Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là thông qua khảo sát, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Krông Ana, đề tài đề xuất một số khuyến nghị đối với KBNN Krông Ana và KBNN cấp trên nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐINH TRỌNG TRUNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KRƠNG ANA, TỈNH ĐẮK LẮK TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 60.34.02.01 Đà Nẵng - 2017 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG Phản biện 1: TS Hồ Hữu Tiến Phản biện 2: TS Nguyễn Thanh Nam Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Tây Nguyên vào ngày 13 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quá trình quản lý vốn đầu tư năm vừa qua mang lại thành tựu thực tiễn đóng góp đáng kể vào công phát triển kinh tế xã hội đại hóa sở hạ tầng đất nước giao thông đường xá, bệnh viện, trường học, tạo công ăn việc làm cho người dân thông qua xây dựng cơng trình mới, làm tăng phúc lợi xã hội Tuy q trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB số hạn chế, vướng mắc theo cần phải giải để hồn thiện q trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB nhằm sử dụng cách có hiệu nguồn vốn Tại KBNN Krông Ana, hoạt động KS toán vốn đầu tư XDCB dù đạt nhiều thành tựu quan trọng tồn số vấn đề cần hoàn thiện Về mặt học thuật, đề cập mục Tổng quan tình hình nghiên cứu, tồn khoảng trống nghiên cứu nội dung, phạm vi không gian thời gian Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn học thuật, học viên xin chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk” Mục tiêu đề tài Thông qua khảo sát, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krơng Ana, đề tài đề xuất số khuyến nghị KBNN Krơng Ana KBNN cấp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN nói chung thực tiễn cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krông Ana Các nghiên cứu khảo sát thực với đối tượng khảo sát nhân viên trực tiếp thực nhiệm vụ - cán chuyên quản - tổ Tổng hợp - Hành chính, KBNN Krông Ana khách hàng đại diện cho chủ đầu tư, Ban QLDA đến giao dịch trực tiếp KBNN Krông Ana b Phạm vi nghiên cứu - Nội dung nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu vấn đề lý luận, thực tiễn yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Ana Luận văn tập trung nghiên cứu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB, không nghiên cứu công tác kiểm sốt chi thường xun cơng tác kiểm sốt chi nguồn vốn nghiệp phát sinh địa bàn huyện Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu việc kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB dự án nước KBNN cấp huyện tổ chức thực KBNN Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk - Phạm vi thời gian: Số liệu thu thập phân tích số liệu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Ana, giai đoạn từ năm 2014 - 2016 khuyến nghị đề xuất cho giai đoạn đến năm 2020 năm Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp tổng hợp, hệ thống hóa, phân tích diễn dịch quy nạp sử dụng hệ thống hóa sở lý luận nghiên cứu đề xuất giải pháp - Phương pháp phân tích liệu thứ cấp: Nguồn liệu thứ cấp thu thập qua báo cáo toán báo cáo tổng kết năm 2014-2016 Các phương pháp sử dụng so sánh, đối chiếu, phân tích số tương đối biến động biến động theo thời gian, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch phân tích cấu sử dụng đánh giá thực trạng, rút vấn đề: - Phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia: sử dụng cho việc nghiên cứu đề xuất giải pháp Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - Về mặt học thuật, đề tài hệ thống hóa phân tích làm rõ thêm số vấn đề lý luận đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, quản