Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại kho bạc nhà nước kon tum

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ VĂN HUÊ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ VĂN HUÊ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn với đề tài “Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Tỉnh Kon Tum” nghiên cứu thực hiện, dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Trần Đình Khơi Ngun Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tơi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan mình./ Kon Tum, ngày 09 tháng năm 2019 Tác giả luận văn Lê Văn Huê MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CHO ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 1.1.1 Những khái niệm 1.1.2 Đặc điểm vốn đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc 1.1.3 Nguyên tắc quản lý vốn đầu tƣ công 1.1.4 Nội dung phân loại chi xây dựng từ NSNN 11 1.2 KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 12 1.2.1 Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc 12 1.2.2 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ qua KBNN 13 1.2.3 Những rủi ro kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB 27 1.2.4 Cơng tác giám sát kiểm sốt toán VĐT từ NSNN 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XDCB TỪ NSNN TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI ĐẦU TƢ XDCB TẠI KON TUM 32 2.1.1 Tình hình chi ngân sách cho đầu tƣ XDCB Kon Tum 32 2.1.2 Tình hình chi đầu tƣ XDCB Kon Tum 33 2.2 MÔI TRƢỜNG KIỂM SOÁT LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ TẠI KBNN KON TUM 35 2.2.1 Cơ cấu tổ chức phân cơng trách nhiệm liên quan kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ 35 2.2.2 Các quy định chế tài kiểm sốt chi đầu tƣ cơng 38 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KBNN KON TUM 43 2.3.1 Mục tiêu kiểm toán vốn đầu tƣ qua Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum 43 2.3.2 Nguyên tắc trách nhiệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ từ NSNN qua KBNN Kon Tum 43 2.3.3 Quy trình kiểm soát toán VĐT KBNN Kon Tum 46 2.3.4 Thơng tin phục vụ cơng tác kiểm sốt tốn VĐT cơng 59 2.3.5 Cơng tác giảm sát hoạt động tốn VĐT cơng 62 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ TỪ NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 64 2.4.1 Kết đạt đƣợc kiểm soát toán vốn đầu tƣ 64 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế kiểm soát toán VĐT KBNN Kon Tum 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 77 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 77 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC KON TUM 78 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán làm cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ 78 3.2.2 Áp dụng công nghệ thơng tin vào hoạt động kiểm sốt, tốn vốn đầu tƣ 81 3.2.3 Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội 82 3.2.4 Kiểm soát chặt chẽ vốn tạm ứng, thu hồi tạm ứng góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn ngân sách nhà nƣớc 84 3.2.5 Đẩy mạnh kiểm soát tốn khối lƣợng hồn thành,tránh dồn tốn vào cuối năm gây áp lực kiểm soát toán nguy rủi ro; hạn chế tối đa việc chi chuyển nguồn dự án đầu tƣ 86 3.2.6 Hoàn thiện chế tài đủ mạnh để quản lý chặt chẽ vốn đầu tƣ từ khâu lập dự án,thẩm định phê duyệt dự toán,đấu thầu; bổ sung chế tài Nghị định 192 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Kho bạc 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 93 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán