Luận văn thạc sĩ nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản tại kiểm toán nhà nước khu vực VII

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ HỒNG THÚY NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ HỒNG THÚY NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ NGỌC VÂN THÁI NGUYÊN – 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tác giả hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Hồng Thúy ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, trước tiên tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, thầy cô giáo trực tiếp truyền thụ, trang bị cho kiến thức định hướng đắn học tập tu dưỡng đạo đức, tạo tiền đề tốt để học tập nghiên cứu để hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Phạm Thị Ngọc Vân dành nhiều thời gian tâm huyết nhiệt tình bảo, hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy cô hội đồng khoa học Khoa Quản lý kinh tế đóng góp ý kiến, lời khuyên quý giá cho luận văn Tơi xin cảm ơn Các đồng chí lãnh đạo, phịng ban chun mơn Kiểm tốn nhà nước khu vực VII tạo điều kiện cho tơi q trình thu thập thơng tin, liệu luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân bạn bè quan tâm giúp đỡ, động viên tạo điều kiện cho tơi học tập, tiến hành nghiên cứu hồn thành luận văn Do hạn chế kiến thức, thời gian, kinh nghiệm tài liệu tham khảo nên thiếu sót khuyết điểm điều khơng tránh khỏi Vì tơi mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Đỗ Hồng Thúy iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán chi đầu tư xây dựng 1.1.1 Một số vấn đề chung chi đầu tư xây dựng .4 1.1.2 Kiểm toán chi đầu tư xây dựng 10 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm toán chi đầu tư xây dựng 26 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm toán chi đầu tư xây dựng số Kiểm toán nhà nước khu vực 26 1.2.2 Bài học Kiểm toán nhà nước khu vực VII 30 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU……………………………… 31 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2 Phương pháp nghiên cứu 32 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 32 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 35 2.2.3 Phương pháp phân tích liệu 36 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 2.3.1 Chỉ tiêu định tính 37 2.3.2 Chỉ tiêu định lượng 38 iv CHƯƠNG III THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII .40 3.1 Khái quát đặc điểm địa bàn tỉnh Tây Bắc 40 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 40 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 41 3.2 Khái quát chung kiểm toán nhà nước khu vực VII 45 3.2.1 Quá trình hình thành phát triển Kiểm toán nhà nước khu vực VII 45 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, tổ chức máy Kiểm toán nhà nước khu vực VII 46 3.3 Thực trạng kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán nhà nước khu vực VII 48 3.3.1 Phân tích thực trạng xây dựng kế hoạch kiểm toán chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII 52 3.3.2 Phân tích thực trạng tổ chức kiểm toán chi đầu tư XDCB Kiểm toán nhà nước khu vực VII 62 3.3.3 Phân tích thực trạng kiểm tra, giám sát việc thực kết luận, kiến nghị Kiểm toán nhà nước 71 3.4 Đánh giá thực trạng kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán nhà nước khu vực VII 73 3.4.1 Những thành tựu đạt được…….