Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại tổ chức tầm nhìn thế giới việt nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ PHẠM Ý DUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔ CHỨC TẦM NHÌN THẾ GIỚI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2019 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ PHẠM Ý DUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔ CHỨC TẦM NHÌN THẾ GIỚI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣờ ƣớng n o ọ : PGS.TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng - Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Lê Phạm Ý Duyên MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3 Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TỔ CHỨC PHI LỢI NHUẬN 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Bản chất vai trị kiểm sốt nội 1.1.2 Một số khuôn khổ kiểm soát nội nội dung: 10 1.2 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA TỔ CHỨC PHI LỢI NHUẬN (NPO) ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ 19 1.2.1 Sự cần thiết kiểm soát nội tổ chức phi phủ phi lợi nhuận 19 1.2.2 Đặc điểm tổ chức phi lợi nhuận ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ22 Kết luận Chương 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔ CHỨC TẦM NHÌN THẾ GIỚI VIỆT NAM 26 2.1 KHÁI QUÁT VỀ TẦM NHÌN THẾ GIỚI VIỆT NAM 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động chương trình vùng 29 2.1.3 Cơ cấu tổ chức tầm nhìn giới Việt Nam 33 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TẦM NHÌN THẾ GIỚI 35 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 35 2.2.2 Hệ thống kế toán tổ chức tầm nhìn giới 43 2.2.3 Quy trình, thủ tục kiểm sốt 54 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔ CHỨC TẦM NHÌN THẾ GIỚI VIỆT NAM 65 2.3.1 Ưu điểm 65 2.3.2 Hạn chế 67 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỔ CHỨC TNTGVN 70 3.1 HỒN THIỆN VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 70 3.2 HỒN THIỆN VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN 78 3.3 HỒN THIỆN QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM SOÁT 81 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AP Chương trình vùng BQL Ban quản lý BVTE Bảo vệ trẻ em CNTT Công nghệ thông tin CTKT Chương trình kỹ thuật FY Năm tài KSNB Kiểm sốt nội POA Kế hoạch năm QTRR Quản trị rủi ro NGO Tổ chức phi phủ NPO Tổ chức phi lợi nhuận TNTG Tầm Nhìn Thế Giới TNTGVN Tầm Nhìn Thế Giới Việt Nam TNTGQT Tầm Nhìn Thế Giới Quốc Tế RRTT Giảm nhẹ Rủi ro thiên tai VPQG Văn phòng quốc gia * Thành viên Ban quản lý cấp cao DANH MỤC CÁC BẢNG Số ệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Báo cáo chi phí theo văn phòng tài trợ FY 2017 (1/10/2016-30/9/2017) Báo cáo chi phí theo nguồn tài trợ FY 2017 (1/10/201630/9/2017) Báo cáo chi phí theo lĩnh vực hoạt động FY 2017 (1/10/2016-30/9/2017 Báo cáo số hoạt động dự án dinh dưỡng vận động sách FY 2017 Trang 28 29 29 30 2.5 Báo cáo chi tiêu FY 2016 (Từ 1/10/2015 đến 30/9/2016) 36 2.6 Báo cáo chi tiêu FY 2017 (Từ 1/10/2016 đến 30/9/2017) 37 2.7 Báo cáo chi tiêu FY 2018 (Từ 1/10/2017 đến 30/6/2018) 