Luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện sông lô, tỉnh vĩnh phúc​

ĐẠI HỌC VĨNH PHÚC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THƯỞNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VĨNH PHÚC - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC VĨNH PHÚC TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN THƯỞNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS ĐỖ QUANG QUÝ VĨNH PHÚC - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, Luận văn thạc sỹ kinh tế “Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sơng Lơ, tỉnh Vĩnh Phúc” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng, công bố công trình khoa học Tơi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc./ Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thưởng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Vĩnh Phúc, tạo điều kiện tinh thần vật chất giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập nghiên cứu Suốt thời gian qua từ bắt đầu học tập, nghiên cứu chương trình Cao học chuyên ngành Quản lý kinh tế trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Vĩnh Phúc đến nay, nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ q Thầy, Cơ, gia đình, bè bạn đồng nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn PGS TS Đỗ Quang Quý giành nhiều thời gian, cơng sức để hướng dẫn tơi nghiên cứu hồn thành đề tài Luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” Tôi gửi lời biết ơn sâu sắc tới gia đình, bè bạn đồng nghiệp ln tạo điều kiện tốt cho tơi q trình học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu q Thầy, Cơ, nhà khoa học bạn bè, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện mang ý nghĩa thực tiễn Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Vĩnh Phúc, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thưởng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT .vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đóng góp Luận văn .3 Bố cục Luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .5 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .5 1.1.1 Môṭsốvấn đềcơ vềdoanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Lý luận chung Thuế 1.1.3 Lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .20 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số huyện tỉnh Vĩnh Phúc 34 1.2.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh Phúc .34 1.2.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Lập Thạch - tỉnh Vĩnh Phúc 37 1.2.3 Một số học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyêṇ Sông Lô 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 41 2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 41 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 41 2.2.2 Phương pháp xử lý tổng hợp thông tin 44 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 2.3.1 Hệ thống phân cấp ngành thuế 45 2.3.2 Trình độ học vấn, chuyên môn cán Chi cục thuế huyện Sông Lô 45 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 45 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết kinh doanh chấp hành Luật thuế doanh nghiệp 46 2.3.5 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thu thuế Chi cục Thuế 46 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ 48 3.1 Tình hình huyện Sông Lô 48 3.1.1 Đăcc̣ điểm điều kiện tự nhiên 48 3.1.2 Điều kiêṇ kinh tế- xa h ̃ ôịhuyêṇ Sông Lô 50 3.1.3 Đánh giá chung đặc điểm tự nhiên - kinh tế xã hội huyêṇ Sông Lô 55 3.2 Tình hình Chi cục Thuế huyện Sơng Lơ 56 3.2.1 Vị trí, chức 56 3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 56 3.2.3 Tình hinh̀ tổ chức hoạt động Chi cucc̣ Thuếhuyêṇ Sông Lô 56 3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2014 Chi cục thuế huyện Sông Lô 59 3.3.1 Kết quảthu ngân sách giai đoaṇ 2012 - 2014 59 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.3.2 Kết thực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Sông Lô 61 3.3.3 Đánh giáthực trạng công tác quản lý thu thuế qua kết quảđiều tra .71 3.