140 chuyen de tot nghiep KT tiền lương và các khoản trích theo lương tại cty cơ khí sửa chữa ctrình cầu đường bộ 2 www ebookvcu com 140VIP

chuyên đề kế toán tiền lương, hoạch toán chi phí sản xuất, kế toán bán hàng, kế toán tiền lương, kế toán nguyên vật liệu, KT tính giá thành sản phẩm

Lời mở đầu Đất nớc ta thời kỳ đổi mới, thời kỳ đẩy mạnh nghiệp CNH , HĐH đất nớc, thời kỳ đòi hỏi ngời sức mang hết tinh thần, khả năng, trí tuệ tài sẵn có để cống hiến cho nghiệp đổi để xây dựng đất nớc Mục tiêu Đảng ta không ngừng đào tạo, bồi dỡng cho hệ, để nâng cao trình độ văn hoá, chuyên môn, khoa học kỹ thuật đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế đất nớc, tiến nhân loại giới công KHKT đại đa đất nớc ta vững bớc lên đờng xây dựng CNXH Với ngời lao động lao động tơng xứng với sức lao động bỏ khuyến khích đợc họ tăng gia sản xuất , tăng suất lao động , phát huy khả trách nhiệm họ công việc, với doanh nghiệp đánh giá đợc tiền lơng tiết kiệm đợc chi phí đạt đợc hiệu sản xuất kinh doanh Với toàn xà hội việc sử dụng hạch toán đắn tiền lơng góp phần tăng suất lao động , hạ giá thành sản phẩm , nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng tích luỹ cải thiện đời sống xà hội Gắn liền với tiền lơng khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ Tuy nhiên ngời sử dụng lao động ngời lao động có mong muốn khác Vì Nhà nớc xây dựng chế độ sách tiền lơng lao động tiền lơng để làm hành lang pháp lý cho hai bên Dựa chế độ sách Nhà nớc Doanh nghiệp tuỳ thuộc vào đặc điểm để có vận dụng phù hợp nhằm đạt đợc hiệu sản xuất kinh doanh cao ( Vì hạch toán tiền lơng công cụ quản lý doanh nghiệp ) thông qua việc cung cấp xác số lợng lao động , thời gian lao động , kết lao động kế toán nhà quản trị quản lý đợc chi phí tiền lơng giá thành sản phẩm Là sinh viên thời gian thực tập Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II, nhận thấy đợc vai trò tiền lơng, khoản trích theo lơng công tác quản lý, với hớng dẫn tận tình thầy cô, cô chú,anh chị phòng kế toán Em đà lựa chọn đề tài: Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng làm đề tài tốt nghiƯp cđa m×nh Trong thêi gian thùc tËp em đà có cố gắng tìm hiểu thực tế Song tránh khỏi thiếu sót, em kính mong thầy cô khoa HTKT đóng góp ý kiến, giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo Báo cáo thực tập có nội dung gồm phần: Phần I: Báo cáo môn học Thực trạng công tác kế toán, phân tích hoạt động kinh doanh Công ty Cơ khí sử chữa công trình cầu đờng II Phần II: Chuyên đề thực tập Tiền lơng khoản trích theo lơng Phần I: Báo cáo môn học Thực trạng công tác kế toán Công ty Cơ khí sửa chữa công trình cầu đờng II I/ Đặc điểm chung 1/ Đặc điểm chung trình hình thành phát triển, chức nhiệm vụ Công ty Cơ khí sửa chữa Công Trình cầu Đờng Bộ II 1.1/ Quá trình hình thành phát triển: Công ty Cơ Khí Và Sửa Chữa Công Trình Cầu Đờng Bộ II doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc khu quản lý đờng II, Bộ giao thông vận tải.Công ty đợc thành lập ngày 12/10/1971.Công ty đời năm kháng chiến chống Mỹ cứu nớc mà tiền thân xởng khí 2000.Trải qua 34 năm kể từ ngày thành lập nay.Công ty đà trải qua không khó khăn phấn đấu lên để trở thành doanh nghiệp sản xuất kinh doanh để đứng vững thị trờng với sản phẩm phục vụ giao thông Là đơn vị có nhiều thành tích hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh từ thành lập đến Hàng năm Công ty hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao đợc tặng thởng nhiều cờ khen Bộ giao thông vận tải ban ngành Cùng với phát triển đòi hỏi kinh tế thị trờng, từ năm 2000 đến công ty đà tự sâu tìm kiếm nhu cầu thị trờng nh : Nghiên cứu sản xuất mặt hàng mới, cải tiến kỹ thuật nâng cao chất lợng sản phẩm, mẫu mà cho phù hợp với