Đề tài nhằm tìm hiểu và làm rõ xem các thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC được áp dụng thực tế tại các công ty kiểm toán ở Việt Nam như thế nào. Tác giả chia ra khảo sát và nghiên cứu tại hai nhóm công ty kiểm toán là Big4 và nhóm non-Big4 về các khía cạnh liên quan đến sử dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH o0o - NGUYỄN HỮU LỘC GIẢI PHÁP ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nêu luận án trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tên tác giả NGUYỄN HỮU LỘC MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Định nghĩa thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC .1 1.2 Lịch sử hình thành phát triển thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.3 Các nghiên cứu vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn quy trình kiểm tốn 1.4 Nội dung thủ tục phân tích kiểm toán BCTC 13 1.4.1 Các kỹ thuật phân tích kiểm tốn BCTC .13 1.4.1.1 Xem lướt qua (Scanning) .13 1.4.1.2 Phân tích xu hướng (Trend analysis) .13 1.4.1.3 Phân tích tỷ số (Ratio analysis) 14 1.4.1.4 Phân tích tính hợp lý (Expectation analysis) 15 1.4.1.5 Phân tích hồi quy 16 1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích 17 1.4.2.1 Hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị .18 1.4.2.2 Sự phù hợp thủ tục phân tích cụ thể sở dẫn liệu định 18 1.4.2.3 Độ tin cậy liệu 20 1.4.2.4 Tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt nội 21 1.4.2.5 Đánh giá tính xác dự tính 21 1.4.2.6 Giá trị chênh lệch chấp nhận số liệu đơn vị ghi nhận giá trị dự tính .22 1.5 Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 22 1.5.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 23 1.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 1.5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 24 1.6 Xây dựng mơ hình phương pháp nghiên cứu 25 1.6.1 Phạm vi sử dụng thủ tục phân tích .26 1.6.2 Tính hiệu thủ tục phân tích để đạt mục tiêu kiểm toán .28 1.6.3 Loại thủ tục phân tích sử dụng 29 1.6.4 tiết Mức độ đảm bảo thủ tục phân tích ảnh hưởng đến kiểm tra chi .30 1.6.5 Vai trò quan trọng nhân tố đánh giá biến động không mong đợi dẫn đến việc sử dụng nhiều thủ tục phân tích 31 1.6.6 Vai trò chuẩn mực việc áp dụng thủ tục phân tích 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 33 2.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập thời gian qua Việt Nam .33 2.1.1 Tình hình số lượng, cấu loại hình cơng ty kiểm tốn độc lập .33 2.1.2 Đội ngũ kiểm toán viên nhân viên kiểm toán 35 2.1.3 Cơ cấu khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ .36 2.1.4 Hệ thống quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán 37 2.2 Khảo sát việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 38 2.2.1 Mục đích .38 2.2.2 Thiết kế bảng câu hỏi 39 2.2.3 2.3 Phương pháp thu thập phân tích liệu 41 2.2.3.1 Phương pháp thu thập liệu 41 2.2.3.2 Phương pháp phân tích liệu 42 Kết nghiên cứu 42 2.3.1 Mức độ tần suất sử dụng thủ tục phân tích 43 2.3.1.1 Phần trăm sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn 43 2.3.1.2 tốn Mức độ sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm 44 2.3.1.3 Mối quan hệ mức độ sử dụng thủ tục phân tích so với năm kinh nghiệm kiểm tốn viên .46 2.3.2 Hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán 50 2.3.3 Hiệu loại thủ tục phân tích khác .54 2.3.4 Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết 56 2.3.5 Vai trò nhân tố việc đánh giá biến động không mong đợi làm tăng việc sử dụng thủ tục phân tích 57 2.3.6 Vai trò chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế .60 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG CỤ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 