37 2.8 Bảng Leap Budget Dự án Bảo Trợ AP… 45 2.9 Báo cáo Logframe dự án Bảo vệ trẻ em AP… Tháng… 51 2.10 2.11 Báo cáo dự trữ tiền mặt FY 2017 (Từ 1/10/2016 đến 30/9/2017) Báo cáo dự trữ tiền mặt FY 2018 (Từ 1/10/2017 đến 30/6/2018) 54 55 3.1 Báo cáo chi tiêu AP theo xã….Quý FY 2018 70 3.2 Tổng hợp báo cáo chi tiêu AP theo nhân viên… 7271 3.3 Chương trình chia sẻ tài cho cộng tác viên AP 3.4 3.5 Báo cáo kiểm tra hỗ trợ thực phẩm cho trẻ suy dinh dưỡng Báo cáo lưu chuyển tiền/sử dụng tiền tháng 7/2017 AP 75 78 80 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số ệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 Tiến trình lập phê duyệt POA AP năm tài 2018 Nguồn thu AP Quy trình nhập liệu kế hoạch POA vào phần mềm kế tốn Sunsytem Quy trình nhập liệu thực tế vào phần mềm kế tốn Sunsytem Quy trình mua sắm hệ thống Quy trình hệ thống Accounts Payable Provision cho kế toán AP Kiểm tra mã code Yêu cẩu mua hàng kế toán AP Kiểm tra ngân sách cho khoản mua sắm kế toán AP Thủ tục khoản toán cho khoản lớn 5,000 USD Quy trình hệ thống Concur Solution Trang 47 47 48 50 58 59 60 60 61 62 DANH MỤC CÁC HÌNH Số ệu hình Tên hình Trang 2.1 Cơ cấu máy tổ chức TNTGVN 31 2.2 Cơ cấu tổ chức AP 32 MỞ ĐẦU Tín ấp t ết ủ đề tà Từ sau Chiến tranh giới thứ hai, tổ chức phi phủ phi lợi nhuận ngày lên lực lượng quan trọng lĩnh vực cứu trợ nhân đạo phát triển Các tổ chức phi phủ góp phần vào việc cải thiện sống người nghèo, người bị thiệt thòi xã hội, giúp họ tự phát triển cách bền vững (Ahmed, 2004) Vai trị tổ chức phi phủ (NGO) nâng cao cộng đồng nước tài trợ trường quốc tế, coi tác nhân thúc đẩy phát triển bền vững, khắc phục nghèo khổ tham gia xây dựng sách phủ, bảo đảm quyền người (Lê Thị Thúy Hương, 2013) Tổ chức phi phủ quốc tế Việt Nam triển khai hoạt động 63 tỉnh, thành nước, đặc biệt tập trung vào vùng nghèo, vùng sâu, vùng xa ngày tập trung vào lĩnh vực phù hợp với ưu tiên định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Số lượng tổ chức phi phủ có quan hệ với Việt Nam tăng từ 500 tổ chức (2003) lên 990 tổ chức (2013) với 28,000 dự án triển khai tổng giá trị giải ngân đạt gần 2,4 tỷ USD Tính đến tháng 4/2017 có gần 1,000 tổ chức NGO hoạt động Việt Nam với giá trị viện trợ lên tới gần 4,3 tỷ USD với 30,000 dự án (Ban điều phối viện trợ nhân dân PACCOM, 2017) Tầm Nhìn Thế Giới Việt Nam (TNTGVN) tổ chức phi phủ lớn nước xét khía cạnh quy mơ dự án tính đa dạng hoạt động TNTGVN gây quỹ từ nhà tài trợ cá nhân tổ chức, doanh nghiệp, trường học, hội thánh, phủ thơng qua văn phòng TNTG 14 quốc gia khu vực Châu Á - Thái Bình Dương, Tây Âu Mỹ Nhà tài trợ cá nhân chiếm đa số mà họ người quan 75 kỹ thuật, Trưởng AP phải thay đổi, tác động thực sự hỗ trợ can thiệp tổ chức trẻ em, gia đình, cộng đồng cụ thể Ví dụ: khơng đo lường số trẻ suy dinh dưỡng hỗ trợ mà trọng số trẻ thoát khỏi suy dinh dưỡng nhờ can thiệp toàn diện mặt dinh dưỡng, nước sạch, vệ sinh môi trường sinh kế hộ Hoặc đời trẻ dễ bị tổn thương thay đổi nhờ vào can thiệp dự án bảo vệ trẻ em với thực hành kỹ sống giá trị sống để trẻ có sống trọn vẹn ý nghĩa tầm nhìn tổ chức tuyên bố TNTGVN thực