…………………………………………… 72 3.4.2 Những hạn chế kiểm toán chi đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước khu vực VII 78 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 81 CHƯƠNG IV GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII .86 4.1 Quan điểm, định hướng kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước khu vực VII 86 4.2 Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán nhà nước khu vực VII 87 4.2.1 Giải pháp hồn thiện tổ chức thực kiểm tốn 91 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm tra, giám sát sau kiểm toán 95 v 4.2.3 Các giải pháp khác 97 4.3 Một số kiến nghị 105 4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội .105 4.3.2 Kiến nghị với Chính phủ quan quản lý nhà nước .105 4.2.3 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước 106 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 110 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ban quản lý dự án : Ban QLDA Chuẩn mực kiểm toán nhà nước : CMKTNN Đầu tư phát triển : ĐTPT Hội đồng nhân dân : HĐND Kiểm toán nhà nước : KTNN Kiểm toán viên : KTV Ngân sách nhà nước : NSNN Ngân sách trung ương : NSTW Ngân sách địa phương : NSĐP Nguồn hỗ trợ phát triển thức : ODA Sở Kế hoạch Đầu tư : Sở KH&ĐT Uỷ ban nhân dân : UBND Xây dựng : XDCB vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 3.1: Tình hình thực chi đầu tư địa phương giai đoạn 20162018 43 Bảng 3.2: Tình hình tốn dự án hoàn thành địa phương giai đoạn 2016-2018 Bảng 3.3: Tình hình nợ đầu tư XDCB qua năm Bảng 3.4: Số liệu cán cấu ngạch công chức KTNN khu vực VII Bảng 3.5: Kết khảo sát chất lượng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII đơn vị kiểm toán Bảng 3.6: Kết khảo sát chất lượng công tác kiểm toán chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII KTV công tác KTNN khu vực VII 50 Bảng 3.7: Kết đánh giá công tác xây dựng kế hoạch kiểm toán chi đầu tư XDCB Bảng 3.8: Số liệu công tác khảo sát giai đoạn 2016 -2018 Bảng 3.9: Kết đánh giá công tác tổ chức kiểm toán chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII Bảng 3.10: Số liệu công tác thực kiểm toán giai đoạn 2016-2018 Bảng 3.11: Nội dung kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP Bảng 3.12: Số dự án kiểm toán chi tiết giai đoạn 2016-2018 Sơ đồ 3.1: Sơ lược trình hình thành lên Báo cáo kiểm toán Bảng 3.13: Kết đánh giá cơng tác tổ chức kiểm tốn chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII Bảng 3.14: Số liệu tình hình thực kiến nghị giai đoạn 2016-2018 Bảng 3.15: Số liệu kết kiểm toán chi XDCB giai đoạn 2016-2018 Sơ đồ Sơ đồ 3.1: Sơ lược trình hình thành lên Báo cáo kiểm toán MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư xây dựng (XDCB) lĩnh vực quan trọng, có vai trị định việc tạo sở vật chất - kỹ thuật, thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Hiện ngân sách nhà nước (NSNN) nói chung ngân sách tỉnh Tây Bắc nói riêng ln dành tỷ lệ tương đối lớn liên tục tăng số tuyệt đối chi ngân sách hàng năm cho chi đầu tư XDCB, với kỳ vọng tạo hệ thống sở hạ tầng đại, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng cao, đảm bảo an ninh, quốc phòng Thực tế cho thấy đến thời điểm sở hạ tầng tỉnh Tây Bắc yếu nút thắt tăng trưởng kinh tế Do để đồng vốn phát huy địi hỏi phải sử dụng cách có hiệu tiết kiệm mục đích kiểm sốt suốt trình đầu tư, nên việc tăng cường công tác quản lý nhà nước để tăng hiệu đầu tư XDCB yêu cầu cấp thiết Với vai trò phận Quản lý kinh tế Nhà nước, thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng, Kiểm tốn nhà nước (KTNN) đặt câu hỏi làm để cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB ngày nâng cao chất lượng, góp phần làm tăng tính minh bạch, chống thất hạn chế sai phạm đầu tư để từ vốn NSNN sử dụng cách có hiệu Nhận thức rõ vai trị đó, năm qua KTNN khu vực VII kiến nghị thu hồi nộp NSNN 76.688trđ, giảm toán 1.988.260trđ số tồn tại, hạn chế việc quản lý, điều hành địa phương (gồm 06 tỉnh Tây Bắc KTNN khu vực VII thực hiện: Lào Cai, Lai Châu, Điện Biên, Sơn La, Yên Bái, Phú Thọ) Tuy nhiên kết kiểm toán chi đầu tư XDCB địa phương KTNN khu vực VII phụ trách chưa cao, chưa có đánh giá ảnh hưởng kết chi tiết đến công tác quản lý, sử dụng vốn chi đầu tư XCDB từ quan cấp trên, cấp quyền địa phương, chưa sâu phân tích đánh giá tính hiệu đồng vốn đầu tư XDCB Nên chưa phát huy hết vai trò KTNN Trước bối cảnh đó, tác giả nhận thấy việc nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII thiết lý luận thực tiễn, trước mắt lâu dài Dựa kinh nghiệm rút từ thực tế trình cơng 99 - Đổi phương pháp, hình thức nâng cao chất lượng, hiệu lực hiệu cơng tác tra, kiểm tra kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, lưu ý cơng tác tự kiểm tra kiểm soát KTNN chuyên ngành, khu vực - Đề cao vai trò Thủ trưởng đơn vị gắn với trách nhiệm quản lý, điều hành, kiểm tra giám sát đội ngũ cán công chức, KTV thực nhiệm vụ giao Nâng cao trách nhiệm, hiệu lực, hiệu Hội đồng cấp Vụ việc thẩm định Kế hoạch kiểm toán Báo cáo kiểm tốn Phát huy tốt vai trị, chức nhiệm vụ Phòng Tổng hợp tham mưu giúp việc Thủ trưởng đơn vị kiểm soát chất lượng kiểm toán, soát xét Kế hoạch kiểm toán, Báo cáo kiểm toán trước ký phát hành Tăng cường cán có chun mơn, phẩm chất đạo đức cơng tác Phịng Tổng hợp - Duy trì nghiêm chế độ báo cáo định kỳ tiến độ kết kiểm toán theo cấp; nâng cao chất lượng kiểm tốn tổng hợp để đánh giá cơng tác quản lý điều hành việc thực chức trách nhiệm vụ giao - Thực tập huấn trao đổi nghiệp vụ trước triển khai kiểm toán, bố trí cơng việc phù hợp với nghiệp vụ chun mơn KTV Thực chế độ đánh giá mức độ hồn thành nhiệm vụ kiểm tốn KTV sau đợt kiểm toán làm sở để đánh giá cán hàng năm - Tăng cường công tác tổng kết, đánh giá rút kinh nghiệm thành viên đồn kiểm tốn, từ rút học kinh nghiệm Thứ tư, lựa chọn KTV có đủ kinh nghiệm, trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp để thực nhiệm vụ kiểm toán lĩnh vực chi đầu tư XDCB, thường xuyên tiến hành tập huấn chuyên môn nghiệp vụ, thống hệ thống hồ sơ mẫu biểu, phương pháp thu thập thơng tin phân tích thơng tin q trình thực kiểm tốn 4.2.4.2 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm tốn chi đầu tư xây dựng Trong thời đại công nghệ thơng tin ngày phát triển việc ứng dụng công nghệ thông tin việc cần thiết, nội dung kiểm toán chi đầu tư XDCB, nên việc trang bị phần mềm chuyên dụng kiểm tốn phần mềm tính tốn dự tốn cơng trình, phần mền chạy kết cấu cơng trình, số 100 phần mềm chuyên dụng khác để bước tiếp cận đưa ứng dụng hữu hiệu việc áp dụng phương pháp kiểm tốn, từ giúp KTV rút ngắn thời gian kiểm tốn đưa chứng xác, đầy đủ Đồng thời việc ứng dụng công nghệ thơng tin cịn tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi thơng tin, phương pháp kiểm tốn KTV, giao lưu học tập KTNN khu vực, thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát Tổ trưởng tổ kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn, lãnh đạo KTNN khu vực VII, qua bước góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung, nội dung kiểm tốn chi đầu tư XDCB nói riêng 4.2.4.3 Thực đổi phương thức kiểm toán việc áp dụng 03 loại hình kiểm tốn để thực kiểm toán chi đầu tư xây dựng Hiện KTNN nói chung, KTNN khu vực VII nói riêng áp dụng loại hình kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ chính; việc đưa loại hình kiểm tốn hoạt động áp dụng đồng thời kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ cần thiết, nhiên việc tổ chức Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm toán cần khoa học, chi tiết đảm bảo đủ nguồn nhân lực thực hiệu Loại hình kiểm tốn hoạt động giữ vai trò quan trọng việc đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực việc điều hành, quản lý, sử dụng tiền, tài sản NSNN cấp quyền, đặc biệt lĩnh vực chi đầu tư XDCB Để thực phát triển loại hình kiểm tốn hoạt động việc áp dụng đầy đủ 03 loại hình kiểm tốn kiểm tốn địi hỏi KTNN nói chung KTNN khu vực VII nói riêng phải có động thái định việc xây dựng hệ thống quy trình kiểm tốn, chuẩn mực kiểm