Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dược phẩm trung ương CPC1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRƯƠNG THỊ HUỆ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG CPC1 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - TRƯƠNG THỊ HUỆ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG CPC1 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN Mã số : 834.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS, TS Lê Thị Thanh Hải Hà Nội, Năm 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn luận văn “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1” cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi hướng dẫn PGS.TS Lê Thị Thanh Hải Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hồn tồn hợp lệ khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu tương tự khác Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Trương Thị Huệ ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo khoa sau đại học trường Đại học Thương mại giảng dạy giúp đỡ tác giả suốt trình học tập, nghiên cứu trường Tác giả đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Thị Thanh Hải, người tận tình hướng dẫn bảo tác giả suốt trình tác giả nghiên cứu viết luận văn Tác giả xin chân thành cám ơn ban lãnh đạo Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 tạo điều kiện cho tác giả tìm hiểu nghiên cứu cơng ty Tác giả xin cám ơn anh chị nhân viên kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cung cấp số liệu dành thời gian giải đáp thắc mắc tác giả suốt trình nghiên cứu viết luận văn Do thời gian nghiên cứu trình độ hạn chế, luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Tác giả mong nhận góp ý từ thầy cô bạn đọc để tiếp tục bổ sung hoàn thiện đề tài Xin chân thành cám ơn! Tác giả Trương Thị Huệ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Doanh thu phân loại doanh thu 1.1.2 Chi phí phân loại chi phí 10 1.1.3 Kết kinh doanh loại kết kinh doanh 13 1.2 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 14 1.2.1 Nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 14 1.2.2 Phương pháp kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 19 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KẾT TRUNG ƯƠNG CPC1 44 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 44 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 44 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý 45 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 49 2.1.4 Đặc điểm doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 56 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 60 2.2.1 Thực trạng vận dụng ngun tắc kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 60 2.2.2 Thực trạng phương pháp kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 61 2.3 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 79 2.3.1 Ưu điểm 79 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG CPC1 87 3.1 Định hướng phát triển Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 87 3.2 Ngun tắc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 88 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 89 v 3.3.1 Hoàn thiện kế toán doanh thu thu nhập 89 3.3.2 Hồn thiện kế tốn chi phí 90 3.3.3 Hồn thiện kế tốn kết kinh doanh 91 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 92 3.4.1 Từ phía nhà nước quan chức 92 3.4.2 Từ phía Cơng ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài BVMT Bảo vệ mơi trường CCDC Công cụ dụng cụ DN Doanh nghiệp ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông FIFO Nhập trước xuất trước GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐQT Hội đồng quản trị IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế KQKD Kết kinh doanh TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ Tài sản cố định VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam XK Xuất vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 47 Sơ đồ 2.2: Tổ chức công tác kế toán 52 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế Việt Nam giai đoạn hội nhập sâu rộng vào kinh tế giới Tính cạnh tranh doanh nghiệp diễn ngày mạnh mẽ Để kinh doanh hiệu quả, đòi hỏi người quản lý doanh nghiệp phải nắm bắt, xử lý thơng tin xác từ ảnh hưởng mơi trường bên ngồi tình hình thực tế bên doanh nghiệp Việc thu thập, xử lý, phân tích liệu cách hiệu từ phận kế toán doanh nghiệp giúp nhà quản lý đưa sách hợp lý, mang lại kết kinh doanh tốt cho doanh nghiệp Đặc biệt, kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng kế tốn doanh nghiệp Là doanh nghiệp kinh doanh ngành dược - Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 