thị trờng.Từ sản phẩm công ty sản xuất đợc thị trờng chấp nhận yêu thích, nh mặt hàng: Biển báo phản quang, gơng cầu lồi phục vụ giao thông, tờng phòng vệ mềm máng thép phun kẽm thiết bị nấu nhựa đờng xe phun nhựa đờng Là đơn vị hạch toán độc lập hoàn toàn ,trong điều kiện kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải lấy thu bù chi làm ăn có lÃi Để thực đợc yêu cầu ban giám đốc công ty toàn thể cán nhân viên công ty để cố gắng vợt khó khăn để bớc đẩy mạnh công ty lên Và nhờ vào cố gắng mà kết hoạt động công ty ngàu tăng lên rõ rệt 1.2/ Chức nhiệm vụ công ty: a/ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Với đặc điểm đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm phục vụ nghành giao thông nh: - Tờng phòng vệ mềm tôn lợn sóng: Sau cắt tôn có chiều dày 3mm rộng 50cm độ dài tuỳ ý, ngời công nhân đa tôn vào máy đột dập để đột lỗ sau đa máy cán cha đầy phút ta đà có sản phẩm thô tôn lợn sóng.Bớc sau đa sang phòng cát để làm bề mặt Khi đà làm bề mặt đà làm bề mặt song ta đa thành phẩm sang phòng phun kẽm lớt lớp sơn nhũ bảo dỡng ta đà có sản phẩm hoàn thiện - Biển báo phản quang: Cắt tôn 2mm thành hình tròn có đờng kính 50cm sau làm bề mặt gián giấy phản quang Mỹ, in lớt kí hiệu mà khách hàng yêu cầu nội dung biển báo giao thông Công ty không ngừng nghiên cứu tìm tòi chế tạo sản phẩm để nhằm phục vụ khách hàng ngày tốt đa dạng b/ Đặc điểm tổ chức sản xuất: Đối với doanh nghiệp sản xuất công nghiệp việc tổ chức hợp lý khoa học trình chế tạo công nghệ sản phẩm vô quan trọng định lớn đến suất chất lợng sản phẩm Tuy nhiên việc tổ chức quy trình công nghệ doanh nghiệp có hoàn thiện hay không phụ thuộc vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp Công ty khí Sửa chữa công trình cầu đờng II có S6500m2 nên việc bố trí xếp khu vực tơng đối thuận lợi cho việc vËn chun vËt liƯu, thµnh phÈm hay nưa thµnh phÈm từ phân xởng sang phân xởng kia, đảm bảo nhanh gọn từ khâu vật liệu vào đến khâu cuối tạo sản phẩm hoàn chỉnh -Về tổ chức sản xuất: Hiện công ty có đội công trình phân xởng sản xuất có chức cụ thể nh sau: +Phân xởng khí: Chịu trách nhiệm tạo khuôn mẫu thô ban đầu nh: Cột biển báo ,cột sóng, lan can cầu, phà, nồi nấu nhựa +Phân xởng chế thử: Chuyên chế thử sản phẩm công ty, đồng thời chế tạo sản phẩm phun sơn kẻ đờng, máy phun nhũ tờng +Phân xởng gơng giao thông:Chuyên sản xuất gơng cầu lồi đử kích cỡ để phục vụ giao thông siêu thị ,đồng thời mạ điện phân sản phẩm thép +Phân xởng sửa chữa: Chịu trách nhiệm sửa chữa thờng xuyên ,trung đại tu loại xe vận tải máy thi công +Phân xởng biển báo:Chuyên sản xuất loại biển báo giao thông ,cột số phản quang loại biểu mẫu quảng cáo đủ kích cỡ mà khách hàng yêu cầu +Đội công trình: Chuyên mạ kẽm phun sơn tờng phòng vệ mềm số phụ kiện khác,sửa chữa đờng làm phun cát sơn loại dầm thép phân xởng đội công trình sản xuất sản phẩm hoàn thành phải có chất lợng mỹ thuật cao nên phần lớn sản phẩm hoàn thành phải có chuyển giao từ phân xởng đến phân xởng khác đơn vị phải có mối quan hệ chặt chẽ với sản phẩm đẹp mẫu mà tốt chất lợng -Về trang bị kỹ thuật: Máy móc công ty máy nén khí, máy tiện, máy khoan bàn,máy khoan cầu, máy mài thô, máy mài tay Trong thời gian gần Công ty đà khuyến khích cán công nhân viên phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật nhờ công ty đà có dây truyền mạ điện phân mạ phun kẽm mà trớc cần mạ phụ kiện công ty phải đa xa giá thành lại cao Bên cạnh công ty không ngừng học hỏi, đầu t nâng cao kỹ thuật sản xuất góp phần nâng cao suất lao động 2/ Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cơ khí sửa chữa Công Trình cầu Đờng Bé II ViƯc tỉ chøc qu¶n lý bÊt kú doanh nghiệp cần thiết thiếu đợc,nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất doanh nghiệp,nâng cao chất lợng sản phẩm đời sống cán công nhân viên công ty Sau 34 năm thành lập, Công ty đà tồn không ngừng phát triển trải qua bao khó khăn thử thách nhng Công ty đà đứng vững dần vào ổn định nh Để phù hợp với kinh tế thị trờng, Công ty đà kịp thời xếp lại máy Quản lý gọn nhẹ, giảm thiểu phòng ban không cần thiết Trong năm gần đây, Công ty đà hoà nhập vào chế thị trờng, tạo đợc công ăn việc làm cho hàng trăm lao động, làm ăn có hiệu quả, hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc Để phát huy vai trò chủ đạo máy quản lý Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II đà tinh giảm số phận lao động d thừa phòng ban ,phân xởng, tổ chức lao động cho phù hợp với đặc điểm công ty chế *Ban giám đốc: Gồm giám đốc phó giám đốc chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống công nhân viên công ty Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu đạo trực tiếp ban giám đốc Quan hệ ban giám đốc phòng ban quan hệ đạo phòng ban có trách nhiệm tham mu cho ban giám đốc phơng án làm việc - Các phòng ban: +Phòng tổ chức hành chính: Kiêm toàn công tác tổ chức hành cho phù hợp với chế sản xuất giai đoạn.thực đầy đủ chế độ sách mà nhà nớc quy định ngời lao động,đảm bảo an toàn lao động thực tốt công tác bảo hộ lao động +Phòng tài kế toán: Chịu trách nhiệm trớc nhà nớc,trớc giám đốc việc quản lý mặt kế toán tài Giám sát phát kịp thời sai phạm tài làm tròn trách nhiệm với nhà nớc +Phòng kế hoạch kỹ thuật: Xây dựng kế hoạch phơng án sản xuất hàng năm, định mức khoán gọn công trình ,sửa chữa lớn sản xuất sản phẩm Giám sát đạo quản lý chất lợng kỹ thuật nghiệm thu toán khối lợng công trình kịp thời theo tiến độ.Lập hồ sơ dự toán thiết kế kỹ thuật tổ chức thi công ,đa sang kiến cảI tiến đề án khoa học kỹ thuật +Ban bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ an toàn ,toàn tài sản công ty +Trạm y tế:Chăm lo sức khoẻ cán công nhân viên công ty phụ trách mảng vệ sinh an toàn xanh Sơ đồ máy quản lý công ty: Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Quản đốc phân xởng chế thử Phòng kề hoạch kỹ thuật Quản đốc phân xởng gơng giao thông Phòng tài kế toán Quản đốc phân xởng biển báo Ban bảo vệ Trạm y tế Quản đốc phân xởng sửa chữa Cùng với hoạt động quản lý phòng ban phân xởng sản xuất quản đốc đội trởng ngời chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh nội phân xởng,đội cho phù hợp với khả trình độ họ,thờng xuyên giám sát hớng dẫn kỹ thuật công nhân giám sát tình hình thực kế hoạch đơn vị Đặc điểm sản xuất kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty là: + Chế tạo, sửa chữa, gia công sản phẩm khí ngành đờng bộ:Các dụng cụ cầu đờng, + Xây dựng công trình giao thông công nghiệp dân dụng + Kinh doanh vật t, cho thiết bị nhà xởng, văn phòng kho bÃi Sản phẩm khí Công ty chủ yếu phục vụ ngành Đờng nên đòi hỏi độ xác, kỹ thuật cao Để đáp ứng đợc điều cần phải có máy móc, kỹ thuật đại Đa phần sản phẩm Công ty trình sản xuất có thông số kỹ thuật định mức tiêu hao vật t theo quy định nên sản phẩm sản xuất đảm bảo chất lợng yêu cầu kỹ thuật Bộ giao thông vận tảI Sau 34 năm thành lập, Công ty đà tồn không ngừng phát triển trải qua bao khó khăn thử thách nhng Công ty đà đứng vững dần vào ổn định nh Để phù hợp với kinh tế thị trờng, Công ty đà kịp thời xếp lại máy Quản lý gọn nhẹ, giảm thiểu phòng ban không cần thiết Trong năm gần đây, Công ty đà hoà nhập vào chế thị trờng, tạo đợc công ăn việc làm cho hàng trăm lao động, làm ăn có hiệu quả, hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc Tổ chức máy kế toán Công ty Nhiệm vụ phòng kế toán tham mu cho giám đốc công việc kế toán, cụ thể ghi chép, phản ánh công việc sản xuất kinh doanh Công ty Cung cấp thông tin kịp thời