tốn phương pháp chun mơn nghiệp vụ áp dụng 03 loại hình kiểm tốn Hiện nay, KTNN xây dựng ban hành chuẩn mực KTNN số 300 “các nguyên tắc kiểm toán hoạt động” chuẩn mực KTNN số 3000 “hướng dẫn kiểm toán hoạt động” để hướng dẫn, áp dụng thực toàn ngành; mặt khác việc tuyên truyền để địa phương, quan chức nhà nước hiểu kiểm toán hoạt động quan trọng, cần phải có thời gian định để có hiểu biết phối hợp tốt q trình thực kiểm tốn 101 Đối với kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán báo cáo tài chính, Đồn KTNN thuộc KTNN khu vực VII thực kiểm tốn xác nhận tính đắn, trung thực số liệu toán NSNN; đồng thời đánh giá, xác nhận phù hợp, hiệu quản lý, điều hành sử dụng địa phương Kiểm tốn báo cáo tài xác nhận tính đắn, trung thực số liệu báo cáo toán địa phương Trường hợp sử dụng, báo cáo sai quy định phải nêu rõ khoản chi sai quy định để có kiến nghị xử lý tài trách nhiệm cá nhân, tập thể theo quy định Kiểm tốn tính tn thủ đánh giá tính tuân thủ địa phương, quan quản lý, sử dụng quản lý điều hành NSNN chi đầu tư XDCB Qua kiểm toán phải xác nhận khoản thu, chi ngân sách thực theo luật định, công tác quản lý điều hành tuân thủ theo quy định pháp luật Trường hợp vi phạm pháp luật phải nguyên nhân dẫn đến sai phạm trách nhiệm cá nhân, tập thể việc để xảy sai phạm, đồng thời có kiến nghị cụ thể sai phạm Kiểm tốn hoạt động đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng NSNN, đặc biệt chi đầu tư XDCB, phải đưa tiêu chí mang tính định tính định lượng tương ứng để đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý, sử dụng vốn chi đầu tư XDCB - Tính kinh tế hiểu tiết kiệm giảm tối đa nguồn lực sử dụng chi phí cho hoạt động cụ thể mang lại hiệu mong muốn Đó khía cạnh tính hiệu lại có ý nghĩa riêng biệt xem xét, đánh giá hoạt động quản lý, sử dụng vốn chi đầu tư địa phương - Tính hiệu lực việc kết thực nhiệm vụ, mục tiêu cụ thể đơn vị, tổ chức chu trình quản lý, sử dụng ngân sách nói chung, vốn chi đầu tư XDCB nói riêng theo mục tiêu cụ thể cấp thẩm quyền phê duyệt Do đánh giá tính hiệu lực đánh giá kết tuân thủ quy định cấp thẩm quyền chu trình quản lý, sử dụng vốn chi đầu tư XDCB - Tính hiệu mối tương quan hợp lý mục tiêu (mục đích) dự kiến cần đạt hoạt động với lượng chi phí nguồn lực cho mục đích phù hợp chấp nhận Tính hiệu xem xét 102 theo nguyên tắc tối đa (đạt kết tối ưu với lượng kinh phí nguồn lực định) nguyên tắc tối thiểu (đạt kết định với lượng kinh phí nguồn lực tối thiểu) Để việc thực áp dụng 03 loại hình kiểm tốn kiểm tốn chi đầu tư XDCB kiểm tốn NSĐP thực theo hướng triển khai lựa chọn kiểm toán thí điểm chủ đầu tư (Ban QLDA chuyên ngành), dự án cụ thể để kiểm tốn, từ thực đánh giá kết thực theo chuẩn mực kiểm tốn có để rút học kinh nghiệm, làm sở tổ chức nhân rộng mơ hình kiểm tốn Tuy nhiên, khó khăn lựa chọn chủ đề, đối tượng kiểm toán hoạt động cần phải xây dựng tiêu chí mang tính định lượng định tính để làm sở so sánh, đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực; đồng thời tiêu chí cần phải gửi cho đơn vị, chủ thể quản lý xem xét chấp nhận được; KTV nghiên cứu, tham khảo từ quy định xây dựng đưa tiêu chí: Luật quy định điều chỉnh hoạt động đơn vị kiểm toán; định quan quản lý; tham khảo đánh giá thực trước so sánh với thơng lệ thực hành tốt nhất; chuẩn mực, kinh nghiệm nghiên cứu chuyên môn; tiêu hoạt động quan trọng đơn vị kiểm toán quan quản lý quy định, tổ chức (trong nước) thực hoạt động hay chương trình tương tự; ý kiến tư vấn chun gia độc lập; tiêu chí kiểm tốn sử dụng trước kiểm tốn tương tự hay áp dụng quan kiểm toán tối cao khác; tài liệu quản lý nói chung nội dung, vấn đề hay hoạt động kiểm tốn cụ thể nói riêng; kiến thức khoa học mới, thông tin đáng tin cậy khác Đảm bảo tiêu chí kiểm tốn phải đảm bảo đủ u cầu: Tính