sứ mệnh thông qua chế phối hợp với mạng lưới đối tác mà đa phần mức độ khác hiểu biết trách nhiệm giải trình, KSNB thơng qua quy định hướng dẫn TNTGVN Vì thế, kế tốn, nhân viên hoạt động Trưởng AP phải đưa kế hoạch hướng dẫn thực hành tài cho đối tác kế hoạch mục tiêu công tác hàng năm cá nhân AP Các tập huấn nên thiết kế để đối tác biết tầm quan trọng việc tuân thủ quy định tài chính, tn thủ quy định tài TNTG có lợi khơng tn thủ có hậu xét bối cảnh tổ chức nhân đạo phi phủ Các tập huấn phải thiết kế theo phương pháp có tham gia để người áp dụng quy định tài hầu hết tình giúp cho họ thấy lỗi tài kế tốn xảy cần phải khắc phục Các tình gian lận hình thức phổ biến gian lận mà có nguy lĩnh vực phi lợi nhuận cần đưa thảo luận để đối tác thảo luận nêu nguyên nhân, rủi ro biện pháp kiểm sốt hướng khắc phục Các hình thức gian lận phổ biến bao gồm: gian lận hóa đơn, làm giả sổ sách, tham nhũng, hối lội, thu sổ sách, ăn cắp, biển thủ v.v Ngoài ra, AP cần giới thiệu thảo luận buổi tập huấn sách chống tham nhũng TNTGVN để bảo tồn liêm 76 chính, sách mâu thuẫn lợi ích TNTG, sách quy trình báo cáo sai phạm TNTGVN, nội dung thích hợp với phát từ Báo cáo kiểm toán, tam giác nguyên nhân gian lận: áp lực gian lận, lý gian lận, hội gian lận (Cressey, 1953), hậu gian lận người gian lận bị đình cơng tác, bị sa thải, bị truy tố, bồi thưởng tổn thất, thiệt hại theo quy định pháp luật, bị bắt, kết tội v.v; hậu TNTGVN bị uy tín, lòng tin nhà tài trợ, đối tác cộng đồng, bị nguồn tài trợ, bị dừng hoạt động chương trình; hậu cộng đồng hưởng lợi không tiếp tục nhận hỗ trợ Theo Đường Nguyễn Hưng (2016), giá trị đạo đức tạo lập thúc đẩy thông qua thiết lập thông điệp kỳ vọng từ quản lấp cấp cao chuẩn mực hành vi để hỗ trợ văn hóa KSNB, ý thức kiểm soát nâng cao, biện pháp đối phó với rủi ro trở nên hữu hiệu, thông tin trao đổi thông tin thực hiệu quả, hoạt động giám sát có chất lượng AP cần lên kế hoạch hàng năm để chia sẻ thường xuyên Tầm nhìn, Sứ mệnh, Giá trị cốt lõi cập nhật chiến lược tổ chức cho toàn nhân viên mạng lưới đối tác Điều phải đưa vào mục tiêu năm AP với thực nghiêm túc, theo dõi đánh giá thường xuyên vào cuối năm tài Trưởng chương trình, Ban Văn hóa Con người Quản lý vùng Ngoài ra, poster TNTGVN “Phát ngăn ngừa gian lận”, “Nguyên nhân gian lận”, “Quy tắc trách nhiệm báo cáo sai phạm”, đường dây nóng 120-11067 trang web www.worldvision.ethics point.com báo cáo sai phạm phải treo AP để nhân viên, đối tác, nhà cung cấp, nhà tư vấn v.v biết mà báo cáo quan ngại tính trung thực hay rủi ro Nhân viên AP phải làm gương cho đối tác việc thúc đẩy giá trị đạo đức tuân thủ chuẩn mực hành vi mà tổ chức thiết lập thể BQL làm gương với nhân viên 77 Bảng 3.3: C ƣơng trìn sẻ quy địn tà ín o ộng tá v ên/đố tác ủ AP T Nộ ung/ oạt động gian P ụ trách/ trình bày 8:30- Chia nhóm: nhóm thảo luận 9.00 + Nhóm 1: Tại phải tuân thủ quy định tài A,B TNTGVN + Nhóm 2: Tn thủ quy định tài mang lại lợi ích gì: cộng tác viên nhân viên TNTGVN thực hoạt động TNTG, nhóm người dân nhận hưởng lợi tổ chức TNTGVN, nhóm đơn vị tài trợ/ người bảo trợ +Nhóm 3: Nếu khơng tn thủ có kết