62 3.1 Quan điểm giải pháp 62 3.1.1 Các giải pháp phải phù hợp với yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 62 3.1.2 Các giải pháp liên quan đến nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán 62 3.2 Giải pháp cụ thể .63 3.2.1 Về mức độ tần suất sử dụng .63 3.2.2 Về hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm tốn 64 3.2.3 Về loại thủ tục phân tích .65 3.2.4 Tăng cường áp dụng thủ tục phân tích hợp lý: .66 3.3 Giải pháp hỗ trợ .68 3.3.1 Giải pháp hỗ trợ cho công ty kiểm tốn 68 3.3.1.1 Cần có sở liệu so sánh .68 3.3.1.2 Đào tạo kiểm toán viên .68 3.3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin 69 3.3.2 Giải pháp hỗ trợ từ quan chức hiệp hội nghề nghiệp 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Phần tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân HTX Hợp tác xã TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên Phần tiếng Anh AICPA The American Institue of Certified Public Accoutants Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ APB Auditing Practices Board Hội đồng thực hành kiểm toán Anh APC Auditing Practices Committee Ủy ban thực hành kiểm toán Anh IAASB The International Auditing and Assurance Standards Board Hội đồng chuẩn mực kiểm toán quốc tế IAG International Auditing Guidelines Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế IFAC International Federation of Accountants Liên đoàn kế toán quốc tế ISA International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế SAS Statements on Auditing Standard Chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Vietnamese Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Khuôn mẫu cho thủ tục phân tích – nguộn Messier et al (2012) Bảng 2.1 Thống kê phần trăm sử dụng thủ tục phân tích 43 Bảng 2.2 Mức độ sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn 44 Bảng 2.3 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn chuẩn bị kiểm toán) 47 Bảng 2.4 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn thực kiểm toán) 48 Bảng 2.5 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn hồn thành kiểm tốn) 49 Bảng 2.6 Hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán khác 51 Bảng 2.7 So sánh mức độ hiệu mục tiêu kiểm tốn nhóm cơng ty khảo sát 52 Bảng 2.8 Hiệu tần suất sử dụng loại thủ tục phân tích qua khảo sát 55 Bảng 2.9 Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết 57 Bảng 2.10 Vai trò nhân tố việc đánh giá biến động không mong đợi 58 Bảng 2.11 Vai trò nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng sử dụng thủ tục phân tích 59 Bảng 2.12 Vai trị chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế 60 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong môi trường cạnh tranh công ty kiểm tốn nay, kiểm tốn viên ln cố gắng thực thủ tục kiểm toán hiệu tốn nguồn lực Trong thủ tục phân tích xem cơng cụ kiểm toán hữu hiệu việc phát rủi ro sai sót trọng yếu báo cáo tài (BCTC) Thủ tục phân tích thủ tục kiểm tốn mang lại hiệu cao tốn thời gian, chi phí thấp cung cấp chứng đồng bộ, hợp lý chung số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên giảm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thông thường Thủ tục phân tích áp dụng ba giai đoạn kiểm toán nhằm thu thập chứng để đến kết luận hợp lý hay bất thường số liệu Hiện nay, chuẩn mực kiểm toán quy định việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC Tuy nhiên thực tế việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam cịn hạn chế Đặc biệt công ty kiểm tốn Việt Nam, thủ tục phân tích gần khơng sử dụng thực tế, cơng ty kiểm tốn có vốn nước ngồi, thủ tục phân tích yêu cầu thực bắt buộc giai đoạn kiểm tốn Do đó, tác giả