cần thiết sản xuất kinh doanh giúp cho Ban giám đốc có định thờng xuyên thực chế độ kế toán báo cáo quy định Trong trình hạch toán tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán Bộ tài Dựa vào đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm tổ chức quản lý phơng pháp kê khai thờng xuyên - Kế toán trởng: tổ chức, kiểm tra thực ghi chép ban đầu, chấp hành báo cáo thống kê định kỳ, bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lu trữ, kiểm tra tình hình biến động loại vật t, tài sản Tổ chức bảo quản hồ sơ, tài liệu kế toán theo chế độ lu trữ Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm quản lý hạch toán phòng với Giám đốc Công ty - Kế toán tổng hợp: Tổng hợp loại tài liệu kế toán viên khác lập sổ , bảng phân bổ, chứng từ ghi sổ, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán định kỳ - Kế toán vật liệu, thành phẩm, tiêu thụ: ghi chép, hạch toán chi tiết tổng hợp tình hình mua bán, nhập - xuất- tồn kho vật liệu, thành phẩm, tính toán phân bổ chi phí vật liệu xuất dùng cho đối tợng tập hợp chi phí, tiêu thụ thành phẩm - Kế toán tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ: Tính toán chi phí, phân bổ tiền lơng, chịu trách nhiệm toán tiền lơng khoản trích có tính chất lơng cán công nhân viên - Kế toán toán, kế toán TSCĐ: Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, toán công nợ với ngân hàng, ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình khấu hao cho đối tợng tập hợp chi phí - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm thu, chi tiền mặt, bảo quản tiền mặt Công ty Mỗi phận, thành phần kế toán có chức năng, nhiệm vụ riêng song có mối quan hệ chặt chẽ với phạm vi quyền hạn Sơ đồ máy kế toán Công ty nh sau: Kế toán trưởngư ơng Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu thành phẩm Kế toán tiền lư ơng BHXH Kế toán TSCĐ kế toán toán, công nợ Thủ quỹ Những khó khăn, thuận lợi ảnh hởng đến công tác kế toán Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II đơn vị hạch toán độc lập, nên việc hạch toán nhân viên kế toán diễn cách dễ ràng, gọn nhẹ, qua khâu truyền số liệu lên cấp Mặt công ty gọn, dễ quản lý Việc xếp, phân bố phận kế toán hợp lý nên thuận lợi cho việc quản lý vật t, nhân lực Mặt khác nhân viên phòng kế toán có trình độ, có lực nhiệt tình công việc lại đợc bố trí hợp lý với công việc phù hợp Ngoài công ty trang bị máy móc, thiết bị đại phục vụ cho công tác kế toán đợc nhanh tiện Thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu kiểm tra, giúp cho việc quản lý công ty công tác kế toán đợc tốt Bên cạnh thuận lợi , công tác kế toán công ty gặp nhiều khó khăn Vì công ty chuyên sản xuất sản phẩm khí phục vụ ngành giao thông Nên sản phẩm công ty có nhiều chủng loại, sản phẩm hoàn thành trải qua nhiều giai đoạn ( 1số sản phẩm ) nên khó khăn việc tính gía thành sản phẩm Hình thức tổ chức kế toán : Chứng từ ghi sổ: Ví dụ: Tổ nguội 352.000đ Cột BHXH trả thay lơng: Căn vào dòng tổng cộng, cột 13 BHXH trả thay lơng bảng toán lơng tổ phân xởng đợc ghi Ví dụ:Tổ nguội là105.989đ Cột thu nhập khác: Căn vào dòng tổng cộng, cột 15 tiền thu nhập khác bảng toán lơng tổ phân xởng để ghi Ví dụ:Tổ nguội là100.000đ Cột phụ cấp quỹ lơng: Căn vào dòng tổng cộng, cột 16 khoản phụ cấp quỹ lơng bảng toán lơng tổ phân xởng để ghi Ví dụ:Tổ nguội là176.000đ Cột tổng số = cột + cột + cét + cét 11 + cét 13 + cét 14 + cét 15 + cét 16 Cét t¹m ứng kỳ I: Căn vào dòng tổng cộng cuả cột 18 bảng toán lơng tổ phân xởng để ghi Ví dụ:Tổ nguội 800.000đ Cột BHXH, BHYT: Căn vào dòng tổng cộng, cột 20 bảng toán lơng tổ phân xởng để ghi Ví dụ:Tổ nguội 171.042đ Cột KPCĐ: Căn vào dòng tổng cộng, cột 21 bảng toán lơng tổ phân xởng để ghi Ví dụ:Tổ nguội 23.564đ Cột thực lĩnh kỳ II: = Tổng lơng - Tạm ứng kỳ I - khoản khấu trừ = Cột 17 - cột 18 - cét 20 - cét 21 - cét 22 Ví dụ:Tổ nguội =2.356.453-800.000-171.042-23.564=1361.847đ Căn vào bảng toán lơng (Bảng toán lơng phân xởng, phòng ban), kế toán lên bảng tổng hợp toán lơng toàn Công ty 2.5 Bảng tổng hợp toán lơng toàn Công ty Bảng toán lơng toàn Công ty chứng từ để lên bảng phân bổ tiền lơng vào khoản trích theo lơng Công ty kế toán viết phiếu chi, toán lơng cho công nhân viên Bảng toán lơng toàn Công ty vào bảng toán lơng phân xởng để ghi vào dòng, cột, tơng ứng Bảng toán lơng toàn Công ty chia làm hai phần: Phần I: Tiền lơng khoản thu nhập phận, tổ, phòng ban Phần II: Các khoản khấu trừ lơng thực lĩnh kỳ II Cột lơng sản phẩm: Căn vào dòng tổng cộng, cột bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng khí 17.422.000đ Cột lơng bản: Căn vào dòng tổng cộng, cột bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng khí 11.281502đ Cột lơng thời gian: Căn vào dòng tổng cộng, côt bảng toán lơng phân xởng tháng để ghi Ví dụ: Phân xởng khí 3.525.134đ Cột lơng gián tiếp: Căn vào dòng tổng cộng, cột 10 bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng chế thử 1.120.020đ Cột nghỉ hởng 100% lơng: Căn vào dòng tổng cộng, cột 10 bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng chế thử 302.550đ Cột BHXH trả thay lơng: Căn vào dòng tổng cộng, cột 12 bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng chế thử 309.820đ Cột phụ cấp quỹ lơng: Căn vào dòng tổng cộng, cột 15 bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng chế thử 625.000đ Cột thu nhập khác: Căn vào dòng tổng cộng, cột 14 bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng chế thử 400.000đ Cột Ăn tra: Căn vào dòng tổng cộng, côt 13 bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởng chế thử là1.532.000đ Cột tổng số: Cột + cét + cét 14 + cét 13 + cét 16 + cét 14 + cét 15 + cét Cột tạm ứng: Là khoản tiền mà đơn vị, phận, tổ đợc lĩnh vào kỳ Ví dụ: Phân xởng chế thử 4.100.000đ Cột khấu trừ: BHXH, BHYT, KPCĐ: Căn vào dòng tổng cộng, cột 20,21 bảng toán lơng phân xởng để ghi Ví dụ: Phân xởn chế thử :BHXH,BHYT :676.890đ KPCĐ :252.365đ Cột thực lĩnh kỳ II: = Tổng số - tạm ứng - khoản khấu trừ ` Ví dụ: Phân 929.255=20.207.269đ = Cột 17 - Cột 18 - Cột 23 xởng chế thử là:25.236.524-4.100.000- Dựa vào bảng tổng hợp toán tiền lơng toàn Công ty trả lơng cho công nhân viên Và để theo dõi chi phí lơng kế toán lập bảng phân bổ lơng 2.6 Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng ( BPB số 1) Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng bảng tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả - bao gồm lơng chính, lơng phụ, lơng khác) BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích tháng Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng sở để lên chứng từ ghi sổ Căn vào bảng toán lơng phân xởng, Công ty để lên bảng phân tiền lơng khoản trích theo lơng Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng đợc lập hàng tháng sở chứng từ lao động, tiền lơng tháng kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lơng, tiền cộng phải trả theo đối tợng sử dụng lao động, trực tiếp sản xuất loại sản phẩm phân xởng, quản lý phục vụ sản xuất phân xởng theo quản lý chung toàn doanh nghiệp Tiền lơng, khoản phụ cấp, thu nhập khác đề ghi vào cột có TK 334 phải trả công nhân viên dòng phù hợp Căn vào tỉ lệ quy định trích BHXH, BHYT tiến hành lơng bản, lơng thực tế phận để trích BHXH, BHYT,KPCĐ cho đối tợng Kết ghi vào TK 338 phần BHXH,,KPCĐ Các dòng tơng ứng TK ghi nợ (TK 662,667 Phản ánh cột tơng ứng với đối tợng sử dụng lao động Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Ghi Có TK 334, 338 TK 334 phải trả công nhân viên TK338 Các khoản trích theo