lý vốn đầu tư xây dựng thuộc nguồn NSNN - Đề tài đóng góp vào nghiên cứu học thuật nghiên cứu tình điển hình thực tiễn cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng thuộc NSNN KBNN Krông Ana thời gian qua - Đề xuất số khuyến nghị khả thi nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN KBNN Krông Ana thời gian đến Bố cục luận văn Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk Chương 3: Các khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krơng Ana, tỉnh Đắk Lắk Tổng quan tình hình nghiên cứu 7.1 Các báo Tạp chí khoa học có liên quan đến đề tài năm gần (1) Trần Thanh Đạm (2015), “Giải pháp hạn chế thất thốt, lãng phí quản lý vốn đầu tư XDCB KBNN Kiên Giang”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 153 tháng 3/2015 Bài báo đề cập đến vai trò quan trọng đầu tư XDCB số vấn đề hạn chế khâu quản lý trình đầu tư Qua thực tế quản lý đầu tư XDCB Kiên Giang, nhận thấy nhiều hạn chế khâu quản lý q trình đầu tư, gây thất lãng phí khơng nhỏ chi phí đầu tư, cụ thể như: (2) Bùi Quang Sáng (2015), “Tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 158 tháng 8/2015 Bài báo nêu số vướng mắc, khó khăn kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB, trái phiếu Chính phủ, chương trình mục tiêu quốc gia Từ thực trạng đó, tác giả đề xuất số Giải pháp đẩy nhanh tiến độ giải ngân nguồn vốn tháng cuối năm 2015 (3) Ngô Thành Đức Lê Công (2015), “Quản lý kiểm sốt cam kết chi ngân sách nhà nước từ góc độ KBNN cấp huyện”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 161 tháng 11/2015 (5) Lê Quang Tân (2016), “Kiểm soát toán vốn đầu tư Một số vấn đề cần quan tâm”, Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 166 tháng 4/2016 7.2 Các Luận văn Cao học bảo vệ Đại học Đà Nẵng có liên quan trực tiếp đến đề tài ba năm gần (1) Phan Văn Điện (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đắk Nông, Luận văn thạc sĩ Tài - Ngân hàng Đề tài hệ thống hóa lý luận cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN; phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN tỉnh Đắk Nông Đưa tồn tại, hạn chế nguyên nhân tồn tại, hạn chế Từ đề xuất giải pháp, kiến nghị có tính thực tiễn khoa học nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đắk Nông (2) Phạm Văn Tuấn (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý đầu tư xây dựng vốn từ ngân sách Thành phố Quy Nhơn, tỉnh Bình Định, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển Luận văn khái quát sở lý luận, qua thực tế nhận thấy mặt tồn tại, hạn chế; nguyên nhân tồn tại, hạn chế đưa giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý đầu tư XDCB vốn ngân sách Thành phố Quy Nhơn Tuy nhiên, nội dung văn mà luận văn đề cấp đến chế sách liên quan đến cơng tác quản lý đầu tư XDCB có thay đổi, nên số tồn giải pháp khơng cịn phù hợp, cần tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện thời gian tới (3) Trần Thị Hồng Yến (2014), Quản lý chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum, Luận văn thạc sĩ Tài - Ngân hàng Đề tài luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác quản lý chi NSNN cho đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng phạm vi địa bàn huyện Tu Mơ Rông, tỉnh Kon Tum mà chưa mở rộng theo vùng, khu vực; đồng thời số để nghiên cứu đến có thay đổi khơng cịn phù hợp, cần tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện (4) Huỳnh Ngọc Kỳ (2014), Kiểm sốt chi vốn chương trình mục tiêu quốc gia qua KBNN huyện Krông Bông tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Kinh tế phát triển Đề tài hệ thống hóa lý luận cơng tác kiểm sốt chi vốn CTMTQG Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi vốn CTMTQG qua Kho bạc Nhà nước Krơng Bơng, tỉnh Đắk Lắk Từ rút mặt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế kiểm soát chi vốn CTMTQG địa bàn; làm rõ nội dung cần khắc phục, cần phải đổi mới, nhằm đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn CTMTQG qua Kho bạc Nhà nước Krông Bông, tỉnh Đắk Lắk thời gian tới (5) Nguyễn Chí Cường (2016), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ Tài - Ngân hàng Tác giả thấy tất cơng trình nghiên cứu viết tạp chí cơng bố nói tài liệu quý giá lý luận thực tiễn cơng trình khoa học có giá trị cao địa bàn nghiên cứu Trong cơng trình nghiên cứu khoa học viết trên, tác giả đề cập đến số vấn đề liên quan đến quản lý kiểm soát chi đầu tư XDCB giải pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn NSNN CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Chi ngân sách nhà nƣớc a Khái niệm chi ngân sách nhà nước b Đặc điểm chi NSNN Thứ nhất, Chi NSNN gắn chặt với máy nhà nước nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội mà nhà nước phải đảm đương thời kỳ Thứ hai, khoản chi NSNN xem xét hiệu tầm vĩ mơ Thứ ba, khoản chi NSNN mang tính khơng hồn trả trực tiếp Thứ tư, khoản chi gắn chặc với vận động cặp phạm trù giá trị khác giá cả, tiền lương, tỷ giá, v.v c Phân loại chi NSNN 1.1.2 Vốn đầu tƣ xây dựng từ NSNN a Một số khái niệm vốn đầu tư XDCB từ NSNN - Vốn đầu tư - Vốn đầu tư XDCB - Vốn đầu tư XDCB từ NSNN b Đặc điểm vốn đầu tư XDCB từ NSNN c Phân loại vốn đầu tư XDCB từ NSNN Theo nguồn vốn đầu tư: Theo cấu thành vốn đầu tư: Theo tính chất đầu tư kết hợp với nguồn vốn đầu tư: Theo cấp quản lý ngân sách: Theo trình tự đầu tư: d Vai trò vốn đầu tư XDCB từ NSNN Một là, vốn đầu tư từ NSNN góp phần quan trọng vào việc xây dựng phát triển sở vật chất kĩ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho đất nước, giao thông, thủy lợi, điện, trường học, trạm y tế, Hai là, vốn đầu tư từ NSNN góp phần quan trọng vào việc chuyển dịch cấu kinh tế, hình thành ngành mới, tăng cường chun mơn hóa phân cơng lao động xã hội Thông qua việc phát triển kết cấu hạ tầng để tạo môi trường thuận lợi, tạo lan tỏa đầu tư phát triển kinh doanh, thúc đẩy phát triển xã hội Ba là, vốn đầu tư từ NSNN có vai trị định hướng hoạt động đầu tư kinh tế Bốn là, vốn đầu tư NSNN có vai trị quan trọng việc giải vấn đề xã hội xóa đói, giảm nghèo, phát triển vùng sâu, vùng xa 1.1.3 Khái niệm, đặc điểm chi đầu tƣ XDCB 1.1.4 Phân loại chi đầu tƣ XDCB a Phân loại theo tính chất chi phí - Chi phí xây dựng, chi phí thiết bị, chi phí tư vấn đầu tư xây dựng, chi phí quản lý dự án, chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư, chi phí khác chi phí dự phòng b Phân loại theo loại dự án đầu tư XDCB - Chi xây dựng dự án - Chi xây dựng dự án cải tạo, mở rộng, trang bị lại kĩ thuật 11 kiểm toán chủ đầu tư e Đánh giá mức độ hài lòng khách hàng q trình thực kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krông Ana 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.3.1 Nhân tố bên - Hệ thống văn pháp quy chế, sách quản lý toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN - Công tác phối hợp bên liên quan - Ý thức tuân thủ lực quản lý chủ đầu tư, Ban quản lý dự án - Hoạt động giám sát từ bên ngồi cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB - Sự phát triển khoa học, công nghệ 1.3.2 Nhân tố bên - Cơ cấu tổ chức máy, phân cấp kiểm sốt, quy trình kiểm sốt - Chất lượng cơng chức kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB - Cơ sở vật chất công nghệ hổ trợ cơng tác kiểm sốt chi KẾT LUẬN CHƢƠNG 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KBNN KRÔNG ANA, TỈNH ĐẮK