Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nên kinh tế, điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng và thực hiện công bằng xã hội. Củng với sự phát triển của đất nước, hệ thống chính sách pháp luật vẻ thuế của Việt Nam hiện nay đang ngày càng được đổi mới và hoàn thiện, phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường có sự quản của lý nhà nước và hội nhập kinh tế thế giới. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung luận văn.
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2017 Tác giả Đoàn Mạnh Tuân ii LỜI CẢM ƠN Trong suốt qu trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp tơi đ nhận hướng dẫn quan tâm giúp đỡ qu u c c th y, cô giáo, bạn è đồng nghiệp gia đình Với l ng nh trọng iết n sâu sắc xin ày t lời cảm n chân thành tới: - Ban Giám hiệu Ph ng Đào tạo Sau đại học th y giáo, cô giáo Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh - Trường Đại học Lâm Nghiệp đ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - Cục thuế tỉnh Hịa Bình, phịng: Tổng hợp Nghiệp vụ Dự tốn, phịng Thanh tra Thuế, phòng Kiểm tra Thuế, phòng tổ chức cán - TS Bùi Thị Minh Nguyệt, người đ trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè đồng nghiệp gia đình đ quan tâm chia sẻ động viên suốt thời gian thực luận văn Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2017 Tác giả Đoàn Mạnh Tuân iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii ĐẶT VẤN ĐỀ Chư ng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 C sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Mục đ ch vai tr đặc điểm tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 1.1.4 Các hình thức tra, kiểm tra thuế 10 1.1.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế 13 1.1.6 Nội dung tra, kiểm tra thuế 17 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế 20 1.2 C sở thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế 24 1.2.1 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế giới 24 1.2.2 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Việt Nam 27 1.2.3 Một số học kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế rút cho Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 33 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến cơng tác tra, kiểm tra thuế 35 iv Chư ng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 37 2.1 Điều kiện tự nhiên đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình 37 2.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 37 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 40 2.2 Đặc điểm c ản Cục thuế tỉnh Hịa Bình 44 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 44 2.2.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn c cấu Cục thuế tỉnh Hịa Bình 45 2.3 Phư ng ph p nghiên cứu 49 2.3.1 Phư ng ph p chọn điểm nghiên cứu khảo sát 49 2.3.2 Phư ng ph p thu thập số liệu, tài liệu 49 2.3.3 Phư ng ph p xử lý, phân tích số liệu 50 2.3.4 Các tiêu nghiên cứu 50 Chư ng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 53 3.1.1 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 53 3.1.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hịa Bình 58 3.2 Đ nh gi cơng t c tra iểm tra thuế Cục thuế Hòa Bình 71 3.2.1 Những kết đ đạt 71 3.2.2 Những tồn c n khắc phục nguyên nhân 73 3.3 Những nhân tố ảnh hưởng từ hoạt động tra, kiểm tra thuế đối Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 79 3.3.1 Nhận thức người nộp thuế 79 3.3.2 Thực tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 82 3.3.3 Đội ngũ c n ộ thuế 84 3.3.4 Chưa ứng dụng thực có hiệu kỹ thuật quản lý rủi ro 86 3.3.5 Hệ thống c sở liệu người nộp thuế chưa hồn thiện 86 v 3.3.6 Cơng tác phối hợp c quan thuế 87 3.3.7 Các nguyên nhân khác 87 3.4 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 89 3.4.1 Quan điểm phư ng hướng, mục tiêu Cục Thuế tỉnh Hịa Bình cơng tác tra, kiểm tra thuế 89 3.4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế Hịa Bình 91 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CQT C quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân s ch nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành vii DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang 1.1 Hệ thống c c văn ản