cơng chức ĐTKB-LAN Chƣơng trình quản lý dự án đầu tƣ HĐ Hợp đồng KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KHV Kế hoạch vốn KSC Kiểm soát chi KTT Kế toán trƣởng KTV Kế toán viên KT-XH Kinh tế -Xã hội NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc THBC Chƣơng trình Tổng hợp báo cáo UBND Ủy ban nhân dân VĐT Vốn đầu tƣ XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 : Thủ tục kiểm soát toán vốn đầu tƣ nguồn NSNN qua hệ thống KBNN 22 Bảng 2.1 : Tình hình Thu –Chi NSNN địa bàn 2015-2017 32 Bảng 2.2 Nhu cầu vốn đầu tƣ giai đoạn 2015-2017 33 Bảng 2.3: Số từ chối toán VĐT qua KBNN Kon Tum 65 2015-2017 65 Bảng 2.4: Tình hình tạm ứng VĐT thu hồi tạm ứng 2015-2017 69 Bảng 2.5: Chi chuyển nguồn vốn đầu tƣ KBNN Kon Tum giai đoạn 20152017 70 Bảng 2.6: Tình hình tốn cơng trình hồn thành từ 2015-2017 71 Bảng 2.7 Kết kiểm toán vốn đầu tƣ XDCB từ 2015-2017 Kon Tum Kiểm toán Nhà nƣớc Khu vực XII 72 DANH MỤC HÌNH Hình 1.1: Quy trình kiểm sốt toán vốn đầu tƣ qua KBNN 14 Hình 1.2: Quy trình mở tài khoản tốn vốn đầu tƣ KBNN 17 Hình 2.1 Cơ cấu chi XDCB tổng chi NSNN 2015-2017 34 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức hệ thống KBNN Kon Tum 36 Hình 2.3: Quy trình tốn trƣớc, kiểm sốt sau 48 Hình 2.4: Chứng từ toán vốn đầu tƣ-minh họa cho toán trƣớc kiểm soát sau 53 Hình 2.5: Quy trình kiểm soát trƣớc,thanh toán sau 55 Hình 2.6: Chứng từ tốn vốn đầu tƣ-minh họa cho quy trình kiểm sốt trƣớc, tốn sau 58 Hình 2.7: Thơng tin hiển thị tốn vƣợt giá trị hợp đồng chƣơng trình ĐTKB-LAN 60 Hình 2.8: Thơng tin hiển thị toán VĐT vƣợt giá trị dự toán( vƣợt quỹ) TABMIS 61 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vốn đầu tƣ xây dựng (XDCB) từ Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) nguồn tài quan trọng phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) nƣớc nói chung nhƣ Kon Tum nói riêng Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng khơng góp phần quan trọng tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế, mà cịn có tính định hƣớng cho phát triển kinh tế, góp phần đắc lực cho việc thực mục tiêu xã hội bảo vệ môi trƣờng, thúc đẩy sản xuất phát triển Qua 30 năm đổi mới, hàng năm Nhà nƣớc dành tỷ trọng vốn lớn tổng chi NSNN vốn huy động dƣới hình thức Trái phiếu Chính phủ để thực chi đầu tƣ XDCB, nhằm xây dựng phát triển sở vật chất kỹ thuật, kết cấu hạ tầng KT-XH cho kinh tế quốc dân Để quản lý sử dụng hiệu nguồn vốn này, thời gian qua, Nhà nƣớc ban hành nhiều chế sách, bƣớc hồn thiện khung pháp lý quản lý dự án đầu tƣ, nhiên, quản lý dự án đầu tƣ đa dạng, có nhiều văn điều chỉnh đến hoạt động đầu tƣ Chính phủ, Bộ ngành ban hành để thực thi giai đoạn thực tế cho thấy nhiều văn bất cập, chồng chéo, chƣa rõ ràng, việc hiểu thực cấp sở có khác dẫn đến việc quản dự án đầu tƣ thời gian qua chƣa đạt hiệu nhƣ mong muốn Cùng với hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc (KBNN) Việt Nam, từ năm 2000 KBNN Kon Tum đƣợc Bộ Tài giao nhiệm vụ kiểm sốt, toán vốn đầu tƣ cho dự án đầu tƣ từ nguồn vốn NSNN nguồn vốn vay nƣớc cho đầu tƣ xây dựng Kon Tum tỉnh nghèo, sở vật chất nhiều thiếu thốn, nhu cầu đầu tƣ xây dựng sở hạ tầng 83 đảm bảo hồ sơ toán cán đƣợc cán khác kiểm tra lần Việc kiểm tra vừa kịp thời phát sai sót để u cầu bổ sung hồn thiện,vừa góp phần nâng cao trình độ hiểu biết tốn vốn đầu tƣ vừa thống triển khai văn hƣớng dẫn cho chủ đầu tƣ đến toán vốn với KBNN Thanh tra KBNN Kon Tum tăng cƣờng tra, kiểm tra tiến trình cấp phát vốn đầu tƣ theo