LẮK 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC KRƠNG ANA 2.1.1 Q trình hình thành phát triển KBNN Krông Ana 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Krông Ana a Chức b Nhiệm vụ c Quyền hạn 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy KBNN Krông Ana a Tổ Tổng hợp - Hành b Tổ Kế tốn nhà nước 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN KRÔNG ANA, TỈNH ĐẮK LẮK 2.2.1 Tổ chức máy phân cấp thực cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB KBNN Krơng Ana Nhìn chung, với phân công nhiệm vụ lãnh đạo đơn vị mặt số lượng Tổ gồm người: người làm chuyên môn nghiệp vụ người bảo vệ chuyên trách; có bảo vệ kiêm nhiệm thêm công tác lái xe đơn vị Tổ có cán bộ, vừa làm cơng tác chuyên môn nghiệp vụ, vừa thực công tác quản lý, điều hành hoạt động tổ Cùng với nhiệm vụ phân công, việc phân cấp phần nguồn vốn ngân sách tỉnh vốn 13 chương trình mục tiêu quốc gia tạo điều kiện thuận lợi nhiều cho chủ đầu tư, Ban QLDA, đơn vị xa trung tâm tỉnh đến giao dịch tốn KBNN Krơng Ana 2.2.2 Tổ chức thực quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB KBNN Krông Ana (1) Chủ đầu tư Cán KSC (Tổ THHC) (2) Lãnh đạo phụ trách KSC (3) Kế toán viên (4) Kế toán trưởng (5) Lãnh đạo phụ trách Kế toán Sơ đồ 2.1 Quy trình giao dịch kiểm sốt ln chuyển hồ sơ tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krơng Ana (1) Chủ đầu tư gửi hồ sơ đến cán kiểm soát chi Kho bạc (2) Cán KSC kiểm tra, trình lãnh đạo phụ trách ký duyệt xong trả lại hồ sơ cho cán KSC (3) Cán KSC chuyển chứng từ cho KTV (4) KTV kiểm tra, ký chứng từ xong trình kế tốn trưởng ký chứng từ (5) Sau Kế toán trưởng ký xong, tồn chứng từ trình lãnh đạo phụ trách phận kế toán ký, xong chứng từ chuyển lại cho kế toán viên nhập vào hệ thống Tabmis, kế tốn nhập xong chuyển liên chứng từ cịn lại cho cán KSC để lưu trả lại chủ đầu tư 14 2.2.3 Thực trạng thực nội dung cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB KBNN Krông Ana a Kiểm soát hồ sơ pháp lý dự án b Kiểm soát tạm ứng vốn dự án c Kiểm soát toán dự án d Kiểm soát toán dự án hoàn thành Đánh giá chung thực trạng thực nội dung cơng tác kiểm sốt tốn vốn đâu tư XDCB KBNN Krơng Ana cho thấy kết đạt sau: Thứ nhất, q trình áp dụng Thơng tư số 08/2016TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng vốn ngân sách nhà nước qua KBNN có ưu điểm thủ tục hành có bước cải cách đáng kể tinh giản, giảm bớt hồ sơ, tài liệu không cần thiết, minh bạch, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tư, mẫu chứng từ thay đổi, tài liệu theo yêu cầu giảm bớt giúp cho việc toán vốn đầu tư thuận lợi Thứ hai, quy trình bổ sung hướng dẫn kiểm soát thêm số loại dự án, nguồn vốn mà trước chưa quy định chi tiết Thứ ba, KBNN Krông Ana triển khai thực kiểm soát cam kết chi điều kiện vận hành Tabmis tháng 6/2012 Thực kiểm soát cam kết chi hỗ trợ việc kiểm soát chi tiêu ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, đặc biệt lĩnh vực xây dựng bản, ngăn chặn tình trạng nợ đọng toán vốn đầu tư xây dựng Thứ tư, Theo quy định đăng ký sử dụng tài khoản KBNN Krông Ana, cán kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB 15 chịu trách nhiệm tồn q trình nhận hồ sơ, kiểm soát mẫu dấu, chữ ký chứng từ đơn vị Tuy nhiên việc thực công tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ ngn vốn NSNN KBNN Krơng Ana cịn số tồn tại, vướng mắc Đó là: Thứ nhất, Quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB chưa áp dụng chung cho tất nguồn vốn Thứ hai, quy định thời gian thu hồi tạm ứng chi phí đền bù 30 ngày kể từ ngày chi trả tiền đền bù cho người thụ hưởng làm cho vốn tạm ứng đền bù tồn đọng kéo dài chưa thể thu hồi Thứ ba, cơng tác thực kiểm sốt cam kết chi chưa thực nghiêm túc gây khó khăn cơng tác kiểm sốt tốn Kho bạc Thứ tư, cơng tác tốn dự án hồn thành, theo quy định cán kiểm sốt chi phải phối hợp với chủ đầu tư thu hồi số vốn toán lớn so với toán vốn đầu tư duyệt có 2.2.4 Kết cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB KBNN Krông Ana a Kết vốn đầu tư thực năm tỷ lệ vốn đầu tư thực so với kế hoạch năm - Kết kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB hàng năm sau: 16 Bảng 2.1 Tình hình kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB qua năm (2014-2016) Năm 2014 2015 2016 Tổng cộng: Kế hoạch 22.829 18.657 26.934 68.420 Đơn vị tính: triệu đồng Vốn Tỷ lệ toán toán so với kế hoạch 18.594 81,4% 17.992 96,4% 22.562 83,8% 59.148 86,4% (Nguồn: Báo cáo KBNN Krông Ana) - Kết tạm ứng thu hồi tạm ứng: Nhờ có đạo liệt cấp có thẩm quyền như: Bộ Tài chính, KBNN, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh UBND huyện triển khai đạo sát đến chủ đầu tư đơn đốc hồn thành khối lượng, tốn tạm ứng, không để số dư tạm ứng lớn Kết số dư tạm ứng vốn đầu tư cuối năm cho thấy, số dư cuối năm nhỏ Như tình hình tạm ứng thu hồi tạm ứng vốn đầu tư đảm bảo theo chế độ quy định, sử dụng nguồn vốn mục đích Số liệu cụ thể sau: Bảng 2.2 Tình hình kiểm sốt tạm ứng thu hồi tạm ứng qua năm (2014-2016) Đơn vị tính: triệu đồng Thanh tốn, tạm ứng Năm Trong vốn tạm ứng Tổng số 2014 18.594 2015 2016 Tổng cộng: 17.992 22.562 59.148 1.050 927 1.977 Tỷ lệ tạm ứng so với tổng số vốn toán 0% 5,8% 4,1% 3,3% (Nguồn: Báo cáo KBNN Krông Ana) 17 b Tình hình từ chối kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB Kết kiểm soát hồ sơ mà chủ đầu tư đề nghị KBNN Krông Ana toán, qua kiểm soát cán kiểm soát chi từ chối toán sai chế độ, chưa đủ hồ sơ toán, sai số học, số tiền số chữ không khớp, sai tên đơn vị hưởng giấy rút vốn đầu tư hợp đồng kinh tế thể Bảng 2.3 Theo đó, năm 2014 2016, số tiền từ chối Bảng 2.3 Kết kiểm soát hồ sơ toán vốn đầu tư XDCB qua năm (2014-2016) Năm 2014 2015 2016 Tổng cộng Số lượng Giấy đề nghị TT VĐT kiểm soát 3.174 3.120 3.158 Giá trị chủ đầu tư đề nghị toán 18.594 18.273 22.562 9.452 59.429 Đơn vị tính: triệu đồng Giá trị Số tiền chấp từ chối nhận sau kiểm tra toán 18.594 17.992 281 22.562 59.148 281 (Nguồn: Báo cáo KBNN Krông Ana) c Thực trạng thời gian giải hồ sơ KBNN Krông Ana giải hồ sơ toán, tạm ứng nguồn vốn đầu tư XDCB đáp ứng thời gian theo quy định Hiện hồ sơ giải chưa thời gian quy định Kết theo dõi việc thực tiếp nhận hồ, giải trả kết từ năm 2014 đến năm 2016 sau: 18 Bảng 2.4 Kết tiếp nhận hồ sơ, giải trả kết năm (2014-2016) Năm Số lượng hồ sơ tiếp nhận Số lượng hồ sơ giải hạn 3.174 3.120 3.158 3.174 3.120 3.158 0 9.452 9.452 2014 2015 2016 Tổng cộng Số lượng hồ sơ hạn (Nguồn: Báo cáo KBNN Krông Ana) d Kết thực trạng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán chủ đầu tư Kết kiểm toán chủ đầu tư năm qua chưa phát sai sót liên quan đến cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krơng Ana e Tình hình đánh giá mức độ hài lòng khách hàng trình thực kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krông Ana Qua phương thức khảo sát trực tiếp khách hàng đến giao dịch KBNN Krông Ana phiếu trả lời câu hỏi Tác giả thực khảo sát lấy ý kiến 15 đơn vị chủ đầu tư giao dịch với KBNN Krông Ana Kết đánh giá chung cho thấy, mức độ hài lịng chung, 86,7% đánh giá hồn tồn đồng ý (rất hài lòng), 13,3% đánh giá đồng ý (hài lịng), khơng có đơn vị đánh giá khơng hài lịng Nhìn chung, KBNN Krơng Ana nhận đồng thuận tương đối cao chủ đầu tư có giao dịch với KBNN Krông Ana 19 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN KRƠNG ANA TRONG THỜI GIAN QUA 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 2.3.