tin cậy: Có thể đưa kết luận quán sử dụng KTV nhà nước khác trường hợp tương tự Tính khách quan: Khơng chịu ảnh hưởng thiên vị từ KTV nhà nước cấp quản lý Tính hữu dụng: Có thể đưa phát kết luận kiểm toán đáp ứng nhu cầu người sử dụng báo cáo kiểm tốn 103 Tính dễ hiểu: Có thể đưa kết luận rõ ràng không gây hiểu nhầm cho người sử dụng báo cáo kiểm tốn Tính so sánh được: Thống với tiêu chí kiểm tốn KTV nhà nước sử dụng kiểm tốn hoạt động trước đơn vị, với tiêu chuẩn hợp lý hoạt động tương tự Tính tồn diện: Có thể đưa đánh giá khía cạnh quan trọng nội dung kiểm tốn đủ thơng tin để kết luận nội dung kiểm tốn Tính chấp nhận được: Được chấp nhận chung chuyên gia độc lập lĩnh vực, đơn vị kiểm toán, quan lập pháp, phương tiện truyền thông dư luận Cụ thể: Kiểm toán hoạt động dự án đầu tư XDCB, cần xây dựng tiêu chí sở xem xét khía cạnh sau: Nội dung dự án có xác định miêu tả cách rõ ràng mục tiêu quan trọng dự án hoàn thành hay khơng - Cơ quan quản lý có xây dựng phương án thực để đạt mục tiêu dự tốn chi phí cần thiết cho phương án để thực không - Cơ quan quản lý có xem xét lựa chọn phương án phù hợp, kinh tế hiệu hay chưa - Việc tuân thủ phương án chọn tính kinh tế q trình thực (thời gian; nguồn lực, … ) - Những kết đạt kết thúc dự án có đảm bảo theo mục tiêu đề ban đầu hay không, mức độ đạt Đối với hoạt động kiểm toán chi đầu tư XDCB lựa chọn nội dung công tác quản lý sử dụng vốn chi đầu tư XDCB địa phương để thực kiểm tốn đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực công tác phân bổ kế hoạch vốn đầu tư địa phương, từ bước tiếp cận với cách xây dựng tiêu đánh giá, cách nhận xét, đánh giá kiểm toán hoạt động, cách khuyến nghị, khuyến cáo báo cáo kiểm toán hoạt động, cụ thể việc xây dựng tiêu chí: 104 - Việc phân bổ vốn có dựa dự toán kế hoạch vốn chủ đầu tư lập hay không (vốn phân bổ bằng, thấp hơn, cao dự tốn lập) - Vốn phân bổ có đảm bảo thời gian quy định - Vốn phân bổ có nguồn, đối tượng sử dụng nguồn vốn hay không - Việc phân bổ vốn có đảm bảo thẩm quyền 4.2.4.4 Tăng cường sở vật chất, điều kiện kinh phí - Cần có sách kinh phí cho KTNN khu vực VII có đủ nguồn lực đầu tư sở vật chất, mua sắm trang thiết bị kỹ thuật chuyên ngành xây dựng để đo đạc, kiểm tra chất lượng cơng trình có điều kiện kinh phí mời chun gia lĩnh vực đầu tư xây dựng hỗ trợ mặt chuyên môn cần thiết tăng cường đầu tư mua sắm phương tiện kỹ thuật, thiết bị, phần mềm ứng dụng phù hợp để hỗ trợ hoạt động kiểm tốn KTV - Cần có sách đãi ngộ cho cán KTV KTNN phù hợp để KTV n tâm cơng tác, hồn thành tốt nhiệm vụ giao 4.2.4.5 Chủ động phối hợp, hỗ trợ Hội đồng nhân dân địa phương việc phê duyệt dự toán chi đầu tư xây dựng Hiện Pháp luật chưa có quy định việc kiểm toán trước, nghĩa kiểm toán từ khâu lập dự tốn NSNN, lập, thẩm định trước trình phê duyệt dự án đầu tư XDCB, đặc biệt cơng trình quan trọng quốc gia làm sở phục vụ cho Quốc Hội, Chính phủ, HĐND, UBND cấp tỉnh định trước tổ chức phê duyệt Để đảm bảo cho hoạt động kiểm tốn NSĐP nói chung, kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán NSĐP nói riêng KTNN khu vực VII thực có hiệu hơn, góp phần việc phân bổ, quản lý, sử dụng nguồn đầu tư từ NSNN cách hợp lý, tiết kiệm hiệu địa phương KTNN khu vực VII tham mưu giúp Tổng KTNN gửi tới Bí thư tỉnh uỷ, Chủ tịch HĐND cấp tỉnh kết kiểm toán, tồn hạn chế, giải pháp khắc phục tồn hạn chế công tác điều hành, quản lý địa phương thơng qua hình thức “thư quản lý” làm sở tham khảo, thực công tác đạo, điều hành phê duyệt toán NSĐP, phê duyệt dự toán NSĐP hàng năm địa phương, theo đó: Đánh giá, nhận xét mặt địa phương làm năm theo lĩnh vực (thu ngân sách; chi thường xuyên; chi đầu tư XDCB), việc thực 105 Nghị Đảng, việc chấp hành quy định pháp luật, chế độ sách nhà nước việc triển khai thực địa phương Nêu tóm tắt tồn tại, hạn chế lớn, mang tính đại diện có ảnh hưởng trực tiếp đến công tác điều hành, quản lý, sử dụng NSĐP, đặc biệt việc quản lý, sử dụng vốn chi đầu tư XDCB địa phương Nêu kiến nghị kiểm tốn (kiến nghị xử lý tài chính; kiến nghị chấn chỉnh; kiến nghị kiểm điểm trách nhiệm cá nhân, tập thể (nếu có); ý kiến tư vấn địa phương việc điều hành, quản lý sử dụng tiền, tài sản nhà nước; kiến nghị với Bộ, ngành trung ương, Chính phủ sửa đổi, bãi bỏ văn quy định chưa phù hợp, có văn hướng dẫn địa phương thực ….(nếu có)) Các “thư quản lý” gửi tới Bí thư tỉnh uỷ, Chủ tịch HĐND cấp tỉnh trước HĐNN phê duyệt toán, dự toán NSĐP hàng năm 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội - Ban hành giải pháp nâng cao địa vị pháp lý, hoàn thiện hệ thống pháp luật đảm bảo tính độc lập cao hoạt động KTNN, tương xứng với vị trí, vai trị KTNN với tư cách quan kiểm tra tài chính, tài sản cơng cao Nhà nước, Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật Đồng thời, phân định rõ vị trí, chức KTNN với quan tra, kiểm tra, giám sát khác Nhà nước; kế thừa phát huy mặt tích cực Luật KTNN hành; bổ sung nội dung chưa điều chỉnh hay chưa rõ thiếu thống nhất, bãi bỏ quy định khơng cịn phù hợp với thực tế hoạt động KTNN; đảm bảo thống tương thích Luật KTNN với luật khác có liên quan Trong q trình sửa đổi hồn thiện hệ thống pháp luật chế tài xử cần tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm quốc tế tổ chức, hoạt động KTNN phù hợp với thực tiễn Việt Nam 4.3.2 Kiến nghị với Chính phủ quan quản lý nhà nước Chính phủ cần thống giao đầu mối cho Bộ, ngành việc tham mưu giao kế hoạch vốn hàng năm, giai đoạn cho địa phương, đảm bảo tính thống chung công tác quản lý, điều hành từ trung ương đến địa phương Trong 106 cần quy định cụ thể: Việc tổng hợp, giao kế hoạch vốn chi đầu tư XDCB từ đầu năm; quy định rõ nhiệm vụ cho quan từ trung ương, đến địa phương việc đầu mối thẩm định chủ trương đầu tư, dự án đầu tư Xây dựng quy chế phối hợp quan quản lý nhà nước với KTNN Kiến nghị quan Chính phủ tiếp tục kiểm tra, giám sát, xử lý theo quy định Pháp luật đơn vị, tập thể, cá nhân cố tình chây ỳ, khơng chấp hành kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN 4.2.3 Kiến nghị với Kiểm toán nhà nước Thống phương pháp kiểm toán phương thức tổ chức kiểm toán chi đầu tư XDCB quan KTNN, KTNN Khu vực giữ vai trò then chốt việc: Thống nội dung, phương pháp, trình tự thực hiện; việc xây dựng hồ sơ, mẫu biểu phục vụ cho cơng tác thu thập chứng, đánh giá kiểm tốn, xây dựng tiêu chí kiểm tốn hoạt động để đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực hoạt động quản lý, sử dụng chi đầu tư XDCB Ban hành thống tiêu chí, mẫu biểu tồn ngành góp phần phục vụ cơng tác tổng hợp kết kiểm tốn chung tồn ngành thống nhất, thuận tiện, kịp thời cho việc lập Báo cáo kết kiểm toán chung khu vực tồn ngành có u cầu Tăng cường tổ chức buổi tập huấn, tọa đàm trao đổi kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán chi đầu tư XDCB toàn ngành để nhân rộng kết kiểm toán trội Đồng thời, nắm bắt khó khăn vướng mắc q trình thực kiểm toán KTNN chuyên ngành/ khu vực để kịp thời tháo gỡ, nâng cao chất lượng kiểm toán Cấp đủ kinh phí cho hoạt động kiểm tốn, đầu tư sở vật chất, trang thiết bị phù hợp cho hoạt động kiểm toán Các giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư XDCB cần thực đồng hóa với giải pháp hoàn thiện hệ thống tổ chức máy, hệ thống chuẩn mực, quy trình kiểm tốn, hồn thiện phương pháp kiểm toán, giải pháp phát triển nguồn nhân lực, ứng dụng khoa học công nghệ, hội nhập hợp tác quốc tế nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán Để ngày nâng cao 107 vai trò KTNN kiểm tra, giám sát việc quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng, nhằm đáp ứng