Lơng Cộng có TK334 Ghi Nợ TK liên quan Lơng Lơng Lơng phụ TK 622 CPNCTT - PX chế thử - PX gơng - PX sửa chữa - PX biển báo TK 627 CFSXC - Văn phòng chế thử - Văn phòng gơng - Văn phòng sửa chữa - Văn phòng biển báo TK 641 CPBH TK 642 CPQLDN - Phòng nhân - Trạm y tế - Phòng KH-KT - Phòng kỹ thuật - Phòng bảo vệ TK334 - PTCNV TK338- PT kh¸c Tỉng 42.322.702 8.107.502 11.450.683 13.113.217 9.651.300 14.157.274 3.174.000 3.590.000 3.973.000 3.420.274 2.467.420 18.671.101 4.147.216 3.127.413 4.211.134 4.174.124 3.011.214 68.868.264 17.992.000 20.073.500 17.110.800 13.691.964 18.841.531 4.700.154 4.643.450 4.537.045 4.960.882 2.120.800 36.224.132 11.245.600 7.572.532 5.888.220 4.272.160 7.245.620 6.675.268 1.628.550 1.913.554 1.516.077 1.617.087 2.346.000 606.000 639.000 516.000 585.000 120.600 8.754.416 2.510.570 2.070.986 1.436.520 1.410.820 1.325.520 77.618.497 126.054.727 17.896.28 Lơng khác 75.543.532 19.620.550 21.987.054 18.625.877 15.309.051 21.187.531 5.306.154 5.282.450 5.053.045 5.545.882 2.241.400 44.978.548 13.756.170 9.643.518 7.324.740 5.682.980 8.571.140 2.651.422 2.651.422 2.651.422 146.602.433 3382 (1%) 3383 (15%) 3384 (2%) Céng cã TK338 755.435 196.205 219.870 186.256 153.090 211.875 53.061 52.824 50.530 55.459 22.414 449.785 137.562 96.435 73.247 56.829 87.711 1.466.024 6.348.405 1.216.125 1.717.602 1.966.982 1.447.695 2.123.591 476.100 538.500 595.950 513.041 370.113 2.800.665 622.082 469.112 631.670 626.119 451.682 3.880.924 846.454 162.150 229.014 262.264 193.026 183.145 63.480 71.800 79.460 68.405 49.348 373.422 82.944 62.548 84.223 83.482 60.224 776.185 7.950.294 1.574.480 2.166.486 2.415.502 1.793.811 2.618.611 592.641 663.124 725.940 636.905 441.875 3.623.872 842.588 628.095 789.140 766.430 599.617 6.123.133 2.905.533 15.523.699 2.328.554 20.757.786 Trờng Đại học Lao ®éng X· héi B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp => Từ bảng phân bổ tiền lơng, khoản trích theo lơng kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ 2.7 Chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ dïng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị có liên quan Chứng từ ghi sổ sở để lên sổ tăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cài TK Hàng ngày vào chứng từ kế toán đà đợc kiểm tra kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ ViƯc ghi sổ kế toán sở chứng từ ghi số đợc tách biệt thành trình: - Ghi theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế sở đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo néi dung kinh tÕ cđa nghiƯp vơ kinh tế, tài phát sinh số Chứng từ ghi sổ tập hợp số liệu nhiỊu chøng tõ gèc cã cïng néi dung nghiƯp vơ kinh tế tài Ngày tháng chứng từ ghi sỉ lµ ngµy lËp chøng tõ gèc ghi så vµ đợc đăng ký vào sổ đăng ký vào sổ đăng ký chøng tõ ghi sæ Cét 1: Ghi néi dung cđa nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh (trÝch u) VÝ dụ:Chứng từ ghi sổ TK 334 Dựa bảng phân bổ tiền lơng BHXH kế toán ghi khoản tiền lơng công nhân trực tiếp Cột 2, 3: Ghi số liệu tài khoản ghi Nợ, TK ghi Có liên quan cđa nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh VÝ dơ:Chøng tõ ghi sổ TK 334 Nợ TK 622 tiền lơng công nhân trực tiếpVà ghi Có TK 334 Cột 4: Ghi sè tiỊn cđa nghiƯp vơ kinh tÕ theo tõng quan hệ đối ứng nợ, có dòng tổng cộng: Ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ¸nh trªn chøng tõ ghi sỉ VÝ dơ:Chøng tõ ghi sổ TK 334 Tiền lơng công nhân trực tiếp(TK 622): 75.543532đ Nguyễn Thị Thanh Hải 69 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà héi B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp MÉu sè S01-SKT/DNN Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng bé II Chøng tõ ghi sæ (TK 334) Sè ngày 25/3/05 ĐVT: Đồng STT I