liên quan đến tra, kiểm tra thuế 30 2.1 Tình hình sử dụng đất đai Tỉnh H a Bình (năm 2016) 39 2.2 Dân số lao động tỉnh Hịa Bình (2016) 41 2.3 GTSX c cấu kinh tế tỉnh Hịa Bình 44 3.1 Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2014 – 2016 59 3.2 3.3 Kết thực kế hoạch tra; kiểm tra thuế năm 2014 – 2016 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ s hai thuế trụ sở CQT (2014 - 2016) 62 64 3.4 Kết tra thuế trụ sở NNT (2014 - 2016) 66 3.5 Kết kiểm tra trụ sở NNT (2014 - 2016) 67 3.6 3.7 3.8 3.9 Kết tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT số thu NSNN năm 2014 – 2016 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh H a Bình năm 2014 – 2016 Đ nh gi ết công tác kiểm tra hồ s hai thuế trụ sở CQT Đ nh gi ết công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2014 – 2016 68 72 74 75 3.10 Số lượng tỷ lệ trả lời nhận thức thuế 80 3.11 Nhận thức người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế 81 3.12 Tỷ lệ người nộp thuế tham gia tập huấn thuế 82 3.13 Cách giải vướng mắc người nộp thuế 83 viii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang 1.1 Quy trình tra thuế 14 1.2 Quy trình kiểm tra thuế 16 2.1 C cấu tổ chức máy Văn ph ng Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 47 2.2 3.1 3.2 3.3 3.4 C cấu tổ chức hoạt động Cục Thuế tỉnh Hịa Bình theo phân cấp Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình C chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 1) C chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 2) C chế tra, kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 3) 48 53 57 57 58 3.5 Kế hoạch tra, kiểm tra thuế năm 2014 - 2016 59 3.6 Số thu NSNN năm 2014 – 2016 68 3.7 3.8 Tỷ lệ thu NSNN tính dự tốn Cục Thuế tỉnh Hịa Bình năm 2014 – 2016 Kết công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2014 - 2016 72 76 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân s ch Nhà nước (NSNN) công cụ quản l điều tiết vĩ mô inh tế điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng thực công ằng x hội Cùng với ph t triển đất nước hệ thống ch nh s ch ph p luật thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện phù hợp với ph t triển inh tế thị trường có quản l nhà nước hội nhập inh tế giới Tuy nhiên ên cạnh thành tựu đạt huyến h ch đ u tư thúc đẩy sản xuất inh doanh tạo nguồn thu lớn cho NSNN…hệ thống ch nh s ch ph p luật thuế Việt Nam c n ộc lộ nhiều ất cập (chưa đồng ộ s t với thực tế; chưa ao qu t điều tiết hết c c nguồn thu; chưa thật đảm ảo ình đẳng cơng ằng nghĩa vụ nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế…) Do thực tế đ có hông t đối tượng nộp thuế lợi dụng ẽ hở c chế ch nh s ch để trốn thuế gian lận thuế Trước thực trạng c c hành vi trốn thuế gian lận thuế diễn phổ iến ngày tinh vi phức tạp với ngành thuế nước Cục Thuế tỉnh Hịa Bình ln trọng tăng cường công t c tra iểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản l thuế Do đ góp ph n răn đe ngăn chặn ịp thời c c hành vi vi phạm gian lận thuế người nộp thuế (NNT) thơng qua góp ph n tăng thu cho NSNN tạo lập cơng ằng nghĩa vụ thuế thúc đẩy cạnh tranh ình đẳng c c doanh nghiệp thuộc c c thành ph n inh tế nâng cao d n t nh tuân thủ tự gi c việc chấp hành c c ch nh s ch thuế người nộp thuế địa àn tồn tỉnh Mặc dù cơng t c tra iểm tra thuế đ Cục Thuế tỉnh Hịa Bình trọng quan tâm đ đạt ết đ ng h ch lệ c n tồn số hạn chế định c n tiếp tục hoàn thiện như: Việc lập ế hoạch chủ yếu dựa phư ng ph p phân t ch, đ nh gi rủi ro dựa c sở liệu ứng dụng ngành; nguồn liệu chưa thật tin cậy thơng tin c n thiếu nên hó hăn cho việc lựa chọn đối tượng tra iểm tra; Trình độ chuyên môn nghiệp vụ công chức làm công t c tra đến chất lượng tra iểm tra thuế c n chưa đồng dẫn iểm tra thuế chưa cao ết xử l c n hạn chế Bên cạnh tồn vướng mắc Quy trình tra đến thời gian tra số c n éo dài iểm tra dẫn hông đảm ảo thời gian theo quy định; việc hai th c thông tin phân t ch hồ s trước hi tra iểm tra thuế c n nhiều hạn chế hồ s phân t ch chưa s t với thực tế inh doanh Doanh nghiệp mức độ đ nh gi rủi ro chưa s t với thực tế chưa hai th c thu thập thông tin đ y đủ để phục vụ công t c tra iểm tra thuế; việc x c minh đối chiếu hóa đ n góp ph n ph t ngăn chặn hành vi uôn