kế hoạch vốn năm, bao gồm: cấp phát tạm ứng, thu hồi tạm ứng cấp phát tốn khối lƣợng hồn thành, kiểm tra tiêu chuẩn định mức, hồ sơ thủ tục toán … Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội nhằm phát uốn nắn kịp thời sai sót q trình kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ Đồng thời, xây dựng mối quan hệ KBNN với cấp, ngành việc tra, kiểm tra cơng tác kiểm sốt tốn vốn từ khâu tạm ứng đến tốn khối lƣợng hồn thành tốn cơng trình đầu tƣ Kiểm tra hồ sơ thủ tục tốn tạm ứng, tốn khối lƣợng hồn thành toán vốn đầu tƣ theo Luật NSNN, Luật Đầu tƣ công, Luật Xây dựng Luật Đấu thầu Lãnh đạo KBNN Kon Tum cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát công chức làm nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tƣ việc chấp hành quy trình, thời hạn tốn, đảm bảo giải ngân kịp thời, thời gian quy định tiếp nhận đầy đủ hồ sơ, chứng từ toán chủ đầu tƣ Tăng cƣờng kiểm tra báo cáo tình hình tốn vốn đầu tƣ để có đánh giá phân tích tình hình giải ngân,tình hình tạm ứng tốn khối lƣợng hồn thành,kịp thời có báo cáo đề xuất kiến nghị với UBND tỉnh, Bộ ngành dự án chậm giải ngân,hoặc số dƣ tạm ứng lớn,thời gian hạn chƣa thu hồi để quan có thẩm quyền có biện pháp xử lý Kiểm tra việc chấp hành trình tự đầu tƣ, tính hợp pháp, hợp lệ, lôgic thời gian hồ sơ lƣu Kho bạc Để cơng tác kiểm tra có chất lƣợng 84 u cầu cán làm cơng tác kiểm tra phải đƣợc nâng cao lực thực tiễn chuyên ngành xây dựng tài chính, đầu tƣ thực nhiệm vụ kiểm tra 3.2.4 Kiểm soát chặt chẽ vốn tạm ứng, thu hồi tạm ứng góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn ngân sách nhà nƣớc Cán kiểm soát chi KBNN Kon Tum cần thực tốt nhiệm vụ quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tƣ, thực kiểm sốt tốn vốn đầu tƣ quy trình chế độ hành Nhà nƣớc Thƣờng xuyên nắm bắt chế độ sách đầu tƣ để có hƣớng xử lý kịp thời khó khăn, vƣớng mắc phát sinh q trình tổ chức kiểm sốt toán vốn tạm ứng đặc biệt khâu thu hồi tạm ứng Nhiệm vụ kiểm soát toán vốn đầu tƣ công đoạn cuối q trình đầu tƣ, sai sót q trình chuẩn bị đầu tƣ thực đầu tƣ tập trung quan KBNN Nên, cán KBNN kiểm soát chặt chẽ mức tạm ứng, thời gian thu hồi ứng, mức thu hồi tạm ứng kỳ theo hợp đồng kinh tế chủ đầu tƣ nhà thầu Thực tốt cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ theo nguyên tắc “Thanh toán trước, kiểm soát sau” lần tạm ứng, tốn gói thầu hợp đồng tốn nhiều lần; đồng thời thực “Kiểm soát trước, toán sau” hợp đồng toán lần tốn lần cuối gói thầu Cán KBNN theo dõi số tạm ứng đôn đốc chủ đầu tƣ toán thu hồi tạm ứng, tổ chức kiểm tra, giám sát đảm bảo quản lý chặt chẽ, an toàn hiệu vốn tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng kịp thời qua lần toán khối lƣợng hoàn thành Các khoản vốn tạm ứng xây lắp chậm thu hồi thời hạn tháng kể từ thời điểm phải thực khối lƣợng theo tiến độ ghi hợp đồng, phải có văn đơn đốc, đề nghị Chủ đầu tƣ thực thu hồi vốn ứng nhà thầu để hoàn trả vốn tạm ứng cho NSNN yêu cầu tổ chức 85 tín dụng phát hành bảo lãnh thực nghĩa vụ bảo lãnh theo quy định Đối với Chủ đầu tƣ có trách nhiệm xác định mức tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng hợp lý, tạo điều kiện tài cho nhà thầu thực gói thầu theo tiến độ; đồng thời, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ để toán tạm ứng vốn đầu tƣ, chủ động phối hợp với quan KBNN để quản lý, kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng vốn tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng lần nhà thầu Việc quy định mức tạm ứng tối thiểu quy định