chọn đề tài “Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” nhằm nghiên cứu thực trạng sử dụng thủ tục phân tích thực tế kiểm tốn BCTC Việt Nam Để nghiên cứu mang tính thực tế ứng dụng, tác giả chia để khảo sát thực trạng hai nhóm cơng ty: nhóm cơng ty Big4 nhóm cơng ty có quy trình kiểm tốn chuẩn, áp dụng kỹ thuật kiểm tốn nhóm cơng ty non- 69 Các cơng ty kiểm tốn cần phải không ngừng nâng cao kỹ nghiệp vụ kiểm tốn viên cơng ty thơng qua khóa đào tạo Các cơng ty kiểm tốn nên tổ chức khóa đào tạo nhân viên, cập nhật kỹ thuật kiểm toán quy định pháp lý liên quan Việc thường xuyên bồi dưỡng cập nhật phương pháp phân tích hay tiêu phân tích phù hợp cần thiết điều kiện môi trường thay đổi Bên cạnh kiểm toán viên cần phải bồi dưỡng mặt đạo đức quy định liên quan để không vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việc đào tạo kiểm toán viên cần thực thường giai đoạn sau mùa kiểm tốn, thời gian kiểm tốn viên có nhiều thời gian chuẩn bị tốt để tham gia lớp đào tạo Hiện kĩ thuật kiểm toán Việt Nam cịn chưa hồn thiện nên cần phải có hợp tác đào tạo huấn luyện với chuyên gia kiểm tốn nước ngồi, cơng ty kiểm tốn Việt Nam để tổ chức buổi đào tạo Ngoài ra, ban lãnh đạo cơng ty kiểm tốn cần tổ chức buổi thảo luận, đóng góp ý kiến giám sát xem nhân viên có triển khai thực tế hay khơng Trong nhóm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn cần phải quan tâm, trao đổi với thành viên nhóm, hướng dẫn, giúp đỡ họ việc giải vấn đề phát sinh Việc thơng tin nhóm cần thiết, giúp kiểm toán đạt hiệu cao 3.3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin Trong điều kiện nay, cơng ty kiểm tốn muốn xây dựng phần mềm kiểm tốn áp dụng vào thực tế khơng phải điều khó khăn Tùy theo đặc thù quy mơ hoạt động mình, cơng ty kiểm toán cần xây dựng phần mềm chuyên sâu phân tích, trường hợp cơng ty khơng đủ tiềm lực tài xây dựng bảng excel có cài sẵn cơng thức phân tích báo cáo tài Với phần mềm này, tỷ số phân tích tài giai đoạn lập kế hoạch cài sẵn công thức cho kết kiểm toán viên nhập liệu vào bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Sau kiểm 70 toán viên nhập bút toán điều chỉnh, phần mềm cho kết phân tích tương ứng với số liệu sau điều chỉnh, giúp kiểm toán viên đánh giá tác động bút toán điều chỉnh đến tỷ số tài dùng để phân tích Bên cạnh đó, phần mềm kiểm tốn giúp kiểm tốn viên có nhìn sinh động thực phân tích thơng qua phương pháp đồ thị, sơ đồ, biểu đồ… 3.3.2 Giải pháp hỗ trợ từ quan chức hiệp hội nghề nghiệp Bộ Tài hiệp hội nghề nghiệp (VACPA) cần tăng cường kiểm tra giám sát cách chặt chẽ, xây dựng khung pháp lý kèm, thủ tục phân tích nội dung cần quan tâm đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán cơng ty Hiện thị trường kiểm tốn khó khăn, cơng ty kiểm tốn cạnh tranh gay gắt với để dành khách hàng cách giảm phí kiểm tốn Việc giảm giá phí làm giảm chất lượng kiểm tốn Do đó, Bộ Tài cần xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu chuẩn u cầu tất cơng ty kiểm tốn tối thiểu phải thực đầy đủ Đồng thời phía Bộ tài VACPA cần hồn thiện số vấn đề sau: - Xây dựng hoàn thiện khuôn khổ pháp lý trách nhiệm công ty kiểm toán chất lượng kiểm toán, quy định bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, xử phạt mạnh tay trường hợp vi phạm đạo đức nghề nghiệp VACPA cần phải thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, đánh giá kiểm sốt chất lượng kiểm tốn viên hành nghề cơng ty kiểm toán - Chuẩn bị điều kiện cần thiết lộ trình quốc tế hóa trình độ lực, chứng hành nghề kiểm toán viên Cập nhật hướng dẫn kỹ thuật kiểm toán cho cơng ty kiểm tốn để áp dụng vào thực tế Việt Nam - Cần phải xây dựng nhịp cầu trao đổi thông tin chuyên ngành kỹ thông qua website Cần xây dựng hệ thống đối thoại từ 71 quan chức năng, Bộ tài chính, VACPA với kiểm tốn viên, người thực công việc thực tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Đỗ Thị Mai Trâm, 2012 Hồn thiện thủ tục phân tích để vận dụng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Luật kiểm tốn độc lập, 2012 Nguyễn Thị Hồi Thương, 2013 Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ địa bàn TP Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Tập thể tác giả khoa kế toán – kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2006 Kiểm toán NXB Lao động xã hội, TP.HCM VACPA, 2013 Báo cáo kết kiểm tra tình hình hoạt động năm 2012 phương hướng hoạt động năm 2013 VACPA, 2014 Công cụ hỗ trợ tra cứu văn (ebook 1.4) Tiếng Anh AICPA, 1978 Analytical Review Procedures Statement on Auditing Standards (SAS) No 23, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY AICPA, 1988 Analytical Procedures SAS No 56, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY Ameen, E.C and Strawser, J.R., 1994 Investigating the use of analytical procedures: an updateand extension Auditing: A Journal of Practice & Theory 10 Biggs, S.F and Wild, J.J., 1984 A note on the practice of analytical review Auditing: A Journal of Practice & Theory, Spring 11 Biggs, S.F., Mock, T.J and Watkins, P.R., 1988 Auditor’s use of analytical review in audit program design Accounting Review 12 Blocher, E.R and Loebbecke, J.K.,1992 Research in Analytical Procedures: Implications for Establishing and Implementing Auditing Standards AICPA/AAA Auditing Standards Board Expectation Gap Roundtable, New York, NY 13 Clikeman P.M and Diaz J., 2014 ABC electronics: An instructional case illustrating auditors’ use of preliminary analytical procedures American Accounting Association 14 Coglitore F and Berryman R.G., 1988 Analytical Procedures: A defensive necessity Auditing: A Journal of Practice & Theory 15 Cho, S and Lew, A.Y., 2000 Analytical review applications among large audit firms in Hong Kong Managerial Auditing Journal 16 Entwistle, G and Lindsay, D., 1994 An archival study of the existence, cause, and discovery of income-affecting financial statement misstatements Contemporary Accounting Research 17 Fleming, J and Wortmann, R., 2005 Lessons learned from a year focusing on fraud Pennsylvania CPA Journal 18 Hirst K and Koonce L., 1996 Audit analytical procedures: a field of investigaiton Contemporay Accounting Research 19 Hoitash R et al., 2006 Peer-based approach for analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 20 Hylas, R and Ashton, R., 1982 Audit detection of financial statement errors The Accounting Review 21 Kreutzfeldt, R and Wallace, W., 1986 Error characteristics in audit populations: their profile and relationship to environmental factors Auditing: A Journal of Practice &Theory 22 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 23 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 24 Lin, K.Z and Fraser, I.A.M., 2003 The use of analytical procedures by external auditors in Canada Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 25 Luippold B.L and Kida T.E., 2012 The impact of initial information ambiguity on the accuracy of analytical review judgements Auditing: A Journal of Practice & Theory 26 Mahathevan, K., 1997 Auditors’ use and perception of analytical procedures: evidence from Singapor International Journal of Auditing 27 McDaniel L.S and Simmons L.E., 2007 Auditors’ assessment an incorporation of expectation precision in evidential analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 28 Messier W.F et al., 2013 Two decade of behavioral research on analytical