Sè hiƯu TK Nỵ Cã TrÝch u Phải trả công nhân viên Tiền lơng công nhân trực tiếp Tiền lơng quản lý phân xởng Tiền lơng Quản lý doanh nghiệp Tiền lơng nhân viên bán hàng Céng KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp biĨu Nguyễn Thị Thanh Hải 622 627 642 641 334 334 334 334 334 Sè tiỊn Ghi chó 75.543.532 21.187.531 44.978.548 2.241.400 143.951.011 KÕ to¸n trëng 70 Líp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II MÉu sè S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sæ (TK334) Sè 31 ngày 25/3/2005 ĐVT: Đồng STT I Sè hiƯu TK Nỵ Cã Trích yếu Phải công nhân viên 334 BHXH trừ vào lơng công nhân 334 3383 viên BHYT trừ vào lơng công nhân 334 3384 viên KPCĐ trừ vào lơng công nhân 334 3382 viên Thanh toán lơng kì I 334 111 Thanh toán lơng kỳ II 334 111 Cộng Sè tiỊn Ghi chó 3.880.924 776.185 1.466.024 25.120.000 115.359.300 146.602.433 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp biểu Nguyễn Thị Thanh Hải Kế toán trởng 71 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mẫu số S01-SKT/DNN Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II Chứng từ ghi sổ (TK3383) Số 32 ngày 25 tháng năm 2005 ĐVT: Đồng STT 1 Sè hiƯu TK Nỵ Có Trích yếu Trích BHXH công nhân sản xuất trực tiếp Trích BHXH nhân viên phân xởng Trích BHXH nhân viên bán hàng Trích BHXH nhân viên QLDN Tæng 622 627 641 642 3383 3383 3383 3383 Sè tiỊn Ghi chó 6.348.405 2.123.591 370.113 2.800.665 11.642.774 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp biĨu Nguyễn Thị Thanh Hải Kế toán trởng 72 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao ®éng X· héi B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp MÉu số S01-SKT/DNN Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II Chứng từ ghi sổ (TK3384) Số 33ngày 25 tháng năm 2005 ĐVT: Đồng STT 1 Sè hiƯu TK Nỵ Cã TrÝch yếu Trích BHYT công nhân sản xuất trực tiếp Trích BHYT nhân viên phân xởng Trích BHYT nhân viên bán hàng Trích BHYT nhân viên QLDN Tổng 622 627 641 642 3384 3384 3384 3384 Sè tiÒn Ghi chó 846.454 283.145 49.348 373.422 1.552.369 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp biĨu Ngun ThÞ Thanh Hải Kế toán trởng 73 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà héi B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp MÉu sè S01-SKT/DNN Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng bé II Chøng tõ ghi sỉ (TK3382) Sè 34 ngµy 25 tháng năm 2005 ĐVT: Đồng STT 1 Sè hiƯu TK Nỵ Cã Trích yếu Trích KPCĐ công nhân sản xuất trực tiếp Trích KPCĐ nhân viên phân xởng Trích KPCĐ nhân viên bán hàng Trích KPCĐ nhân viên QLDN Tổng 622 627 641 642 3382 3382 3382 3382 Sè tiÒn Ghi chó 755.435 211.875 22.414 449.785 1.439.509 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp biĨu Ngun ThÞ Thanh Hải Kế toán trởng 74 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II Mẫu số S01-SKT/DNN Chøng tõ ghi sỉ (TK338) Sè 35: Ngµy 25 tháng năm 2005 ĐVT: Đồng STT 1 Trích yếu BHXH trả thay lơng Nộp khoản trích theo lơng Tổng Số hiệu TK Nợ Có 338 338 Sè tiỊn 334 112 Ghi chó 2.651.422 13.560.900 16.212.322 KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng Chøng tõ ghi sỉ sau đà kiểm tra,duyệt chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK334,338 2.8 Sổ tái khoản 334, 338 Sổ dùng để ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên qua Sổ sở để lập lên bảng cân đối tài khoản báo cáo tài chính, sở để đối chiếu với sách kế toán có liên quan Hàng ngày vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ tài khoản sổ đợc lập cho tài khoản liên quan tháng Cột 1: Phản ánh ngày tháng ghi sỉ cđa nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh VÝ dụ:Sổ TK 334: Ghi ngày 30/3/2005 Cột 2: Ghi số hiệu chứng từ phát sinh liên quan Ví dụ:Sổ TK 