gì? Nguy gì: cộng tác viên nhân viên TNTG thực hoạt động TNTG, nhóm người dân nhận hưởng lợi tổ chức TNTG, nhóm đơn vị tài trợ/ người bảo trợ 9:00- Trình bày hướng dẫn tạm ứng toán A,B 9:15 9:15- Thảo luận thiếu sót tài cịn tồn 10:00 FY2016-2018: Chia nhóm thảo luận lỗi tìm thấy chứng từ tài phơ-tơ-copy/ thảo luận tình gian lận, tham nhũng có nguy 10:15- Trình bày sách phịng chống tham nhũng-Bảo A,B 11.00 tồn liêm mâu thuẫn lợi ích 78 3.2 HỒN THIỆN VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN Để đảm bảo hệ thống kế tốn AP phản ánh chi phí phát sinh cách xác, đắn, kỳ địi hỏi nhân viên hoạt động tăng cường giám sát việc thực hoạt động mà đối tác phối hợp thực Nhân viên kế toán phải thực chuyến thăm thực địa hàng tháng tham dự họp với đối tác cấp để kịp thời nắm công việc dự án hỗ trợ kịp thời vấn đề liên quan đến tài kế tốn cấp sở Điều u cầu nhân viên hoạt động kế toán đưa vào mục tiêu công tác năm với thực nghiêm túc, theo dõi thường xuyên đánh giá kết cơng tác vào cuối năm với cán quản lý trực tiếp Các báo cáo thực địa phải gửi kịp thời cho Trưởng chương trình Các gian lận hóa đơn, biên nhận, làm giả sổ sách, giả chữ ký, hàng hóa thực nhận khác với mơ tả chứng từ…thì kế tốn khơng ghi nhận chi phí khơng tốn cho nhân viên, đối tác hay nhà cung cấp v.v Hoạt động góp phần hỗ trợ cho hoạt động kiểm sốt AP: ngăn ngừa, phát khắc phục Các phát trường hợp gian lận, sai sót phải AP xử lý khôn ngoan, nghiêm túc hiểu biết rõ đồng ý bên có liên quan Các khoản thu gian lận đòi hỏi phải yêu cầu nộp vào tài khoản AP để sử dụng cho mục đích cam kết với cộng đồng Các học kinh nghiệm việc xử lý gian lận cần phải chia sẻ nội AP đối tác Ngồi ra, Ban Tài VPQG tăng cường chuyến viếng thăm AP để thực hỗ trợ giám sát tài AP AP cần xem xét thực nghiêm túc đề xuất báo cáo từ chuyến viếng thăm Ban tài VPQG thực nghiêm túc kiến nghị báo cáo Kiểm Toán nội Hệ thống kế toán TNTG cho phép phản ánh chi phí với nhiều mã tài 79 khoản để phân tích chi tiêu theo nước trợ, mã nguồn, theo loại hoạt động, theo chất chi phí, nơi phát sinh chi phí, mã nhân viên v.v với công cụ phần mềm Sunsystem Như đề cập phần hồn thiện mơi trường kiểm sốt, kế tốn AP phải cung cấp báo cáo kịp thời phục vụ cho quản lý để thúc đẩy chịu trách nhiệm nhân viên hoạt động đối tác tiến độ giải ngân Cùng thể ấy, phịng tài VPQG phải cảnh báo kịp thời tình hình chiều hướng chi tiêu AP cho BQL cấp cao thông qua email, họp để họ xử lý, hỗ trợ AP kịp thời BQL thay yêu cầu AP giải trình hàng quý tình hình chậm tiến độ cách làm cần phải xem xét thực việc hàng tháng Nhân viên kế toán nên đề xuất Tổ chức TNTGVN thuê tình nguyện viên cho việc hỗ trợ cơng việc hành văn phịng đóng dấu “paid” chứng từ tốn, lưu file, kiểm tra tính đắn mặt số học hồ sơ toán v.v lúc áp lực giải ngân vào cuối quý hay cuối năm tài để dành thời gian thăm kiểm tra thực địa thăm tập huấn, hội thảo công đồng, kiểm tra báo giá, kiểm tra tình hình cấp phát giao nhận hàng hóa cho người hưởng lợi có chứng từ tài đệ trình tốn khơng?v.v TNTGVN nên cho phép kế tốn nhờ hỗ trợ tình nguyện viên với công việc tuân thủ quy định hành vi ứng xử