lậu gian lận thư ng mại Doanh nghiệp c n chậm số lượng đề nghị x c minh chưa có ết c n lớn dẫn đến hông đ p ứng t nh ịp thời c c Đoàn tra xử l theo quy định; công t c đôn đốc thực c c định xử l truy thu truy hoàn xử phạt vi phạm hành ch nh qua công t c tra iểm tra thuế c n thực chưa thật liệt dẫn đến tồn đọng định xử l làm thất thu ngân s ch Nhà nước Vì với vai tr người công chức công t c ngành Thuế tỉnh Hịa Bình tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình” làm Luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên c sở nghiên cứu thực trạng công t c tra iểm tra thuế làm c sở đề xuất c c giải ph p nhằm hoàn thiện công t c tra Cục Thuế tỉnh H a Bình iểm tra 101 Vì giải ph p đưa là: - C n phải đẩy mạnh công t c tuyên truyền gi o dục nhằm nâng cao trình độ hiểu iết DN thuế Nhằm mục đ ch tăng hiểu iết DN thuế t m quan trọng hoản đóng góp từ thuế nâng cao hiểu iết t nh tự gi c c c DN tập trung cao vào c c địa àn am hiểu Luật thuế ém DN Trung Quốc DN liên doanh DN KCN - Có sách hen thưởng có nhuận út để huyến h ch c c c n ộ thuế người ngành thuế viết ài tuyên truyền thuế - Bên cạnh dịch vụ hỗ trợ c c tổ chức c nhân nộp thuế hàng tu n phải có uổi ph t c c địa phư ng mang t nh thời như: Tuyên truyền nghĩa vụ nộp thuế; t m quan trọng việc lấy hóa đ n hi mua hàng hóa; huyến h ch c c DN người dân có điều iện hạn chế việc sử dụng tiền mặt - Có thể thay đổi c ch tuyên truyền truyền thống ằng c ch tổ chức thi toàn tỉnh cho đối tượng viết ài luận viết ịch s ng t c ài h t thuế s ng t c th … - Cục thuế thực năm tổ chức t hội thảo thuế với c c DN Tổ chức tập huấn cho DN hi có ch nh s ch thuế an hành sửa đổi 102 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận Thanh tra, kiểm tra thuế khấu quan trọng Quy trình quản lý thuế Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô c c c sở kinh doanh tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, khó phát giai đoạn nay, yêu c u cải cách, đại hoá ngành Thuế đặc biệt công tác tra, kiểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp nhằm nâng cao h n hiệu lực, hiệu quản lý thuế vấn đề c n thiết Trong trình thực nhiệm vụ thu NSNN, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình chủ trư ng ph t huy tối đa mạnh đ có đồng thời huy động tập trung toàn nguồn lực khắc phục hạn chế cịn tồn cơng tác tra, kiểm tra thuế c sở hướng đến giá trị “minh ạch chuyên nghiệp - liêm - đổi mới” cơng t c quản lý thuế Với nghĩa đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hòa Bình” Tác giả thực với mong muốn c c đề xuất kiến nghị đưa có nghĩa thiết thực hiệu công tác tra, kiểm tra thuế tỉnh nói chung cơng tác quan lý thuế nói riêng Qua luận văn nghiên cứu “Hồn thiện cơng t c tra, iểm tra thuế Cục thuế tỉnh H a Bình” luận văn đ đạt số ết sau: Luận văn đ h i qu t vấn đề lý luận c ản công tác tra, kiểm tra thuế thực tiễn triển khai công tác tra, kiểm tra thuế số nước giới; làm c sở để phân t ch đ nh gi thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh theo hướng chuyên nghiệp hoá phù hợp với xu phát triển giới 103 - Hệ thống hóa c sở l luận thuế công t c iểm tra thuế đưa h i niệm nội dung quy trình tra, iểm tra thuế nhân tố ảnh hưởng tới công t c tra, iểm tra thuế Nghiên cứu đưa ết luận công t c tra, kiểm tra thuế inh nghiệm tra, iểm tra thuế số nước điển hình giới như: Malaysia, Indonesia, Anh Mỹ làm ài học công t c iếm tra thuế nước ta - Phân t ch đ nh gi thực trạng tra, iểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hịa Bình Ngồi ết đ đạt luận văn c n ất cập như: Công t c lập ế hoạch tra kiểm tra chủ yếu dựa vào cảm t nh Luận văn đưa nguyên nhân l từ thực trạng c n hạn chế qu trình tổ chức thực ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, iểm tra thuế - Trên c sở định hướng ph t triển nguồn nhân lực chủ trư ng Cục thuế Hịa Bình hồn thiện công t c tra, iểm tra thuế luận văn đ đưa 06 nhóm giải ph p nhằm hồn thiện cơng t c iểm tra thuế Cục thuế tỉnh H a Bình như: Nâng cao chất lượng công t c lập ế hoạch tra iểm tra thuế; Hoàn thiện phư ng ph p tra sau tra iểm tra thuế; xử l ết iểm tra thuế; tăng cường nguồn nhân lực (công t c tổ chức cản ộ); tăng cường công t c phối hợp c c ộ phận c quan thuế c c c quan hữu quan; đẩy mạnh công