334: Thanh toán lơng kỳ I thuộc chứng từ ghi sổ số 31 Nguyễn Thị Thanh Hải 75 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cột 3: Ghi ngày tháng phát sinh chứng từ cđa nghiƯp vơ kinh tÕ VÝ dơ:Sỉ c¸i TK 334: Ngày tháng chứng từ ghi sổ nội dung toán lơng kỳ I là:25/3/2004 Cột 4: Ghi nội dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh VÝ dơ:Sỉ c¸i TK 334:Lơng công nhân trực tiếp sản xuất Cột 5: Ghi tài khoản đối ứng với tài khoản nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh VÝ dơ:Sỉ c¸i TK 334:cã TK đối ứng TK111(Trả tiền mặt) Cột 6: Ghi số tiền phát sinh nợ Ví dụ:Sổ TK 334: Ghi số tiền đà trả(thanh toán lơng kỳ I):25.120.000đ Cột 7: Ghi sè tiỊn ph¸t sinh cã VÝ dơ:Sỉ c¸i TK 334: Ghi số tiền phải trả(lơng công nhân trực tiếp sản xuất):75.543.532đ Dòng tổng cộng phản ánh số d đâù kỳ cộng số phát sinh kỳ (nợ có) trừ số d cuối kỳ Nguyễn Thị Thanh Hải 76 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mẫu số S03-SKT/DNN Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II Sổ (TK334) Tháng năm 2005 ĐVT: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Số NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ D đầu kỳ 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30 25/3 Thanh toán lơng kỳ I 30 25/3 Lơng công nhân trực tiếp sản xuất 30 25/3 Lơng nhân viên phân xởng 30 25/3 Lơng nhân viên bán hàng 30 25/3 Lơng nhân viên QLDN 31 25/3 BHXH trừ vào lơng công nhân viên 31 25/3 BHYT trừ vào lơng công nhân viên 31 25/3 KPCĐ trừ vào lơng công nhân viên 35 25/3 BHXH trả thay lơng 31 25/3 Thanh toán lơng kỳ II Céng ph¸t sinh 111 622 Cã 8.121.400 25.120.000 75.543.532 627 21.187.531 641 642 3383 2.241.400 44.978.548 3.880.924 3384 776.185 3382 1.466.024 338 111 D cuèi kú 2.651.422 115.359.300 146.602.43 149.253.855 10.772.822 Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, dấu) Nguyễn Thị Thanh Hải 77 Lớp :KT - Hạhc toán kế toán Trờng Đại học Lao động Xà hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty khí sửa chữa công trình cầu đờng II Sổ Mẫu số S03-SKT/DNN (TK338) Tháng năm 2005 ĐVT: §ång NT ghi sỉ Chøng tõ Sè NT DiƠn gi¶i TK đối ứng Số tiền Nợ D đầu kỳ 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 30/3 32 32 32 32 33 33 33 33 34 34 34 34 35 35 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 25/3 Trích BHXH vào lơngCNTT SX Trích BHXH vào lơng NVPX Trích BHXH vào lơng NVBH Trích BHXH vào lơng NVQL Trích BHYT vào lơng CNTT SX Trích BHYT vào lơng NVPX Trích BHYT vào lơng NVBH Trích BHYT vào lơng NVQL Trích KPCĐ vào lơng CNTT SX Trích KPCĐ vào lơng NVPX Trích KPCĐ vào lơng NVBH Trích KPCĐ vào lơng NVQL BHXH trả thay lơng Nộp khoản trích theo lơng cho quan chức Cộng phát sinh D ci kú Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) Nguyễn Thị Thanh Hải 622 627 641 642 622 627 641 642 622 627 641 642 334 112 Cã 3.405.880 6.348.405 2.123.591 370.113 2.800.665 846.454 283.145 49.348 373.422 755.435 211.875 22.414 449.785 2.651.422 13.560.900 16.212.32 14.634.652 1.828.210 KÕ to¸n trởng (Ký, họ tên) 78 Giám đốc (Ký, họ tên, dấu) Lớp :KT - Hạhc toán kế toán ... cấp bậc 15 12 2,49 448 ,2 6 72, 6 11 15 18 10 12 10 10 2, 04 2, 49 2, 49 2, 49 2, 49 22 4,4 448 ,2 199 ,2 59,76 24 4 26 10 2, 04 26 0 530,4 25 10 2, 49 25 8 6 42, 12 c«ng nhân Làm công việc 707,16 607,56 nặng... trọng tiền lơng nh hạch toán tiền lơng ,trong thời gian thực tập Công ty khí sửa chữa công trình Cầu Đờng Bộ II đà chọn đề tài "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty khí Sửa Chữa Đờng Bộ. .. ty Cơ khí sửa chữa Công Trình cầu Đờng Bộ II 1.1/ Quá trình hình thành phát triển: Công ty Cơ Khí Và Sửa Chữa Công Trình Cầu Đờng Bộ II doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc khu quản lý đờng II, Bộ