procedures: What we have learned ? Auditing: A Journal of Practice & Theory 29 Moreno K.K et al., 2007 The effective of alternative training techniques on analytical procedures performance 30 Mulligan, C and Inkster, N., 1999 The use of analytical review procedures in the United Kingdom The International Journal of Auditing 31 Pike B.J et al., 2013 How does an initial expectation bias influence auditors’ application and performance of analytical procedures ? The Accounting Review 32 Samaha, K and Hegazy, M., 2010 An empirical investigation of the use of ISA 520 “analytical procedures” among Big versus non-Big audit firms in Egypt Accounting Department, School of Business, The American University in Cairo (AUC), New Cairo, Egypt 33 Trompeter G and Wright A., 2010 The world has changed – Have analytical procedures practice ? Contemporary Accounting Research PHỤ LỤC SỐ Bảng khảo sát đề tài “Áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” Kính gửi Quý Anh/Chị Lời đầu tiên, hân hạnh gửi lời chúc sức khỏe thành đạt đến Quý Anh/Chị Tôi tên Nguyễn Hữu Lộc, thực đề tài nghiên cứu “Áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” Mục đích nghiên cứu đưa nhìn cụ thể rõ ràng thực trạng sử dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn đưa hướng phát triển liên quan đến việc sử dụng công cụ Rất mong tham gia góp ý Anh/Chị Anh/Chị vui lịng điền số thơng tin chung đối tượng khảo sát bên dưới: Tên: Cơng ty kiểm tốn: Chức vụ: Số năm kinh nghiệm: Anh/Chị vui lòng đọc trả lời nội dung bảng câu hỏi cách đánh dấu vào câu trả lời thể quan điểm anh/chị Phần I: Mức độ tần suất sử dụng thủ tục phân tích A – Theo Anh/Chị, phần trăm thủ tục phân tích sử dụng kiểm tốn công ty Anh/Chị là: - 20% 21 - 40% 41 - 60% 61 - 80% 81 - 100% B – Theo Anh/Chị, phần trăm sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn tốn cơng ty Anh/Chị là: Mức độ sử dụng Giai đoạn Chuẩn bị kiểm tốn Thực kiểm tốn Hồn thành kiểm toán Rất thường xuyên Khá thường xuyên Thường xuyên Hiếm sử dụng Không sử dụng Phần II: Hiệu sử dụng thủ tục phân tích để đạt mục tiêu kiểm tốn Quy ước dùng cho câu hỏi từ câu – = “ Rất hiệu quả”, = “ Khá hiệu quả”, = “Hiệu quả”, = “Ít hiệu quả”, = “Khơng hiệu quả” Câu 1:Theo Anh/Chị, giai đoạn ban đầu tìm hiểu khách hàng, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: Mục tiêu Hiểu biết chung tình hình kinh doanh ngành nghề khách hàng Phát nguy tiềm ẩn tài hoạt động khách hàng Phát biến động bất thường BCTC Câu 2: Theo Anh/Chị, giai đoạn thực kiểm toán – kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: Mục tiêu Xác định chất, mức độ phạm vi kiểm tra chi tiết Xác định gian lận sai sót báo cáo tài Câu 3: Theo Anh/Chị, việc đánh giá tính hợp lý, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: Mục tiêu Đánh giá tính hợp lý khoản mục đặc biệt Đánh giá tính hợp lý tổng thể BCTC Phần III: Tần suất hiệu loại thủ tục phân tích sử dụng A – Theo Anh/Chị, tần suất sử dụng loại thủ tục phân tích thực tế cơng ty kiểm toán Việt Nam là: Mức độ sử dụng Rất thường xuyên Khá thường xuyên Thường xuyên Hiếm sử dụng Không sử dụng 1) Xem lướt qua 2) Phân tích xu hướng 3) Phân tích tỷ số 4) Các thủ tục phân tích hợp lý khác 5) Phân tích hồi quy Loại thủ tục phân tích B – Theo Anh/Chị, hiệu loại thủ tục phân tích việc phát sai sót trọng yếu: Hiệu sử dụng việc phát sai sót trọng yếu Loại thủ tục phân tích Thấp Cao 1) Xem lướt qua 2) Phân tích xu hướng 3) Phân tích tỷ số 4) Các thủ tục phân tích hợp lý khác 5) Phân tích hồi quy Phần IV: Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến thử nghiệm chi tiết Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến thử nghiệm chi tiết kết