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB KBNN Krông Ana thời gian qua - Q trình thực quy trình khơng tránh khỏi sai sót q trình quản lý, kiểm soát việc giao nhận, trả hồ sơ hàng ngày chưa có hiệu chặt chẽ, mẫu biểu giao nhận hồ sơ cịn chưa phù hợp tình hình - Số dư tạm ứng Kho bạc hàng năm cịn, mà chưa có biện pháp hữu hiệu để buộc chủ đầu tư hồn trả nhanh chóng, hạn số vốn tạm ứng chưa quán triệt tốt văn để chủ đầu tư tránh sai sót dẫn đến rủi ro kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB Kho bạc - Việc quản lý, kiểm soát thu hồi khoản vốn toán cao số duyệt toán cho NSNN chưa quan tâm mức - Việc giải ngân chi phí chuẩn bị đầu tư trường hợp đơn vị chưa có dự toán cho giai đoạn chuẩn bị đầu tư cịn vướng mắc khâu tốn, mở mã dự án để mở tài khoản KBNN - Quá trình thực kiểm sốt cam kết chi cịn nhiều điểm bất cập 2.3.3 Những nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân bên b Nguyên nhân nội KBNN Krông Ana KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN KRƠNG ANA, TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT KHUYẾN NGHỊ 3.1.1 Định hƣớng chung KBNN Việt Nam 3.1.2 Định hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB KBNN Krông Ana 3.1.3 Kết luận rút từ phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Krơng Ana Trong chương 2, sau phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Ana, luận văn nêu bật số kết luận thành tựu, hạn chế ngun nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krơng Ana Các kết luận tiền đề việc đề xuất khuyến nghị Đặc biệt kết luận hạn chế nguyên nhân hạn chế 3.2 CÁC KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TẠI KBNN KRƠNG ANA 3.2.1 Khuyến nghị KBNN Krơng Ana a Tăng cường nâng cao chất lượng công tác hướng dẫn, qn triệt quy trình, thủ tục; đơn đốc, tạo điều kiện chủ đầu tư với việc kiên áp dụng chế tài vi phạm b Khắc phục số bất cập tổ chức thực nội dung kiểm soát toán tạm ứng, chi khối lượng hồn thành, 21 kiểm sốt cam kết chi kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng c Tích cực, chủ động phối hợp với quan, tổ chức liên quan trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB d Tăng cường công tác tra, kiểm tra nội e Khai thác tốt hệ thống phần mềm tác nghiệp vận hành thơng suốt chương trình TABMIS kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB f Hồn thiện cơng tác nhân 3.2.2 Khuyến nghị KBNN Đắk Lắk KBNN Việt nam a Đối với KBNN Đắk Lắk - Kho bạc Nhà nước Đắk Lắk cần triển khai phân cấp mạnh phân cơng hợp lý quản lý, kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Bảo đảm tính chủ động nâng cao lực sáng tạo cấp Cấp đảm nhiệm vai trị cấp - Làm đầu mối tổ chức hoạt động đào tạo, tập huấn kỹ nghiệp vụ kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB nhằm đào tạo, bồi dưỡng cán làm cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB phải tiêu chuẩn hóa, có trình độ chun mơn giỏi, có kiến thức quản lý kinh tế, nắm chế độ quản lý đầu tư XDCB người có đức tính liêm khiết, trung thực có phong cách giao tiếp văn minh, lịch sự, phục vụ tận tình đơn vị đến giao dịch - Tổ chức thi tìm hiểu nghiệp vụ kiểm sốt tốn đầu tư XDCB cho cơng chức kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB hệ thống KBNN toàn tỉnh - Tập hợp văn chế độ quản lý đầu tư, kiểm soát toán vốn đầu tư, in thành sách để dễ tra cứu, sử dụng, 22 thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho cán làm công tác kiểm soát toán vốn đầu tư nhằm cập nhật kiếm thức trao đổi kinh nghiệm tháo gỡ khó khăn q kiểm sốt toán vốn đầu tư b Khuyến nghị KBNN Việt Nam - Tham mưu cho Bộ Tài Chính phủ hồn thiện sách, văn chế độ quy định quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN phải tham gia quản lý quỹ NSNN với tư cách công cụ hệ thống tài chính, khơng phải đơn quan “xuất nhập giữ gìn cơng quỹ” Trong giai đoạn trước mắt, chế chưa thể thực ngay, cần có phân định rõ chức năng, nhiệm vụ phối hợp quan việc tổ chức kiểm soát chi NSNN Những vấn đề sửa đổi phải tiếp tục cập nhật bổ sung vào quy trình kịp thời nhằm thuận tiện cho công tác tra cứu thông tin - Bổ sung, sửa đổi hồn thiện quy trình nghiệp vụ kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN chi tiết cho loại nguồn vốn đầu tư phù hợp với chương trình quản lý vốn đầu tư XDCB hệ thống TABMIS - Tiếp tục khắc phục vấn đề nảy sinh quy trình giao dịch cửa quy trình kiểm sốt cam kết chi - Tiếp tục hồn thiện Biểu mẫu, hồ sơ, chứng từ sở tiếp thu kiến nghị đơn vị sở - Nâng cao chất lượng đào tạo, tuyển dụng cán kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB đủ số lượng, mạnh chất lượng, có tinh thần trách nhiệm, nhanh nhạy công việc - Hiện đại hóa chương trình tốn vốn đầu tư KBNN triển khai tốt dự án thông tin quản lý liệu ngân sách KBNN 23 (TABMIS) mà Bộ Tài KBNN triển khai - Tổ chức triển khai đồng bộ, có hiệu qủa đề án, sách khn khổ triển khai chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020, kiện toàn chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy KBNN - KBNN Việt nam cần đề xuất kiến nghị với Bộ Tài vấn đề nảy sinh thực tiễn quản lý vốn đầu tư XDCB 3.2.3 Khuyến nghị UBND huyện Krông Ana - Thúc đẩy cơng tác đền bù giải phóng mặt theo tiến độ đề Qua phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Krơng Ana vấn dề gây trở ngại lớn cho công tác giải ngân KBNN theo tiến độ - Rà soát, kiện tồn máy làm cơng tác quản lý đầu tư xây dựng có nguồn vốn từ NSNN; bảo đảm Ban quản lý dự án có đủ điều kiện, lực chuyên môn phù hợp với loại cấp cơng trình theo quy định Luật Xây dựng Nhà nước - UBND phải bảo đảm tất dự án, cơng trình phải có nguồn vốn xác định tiến hành tổ chức thực dự án, tránh tình trạng triẻn khai dự án chưa có nguồn vốn xác định Đồng thời, bảo đảm thực nghiêm túc trình tự, thủ tục quy định lựa chọn nhà thầu dự án đầu tư; hạn chế áp dụng hình thức định thầu đấu thầu hạn chế, nghiêm cấm việc giao thầu cho tổ chức tư vấn quản lý dự án, thiết kế, giám sát nhà thầu xây lắp không đủ điều kiện, lực theo quy định Luật Xây dựng - Rà soát điều chỉnh, bổ sung xây dựng quy hoạch, kế hoạch đầu tư - Thực nghiêm chỉnh nội dung quy định công tác giám 24 sát, đánh giá đầu tư Giám sát, đánh giá đầy đủ việc thực dự án chủ đầu tư theo nội dung phê duyệt việc chấp hành quy định Nhà nước đầu tư xây dựng Đánh giá tính hiệu quả, tính khả thi dự án qua giám sát, đánh giá đầu tư, phát nội dung phát sinh, điều chỉnh đề xuất, kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý bảo đảm tính hiệu quả, tính khả thi dự án KẾT LUẬN CHƢƠNG KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết nghiên cứu sau: - Hệ thống hóa, phân tích, bổ sung làm rõ thêm sở lý luận chi NSNN, kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua KBNN nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN - Đề xuất hệ thống tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk - Đánh giá chung thành tựu mặt hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk - Đề xuất khuyến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Krông Ana Các khuyến nghị đề xuất với KBNN Krông Ana, KBNN Đắk Lắk; KBNN Việt Nam với UBND Huyện Krông Ana, tỉnh Đắk Lắk Khoa Quản lý chuyên ngành Đã kiểm tra xác nhận: Tóm tắt luận văn trình bày theo quy định hình thức chỉnh sửa theo kết luận Hội đồng