đứng trước nhiều thách thức để khẳng định phát triển Trong năm gần đây, ngành dược Việt Nam chịu cạnh tranh khốc liệt từ hãng dược nước Châu Âu, Mỹ, Nhật Bản… Mặt khác, quy định sách quản lý chất lượng giá ngành Dược yếu tố tác động mạnh tới kết hoạt động ngành Dược tính đặc thù ngành Với mục tiêu phát triển mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng doanh thu lợi nhuận, Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 không ngừng cải tiến công tác quản lý, đa dạng hóa sách kinh doanh (kênh phân phối mở rộng sản phẩm) Công ty ngày khẳng định thương hiệu có bề dày ngành dược nước ta, hiệu “CPC1- nhà phân phối thuốc chuyên nghiệp, sức khỏe hạnh phúc cộng đồng” gắn liền với thành mà Công ty đạt năm qua Công tác kế tốn Cơng ty ngày hồn thiện để thực tốt nhiệm vụ xử lý, cung cấp thông tin hiệu quả, kịp thời, trung thực, giúp ban điều hành Cơng ty có đạo đắn hiệu Qua trình tìm hiểu thực tế Công ty, nhận thấy nghiệp vụ kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cịn có nhiều điểm hạn chế, bất cập, điều làm giảm hiệu trình kinh doanh đơn vị Phụ lục 2.26: Sổ tổng hợp TK 642 Công Ty Cổ phần Dược Phẩm Trung Ương CPC1 Số 87 Phố Nguyễn Văn Trỗi, Thanh Xuân, Hà Nội Hội Sở Hà Nội SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Báo cáo từ ngày: 01/01/2020 đến ngày: 31/01/2020 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đvt : VND Stt Tên tài khoản đối ứng TK đối ứng Nợ Có Phát sinh Số dư đầu kỳ : Tiền Việt Nam 1111 173.827.955 Tiền Việt Nam 1121 321.087.225 - Phải thu nội khác 13682 - 30.600.000 Phải thu khác 1388 18.519.839 - Chi phí trả trước 242 148.968.000 - Thuế thu nhập cá nhân 3335 1.200.000 - Các loại thuế khác 33382 5.000.000 - Phải trả lương nhân viên Phải trả người lao động khác 3341 687.360.000 - - 3348 198.435.500 - 10 Kinh phí cơng đồn 3382 6.447.440 - 11 Bảo hiểm xã hội 3383 69.309.980 - 12 Phải trả phải nộp khác Xác định kết kinh 13 doanh 3388 59.920.400 - 911 - 1.659.476.339 1.690.076.339 1.690.076.339 Số dư cuối kỳ: Tổng PS cuối kỳ : - Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 31 Tháng Năm 2020 Người lập sổ (ký, họ tên) Phụ Trách Kế Toán (ký, họ tên) Thủ Trưởng Đơn Vị (ký, họ tên) Phụ lục 2.27: Phiếu hạch tốn chi phí lãi vay Cơng Ty C ổ phần D ược Phẩm Trung Ương CPC1 Hội S Hà N ội D Trung CPC1 - H ộ i S Hà N ộ i Ương Công Ty C ổ Phần ược Phẩm S ố CN H 0100020/00159 : NQ: 01GV0001 PHIẾU HẠCH TỐN CHI PHÍ LÃI VAY Ngày 13 tháng nă m 2020 KHẾ ƯỚC: Ngân hàng TM CP Công thương CN - CNHN Diễ n giải STT TK có: Số Ch ứng T Ngo ại 01000 Mã PT Mã PB -635 TK n ợ 635 T c ộng : S ố tiề n ch ữ Bố n triệ u b tră a m bốn mươi hai ngà sáu tră n m 1121 Số tiề n 4.342.664 4.342.664 sáu mươi bốn đồng Ng ười nhận tiề n Th ủ qu ỹ Ng ườ i lập Phụ trách Kế Toán T ổ ng Giám đố c (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 2.28: Sổ chi tiết TK 635 Công Ty Cổ phần Dược Phẩm Trung Ương CPC1 Số 87 Phố Nguyễn Văn Trỗi, Thanh Xuân, Hà Nội Hội Sở Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Báo cáo từ ngày: 01/01/2020 đến ngày: 31/01/2020 Tài khoản: 635 - Chi phí tài Đvt : VND Stt Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày G.Sổ TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ : CNH0100020/0011 CNH0100020/0011 CNH0100020/0011 CNH0100020/0012 - CNH0100020/0015 20 CNH0100020/0016 21 KCH0100020/0001 22 - - - - - 03/01/2020 1121 3.194.536 - 03/01/2020 1121 4.745.752 - 09/01/2020 1121 3.962.513 - 1121 5.526.187 - - - 10/01/2020 - - - 13/01/2020 1121 4.342.664 - 14/01/2020 1121 228.540 - - 1.135.139.112 1.135.139.11 - Bước 6A-Kết chuyển 31/01/2020 635 Tổng PS cuối kỳ : Số dư cuối kỳ: 911 1.135.139.112 Ngày 31 Tháng Năm 2020 Người lập sổ (ký, họ tên) Phụ Trách Kế Toán (ký, họ tên) Phụ lục 2.29: Sổ tổng hợp TK 635 Công Ty Cổ phần Dược Phẩm Trung Ương CPC1 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Báo cáo từ ngày: 01/01/2020 đến ngày: 31/01/2020 Tài khoản: 635 Chi phí tài Đvt : VND Stt Tên tài khoản đối ứng TK đối ứng Nợ Có Phát sinh Số dư đầu kỳ : Tiền Việt Nam Xác định kết kinh doanh Tổng PS cuối kỳ : 1121 1.135.139.112 - 911 - 1.135.139.112 1.135.139.112 1.135.139.112 Số dư cuối kỳ: - Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 31 Tháng Năm 2020 Người lập sổ (ký, họ tên) Phụ Trách Kế Toán (ký, họ tên) Thủ Trưởng Đơn Vị (ký, họ tên) Phụ lục 2.30: Tờ khai thuế TNDN 2019 CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc - Mẫu số: 03/TNDN ( Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TTBTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài ) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (MẪU