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô .75 3.4 Đánh giá chung tình hình cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Sông Lô 80 3.4.1 Những mặt đạt 80 3.4.2 Những mặt hạn chế 81 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ 84 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô 84 4.1.1 Quan điểm 84 4.1.2 Định hướng chung .84 4.1.3 Chỉ tiêu dự kiến 84 4.2 Giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô 86 4.2.1 Giải pháp công tác đạo điều hành 86 4.2.2 Giải pháp hỗ trợ tuyên truyền 87 4.2.3 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp 89 4.2.4 Giải pháp quản lý ngành 90 4.2.5 Giải pháp quản lý thu nợ .91 4.2.6 Giải pháp công tác kiểm tra 92 4.2.7 Thực áp dụng đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet .94 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.2.8 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 94 4.2.6 Các giải pháp khác 95 4.3 Một số kiến nghị 97 4.3.1 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 97 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 100 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC 107 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU BCTC CBCC CNTT DN GTGT KK KTT &TH NSNN NNT NQD 10 TNCN 11 QCT 12 QLT 13 QTT 14 QHS 15 QLCV 16 TTR 17 TINCC 18 TNDN 19 TTĐB Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tiêu chí phân loại Doanh nghiệp nhỏ vừa Bảng 1.2 Tỷlê c̣thuế phí tổng thu Ngân sách Nhànước vàThu nhâpc̣ quốc dân giai đoaṇ 1991 - 2011 14 Bảng 1.3 Tinh̀ hinh̀ thưcc̣ hiêṇ kếhoacḥ thu thuếđối với doanh nghiệp NVV huyêṇ Tam Đảo giai đoaṇ 2012 - 2014 35 Bang 1.4 Tinh hinh thưcc̣ hiêṇ kếhoacḥ thu thuếDN NVV huyêṇ Lập Thạch ̉̉ ̉̀ giai đoaṇ 2012 - 2014 Bảng 2.1 Số lượng mẫu điều tra phân theo loại hình doanh nghiệp Bảng 3.1 Tinh hinh cơng chức, viên chức theo Đội chức cua Chi cucc̣ ̉̀ thuếSông Lô năm 2014 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách Chi cục thuế Sông Lô giai đoaṇ 2012 - 201460 Bảng 3.3 Tình hinh quan ly doanh nghiêpc̣ nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2014 ̉̀ Bảng 3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2012 - 2014 Bảng 3.5 Tình hình doanh thu, lợi nhuận thuế phát sinh doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2014 Bảng 3.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế vàquyết toán thuếcủa doanh nghiêpc̣ nhỏ vừa giai đoaṇ 2012 - 2014 65 Bảng 3.7 Kết thu nộp thuế doanh nghiêpc̣ theo sắc thuếgiai đoaṇ 2012 - 2014 Bảng 3.8 Tình hình nợ thuế DNNVV huyện Sông Lô giai đoạn 2012 - 2014 Bảng 3.9 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2014 Bảng 3.10 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2012 - 2014 70 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 + Về đối tượng chịu thuế: áp dụng thống loại hình DN, khơng phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu + Về thu nhập chịu thuế: quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng + Về khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN trừ đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hố đơn, chứng từ bổ sung điều kiện tốn khơng dùng tiền mặt Đồng thời nên bổ sung quy định khống chế chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu + Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp mở rộng diện ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp - Về Luật quản lý thuê Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế 100 Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa công tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào cơng tác cải cách đại hóa ngành thuế 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đội ngũ công chức, viên chức làm việc Chi cục Thuế nguồn nhân lực quan trọng giúp ngành Thuế Vĩnh Phúc thực chức năng, nhiệm vụ giao tăng tổng thu NSNN cho tỉnh Vĩnh Phúc Chính vậy, đội ngũ cơng chức, viên chức Chi cục cần có lập trường trị tư tưởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, tích cực học tập, rèn luyện nâng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cơng chức, viên chức cịn bộc lộ tồn tại, hạn chế lực chuyên môn phận chưa đáp ứng yêu cầu, kinh nghiệm thực tiễn; số thiếu nhiệt tình cơng tác, ý thức trách nhiệm chưa cao, không yên tâm công tác; việc tuyển dụng, chuẩn bị đội ngũ cán kế cận chưa thực tốt; số cán trẻ, cán nữ giữ chức vụ lãnh đạo cịn ít; cán quản lý giỏi chuyên môn, ngoại ngữ chưa nhiều 101 Do vậy, kiến nghị Cục Thuế Vĩnh Phúc xây dựng ln chuyển đội ngũ cơng chức, viên chức có lĩnh trị vững vàng, có lực chun môn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lượng, hợp lý cấu cho Chi cục để Chi cục hồn thành tốt nhiệm vụ trị giao, hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm * Thứ nhất, về tuyển dụng, bố trí, sử dụng cơng chức, viên chức - Thực nghiêm quy định tuyển dụng công chức, viên chức theo hướng công khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh - Bố trí cơng chức, viên chức theo vị trí việc làm; thực chế độ thi nâng ngạch công chức theo cấu ngạch công chức; thăng hạng chức danh nghề nghiệp viên chức theo cấu chức danh nghề nghiệp phê duyệt - Xây dựng thực chế miễn nhiệm công chức, viên chức khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật * Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo cơng chức, viên chức Ngồi việc tiếp tục coi trọng đào tạo cơng chức, viên chức nâng cao trình độ chuyên môn thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dưỡng quản lý hành nhà nước, lý luận trị theo quy định chung, kiến nghị Cục Thuế tập trung thực hình thức đào tạo khác như: - Điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành việc làm thường xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, rộng quản lý nhà nước - Biệt phái công chức, viên chức công tác địa phương, sở để góp phần đào tạo kiến thức thực tiễn - Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển công chức, viên chức để đào tạo cán lãnh đạo, quản lý; đưa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm thường xuyên - Thực chế độ đào tạo bắt buộc bổ nhiệm lần đầu kỹ lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dưỡng cập nhật kiến thức chun mơn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý 102 * Thứ ba, về quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng u cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số - Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý - Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó Ngồi ra, kiến nghị Cục Thuế đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế; nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh đảm bảo an tồn thơng tin tốt 103 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế - xã hội nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp nhỏ vừa gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa dạng Bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp nhỏ vừa vấn đề quản lý thu thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách phương thức quản lý để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước Luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc” góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hoá phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm số Chi cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Từ rút học kinh nghiệm để tham khảo vận dụng vào điều kiện huyện Sông Lô Ba là, Đặt câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; phương pháp nghiên cứu đề tài xây dựng hệ thống tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp đề tài Bốn là, Đánh giá, phân tích điều kiện tự nhiên, xã hội huyện Sông Lô ảnh hưởng đến phát triển kinh tế - xã hội công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 104 Năm là, phân tích, đánh giá trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa theo sách thuế hành quy trình nghiệp vụ ngành thuế thực huyện Sông Lô; rút kết nguyên nhân vấn đề đặt quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Sông Lô, tỉnh Vĩnh Phúc Sáu là, nêu rõ quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Đề xuất phương hướng giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn Trong việc thực chế tự khai tự nộp mở rộng dần với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, ứng dụng chức chế tự khai tự nộp cho hệ thống hành Cùng với chế tự khai tự nộp, việc triển khai mặt pháp lý triển khai áp dụng kê khai thuế qua mạng Internet Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hồn thiện có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuê sách thuê Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Chi cục Thuế Sông Lô (2012), Báo cáo tổng kêt công tác thuê năm 2012 Chi cục Thuế Sông Lô (2013), Báo cáo tổng kêt công tác thuê năm 2013 Chi cục Thuế Sông Lô (2014), Báo cáo tổng kêt công tác thuê năm 2014 Chi cục Thống kê Sông Lô (2014), Niên giám Thống kê huyện Sông Lô 2014 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2015), Báo cáo tổng kêt công tác thuê năm 2014 PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu đồng chủ biên (2009), Giáo trình Th, Học viện Tài chính, Nhà xuất Tài chính, Tr Luật Doanh nghiệp (2005), Điều 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuê thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuê GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuê TNDN, số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuê TTĐB, số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2009), Luật thuê Tài nguyên, số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 15 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 106 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuê văn hướng dẫn thi hành 17 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành kèm theo Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 18 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 19 