mức tạm ứng tối đa không kế hoạch vốn năm gói thầu cần thiết,trong khung quy định mức tạm ứng trên, chủ đầu tƣ có trách nhiệm thƣơng thảo thoả thuận mức tạm ứng cụ thể với nhà thầu đảm bảo thu hồi hết tạm ứng toán đạt đến 80% giá trị hợp đồng (gồm tạm ứng tốn khối lƣợng hồn thành) Cần nâng cao trách nhiệm Chủ đầu tƣ việc quản lý dự án đầu tƣ,chủ đầu tƣ phải xác định dự án giải phóng mặt đủ điều kiện khởi công, làm thủ tục để tạm ứng vốn cho nhà thầu phối hợp với quan chức KBNN kiểm tra nhà thầu trình sử dụng vốn tạm ứng, đảm bảo sử dụng vốn ứng mục đích, đối tƣợng Cần quy định rõ thời gian nghiệm thu lần thời hạn hoàn thành hồ sơ để mang đến quan tốn vốn,tránh tình trạng số cơng trình nghiệm thu xong khơng tốn để thu hồi tạm ứng(nghiệm thu xong ngâm hồ sơ chủ đầu tƣ) Khi toán chủ đầu tƣ nhà thầu bổ sung phụ lục hợp đồng để hợp lý số lần toán thời điểm toán Để xử lý vấn đề cần quy định chủ đầu tƣ không đƣợc bổ sung thay đổi số lần toán,thời điểm toán nhƣ ký hợp đồng nhằm ngăn chặn việc chậm làm thủ tục toán,chậm thu hồi tạm ứng trừ trƣờng hợp bất khả kháng nhƣ thiên tai,hỏa hoạn,chiến tranh nhiệm vụ phát sinh nhà nƣớc giao cho chủ đầu tƣ mà có ảnh hƣởng đến dự án; lại 86 thay đổi hợp đồng bị phạt chậm hợp đồng theo thời điểm lần quy định rõ hợp đồng, mức phạt số thuế giá trị gia tăng phải nộp nghiệm thu toán theo hợp đồng lãi hạn cho số ngày chậm tốn tính giá trị khối lƣợng phải toán hợp đồng 3.2.5 Đẩy mạnh kiểm sốt tốn khối lƣợng hồn thành,tránh dồn toán vào cuối năm gây áp lực kiểm soát toán nguy rủi ro; hạn chế tối đa việc chi chuyển nguồn dự án đầu tƣ KBNN kiểm soát toán khối lƣợng hoàn thành theo tiến độ kế hoạch vốn đƣợc cấp có thẩm quyền định Việc toán vốn đầu tƣ cần chuyển sang toán theo tiến độ thực dự án từ khởi cơng đến kết thúc dự án, qua khắc phục đƣợc việc dồn hồ sơ toán khối lƣợng thời điểm cuối năm (31/12 31/01 năm sau), giảm tải việc kiểm soát chi cuối năm quan KBNN phù hợp với cách quản lý vốn đầu tƣ XDCB theo kế hoạch vốn trung hạn,tránh đƣợc nguy khối lƣợng lớn hồ sơ phải giải gấp dễ dẫn đến bỏ qua công đoạn kiểm soát cán KBNN,nguy rủi ro tăng cao KBNN Kon Tum cần tham mƣu cho UBND tỉnh tập trung giải kịp thời khó khăn vƣớng mắc toán vốn đầu tƣ, thực cấu lại đầu tƣ dự án xây dựng, trƣớc tiên cần cấu lại vốn đầu tƣ hàng năm để tốn nợ đọng cho dự án hồn thành, bàn giao đƣa vào sử dụng nhƣng chƣa bố trí đủ vốn, dự án chuyển tiếp nhƣng có khả hoàn thành năm, dự án cần thiết, cấp bách, dự án khắc phục thiên tai Có chế quy định rõ việc KBNN đƣợc từ chối toán vốn dự án đƣợc ghi kế hoạch đầu tƣ nhƣng hồ sơ dự án lại đƣợc phê duyệt năm kế hoạch , việc nguyên nhân gây chậm trễ thực đầu tƣ (có kế hoạch nhƣng hồ sơ thủ tục chƣa đầy đủ,nên chậm đấu thầu, 87 chậm khởi công dẫn đến thực kế hoạch đầu tƣ công chậm) Chủ đầu tƣ cần chủ động phối hợp với KBNN Kon tum để tập trung tháo gỡ khó khăn giải ngân kịp thời cho nhà thầu; đẩy nhanh việc thi cơng, nghiệm thu khối lƣợng hồn thành theo tiến độ hợp đồng,hồn thiện thủ tục tốn thời hạn quy định để gửi hồ sơ tốn đến KBNN, khơng để dồn khối lƣợng tốn vào thời điểm cuối năm Nghiêm cấm việc nghiệm thu nhƣng chậm làm hồ sơ toán với KBNN Trong hợp đồng quy định rõ số lần toán,thời điểm toán nên nghiệm thu xong phải mang hồ sơ đến KBNN để tốn khơng đƣợc “ ngâm” hồ sơ chủ đầu tƣ ,không đƣợc bổ sung phụ lục hợp đồng thay đổi lần thời gian tốn khơng có lý bất khả kháng; giao cho KBNN thực phạt chậm hợp đồng chủ đầu tƣ đến toán vốn Cán kiểm sốt chi cần tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tƣ, thực nghiêm Chỉ thị, Nghị Chính phủ tốn vốn đầu tƣ công, tăng cƣờng kiểm tra chặt chẽ hồ sơ, tài liệu nghiệm thu, toán khối lƣợng hoàn thành chủ đầu tƣ gửi đến theo quy định Nhà nƣớc Định kỳ hàng tháng, cán kiểm soát chi phải rà soát tỷ lệ giải ngân so với kế hoạch vốn dự án, đặc biệt lƣu ý nhóm dự án có tỷ lệ giải ngân thấp để phối hợp với chủ đầu tƣ tìm nguyên nhân ảnh hƣởng đến tốc độ giải ngân, từ đề xuất giải pháp báo cáo UBND tỉnh, nhằm đẩy nhanh tiến độ thi công giải ngân KBNN Trong q trình kiểm sốt tốn vốn, KBNN cần cơng bố cơng khai danh sách chủ đầu tƣ, nhà thầu vi phạm quy định nghiệm thu, tốn khối lƣợng hồn thành Để có sở xử lý chủ đầu tƣ nhà thầu,cần bổ sung thay đổi Nghị định 192/NĐ-CP quy định KBNN xử phạt Chủ đầu tƣ, Ban quản lý dự án, nhà thầu có hành vi vi phạm quy định nghiệm thu, chậm lập hồ sơ toán thu hồi tạm ứng, 88 tốn khối lƣợng hồn thành tốn cơng trình,trừ lý khách quan bất khả kháng nhƣ thiên tai,chiến tranh Để kiểm soát tốt nguồn vốn năm, KBNN chủ động báo cáo UBND tỉnh để nắm tình hình thực dự án đầu tƣ địa bàn, vào thời điểm cuối năm; chủ động phƣơng án, tham mƣu UBND tỉnh điều chỉnh kịp thời nguồn vốn đầu tƣ dự án khơng có khả sử dụng hết kế hoạch vốn năm sang cho dự án có khối lƣợng nhƣng cịn thiếu vốn để đảm bảo giải ngân đạt kế hoạch cao nhất, hạn chế việc chuyển nguồn vốn đầu tƣ sang năm sau Việc chi chuyển nguồn thực dự án cấp bách, bất khả kháng thiên tai, bão lũ xảy lý khách quan chƣa thể triển khai đƣợc nên phải chuyển nguồn sang năm sau; nghiêm cấm việc chuyển nguồn không đối tƣợng, không nội dung chƣơng trình dự án đƣợc phép chuyển sang năm sau thời hạn chuyển nguồn quy định Bổ sung chế quy định rõ KBNN đƣợc từ chối toán hồ sơ mang đến toán vốn đầu tƣ mà dự án dự toán cơng trình phê duyệt năm kế hoạch, theo điều thông tƣ 08/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản lý,thanh tốn vốn đầu tƣ quy định việc thẩm tra phân bổ vốn đầu tƣ,đối với dự án khởi cơng định đầu tƣ phải đƣợc phê duyệt trƣớc ngày 31/10 năm trƣớc năm kế hoạch Thực tế thủ tục đầu tƣ phức tạp,từ có Quyết định đầu tƣ đến phê duyệt dự toán,phê duyệt kế hoạch tổ chức đấu thầu,thƣơng thảo hợp đồng nhiều thời gian Do cần bổ sung thêm quy định dự án đƣợc phân bổ vốn đầu tƣ để khởi cơng có định đầu tƣ dự tốn đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt trƣớc ngày 31/10 năm trƣớc năm kế hoạch KBNN khơng tốn vốn chủ đầu tƣ khơng thực quy định trừ dự án cấp bách,đặc biệt theo quy định Chính phủ 89 Đối với toán vốn đầu tư xây dựng hoàn thành: Các Bộ, ngành địa phƣơng, chủ đầu tƣ cần nghiêm túc thực Chỉ thị 27/CT-TTg ngày 27/12/2013 Thủ tƣớng Chính phủ việc đẩy mạnh cơng tác tốn vốn đầu tƣ dự án hồn thành sử dựng vốn NSNN,Thơng tƣ 09/2016/TTBTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn NSNN Thơng tƣ số 64/2018/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thông tƣ 09; xử lý dứt điểm toán dự án thiếu hồ sơ; làm rõ trách nhiệm ngƣời đứng đầu quan, đơn vị thực nghiêm chế tài để xử lý dự án chậm toán Hiện UBND tỉnh thành lập ban đạo tốn dự án đầu tƣ hồn thành,đơn đốc chủ đầu tƣ bƣớc đầu có kết Tuy nhiên cần đạo rà soát tất dự án đầu tƣ hoàn thành dự án dừng thực vĩnh viễn để thực toán hợp đồng với bên toán với NSNN ,tổ chức thu hồi chi phí bất hợp lý,thanh toán thừa so với toán đƣợc duyệt Thực nghiêm chủ trƣơng khơng bố trí dự án cho chủ đầu tƣ điều chỉnh chủ đầu tƣ chủ đầu tƣ chậm trễ thực lập hồ sơ toán dự án hoàn thành Tăng cƣờng chế tài xử phạt chủ đầu tƣ chậm nộp báo cáo tốn dự án hồn thành làm ảnh hƣởng đến việc quản lý vốn đầu tƣ Nhà nƣớc, việc quy định xử phạt phải đủ sức răn đe chủ đầu tƣ nhà thầu Quy định rõ trách nhiệm chủ đầu tƣ ngƣời định đầu tƣ việc toán vốn đầu tƣ xây dựng hoàn thành; ràng buộc chặt chẽ nhà thầu việc hồn thiện hồ sơ tốn, chịu trách nhiệm tính xác số liệu, tài liệu có liên quan cơng tác tốn dự án đầu tƣ hồn thành Thực cơng khai danh sách chủ đầu tƣ, ban quản lý dự án vi phạm thời gian lập báo cáo toán chậm so với thời gian quy định để quan có thẩm quyền làm sở xử lý hành chủ đầu tƣ 90 3.2.6 Hoàn thiện chế tài đủ mạnh để quản lý chặt chẽ vốn đầu tƣ từ khâu lập dự án,thẩm định phê duyệt dự toán,đấu thầu; bổ sung chế tài Nghị định 192 xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Kho bạc Công tác tƣ vấn lập dự án, thẩm định phê duyệt dự án đầu tƣ, thiết kế dự toán; thẩm định, phê duyệt thiết kế, tổng dự tốn cấp có thẩm quyền chƣa trọng đến chất lƣợng,khối lƣợng dẫn đến chất lƣợng thấp cơng trình có nhiều sai sót từ khâu lập phê duyệt dẫn đến nguy thất thoát lãnh phí Báo cáo kết Kiểm tốn hàng năm rõ sai phạm ,thất lãnh phí vốn đầu tƣ công hầu nhƣ diễn khắp nơi chủ yếu tập trung khâu thiết kế, lập dự tốn sai tính tốn khối lƣợng định mức; chức thẩm định quan nhà nƣớc chƣa đƣợc phát huy mức,còn thiếu chặt chẽ qua loa công tác thẩm định phê duyệt Từ việc phê duyệt dự án, dự toán có sai sót khối lƣợng,định mức nguy thất lãng phí lớn,điều dẫn đến sai sót tổ chức đấu thầu với hành vi thông thầu,hoặc quân xanh quân đỏ, thông báo đấu thầu công khai rộng rãi nhƣng lại không bán hồ sơ rộng rãi Những hành vi sai phạm gây nên thất lãng phí đầu tƣ XDCB mà Kiểm toán Nhà nƣớc Khu vực XII thu hồi nộp ngân sách nhà nƣớc năm gần Do đó, cần thiết phải nâng cao chất lƣợng công tác lập thẩm định thiết kế dự toán Nâng cao trách nhiệm quản lý nhà nƣớc đới với cơng tác thẩm định chun ngành trƣớc trình duyệt dự án Quy định rõ trách nhiệm Sở chuyên ngành chịu trách nhiệm khối lƣợng định mức thẩm định dự án Nếu tra kiểm tra xuất tốn sai khối lƣợng định mức đầu tƣ cán thẩm định Sở chuyên ngành phải chịu trách nhiệm trƣớc pháp 91 luật để thất thoát lãng phí xảy Đối với quan, tổ chức tƣ vấn lập dự án dự tốn,nếu cố tình nâng khống khối lƣợng,sai định mức để nâng giá trị cơng trình,đã bị quan tra kiểm tốn xuất tốn cơng trình cần có chế tài đủ mạnh phạt vi phạm hành với số tiền bị thu hồi; cấm không đƣợc tham gia lập dự án đầu tƣ khác thời gian định Về công tác đấu thầu cần nâng cao chất lƣợng công tác đấu thầu: Trên giới nay, phƣơng thức giao thầu chủ yếu thông qua đấu thầu xây dựng Đấu thầu yêu cầu cạnh tranh nhà thầu việc đƣa phƣơng án thi công hiệu quả, nhƣ giá bỏ thầu cạnh tranh Áp dụng nghiêm túc, khách quan nguyên tắc, điều kiện đấu thầu vào thực tế đem lại hiệu lớn kinh tế -xã hội Thực tế nƣớc ta cho thấy, việc áp dụng đấu thầu nhiều bất cập Những trƣờng hợp thực sai công tác tổ chức đầu thầu ngang nhiên xảy Do cần nâng cao chất lƣợng đấu thầu để hạn chế tƣợng tiêu cực Để thực điều này, cần nâng cao công tác tƣ vấn đấu thầu xây dựng, nhƣ phải đảm bảo sản phẩm tƣ vấn đáp ứng đƣợc yêu cầu chất lƣợng, kĩ thuật mà mục tiêu dự án đề Kiểm soát chặt chẽ có chế tài từ khâu bán hồ sơ mời thầu phải đảm bảo công khai,rộng rãi theo quy định gói thầu,ngăn chặn tình trạng khép kín từ khâu lập,phê duyệt dự án, đấu thầu,tổ chức thi công Cần nâng cao trách nhiệm chủ đầu tƣ việc giám sát chất lƣợng,khối lƣợng toán Hiện chủ đầu tƣ,qua tra kiểm tốn phát phải nộp ngân sách,giảm chi chủ đầu tƣ phối hợp nhà thầu thực theo kết luận kiểm tốn ,nhƣng chủ đầu tƣ khơng bị xử lý kỷ luật hình cho hành vi để thất ,lãng phí Nếu khơng tra,kiểm tốn phát thất lãng phí khơng thu hồi đƣợc 92 Rõ ràng sử dụng ngân sách gây lãng phí thất thốt,thậm chí tham nhũng nhƣng khơng có bị xử lý đến tra,kiểm tra phát thu hồi nộp lại ngân sách xong Vì cần có quy định rõ trách nhiệm chủ đầu tƣ ,phải chịu trƣớc pháp luật hình thức kỷ luật hành chính,hình cho trƣờng hợp mức nghiêm minh có tính răn đe để ngăn chặn thất thoát dự án đầu tƣ,nếu thu hồi nộp ngân sách xong,chủ đầu tƣ không bị chế tài xử lý thiết nghĩ việc thất lãng phí cịn xảy nhiều nơi nhiều ngành nhiều cấp Đối với tổ chức tƣ vấn giám sát khối lƣợng,chất lƣợng cần có chế tài xử phạt hành tƣơng đƣơng với số tiền mà quan kiểm toán, tra thu hồi đồng thời nghiêm cấm tham gia dự án khác thời hạn định xử lý hình mức sai phạm định để răn đe 93 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng đề tài đề giải pháp tăng cƣờng kiểm soát toán vốn đầu tƣ từ NSNN qua KBNN Kon Tum Căn định hƣớng chiến lƣợt phát triển ngành KBNN đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt, sở kết đạt đƣợc,hạn chế nguyên nhân hạn chế đƣợc phân tích chƣơng 2, nội dung quan trọng chƣơng đề nhóm giải pháp nhằm tăng cƣờng cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ KBNN Kon Tum Đây giải pháp quan trọng có tính khả thi cao, có giải pháp mang tính nội ngành KBNN nói chung KBNN Kon tum nói riêng triển khai thời gian tới; bên cạnh cịn có nhóm giải pháp liên quan đến hoàn thiện văn quy phạm pháp luật để xây dựng chế tài chặt chẽ hơn,có tính răn đe,phịng ngừa rủi ro thất quản lý dự án đầu tƣ XDCB sử dụng vốn NSNN./ PHỤ LỤC Bảng 2.19: Phiếu khảo sát hài lịng khách hàng tốn vốn đầu tƣ KBNN Kon Tum PHIẾU KHẢO SÁT SỰ HÀI LỊNG CỦA KHÁCH HÀNG VỀ THANH TỐN VỐN ĐẦU TƢ Vui lòng khoanh tròn vào lựa chọn vào nội dung dƣới đây: (1) Tốt/ Rất hài lòng ; (2) Đạt yêu cầu/ hài lòng ; (3) Chƣa đạt u cầu/ Khơng hài lịng Thái độ CBNV KBNN tỉnh Kon Tum Đơn vị (Ông/ Bà) Vui vẻ, hƣớng dẫn tận tình Ý kiến khác, góp ý:…………………………………………………… Việc giữ gìn hồ sơ Đơn vị (Ơng/ Bà) nộp Khơng thất lạc hồ sơ Ý kiến khác, góp ý: …………………………………………………… Chất lƣợng xử lý hồ sơ KBNN tỉnh Kon Tum hồ sơ Đơn vị (Ơng/ Bà) nộp Chính xác, khách quan Ý kiến khác, góp ý: …………………………………………………… Thời gian KBNN tỉnh Kon Tum xử lý hồ sơ Đơn vị (Ông/ Bà) Đúng thời gian cam kết (theo phiếu giao nhận hồ sơ) Ý kiến khác, góp ý: …………………………………………………… Góp ý chung, khác; (Có thể phản ánh tên cán cụ thể, chúng tơi đảm bảo giữ bí mật cho đơn vị) tinh thần xây dựng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18 tháng 01 năm 2016 Quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng vốn ngân sách nhà nước [2] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2016 Bộ Tài sửa đổi ,bổ sung số điều Thơng tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài [3] Bộ Tài (2018), Thơng tư số 52/2018/TT-BTC ngày 24 tháng năm2018 Bộ Tài sửa đổi ,bổ sung số điều Thông tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài Quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng vốn ngân sách nhà nước, Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2016 Bộ Tài sửa đổi ,bổ sung số điều Thông tư 08/2016/TTBTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài [4] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 Bộ Tài Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính Phủ [5] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18 