SỐ 03/TNDN) [1] Kỳ tính thuế: Năm 2019 [2] Lần đầu: [X] [03] Bổ sung lần thứ: [ ] [] Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ [] Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [] Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [4] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [5] Tỷ lệ (%): 0,00% [6] Tên người nộp thuế: CONG TY CO PHAN DUOC PHAM TRUNG UONG CPC1 [7] Mã số thuế: 0100108536 [8] Địa chỉ: So 87, Nguyen Van Troi, phuong Phuong Liet [09] Quận/Huyện: Thanh Xuan [10] Tỉnh/Thành phố: Ha noi [11] Điện thoại: 024 664 0181 [12] Fax: 024 664 1366[13] E-mail: [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [16] Địa chỉ: [17] Quận/Huyện: [18] Tỉnh/Thành phố: [19] Điện thoại: [20] Fax: [22] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: [21] E-mail: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã Số tiền tiêu (1) (2) (3) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 (4) 47.536.234.664 1.672.072.660 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu 1.3 thuế B4 1.672.072.660 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh B8 nghiệp (B8=B9+B10+B11+B12) 1.545.218.606 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 1.545.218.606 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 B12 47.663.088.718 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 47.663.088.718 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động 3.2 sản (B14=B12-B13) B14 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 47.663.088.718 Thu nhập miễn thuế C2 1.162.416.833 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C3b C4 46.500.671.885 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 46.500.671.885 C7 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm C8 thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 6.3 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a 46.500.671.885 9.300.134.377 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không C10 ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) 0 Ký điện tử bởi: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG CPC1 Phụ lục 2.31: Sổ chi tiết TK 8211 Công Ty Cổ phần Dược Phẩm Trung Ương CPC1 Số 87 Phố Nguyễn Văn Trỗi, Thanh Xuân, Hà Nội Hội Sở Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Báo cáo từ ngày: 01/01/2020 đến ngày: 31/03/2020 Tài khoản: 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Đvt : VND Stt Chứng từ Số hiệu Ngày G.Sổ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ : PKT0100020/0016 KCH0100020/0005 31/03/2020 Chi phí thuế TNDN 31/03/2020 Kết chuyển 8211 Tổng PS cuối kỳ : Số dư cuối kỳ: 3334 2.483.012.686 - 911 - 2.483.012.686 2.483.012.68 - 2.483.012.686 Ngày 31 Tháng Năm 2020 Người lập sổ (ký, họ tên) Phụ Trách Kế Toán (ký, họ tên) Phụ lục 2.32: Sổ tổng hợp TK 8211 Công Ty Cổ phần Dược Phẩm Trung Ương CPC1 SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Báo cáo từ ngày: 01/01/2020 đến ngày: 31/03/2020 Tài khoản: 8211 Chi phí thuế TNDN hành Đvt : VND Stt Tên tài khoản đối ứng TK đối ứng Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ : Thuế TNDN phải nộp Xác định kết kinh doanh Số dư cuối kỳ: 3334 2.483.012.686 - 911 - 2.483.012.686 2.483.012.686 2.483.012.686 Tổng PS cuối kỳ : - Ngày mở sổ: 01/01/2020 Ngày 31 Tháng Năm 2020 Người lập sổ (ký, họ tên) Phụ Trách Kế Toán (ký, họ tên) Thủ Trưởng Đơn Vị (ký, họ tên) Phụ lục 2.33: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh quý 01/2020 Mẫu số: B02-DN (Ban hành theo Thông tư số CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 TRUNG ƯƠNG CPC1 Bộ Tài Chính) Số 87 Nguyễn Văn Trỗi, P Phương Liệt, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 01 năm 2020 (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 24 Các khoản giảm trừ doanh thu 24 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 0102) 10 24 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 11) Doanh thu hoạt động tài 20 21 21 Chi phí tài 22 26 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 26 Kỳ Năm Kỳ Năm trước 531.306.928.495 502.752.498.003 96.282.000 23.888.000 531.210.646.495 502.728.610.003 471.365.647.577 443.889.054.583 59.844.998.918 58.839.555.420 2.898.968.040 1.411.295.302 9.360.396.034 11.482.884.742 8.261.146.261 11.000.399.892 Phần lãi lỗ công ty liên doanh, liên kết 24 Chi phí bán hàng 25 27 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 28 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21-22)-(25+26)} 30 12 Thu nhập khác 31 13 Chi phí khác 32 14 Lợi nhuận khác (40 = 31 32) 40 15 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 16 Chi phí