tốt với kỳ vọng, niềm tin mong đợi Đảng, Nhà nước, Quốc hội nhân dân 108 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, việc sử dụng vốn NSNN chi đầu tư XDCB nước nói chung tỉnh Tây Bắc nói riêng góp phần quan trọng vào việc xây dựng kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, tạo mơi trường thuận lợi, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, xố đói giảm nghèo Tuy nhiên việc quản lý, điều hành địa phương lỏng lẻo dẫn đến vốn đầu tư xây dựng chưa phát huy hết hiệu Với vai trò quan kiểm tra việc quản lý sử dụng ngân sách tiền tài sản nhà nước địa bàn phân công (06 tỉnh Tây Bắc) KTNN khu vực VII ln coi việc kiểm tốn chi đầu tư xây dựng nội dung quan trọng, thu nhiều kết đáng khích lệ Tuy nhiên, kết kiểm toán chi đầu tư XDCB địa phương KTNN khu vực VII phụ trách thời gian qua nhiều hạn chế cần khắc phục đổi hoàn thiện để KTNN phát huy hết vai trị Trên sở lý luận thực tiễn luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm toán chi đầu tư XDCB, nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII Dựa kinh nghiệm rút từ thực tế q trình cơng tác kết hợp với kiến thức học việc tìm tịi, nghiên cứu để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII, tìm nguyên nhân hạn chế KTNN khu vực VII cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB Từ đề xuất số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII Đây nội dung có tính cấp thiết, phù hợp với yêu cầu thực tiễn công tác kiểm tốn; có khả ứng dụng q trình kiểm tốn lĩnh vực chi đầu tư XDCB nói riêng chi ngân sách nói chung KTNN khu vực VII KTNN khu vực chuyên ngành khác Với thời gian kinh nghiệm nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả kính mong nhận góp ý Hội đồng khoa học, thầy cô giáo, nhà chuyên môn, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chính phủ nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Số 136/2015/NĐ- CP ngày 31/12/2015 Nghị định hướng dẫn thi hành số điều Luật đầu tư cơng Chính phủ nước cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Số 07/CT-TTg ngày 30/4/2015 Chỉ thị tăng cường biện pháp xử lý nợ đọng xây dựng nguồn vốn đầu tư công Kiểm toán nhà nước (2014), Số 01/2014/QĐ-KTNN ngày 07/5/2014 Quyết định Ban hành Chuẩn mực KTNN số 30 quy tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán nhà nước (2014), Số 02/2016/QĐ-KTNN ngày 15/7/2016 Quyết định Ban hành Hệ thống chuẩn mực KTNN (gồm 39 chuẩn mực KTNN) Kiểm toán nhà nước (2014), Số 03/2014/QĐ-KTNN ngày 15/7/2014 Quyết định Ban hành Chuẩn mực KTNN số 40 kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán nhà nước (2014), Số 04/2014/QĐ-KTNN ngày 31/7/2014 Quyết định Ban hành Chuẩn mực KTNN số 200 nguyên tắc kiểm tốn tài Kiểm tốn nhà nước (2017), Số 02/2017/QĐ-KTNN ngày 13/3/2017 Quyết định Ban hành Quy trình Kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm toán nhà nước (2017), Số 06/2017/QĐ-KTNN ngày 12/6/2017 Quyết định Ban hành Quy trình Kiểm tốn NSĐP Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 Luật đấu thầu 10 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Luật Đầu tư công 11 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 Luật Xây dựng 12 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Luật ngân sách Nhà nước 110 PHỤ LỤC PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho đơn vị kiểm tốn) Để có sở xem xét, đánh giá cách khách quan chất lượng kiểm toán chi đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước khu vực VII, mong Anh/Chị vui lòng trả lời câu hỏi sau cách đánh dấu (X) vào có nội dung tương ứng Ý kiến Anh/Chị thông tin có giá trị nghiên cứu sinh việc hồn thiện cơng trình nghiên cứu Chúng tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân ý kiến anh/chị, không công bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Thông tin chung người vấn - Họ tên:…………………… Tuổi:……… Nam: Nữ: - Đơn vị công tác:…………… - Chức vụ tại……… …… - Trình độ chuyên môn: Trung cấp Các vấn đề liên quan đến chất lượng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB Dưới câu hỏi liên quan tới chất lượng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước khu vực VII Xin mời Anh/ Chị đánh giá hoạt động theo mức đánh giá bảng đây: KTV KTNN khu vực VII phục vụ công tác kiểm toán hành vi ứng xử KTV KTNN khu 111 Đánh giá vực VII làm việc với đơn vị kiểm toán KTV trình làm việc, tư vấn nâng cao trình độ cán làm cơng tác chun mơn, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội thơng qua việc phát sai phạm, tồn hạn chế đơn vị Phương pháp, nội dung khảo sát, thu thập thông tin đơn vị kiểm toán Phương pháp, nội dung thực kiểm toán chi đầu tư XDCB Việc xem xét ý kiến giải trình, đề nghị đơn vị kiểm toán Phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán chi đầu tư XDCB, Phương pháp, nội dung Kiểm tra, giám sát việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán chi đầu tư XDCB 112 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA (Dành cho kiểm tốn viên) Chúng tơi thiết kế điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá Anh/Chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước khu vực VII” Mong Anh/Chị vui lòng trả lời câu hỏi bảng sau cách đánh dấu (X) vào có nội dung tương ứng Ý kiến Anh/Chị thơng tin có giá trị nghiên cứu sinh việc hồn thiện cơng trình nghiên cứu Chúng tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân ý kiến anh/chị, không công bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Thông tin chung người vấn - Họ tên:…………………… Tuổi:……… Nam: Nữ: - Bộ phận cơng tác:…………… Chức vụ tại……… … - Trình độ chuyên môn: - Ngạch công chức: - Lĩnh vực kiểm toán đào tạo chuyên sâu: Thu Ngân sách Chi Ngân sách Đầu tư XDCB Khác Các vấn đề liên quan đến chất lượng cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB Dưới câu hỏi liên quan tới cơng tác kiểm tốn chi đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước khu vực VII Xin mời Anh/ Chị đánh giá hoạt động theo mức đánh giá bảng đây: Đánh giá I Công tác nguồn nhân lực, môi trường làm việc Chất lượng máy tổ chức KTNN khu vực VII 113 Đánh giá Chất lượng nguồn nhân lực KTNN khu vực VII phục vụ cơng tác kiểm tốn đầu tư XDCB Kinh phí phục vụ cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB Mơi trường làm việc II Cơng tác kiểm tốn chi đầu tư XDCB KTNN khu vực VII Công tác khảo sát, thu thập thông tin đơn vị kiểm tốn Cơng tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội phân tích thơng tin thu thập Công tác xác định đánh giá rủi ro kiểm tốn; trọng yếu kiểm tốn Cơng tác lập kế hoạch, thẩm định, xét duyệt kế hoạch kiểm tốn Cơng tác hồn thiện ban hành định kiểm tốn Cơng tác tổ chức thực kiểm tốn chi đầu tư XDCB Cơng tác lập gửi Báo cáo kiểm tốn Cơng tác kiểm tra, giám sát việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn chi đầu tư XDCB Cơng tác kiểm soát chất lượng kiểm toán chi đầu tư XDCB ... tác kiểm toán chi đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước khu vực VII Chương 4: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước khu vực VII 4 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN... điểm, định hướng kiểm toán chi đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước khu vực VII 86 4.2 Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán chi đầu tư XDCB kiểm toán nhà nước khu vực VII ... 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán chi đầu tư xây dựng 1.1.1 Một số vấn đề chung chi đầu tư xây dựng .4 1.1.2 Kiểm toán chi đầu tư xây dựng 10 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm toán chi đầu tư xây