t c tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế Khuyến nghị * Đối với Nhà nước Cũng c c quốc gia giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế - tài ch nh Đến nay, hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam đ trải 104 qua a giai đoạn cải c ch đ có c cấu thuế tư ng tự c c nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Bên cạnh kết đ đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế, c n tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đ p ứng yêu c u c u phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Trong thời gian tới, việc nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam c n tập trung vào ba vấn đề cốt yếu sau: Một là, c n mở rộng c sở tính thuế Thông qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế ĐTNT thu hẹp phạm vi ưu đ i miễn giảm thuế cách giảm bớt miễn, giảm thuế khơng thiết thực, khơng cơng bằng, xố b quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế c c đối tượng, tách d n sách xã hội kh i sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế Hai là, giảm mức thu thuế c c ĐTNT thông qua ước giảm số lượng mức thuế suất qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp ph n thúc đẩy phát triển sản xuất Ba đ n giản hố nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế Thông qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế đảm bảo t nh đ n giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT c quan quản lý thu thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm c c nước giới cho thấy cịn có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đ n vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, c c địa phư ng phạm vi nước, ch liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng c quan quản lý thuế chức hơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn 105 Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế để thu đủ tiền thuế vào NSNN đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh ình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do c quan thuế có nguồn nhân lực với chuyên môn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin ĐTNT có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho c quan thuế c n thiết để đảm bảo đấu tranh ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu * Đối với Bộ Tài Bộ Tài phối hợp với Ngân hàng Nhà nước sớm hoàn thiện c sở ph p l c sở hạ t ng để triển hai đề án toán không dùng tiền mặt: Đối với hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thư ng mại, tham nhũng luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, người tham gia giao dịch thường lựa chọn phư ng thức toán tiền mặt, xuất phát từ nhu c u che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tượng tham gia Do hi đề án toán không dùng tiền mặt thực hạn chế đ ng ế tình trạng trốn thuế, gian lận thư ng mại, buôn lậu giúp cho c quan thuế kiểm tra nguồn gốc dịng tiền thơng qua hệ thống ngân hàng Bộ Tài phối hợp với c c c quan hữu quan (Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan Công an…) xây dựng thông tư liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản l nhà nước lĩnh vực thuế * Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế tăng cường h n công t c đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác tra, 106 kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, c n tổ chức lớp học cách ứng xử phư ng ph p làm việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cư ng ỷ luật công chức thuế Đối với số công chức thuế hông đào tạo chun ngành hàng năm có ế hoạch bồi dưỡng để công chức học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Hồn thiện sửa đổi Quy trình tra thuế & Quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp loại hình doanh nghiệp Hiện ngành thuế thực Quy trình tra thuế & Quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc x c định số thuế phải nộp để x c định vấn đề quản lý hoá đ n chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình DN c n có quy trình riêng Xây dựng Quy trình tra thuế & Quy trình kiểm tra thuế riêng cho doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng ph n mềm quản lý, sử dụng hóa đ n liên thơng tồn quốc để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đ n tồn doanh nghiệp hoạt động có đ y đủ thơng tin c c hóa đ n ất hợp pháp Đề nghị xây dựng ph n mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra, hoàn thiện ph n mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây 107 dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đ p c c vướng mắc thuế * Đối với Cục Thuế tỉnh Hịa Bình Chỉ đạo c c Đoàn tra thuế Đoàn iểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 c c văn ản hướng dẫn thi hành; Quy trình tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1404/QĐTCT ngày 28/7/2015 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; không tự đặt thủ tục hành ch nh ngồi quy định để gây hó hăn cho doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ c c Đoàn tra, kiểm tra thuế công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cơng chức c c đoàn tra, kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT…) Kết hợp đ nh gi ết thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua công chức Định kỳ, tổng hợp kết tra, kiểm tra, kết thu nộp sau tra, kiểm tra phạm vi toàn tỉnh Trên c sở thường xun đạo đơn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục Thuế hoàn thành kế hoạch giao Tiếp tục tạo mơi trường lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Chiến (2013), Đổi công tác tra chống thất thu thuế, Cục Thuế Hà Nội, Hà Nội Đặng Ngọc Chiến (2013), Thanh tra, kiểm tra thuế cho hiệu quả, Hà Nội Chính Phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Chính Phủ(2007), Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Chính Phủ (2011), Nghị định số 74/2011/NĐ-CP ngày 25/8/2011 Chính phủ quy định chi tiết Phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2014-2016), Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2014; 2015; 2016, Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình (2014-2016), báo cáo đánh giá kết cơng tác tra, kiểm tra thuế năm 2014; 2015; 2016, Hịa Bình Nguyễn Việt Dũng (2013) Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên thời kỳ 2010 – 2012, Hưng Yên Lưu Thị Thuỳ Dư ng (2014) Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp có vốn Đầu tư nước Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh thời kỳ 2012 – 2014, Bắc Ninh 10 Quỳnh Đan (2013) Tăng cường kiểm tra để chống thất thu thuế, Hà Nội 11 Nguyễn Hư ng Giang (2014) Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Bình Dương Bình Dư ng 12 Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội 13 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013), Tăng cường công tác tra thuế Việt Nam, Hà Nội 14 Hán Anh Hùng (2014), Tăng cường công tác Thanh tra Thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ thời kỳ 2009 – 2013, Phú Thọ 15 Xuân Hùng (2013), Thanh tra - kiểm tra, giải pháp hữu hiệu chống thất thu thuế, Hà Nội 16 Nguyễn Thị Liên (2008), giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 văn hướng dẫn thi hành, Hà Nội 18 Quốc hội (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 văn hướng dẫn thi hành, Hà Nội 19 Quốc Hội (2008), Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 văn hướng dẫn thi hành, Hà Nội 20 Quốc Hội (2013), Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 văn hướng dẫn thi hành, Hà Nội 21 Đường Vinh Sường (2010), Giáo trình đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội 22 Nguyễn Diệu Thuỷ (2014), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời kỳ 2010 - 2013 Vĩnh Phúc 23 Tổng cục Thuế (2017), Báo cáo chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế 2016; Kế hoạch giải pháp tra, kiểm tra thuế năm 2017 toàn ngành thuế, Hà Nội PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI NỘP THUẾ (Kế tốn Doanh nghiệp) Kính chào Ơng/Bà! Tơi học viên cao học Trường Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác Thanh tra, Kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hịa Bình” Tơi mong Ơng/Bà vui lịng bớt chút thời gian trả lời câu h i bảng câu h i Mỗi ý kiến Ông/Bà đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Thơng tin mã hóa nhằm mục đ ch thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Ông/Bà Nội dung vấn Ông/Bà đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống 1.1 Doanh nghiệp Ông/bà