tháng 01 năm 2016 Bộ Tài Quy định tốn dự án hồn thành thuộc nguồn vốn nhà nước [6] Chính phủ (2015), Nghị định số 32/2015/ND-CP ngày 25 tháng năm 2015 Chính phủ Quản lý chi phí đầu tư xây dựng [7] Chính phủ (2015), Nghị định số 37/2015/ND-CP ngày 22 tháng năm 2015 Chính phủ Quy định chi tiết hợp đồng xây dựng [8] Chính phủ (2013), Nghị định số 192/2013/ND-CP ngày 21 tháng 11 năm 2013 Chính phủ Quy định việc xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý, sử dụng tài sản nhà nước;thực hành tiết kiệm,chống lãng phí; dự trữ quốc gia;kho bạc nhà nước [9] Phạm Hoàng Diệu (2016), Nâng cao hiệu kiểm soát toán vốn đầu tư công qua Kho bạc Nhà nước quận 7-Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sỹ kinh tế , Trƣờng Đại học Hàng hải Việt Nam, Hải phòng [10] Kho bạc Nhà nƣớc (2016), Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28 tháng 12 năm 2016 KBNN Ban hành quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư qua hệ thống KBNN [11] Kho bạc Nhà nƣớc (2017), Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15 tháng năm 2017 KBNN việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống đầu mối kiểm soát khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước [12] Kho bạc Nhà nƣớc (2017), Quyết định số 4237/QĐ-KBNN ngày 08 tháng năm 2017 KBNN Quy định nhiệm vụ ,quyền hạn phòng văn phòng thuộc Kho bạc Nhà nước tỉnh ,thành phố trực thuộc Trung ương [13] Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum ( 2015, 2016,2017), Báo cáo toán thu-chi NSNN; báo cáo toán VĐT XDCB [14] Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum (2015, 2016,2017), Báo cáo Tổng kết KBNN Kon Tum [15] Đoàn Kim Khun (2012), Hồn thiện cơng tác kiểm sốt toán vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng,Đà Nẵng [16] Kiểm toán Nhà nƣớc khu vực XII(2015,2016,2017), Kiến nghị tăng thu giảm chi NSNN qua kiểm toán [17] Hà Thị Ngọc (2015) Kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước Hà Nội, Luận văn Thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học kinh tế,Đại học quốc gia Hà Nội,Hà Nội [18] Quốc hội (2015), Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 [19] Quốc hội (2015), Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014 [20] Quốc hội (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 [21] Quốc hội (2014), Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/6/2014 [22] Sở Kế hoạch Đầu tƣ Kon Tum (2015,2016,2017), Báo cáo chuyển nguồn dự án đầu tư từ 2015-2017 [23] Sở Kế hoạch Đầu tƣ Kon Tum (2016), Báo cáo nhu cầu vốn đầu tư trung hạn hàng năm [24] Sở Lao động thƣơng binh Xã hội( 2017), Báo cáo tổng kết năm 2017 [25] Sở Tài tỉnh Kon Tum (2015,2016,2017), Báo cáo tình hình tốn dự án XDCB hồn thành [26] Thủ tƣớng Chính phủ (2007), Quyết định số 138/QĐ-TTg 21/8/2007 chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020, ngày 21/8/2007 Thủ tướng Chính phủ ... vụ kiểm soát toán vốn đầu tƣ, nhƣng chƣa có đề tài, nghiên cứu kiểm soát toán vốn đầu tƣ KBNN Kon Tum, nên đề tài tập trung nghiên cứu ? ?Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Kon Tum? ??... tăng cƣờng kiểm soát toán vốn đầu tƣ từ Ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Kon Tum Tổng quan tài liệu nghiên cứu Để thực đề tài ? ?Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Kon Tum? ??, tác... phân loại chi xây dựng từ NSNN 11 1.2 KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 12 1.2.1 Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tƣ xây dựng qua Kho bạc Nhà nƣớc