tổ chức để hạn chế thấp rủi ro liên quan đến vấn đề Nhân viên kế toán AP phải thiết kế hướng dẫn quy định tài cho đối tác dựa quy định tổ chức TNTGVN để họ có thức mà áp dụng tình tài kế toán phối hợp triển khai hoạt động với TNTG Bản hướng dẫn phải cung cấp thông tin gần gũi, dễ hiểu với minh họa, ví dụ cụ thể hóa đơn, biên nhận, yêu cầu mua sắm, báo giá, phân tích báo giá, đơn đặt hàng, hợp đồng v.v đa 80 phần đối tác khơng phải có chun mơn kế tốn chưa thực cơng tác kế tốn Bảng 3.4 Báo cáo ểm tr ỗ trợ t ự p ẩm o trẻ suy Tên hạng mục, Số lượng, Giá trị Sữa dầu ăn… Xã đến thăm … Tên hộ, trẻ hưởng lợi 2/15 trẻ… Thời gian thực … Thời gian giám sát … Người giám sát Kế toán AP STT Tiêu chí Hàng Có ó Khơng n ƣỡng Thơng tin thu thập đề xuất ấp phát có đố tƣợng? … … Hàng ó ủng loạ g ứng từ ấp p át ơng? ó Chứng từ kế toán: Dầu ăn Neptune Thực nhận: Dầu Cái Lân (Hình ảnh)  Nhân viên hoạt động AP phải làm việc từ từ ban đầu với nhà cung cấp thể Ban mua sắm làm việc với nhà cung cấp ký hợp đồng Thực giám sát hoạt động cấp phát  Đề xuất nhà cung cấp/đối tác nộp vào tài khoản AP số tiền chênh lệch tương đương: 95,000VND x 15 chai =1,425,000 VND 81 3.3 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM SỐT Hàng năm chủ tài khoản yêu cầu phải ký vào Bản: “Điều kiện trách nhiệm người ký chủ tài khoản” với điều khoản là: “Tôi đồng ý không ký séc hay ủy nhiệm chi khống” Ngoại trừ Tài khoản ngân hàng VPQG số AP nơi mà có ngân hàng cho phép áp dụng Internet Banking cho tổ chức, doanh nghiệp tài khoản hầu hết AP chưa đăng ký Internet Banking TNTGVN nên có chiến lược để chuyển đổi từ phương pháp tốn thủ cơng sang thực Internet Banking Khi đó, chủ tài khoản dầu có cơng tác nơi có tiếp cận Internet ký lệnh tốn để tránh trình trạng ký séc, ủy nhiệm chi khống Các AP áp dụng Internet Banking phải tuân thủ quy trình khảo sát ngân hàng đánh giá rủi ro TNTGQT Mặc dù TNTGVN đảm bảo số dư tiền mặt cuối tháng an tồn Tuy cơng việc phải ln ln kiểm sốt AP đặc biệt AP chưa kiểm soát 12/12 tháng mức an toàn Tuy báo cáo lưu chuyển tiền tệ khơng phải báo cáo thức khơng bắt buộc, kế tốn AP nên theo dõi cập nhật tình hình yêu cầu ngân sách nhân viên hoạt động , mức độ giải ngân tiền mặt nhân viên số dư ngân hàng nhân viên tổng số dư ngân hàng Từ đó, AP thúc đẩy chế chịu trách nhiệm việc quản lý số dư tiền mặt cho nhân viên hoạt động AP Bên cạnh đó, VPQG phải cảnh báo hàng tháng AP có số dư tiền mặt vượt quy định thay hàng quý cách làm 82 Bảng 3.5 Báo cáo lƣu uyển/sử ụng t ền t 7/2017 tạ AP… (Kỳ 10 FY2017) Nhân Số ƣ t ền T ền mặt sử T ền tồn uố Yêu ầu ngân viên mặt đầu t ụng tháng (VND) (VND) tháng (VND) Số ƣ t ền sách tháng đầu t (VND) (VND) A 170,026,300 106,266,140 63,760,160 145,228,000 208,988,160 B 63,031,020 183,654,000 (122,620,980) 173,364,000 52,741,020 C 62,736,790 32,184,000 30,552,790 49,980,000 80,532,790 … … … … … 491,528,836 408,903,315 82,523,521 … Hành Khác Tổng 700,000,000 782,523,521 AP Theo khảo sát Our Voice FY 2017 từ cơng ty độc lập dành cho nhân viên TNTGVN mức độ Cam kết nhân viên với tổ chức 87%, cam kết với Chiến lược 2030 86% (tăng so với FY2016) Nhưng ban Mua Sắm VPQG phê duyệt xét chọn nhà cung cấp với giá trị mua sắm từ 500 USD trở lên tồn tổ chức thay AP tạo khối lượng công việc khổng lồ cho Ban Mua Sắm Họ phải chịu trách nhiệm kiểm tra, xác minh, lựa chọn phê duyệt khoản mua sắm từ 37 AP Họ tham gia đàm phán, thương thảo với hành cung cấp để có giá tốt với dịch vụ kèm theo mua sắm hỗ trợ công tác đánh giá nhà cung cấp trước sau hoàn hợp đồng Ban mua sắm hỗ trợ trao đổi thông tin với nhà cung cấp yêu cầu KSNB trước phê chuẩn đơn hàng thảo hợp đồng khung với nhà cung cấp Ban mua sắm cịn phải hỗ trợ tìm kiếm nhà cung cấp có đủ điều kiện, uy tín, đáp ứng yêu cầu 83 tổ chức mặt hàng mua sắm hỗ trợ tổ chức đa dạng chủng loại phụ thuộc vào nhu cầu địa phương đặc biệt giống.v.v Ngồi ra, họ cịn phụ trách việc tạo quản lý sở liệu Supplier Master tạo đơn đặt hàng hệ thống Mặc dù TNTGVN có phân chia trách nhiệm cho nhân viên Ban Mua Sắm phụ trách cho lĩnh vực cụ thể, khu vực địa lý AP định khối lượng công việc lớn giai đoạn bắt đầu áp dụng mua sắm hệ thống vào cuối năm tài khiến nhân viên Ban Mua Sắm giảm mức độ cam kết làm việc lâu dài cho tổ chức TNTGVN nên xem xét lại chi phí lợi ích việc tăng cường kiểm soát hoạt động mua sắm từ 500 USD phải qua phê duyệt ban mua sắm thay Trưởng chương trình trước điều làm chậm tiến độ triển khai thực hoạt động dự án mà số lượng nhân viên ban mua sắm có hạn mà khối lượng đơn hàng từ AP nhiều Trong điều kiện này, TNTGVN nên cân nhắc tuyển thêm nhân viên cho Ban mua sắm, nhận tình nguyện viên, thực tập sinh ngắn hạn, phần hỗ trợ cho sinh viên có điều kiện học tập, nghiên cứu hội để giảm áp lực công việc Ban mua sắm nhân viên có liên quan Các khoản tạm ứng báo cáo chi phí đệ trình phê duyệt hệ thống giúp việc toán khoản ứng hạn Tuy nhiên, nhân viên TNTG nên chia sẻ tầm quan trọng việc tốn hạn ghi nhận chi phí kỳ hạn chế rủi ro gian lận chia sẻ phát kiểm toán vấn đề cho mạng lưới đối tác để họ toán khoản tạm ứng hạn mà khoản ứng tốn đối tác khơng thực qua hệ thống Các kế toán phải cảnh báo sớm cho nhân viên hoạt động khoản tạm ứng mà cần phải toán Các khoản tốn tạm ứng muộn cần phải có giải trình đặc biệt cần phải có can thiệp 84 từ phía phủ đối tác mà nhiều lần khơng đáp ứng thời hạn tốn Thực tế cho thấy việc hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội vấn đề cấp thiết nay, góp phần vào việc nâng cao chất lượng hoạt động đạt mục tiêu chiến lược 2030 tổ chức Để thực có hiệu giải pháp đây, địi hỏi khơng nỗ lực TNTGVN mà cần có quan tâm mạng lưới đối tác cấp phủ để tạo sức mạnh tổng hợp nhằm thực tốt việc tăng cường kiểm soát nội tổ chức TNTGVN 85 KẾT LUẬN Một tổ chức phi phủ để tồn phát triển bền vững xu bất ổn kinh tế giới, yêu cầu tất yếu ngày phải nâng cao chất lượng KSNB, hồn thiện cơng tác KSNB nhằm quản lý chặt chẽ nguồn tài trợ, có biện pháp phát huy hiệu hỗ trợ, can thiệp cho công đồng, ngăn chặn hành vi gian lận, tham nhũng, giảm thiểu rủi ro trình hoạt động Chính vậy, việc hồn thiện cơng tác KSNB TNTGVN giai đoạn tái cấu trúc tổ chức thay đổi chiến lược áp dụng nhiều hệ thống tất yếu cần thực Qua trình nghiên cứu thực tế