thủ phân tích thực hiệu (Anh/chị vui lòng tick vào lựa chọn nhất): Dựa kết thủ tục phân tích, giảm thử nghiệm chi tiết Kết hợp với chứng khác trước tiến hành giảm thử nghiệm chi tiết Không thay đổi số lượng thử nghiệm kết thủ tục phân tích Phần V: Ảnh hưởng yếu tố đánh giá biến động bất thường dẫn đến việc sử dụng thủ tục phân tích A – Theo Anh/Chị, vai trò yếu tố bảng việc đánh giá biến động bất thường liệu chưa kiểm toán khách hàng mong đợi kiểm toán viên : Yếu tố Không quan trọng Rất quan trọng 1) Rủi ro tiềm tàng 2) Hệ thống KSNB 3) Khả dự đoán 4) Độ tin cậy liệu 5) Loại thủ tục phân tích B – Cơng ty Anh/Chị có tăng cường, giảm hay không thay đổi việc sử dụng thủ tục phân tích năm gần (vui lịng tick vào lựa chọn bên dưới): Tăng Giảm Không thay đổi C – Theo Anh/Chị, nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng sử dụng thủ tục phân tích năm gần đây: Yếu tố 1) Áp lực phí kiểm tốn 2) Quy định tổ chức nghề nghiệp - VACPA 3) Việc tăng độ tin cậy nguồn bên liệu để so sánh 4) Thay đổi tổng thể cách tiếp cận kiểm toán 5) Ảnh hưởng việc sử dụng CNTT 6) Quy định chuẩn mực kiểm toán Rất quan trọng Không quan trọng Phần VI Vai trò chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ tục phân tích thực tế Theo Anh/Chị, vai trị chuẩn mực kiểm toán liên quan đến thủ tục phân tích thực tế: Yếu tố Khơng quan trọng Rất quan trọng 1) Nâng cao uy tín nghề nghiệp 2) Hệ thống hóa cách tiếp cận cơng ty lớn 3) Phổ biến kỹ thuật kiểm toán cho cơng ty nhỏ 4) Khuyến khích thay đổi cách sử dụng thủ tục phân tích thực tế CHÂN THÀNH CẢM ƠN QUÝ ANH/CHỊ ĐÃ THAM GIA KHẢO SÁT CHÚC SỨC KHỎE VÀ THÀNH ĐẠT ! PHỤ LỤC SỐ 2: DANH SÁCH CƠNG TY KIỂM TỐN ĐƯỢC KHẢO SÁT Nhóm 1: Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty TNHH Pricewaterhouse Coopers Việt Nam Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Nhóm 2: Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C Công ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Cơng ty TNHH Grant Thorton (Việt Nam) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam 10 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá M&H 11 Công ty TNHH E-Jung 12 Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế 13 Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài kế tốn kiểm tốn Phía Nam 14 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt 15 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Á Châu 16 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn Vàng 17 Cơng ty TNHH Việt & Co 18 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Tồn Cầu 19 Cơng ty TNHH Nexia STT 20 Công ty TNHH Mazars Việt Nam 21 Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đất Việt 22 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ 23 Cơng ty TNHH Tư vấn tài Kế tốn Việt Nam 24 Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 25 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 26 Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 27 Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSI Việt Nam 28 Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS 29 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn CPA HCM 30 Cơng ty TNHH Kiểm tốn TV Phan Dũng ... tài ? ?Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam? ?? nhằm nghiên cứu thực trạng sử dụng thủ tục phân tích thực tế kiểm toán BCTC Việt Nam Để nghiên... áp dụng thủ tục phân tích 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 33 2.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán. .. sánh, phân tích nhằm đánh giá việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam Kết đạt giới hạn đề tài Nghiên cứu sâu phân tích vào thực trạng áp dụng thủ tục phân tích