nộp loại thuế nào? Lệ phí Mơn Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN 1.2 Theo Ơng/bà, DN lại có nghĩa vụ nộp thuế? Thực nghĩa vụ để xây dựng bảo vệ đất nước, bảo vệ Tổ Quốc Vì Pháp luật quy định nên phải nộp Vì kinh tế xã hội đất nước cịn nhiều hó hăn nên phải nộp Vì c quan Thuế đôn đốc, yêu c u nên phải nộp 1.3 Doanh nghiệp Ơng/bà có nhận thức rõ trách nhiệm NNT không? Trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp thuế cho Nhà nước Trách nhiệm doanh nghiệp phải nộp thuế Nhà nước c n sử dụng có hiệu tiền thuế doanh nghiệp Có trách nhiệm hơng c n nộp thuế đ y đủ Nhà nước sử dụng khơng có hiệu tiền thuế doanh nghiệp 1.4 Doanh nghiệp có hiểu sách thuế trƣớc thực kinh doanh? Có biết Biết 1.5 Doanh nghiệp Ơng/bà có đƣợc tun truyền hỗ trợ nộp thuế không? Thường xuyên c quan Thuế tuyên truyền sách pháp luật thuế để doanh nghiệp biết, thực hiện; chất lượng công tác tuyên truyền tốt Được c quan Thuế tuyên truyền sách pháp luật thuế hông thường xuyên; chất lượng thấp Rất t hi c quan Thuế tuyên truyền sách pháp luật thuế Khơng c quan Thuế tun truyền sách thuế 1.6 Ơng/Bà có thƣờng xuyên tham gia buổi hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế quan thuế tổ chức không? Tham gia đ y đủ Ít tham gia Không tham gia 1.7 Doanh nghiệp ông (bà) thƣờng tiếp nhận thông tin sách thuế từ kênh nào? Báo viết Đài ph t Truyền hình Internet (qua trang Web Bộ Tài chính, c quan thuế, công ty tư vấn…) Các dịch vụ hỗ trợ c quan thuế Các tổ chức tư vấn luật, tư vấn tài Tham khảo từ Doanh nghiệp khác Nguồn h c… 1.8 Trong thời gian qua Doanh nghiệp Ơng/bà có nợ thuế khơng? Khơng nợ thuế Thỉnh thoảng có nợ thuế Thường xuyên nợ thuế 1.9 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân (nếu có nợ thuế) Khó hăn tài Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi C quan thuế hông đôn đốc cưỡng chế nợ Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều l n Nợ thuế có lợi h n so với vay vốn từ nguồn khác 1.10 Doanh nghiệp ông/bà nộp tiền nợ thuế nào? Nhận thông báo nợ thuế Khi c quan thuế gọi điện đôn đốc Khi bị cưỡng chế nợ thuế Trước c quan thuế dùng biện pháp 1.11 Đối với việc trốn thuế, ông/bà có nhận xét gì: Trốn thuế tiền thuế bị sử dụng lãng phí C quan thuế khơng thể phát hết số thuế trốn Không muốn ch nh s ch thuế nhiều kẽ hở để trốn thuế Khơng trốn thuế bị phát Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý khơng gây thiệt hại cho doanh nghiệp 1.12 Doanh nghiệp ơng/bà có thƣờng bị tra, kiểm tra thuế không ? Thường xuyên bị tra, kiểm tra, 1-2 năm 01 l n Thỉnh thoảng bị tra, kiểm tra, 3-4 năm 01 l n Ít bị tra, kiểm tra, 4-5 năm 01 l n Chưa ị tra, kiểm tra thuế từ kinh doanh 1.13 Ơng/bà có cảm nhận nhƣ tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế Hài lòng Tư ng đối hài lịng Khơng hài lịng Khó nhận xét 1.14 Ơng/bà cảm nhận nhƣ cơng tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? Khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp Vẫn cịn gây phiền hà Rất phiền hà cho doanh nghiệp Là việc làm c n thiết để đảm bảo công doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế 1.15 Theo ông/bà để công tác tra, kiểm tra thuế đƣợc tốt hơn, Cục/Chi cục Thuế cần phải làm gì? Làm tốt cơng tác tuyên truyền sách thuế; hỗ trợ, giải đ p ịp thời vướng mắc cho doanh nghiệp thực sách thuế Thực cơng khai, minh bạch việc lập kế hoạch, triển khai thực xủ lý kết tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm để tạo mơi trường kinh doanh ình đẳng doanh nghiệp Chân thành cảm ơn Ông/Bà bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho Kính chúc Ơng/Bà gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vượng! ... sở lý luận thực tiễn công tác tra, kiểm tra thuế - Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình - Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Hịa Bình. .. THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 53 3.1.1 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 53 3.1.2 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh. .. phạm vi tra, kiểm tra thuế Nếu xét theo nội dung phạm vi tra, kiểm tra thuế, hoạt động tra, kiểm tra thuế có hai hình thức tra, kiểm tra toàn diện tra, kiểm tra hạn chế: - Thanh tra, kiểm tra toàn