TNTGVN, tơi trình bày Đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội TNTGVN” nội dung sau: Một là, hệ thống hóa sở lý luận chung KSNB, phân tích yếu tố cấu thành KSNB Trên sở lý luận chung KSNB, Luận văn làm rõ vấn đề KSNB tổ chức phi lợi nhuận Hai là, Luận văn sâu phân tích thực trạng cơng tác KSNB TNTGVN, đánh giá mặt mạnh điểm hạn chế KSNB Ba là, Luận văn đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác KSNB TNTGVN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO T ếng V ệt [1] Báo cáo tổng kết năm TNTG VN (2014,2015,2016,2017) [2] Báo cáo kiểm toán nội TNTG VN (2016,2017) [3] Báo cáo tài TNTGVN (2016, 2017, 2018) [4] Đường Nguyễn Hưng (2016), Kiểm soát nội Nhà xuất giáo dục Tr 34-181 [5] Lê Thị Thúy Hương (2013), Tổ chức phi phủ nước ngồi vấn đề đảm bảo quyền người Việt Nam, Đại học Quốc Gia Hà Nội [6] Quy định tài TNTGVN (2013) [7] Tài liệu KSNB TNTGVN (2010) [8] http://www.vufo.org.vn/Ban-dieu-phoi-vien-tro-nhan-dan-Paccom-03152.html (truy cập ngày 3/10/2018) T ếng An [9] Alonzo, W.M (2007) Internal control and governance in non governmental organisations designed to provide accountability and deter, prevent and detect fraud and corruption PhD dissertation, University of Southern Mississippi, Mississippi, United States [10] Clarke (1998), “Nongovernmental organizations and politics in the developingworld.” Political Studies, Vol XLVI, pp 36-52 [11] Booth (1994), “Rethinking social development: an overview.” In D Booth (ed) Rethinking Social Development: Theory research and Practice, London: Longman [12] Bongani (2013), “Application of internal controls in NGOs”, Journal of Finance and Accounting, 1(2), pp 39-47 [13] Christian Petrovits (2010), “The Causes and Consequences of Internal Control Problems in Nonprofit Organizations.” SSRN: https://ssrn.com/abstract=1582765 or http://dx.doi.org/10.21 39/ssrn.1582765 pp 1-8 [14] Chirstine Petrovits (2012), “The Effect of Nonprofit Governance on Donations” SSRN: https://ssrn.com/abstract=2154548 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.21 54548 [15] Chirstine Petrovits (2015), “Why Bad Things Happen to Good Organizations: The Link between Governance and Asset Diversions in Public Charities.” SSRN: https://ssrn.com/abstract=2604372 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.2604372 [16] Chirstine Petrovits (2018), “Maintaining Public Trust: The Influence of Transparency and Accountability on Donor Response to Fraud.” SSRN: https://ssrn.com/abstract=3021543 or http://dx.doi.org/10.21 39/ssrn.3021543 [17] Dorminey (2012), “The evolution of fraud theory.” Issues in Accounting Education 27(2), pp 555-579 [18] Edwards (1999), “NGO performance: what breeds success? World Development.” World Development, Vol 275 No.2, pp.1361-74 [19] Fabian A Baapogmah, WaldenUniversity (2015), “Control Mechanisms and Accountability Challenges in Non-Profilt Organizations.” SSRN: https://ssrn.com/abstract=2654450 [20] Fama, E and M Jensen 1983 Separation of ownership and control Journal of Law and Economics26(2): 301-325 [21] Fisher, J (1998), “Nongovernments: NGOs and