thuế TNDN hành 51 17 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 19 Lợi nhuận sau thuế công ty mẹ 60 29.787.428.591 8.274.564.213 6.385.063.480 12.432.663.430 12.595.473.909 - - 9.046 995.653.800 (9.046) (995.653.800) 12.432.654.384 11.599.820.109 2.483.012.686 2.503.848.782 9.949.641.698 9.095.971.327 474 434 61 20 Lợi nhuận sau thuế cơng ty mẹ khơng kiểm sốt 62 21 Lãi cổ phiếu (*) 70 22 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 Người lập (Ký, họ tên) 30 32.676.343.281 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 20 tháng năm 2020 Tổng Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.34: Bảng cân đối kế toán quý 01/2020 Mẫu số: B01-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG CPC1 Số 87 Nguyễn Văn Trỗi, P Phương Liệt, Q Thanh Xuân, TP Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 03 năm 2020 (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) (Đơn vị tính: VND) Mã Thuyết Chỉ tiêu Số cuối kỳ Số đầu năm số minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn 1.157.083.601.556 1.194.047.298.734 25.789.148.005 27.565.489.382 25.789.148.005 27.565.489.382 - 122 123 130 131 583.962.869.704 132 528.142.532.880 554.607.603.062 501.587.680.940 16.467.910.516 7.783.986.473 16.140.546.592 22.024.055.933 (3.253.190.466) (3.253.190.466) 133 134 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 137 10 Tài sản thiếu chờ xử lý 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 153 11 534.146.793.953 623.316.245.332 551.265.730.239 640.435.181.618 (17.118.936.286) 13.184.789.894 16 18 (17.118.936.286) 15.023.031.140 361.345.583 198.624.000 12.298.202.401 14.803.156.233 525.241.910 21.250.907 154 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 210 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 225 226 157.374.237.868 158.681.342.501 211 212 213 214 215 216 219 12 77.523.000.324 78.482.588.845 49.657.767.524 50.617.356.045 173.317.698.930 172.760.057.930 (123.659.931.406) (122.142.701.885) - Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế 229 III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 231 232 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 13 27.865.232.800 27.865.232.800 30.571.666.000 30.571.666.000 (2.706.433.200) (2.706.433.200) - 24.007.958.455 23.953.413.000 241 242 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 251 VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 5.Lợi thương mại TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 262 C - NỢ PHẢI TRẢ 300 I Nợ ngắn hạn 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 14 24.007.958.455 23.953.413.000 25.177.872.461 25.177.872.461 252 253 15 25.177.872.461 25.177.872.461 254 255 30.665.406.628 16 30.665.406.628 31.067.468.195 31.067.468.195 263 268 269 270 1.314.457.839.424 1.352.728.641.235 1.048.603.836.601 1.096.824.280.110 1.048.603.836.601 1.096.824.280.110 17 420.903.105.556 506.121.778.075 Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước 312 313 18 Phải trả người lao động 314 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 316 Phải trả ngắn hạn khác 319 19 320 20 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 43.263.354.714 50.628.740.391 2.060.640.650 2.511.767.209 8.145.127.328 18.431.718.912 3.711.931.892 429.047.204 19.338.722.273 23.894.769.913 551.140.204.159 492.607.383.377 40.750.029 2.199.075.029 317 318 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 323 II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 331 324 - - 332 333 334 335 336 337 338 339 340 341 342 343 - - D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 13 Lợi ích cổ đơng khơng kiểm sốt 410 411 209.790.000.000 209.790.000.000 2.444.991.780 2.444.991.780 421 3.619.011.043 43.669.369.345 421a 43.669.369.345 9.389.199.306 421b 422 9.949.641.698 34.280.170.039 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 429 430 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 431 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 265.854.002.823 255.904.361.125 65.854.002.823 255.904.361.125 209.790.000.000 209.790.000.000 411a II Nguồn kinh phí quỹ khác Người lập (Ký, họ tên) 21 - 432 440 1.314.457.839.424 1.352.728.641.235 Ngày 20 tháng năm 2020 Tổng Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 88 3.3 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm. .. chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 Chương... toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Dược phẩm Trung Ương CPC1 60 2.2.1 Thực trạng vận dụng nguyên tắc kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Dược phẩm