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số: 329/QĐ-TCT ngày 27 tháng năm 2014 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế” 21 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 22 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hoàn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01 tháng năm 2011 23 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 B Tài liệu Web 24 http://www.gdt.gov.vn 25 http://www.vinhphuc.gov.vn 107 PHỤ LỤC PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ - TỈNH VĨNH PHÚC (Phiêu dành cho Doanh nghiệp) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào tương ứng THƠNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp Địa trụ sở Thông tin liên hệ người điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ ……… Năm sinh: ……… Chức vụ: ….…………………………………… Điện thoại: Email: …………… ………… I Tác động Luật thuế mức độ phù hợp áp dụng Hãy đánh giá mức độ tác động luật thuế đến hoạt động kinh doanh bạn? Tác động mạnh Tác động vừa phải Tác động thấp Chính sách giãn, giảm, miễn thuế có phù hợp, tạo điều kiện cho Doanh nghiệp không? Phù hợp Bình thường Chưa phù hợp 108 Quy định Luật Quản lý thuế có phù hợp với điều kiện kinh doanh Doanh nghiệp không? Phù hợp Các luật thuế hành có phù hợp với Doanh nghiệp nhỏ vừa không? Phù hợp II Tính minh bạch trách nhiệm quan thuế Bạn đánh giá mức độ tiếp cận thơng tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp bạn: Rất dễ Tương đối dễ Không thể Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xun trao đổi sách thuế pháp luật thuế không ? Không Hiếm Theo bạn chất lượng tuyên truyền hỗ trợ quan thuế cấp cung cấp thơng tin pháp luật thuế là: Rất tốt Bình thường Theo bạn việc thực tuyên ngôn quan thuế phù hợp chưa? Phù hợp III Việc chấp hành Luật thuế Doanh nghiệp Khi tra kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm khơng? Có Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành, theo bạn có cao không? Rất cao Khá cao 109 Hiện quan thuế chuyển sang mơ hình quản lý thuế tập trung, Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi không? Rất thuận lợi Bạn đánh giá công tác tra, kiểm tra quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: hợp lý, điểm : bình thường, điểm 1: không hợp lý) điểm Theo bạn việc việc tiếp nhận giải hồ sơ quan thuế (theo thang điểm 10 Trong điểm 10: nhanh chóng, điểm 5: bình thường, điểm 1: chậm) điểm Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiêu điều tra này! 110 PHỤ LỤC 2: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ - TỈNH VĨNH PHÚC (Phiêu dành cho quan thuê) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào ô tương ứng I Thông tin chung cá nhân 1.Họ tên: 2.Chức vụ tại: 3.Bộ phận công tác: II Nội dung sách pháp luật thuế A Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Ông bà cho biết với số lượng buổi tập huấn, đối thoại quan thuế đáp ứng nhu cầu Doanh nghiệp chưa? Đáp ứng tốt Chất lượng, cách thức tuyên truyền phù hợp chưa? Phù hợp Các ứng dụng ngành thuế hỗ trợ Doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý thuế chưa? Đáp ứng tốt B Việc chấp hành sách thuế Doanh nghiệp địa bàn Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành doanh nghiệp việc nộp hồ sơ kê khai, toán thuế nào? Rất tốt Bình thường 111 Theo Ông (bà) mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào? Rất tốt Bình thường Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Không kê khai hết doanh thu Kê khai tăng chi phí hợp lý Khai tăng thuế đầu vào C Đánh giá việc thực Quy trình quản lý thuế Theo Ơng (bà) quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? Phù hợp Theo Ông (bà) công tác kiểm tra thuế bàn cần trú trọng vào nội dung nào? Theo Ông (bà) quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế phù hợp chưa? Phù hợp Theo Ông (bà) quy trình kê khai kế tốn thuế hành phù hợp chưa? Phù hợp Theo Ông (bà) quy trình đăng ký thuế hành phù hợp chưa? Phù hợp Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiêu điều tra này! ... thu? ?? vào NSNN (sau gọi quản lý nợ thu? ??), quy định Luật quản lý thu? ?? văn hướng dẫn thu? ?? Cơ quan thu? ?? cấp: Tổng cục Thu? ??, Cục Thu? ??, Chi cục Thu? ?? Vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thu? ?? thu? ??c Tổng cục Thu? ??... THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN SÔNG LÔ 84 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa. .. triǹ h quản l? ?thu thu? ?đối với doanh nghiệp nhỏ vừa Quy trình quản lý thu? ?? doanh nghiệp nhỏ vừa quản lý thu thuế doanh nghiệp thực theo khâu công việc như: Đăng ký thu? ??; Kê khai thu? ??; Miễn thu? ??,