the political Development of the Third World.”, Hartford: Kumarian [22] Hansmann (1996), “The ownership of enterprise.”, Belknap Press, Cambridge, Massachussets [23] Hassan Sheba Abdulkadir (2014) “Challenges of implementing internal control systems in Non-Governmental Organizations (NGO) in Kenya”, ISSN: 2319-7668, DOI: 10.9790/487X-16325762}, www.iosrjournals.org [24] INTOSAI Internal Control Standards Committee, Intosai Gov 9100, Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector, 2004; [25] Jensen, M C (1993), “The modern industrial revolution, exit, and the failure of internal control systems”, Journal of Law and Economics, 26(2) pp.: 301-325 [26] Lee, G., & Fargher, N (2013), “Companies’ use of whistle-blowing to detect fraud: An examination of corporate whistle-blowing policies”, Journal of Business Ethics 114(2) pp.: 283-295 [27] Lewis, D (2001), “The Management of Non-Governmental Development Organisations” An introduction London: Routledge [28] Moulton, S., & Eckerd, A (2012), “Preserving the publicness of the nonprofit sector: Resources, roles, and public values Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly, 41 pp 656-685 [29] Nelson, P.J (1995) The World Bank and Non-Governmental Organizations: The Limits of a political Development, London: Macmilan [30] Stephens, J., & Flaherty, M P (2013, October 26) Inside the hidden world of thefts, scams and phantom purchases at the nation’s nonprofits The Washington Post Truy cập 3/10/2018 từ http://www.washingtonpost.com [31] Robert Oguti Etengu & Margaret Amony (2016) “Internal Control System and Financial Performance in Non-Governmental Organisations in Uganda: A Case Study of International Union for Conservation of Nature”, ISSN 2308-1365, www.ijcar.net [32] Vakil, A (1997), “Confronting the classification problem: toward a taxonomy of NGOs”, World Development, 25,12: 2057 –71 [33] Williams, A C (2010) New and improved? A case study of nonprofit policy governance Human Organization, 69, 295-305 Truy cập 3/10/2018 từ http://sfaa.metapress.com/content/113218 [34] Zack, G M (2003) “Fraud and abuse in nonprofit organizations: A guide to prevention and detection” John Wiley & Sons, Inc., Hoboken, New Jersey [35] “Zahir Uddin Ahmed (2004), “Accountability and Control in NonGovernmental Organisations-A case of Bangladesh” https://vi.scribd.com/document/269535014/Accountability-andcontrol-in-non-Governmental-Organisation-NGOs-a-case-ofBangladesh từ ... 2.1.3 Cơ cấu tổ chức tầm nhìn giới Việt Nam 33 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TẦM NHÌN THẾ GIỚI 35 2.2.1 Mơi trường kiểm soát 35 2.2.2 Hệ thống kế toán tổ chức tầm nhìn giới ... tài KSNB Kiểm sốt nội POA Kế hoạch năm QTRR Quản trị rủi ro NGO Tổ chức phi phủ NPO Tổ chức phi lợi nhuận TNTG Tầm Nhìn Thế Giới TNTGVN Tầm Nhìn Thế Giới Việt Nam TNTGQT Tầm Nhìn Thế Giới Quốc... KINH TẾ LÊ PHẠM Ý DUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔ CHỨC TẦM NHÌN THẾ GIỚI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣờ ƣớng n o ọ : PGS.TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng - Năm 2019