Tăng cường công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUỲNH BÁ QUANG TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Đà Nẵng, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn: ‘‘Tăng cường công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc Nhà nước Đà Nẵng’’ cơng trình tơi tự nghiên cứu hồn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố luận văn trƣớc Tác giả Huỳnh Bá Quang MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu: CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC .7 1.1 ĐẦU TƢ XDCB VÀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN 1.1.1 Đầu tƣ XDCB khái niệm đặc điểm 1.1.2 Kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN .11 1.2.1 Phạm vi kiểm soát 11 1.2.2 Nội dung kiểm soát .12 1.2.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN 16 KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 22 2.1 TỔNG QUAN VỀ KBNN ĐÀ NẴNG 22 2.1.1 Sự hình thành phát triển KBNN Đà Nẵng .22 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý KBNN Đà Nẵng .22 2.1.3 Những đặc điểm đặc thù KBNN Đà Nẵng tác động đến cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB 25 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN ĐÀ NẴNG 26 2.2.1 Quan điểm, phong cách điều hành công tác tổ chức xếp nhân Ban Giám đốc KBNN Đà Nẵng 26 2.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro q trình kiểm sốt 28 2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Đà Nẵng 35 2.2.4 Thực trạng ứng dụng công nghệ thông tin công tác KSNB KBNN Đà Nẵng 43 2.2.5 Thực trạng hoạt động giám sát KBNN Đà Nẵng 46 2.3 KẾT QUẢ THỰC HIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB 48 2.3.1 Kết giải ngân vốn đầu tƣ XDCB 48 2.3.2 Các hồ sơ bị từ chối toán KBNN Đà Nẵng 51 2.4 Đánh giá cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Đà Nẵng 56 2.4.1 Ƣu điểm 56 2.4.2 Các hạn chế 58 KẾT LUẬN CHƢƠNG 67 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 68 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN ĐÀ NẴNG 68 3.1.1 Định hƣớng 68 3.1.2 Mục tiêu 70 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN ĐÀ NẴNG 71 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức, phân cấp kiểm soát 71 3.2.2 Hồn thiện sách nhân sự, nâng cao lực cán 72 3.2.3 Giải pháp tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin công tác truyền thông .74 3.2.4 Giải pháp tăng cƣờng hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Đà Nẵng 77 3.2.5 Giải pháp tăng cƣờng hoạt động giám sát: 84 3.2.6 Giải pháp tăng cƣờng hiệu công tác Kế hoạch vốn đầu tƣ 85 3.3 KIẾN NGHỊ 86 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ tài ngành trung ƣơng 86 3.3.2 Kiến nghị UBND thành phố Đà Nẵng 87 3.3.3 Kiến nghị chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BGĐ Ban Giám đốc BQLDA Ban quản lý dự án CB Cán CĐT Chủ đầu tƣ CITAD Hệ thống chuyển tiền toán liên ngân hàng CKC Cam kết chi ĐTKB Đầu tƣ kho bạc GRV Giấy rút vốn HĐ Hợp đồng KBNN Kho bạc nhà nƣớc KHV Kế hoạch vốn KLHT Khối lƣợng hoàn thành KSC Kiểm soát chi KT Kế toán NSNN Ngân sách nhà nƣớc TABMIS Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam XDCB Xây dựng YCTT Yêu cầu toán DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên Bảng Trang 2.1 Kết giải ngân vốn đầu tƣ XDCB qua năm 49 2.2 Số liệu từ chối toán đầu tƣ XDCB năm 2015-2017 52 2.3 Kết qủa khảo sát mức độ hài lòng 57 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên Sơ đồ Trang 1.1 Quy Trình Kiểm Sốt Thanh Tốn Vốn Đầu Tƣ 15 3.1 Quy Trình Kiểm Soát Thanh Toán Vốn Đầu Tƣ Sửa Đổi 83 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy KBNN Đà Nẵng Sơ đồ tổ chức máy kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB KBNN Đà Nẵng Lƣu đồ quy trình kiểm sốt hồ sơ ban đầu Lƣu đồ quy trình kiểm sốt hồ sơ chứng từ lần toán dự án Trang 24 27 38 44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm sốt tốn vốn NSNN có kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB chức quan trọng hoạt động hệ thống KBNN Những năm qua, công tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB tồn quốc nhƣ địa bàn Đà Nẵng có chuyển biến tích cực, nhiều thay đổi lớn, đạt đƣợc nhiều kết quan trọng, tạo tiền đề cho việc sử dụng tiết kiệm, có hiệu NSNN, góp phần thúc đẩy phát triển đất nƣớc nhƣ thành phố Tuy nhiên cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Đà Nẵng cịn nhiều bất cập, hạn chế; hạn chế cơng tác tổ chức thực kiểm sốt KBNN; hạn chế, bất cập chế sách nhà nƣớc nhƣ ý thức chấp hành kỷ cƣơng, kỷ luật tài quan quản lý, chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án Trong điều kiện nƣớc đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi chi tiêu cơng, thực hành tiết kiệm, chống thất lãng phí việc đẩy mạnh quản lý kiểm sốt chi tiêu cơng nói chung kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ NSNN nói riêng yêu cầu cấp thiết Kể từ tháng 10/2017 hệ thống KBNN triển khai toàn quốc đề án “Thống đầu mối kiểm soát khoản chi NSNN qua hệ thống KBNN”, tức thay hai phịng/bộ phận thực việc kiểm soát toán riêng cho chi thƣờng xuyên chi đầu tƣ theo đề án thống đầu mối phòng kiểm sốt chi Sự thay đổi địi hỏi phải có nghiên cứu định chế kiểm soát bối cảnh KBNN Ở góc độ học thuật, nghiên cứu kiểm soát toán vốn đầu tƣ đƣợc nhiều nghiên cứu nƣớc quan tâm Tuy nhiên, nghiên cứu trƣớc đƣợc thực bối cảnh chƣa thực chế cửa Ngồi ra, thay đổi mơi trƣờng kinh tế - xã hội thời gian qua nƣớc ta địi hỏi phải tiếp tục tìm hiểu chế kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB, góp phần nâng cao hiệu đầu tƣ cơng tiến trình hội nhập quốc tế Từ vai trị quan trọng nguồn vốn đầu tƣ XDCB từ NSNN yêu cầu tìm kiếm giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN bối cảnh có điểm quy trình, thủ tục kiểm sốt, tơi chọn đề tài: ‘‘Tăng cường cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc Nhà nước Đà Nẵng’’ để làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hƣớng đến mục tiêu sau: - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Đà Nẵng năm gần đây, đặc biệt từ thực chế cửa - Định hƣớng giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XCDB KBNN Đà Nẵng phù hợp với điều kiện Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Hoạt động kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN góc độ lý luận thực tiễn KBNN Đà Nẵng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về khơng gian: Luận văn nghiên cứu cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB địa bàn thành phố Đà Nẵng qua KBNN Đà Nẵng - Về thời gian: Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB thời gian qua, số liệu thông tin thu thập từ thời điểm năm 2015 đến năm 2017 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu chủ đạo luận văn phƣơng pháp nghiên cứu định tính sở phƣơng pháp cụ thể nhƣ sau: - Phƣơng pháp điều tra, thu thập: Phƣơng pháp đƣợc tác giả sử dụng nhằm nghiên cứu văn bản, sách; tổng hợp tƣ liệu kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN sách báo, tạp chí, báo cáo tổng kết hội nghị, hội thảo, kinh nghiệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB thân để hệ thống sở lý luận cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN - Phƣơng pháp thống kê, phân tích: Phƣơng pháp đƣợc tác giả sử dụng nhằm thu thập, tổng hợp số liệu; phân tích ƣu điểm nhƣợc điểm cơng tác kiểm sốt để đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN Đà Nẵng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, phần nội dung Luận văn gồm ba chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Chƣơng 3: Một số giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Tổng quan tình hình nghiên cứu: Cơng tác kiểm sốt u cầu tốn đơn vị sử dụng ngân sách qua hệ thống KBNN, đặc biệt toán vốn đầu tƣ XDCB chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách nhà nƣớc (từ 25-30%), đề tài đƣợc quan tâm, trọng đặc biệt Rất nhiều đơn vị, cá nhân địa PHỤ LỤC Phụ lục Phụ lục Phụ lục Phụ lục (mặt trƣớc) Phụ lục (mặt sau) Phụ lục (trang 1) Phụ lục (trang 2) Phụ lục (mặt trƣớc) Chủ đầu tƣ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: Độc lập - Tự - hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ Kính gửi: Kho bạc Nhà nƣớc - Tên dự án, cơng trình: - Chủ đầu tƣ/ Ban QLDA: Mã số ĐVSDNS: - Số TK chủ đầu tƣ: - Vốn nƣớc: .tại: - Vốn nƣớc: .tại: - Căn hợp đồng số: ngày tháng năm - Căn bảng xác định giá trị KLHT đề nghị toán số ngày tháng năm - Luỹ kế giá trị khối lƣợng nghiệm thu hạng mục đề nghị toán: đồng - Số dƣ tạm ứng hạng mục đề nghị toán : đồng - Số tiền đề Tạm ứng nghị Thanh theo bảng dƣới (Khung khơng tốn sử dụng gạch chéo) Thuộc nguồn vốn: (XDCB tập trung; chƣơng trình mục tiêu, .) Kế hoạch vốn : Năm Nội dung Ghi tên công việc, hạng mục hợp đồng đề nghị toán Cộng Đơn vị: đồng Dự toán đƣợc Luỹ kế số vốn Số đề nghị tạm ứng, duyệt giá trị trúng thầu giá trị hợp đồng toán từ khởi công đến cuối kỳ trƣớc (gồm tạm ứng) toán KLHT kỳ (gồm thu hồi tạm ứng) Vốn TN Vôn TN Vốn NN Vốn NN Tổng số tiền đề nghị tạm ứng, toán: Bằng số: Bằng chữ:… Trong đó: + Thu hồi tạm ứng (bằng số): Vốn nƣớc: Vốn nƣớc: + Chuyển tiền bảo hành (bằng số): + Số trả đơn vị thụ hƣởng (bằng số): Vốn nƣớc: Vốn nƣớc: Tên đơn vị thụ hƣởng: Số tài khoản đơn vị thụ hƣởng: Tại: ,ngày tháng năm Kế toán trƣởng Chủ đầu tƣ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Phụ lục (mặt sau) PHẦN GHI CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC Ngày nhận Giấy đề nghị toán vốn đầu tƣ: Kho bạc Nhà nƣớc chấp nhận Tạm ứng Thanh toán theo nội dung sau: (Khung khơng sử dụng gạch chéo) Đơn vị: đồng/ USD/ Nội dung Tổng số Vốn nƣớc Vốn nƣớc Số vốn chấp nhận + Mục … , tiểu mục + Mục … , tiểu mục + Mục … , tiểu mục + Mục … , tiểu mục Trong đó: + Số thu hồi tạm ứng Các năm trƣớc Năm + + Số trả đơn vị thụ hƣởng Bằng chữ: Số từ chối: Lý do: Thanh toán: - Ngày tháng .năm toán lần 1, số tiền:…………………… - Ngày tháng .năm toán lần 2, số tiền:…………………… - Ngày tháng .năm toán lần 3, số tiền:……………………… - Ngày tháng .năm toán lần 4, số tiền:…………………… - Ngày tháng .năm toán lần 5, số tiền:………………… Ghi chú: ngày tháng năm Cán tốn Trƣởng phịng Giám đốc KBNN Phụ lục (mặt trƣớc) Chủ đầu tƣ: …… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: … … Độc lập - Tự - Hạnh phúc GIẤY NỘP TRẢ VỐN NGỒI NƢỚC Kính gửi: Kho bạc nhà nƣớc ……………………………… Tên dự án, cơng trình: ……………………… Mã dự án đầu tƣ: …………… Chủ đầu tƣ/Ban QLDA ……………… mã số ĐVSDNS: ………………… Số tài khoản chủ đầu tƣ: - Vốn nƣớc …… tại: ………………… - Vốn nƣớc …… …………………… Căn hợp đồng số: ……………… ngày tháng … năm… Phụ lục bổ sung hợp đồng số ngày tháng năm Căn chứng từ nộp trả vào tài khoản đặc biệt số ngày tháng năm (kèm theo chứng từ) Luỹ kế giá trị khối lƣợng nghiệm thu hạng mục đề nghị toán: ………………… đồng Số dƣ tạm ứng hạng mục đề nghị toán …………… đồng Số tiền đề Tạm Thanh nghị nộp trả: ứng toán Theo bảng dƣới (khung khơng sử dụng gạch chéo) Thuộc nguồn vốn: (đầu tƣ nguồn NSNN; CTMT,… )…………………… Thuộc kế hoạch vốn: Năm Đơn vị: đồng/USD … Dự toán đƣợc Luỹ kế số vốn Nội dung duyệt giá trị tốn từ khởi cơng đến trúng thầu cuối kỳ trƣớc (gồm giá trị hợp đồng Số đề nghị nộp trả tạm ứng, toán tạm ứng) kỳ Ghi tên công việc, hạng mục hợp đồng đề nghị nộp trả Cộng tổng Tổng số tiền đề nghị nộp trả số: ………………………………………… Bằng chữ: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN CHỦ ĐẦU TƢ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ đóng dấu) Phụ lục (mặt sau) PHẦN GHI CỦA KHO BẠC NHÀ NƢỚC Ngày nhận giấy đề nghị nộp trả…………………………………… Kho bạc nhà nƣớc chấp Tạm ứng Thanh toán nhận nộp trả Theo nội dung sau: (Khung khơng sử dụng gạch chéo) Đơn vị: đồng Nội dung Ngoại tệ Tỷ giá Quy đổi VNĐ Số vốn chấp nhận nộp trả + Mục , tiểu mục + Mục , tiểu mục + Mục , tiểu mục + Mục , tiểu mục Bằng chữ: Số từ chối: Lý do: Ghi chú: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… CÁN BỘ THANH TRƢỞNG PHỊNG GIÁM ĐỐC KBNN TỐN (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên chức vụ (Ký, ghi rõ họ tên) đóng dấu) Phụ lục Mẫu số C3-02/NS - sửa đổi Không ghi vào khu vực GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TẠM ỨNG, ỨNG TRƯỚC VỐN ĐẦU TƯ Số: Tạm ứng sang Thực chi  Ứng trước chưa đủ ĐKTT sang ứng trước đủ ĐKTT  (Đánh dấu x vào ô tương ứng) Tên dự án: Mã dự án: Chủ đầu tư: Mã ĐVQHNS: Tài khoản: Tại KBNN: Mã cấp NS: Tên CTMT, DA: Mã ĐBHC: Năm NS: Mã CTMT, DA: Căn Giấy đề nghị toán vốn đầu tư số: Ngày Và số dư tạm ứng/ ứng trước kinh phí đầu tư đến ngày Đề nghị Kho bạc Nhà nước: Thanh toán số tiền Tạm ứng Thành Thực chi / Ứng trước đủ ĐKTT STT Nội dung Mã NDKT tháng Mã Chương tháng năm năm / Ứng trước chưa đủ ĐKTT   theo chi tiết sau: Mã NKT Mã nguồn NSNN Năm KHV Số dư tạm ứng/ ứng trước Số đề nghị toán Tổng cộng Số KBNN duyệt toán Tổng số tiền ghi chữ: ……… , Ngày Kế toán trưởng tháng năm 20… Thủ trưởng đơn vị PHẦN KBNN PHẦN KHO BẠC NHÀ NƯỚC GHI GHI Đồng ý toán số tiền ghi chữ: Nợ TK: Có TK: Nợ TK: Có TK: BỘ PHẬN KIỂM SỐT CỦA KHO BẠC Ngày Kiểm sốt tháng Mã ĐBHC: năm Phụ trách Ngày Tháng Năm Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc KBNN ... chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Chƣơng 2: Thực trạng công tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc Nhà nước Đà Nẵng Chƣơng 3: Một... công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN bối cảnh có điểm quy trình, thủ tục kiểm sốt, tơi chọn đề tài: ‘? ?Tăng cường cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua kho bạc Nhà nước Đà. .. TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 68 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ XDCB QUA KBNN ĐÀ NẴNG