doanh nghiệp vừa