Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Capella – D1

TĨM LƯỢC Hội nhập kinh tế quốc tế tồn diện góp phần quan trọng nâng tầm lực cho kinh tế Việt Nam, mang lại hội cho doanh nghiệp Việt Nam Bên cạnh hội, hội nhập kinh tế mang lại thách thức không nhỏ cho doanh nghiệp nước Đặc biệt cạnh tranh doanh nghiệp với ngày trở nên khốc liệt, gay gắt Muốn đứng vững thị trường nâng cao vị cạnh tranh, doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu người tiêu dùng không về chất lượng sản phẩm Vì vậy, tốn đặt cho doanh nghiệp để đảm bảo yêu cầu khách hàng đồng thời doanh nghiệp phải quan tâm đến cơng tác quản trị chi phí nhằm tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp Để sản xuất kinh doanh yếu tố thiếu nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần nỗ lực tìm cách để quản lý nguyên vật liệu cách tốt từ khâu thu mua đến khâu sản xuất bảo quản, cất trữ Trong giá thành sản phẩm, giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Vì vậy, hạch tốn kế tốn công cụ quan trọng thiếu để tiến hành quản lý hoạt động kinh tế, sử dụng nguyên vật liệu, tài sản doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính hiệu sản xuất kinh doanh Một phần hành kế toán quan trọng doanh nghiệp sản xuất, kế tốn ngun vật liệu Tổ chức kế tốn ngun vật liệu tốt khơng cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cho trình sản xuất mà kiểm tra, giám sát việc tuân thủ định mức dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu mà doanh nghiệp đề ra, phát kịp thời ngăn chặn tượng lãng phí sản xuất, để từ giảm bớt chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sử dụng vốn cho doanh nghiệp Sau trình thực tập Công ty Cổ phần Capella – D1, cho phép lãnh đạo công ty, em có hội tìm hiểu thực trạng cơng ty, từ em nhận thấy vai trị quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh cần thiết công việc quản lý nguyên vật liệu Vì vậy, với i giúp đỡ cán kế toán Công ty Cổ phần Capella – D1 bảo nhiệt tình giáo – TS Nguyễn Thị Hồng Lam, em sâu nghiên cứu đề tài “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella – D1” Kết cấu khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận, khóa luận gồm phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella – D1 Chương 3: Các kết luận đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella – D1 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành tốt khóa luận này, phải kể đến cơng sức không nhỏ thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại đặc biệt cô giáo – TS Nguyễn Thị Hồng Lam giúp đỡ quý báu từ phía Cơng ty Cổ phần Capella – D1 Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo trường Đại học Thương Mại nói chung thầy giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng – người cho em tảng kiến thức vững chắc, tạo tiền đề để em thực khóa luận Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo – TS Nguyễn Thị Hồng Lam – người trực tiếp hướng dẫn tận tình bảo cho em suốt thời gian thực khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến tồn nhân viên Cơng ty Cổ phần Capella – D1 đặc biệt anh chị phịng Kế tốn tạo điều kiện cho em có hội tìm hiểu hồn thành khóa luận Trong thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, có cố gắng thời gian thực tập ngắn tầm hiểu biết mang tính lý thuyết chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Huệ iii MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN .iii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp thu nhập xử lý liệu .2 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Chương I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Một số vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tính giá nguyên vật liệu 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Nội dung kế toán nguyên vật liệu 11 1.2.1 Kế toán NVL theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 11 1.2.2 Kế toán NVL theo chế độ kế toán Việt Nam 15 Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CAPELLA – D1 24 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Capella – D1 ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến cơng tác kế tốn nguyên vật liệu .24 2.1.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Capella – D1 .24 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến công tác kế toán nguyên vật liệu 33 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella- D1 33 2.2.1 Đặc điểm NVL Công ty Cổ phần Capella – D1 33 iv 2.2.2 Quy trình kế tốn NVL Cơng ty Cổ phần Capella – D1 35 Chương III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CAPELLA – D1 44 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu .44 3.1.1 Những kết đạt 44 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân 45 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella – D1 46 3.3 Điều kiện thực 49 PHẦN KẾT LUẬN 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Purchase request Biểu số 2.2: Purchase Order Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT Biểu số 2.4: Phiếu giao hàng Biếu số 2.5: Phiếu nhập kho Biểu số 2.6: Phiếu UNC Biểu số 2.7: Giấy báo nợ ngân hàng Biểu số 2.8: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Biểu 2.10: Thẻ kho Biểu số 2.11: Phiếu yêu cầu xuất kho Biểu số 2.12: Phiếu xuất kho Biểu số 2.13: Trích trang số 39 - Sổ Nhật ký chung Biểu số 2.14: Trích Sổ Tài khoản 152 Biểu số 3.1: Biên kiểm kê Biểu số 3.2: Sổ giao nhận chứng từ vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2: Sơ đồ thiết kế chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Capella – D1 Sơ đồ 5: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Capella – D1 Sơ đồ 6: Quy trình xử lý nghiệp vụ phần mềm kế toán BRAVO Sơ đồ 7: Quy trình nhập kho nguyên vật liệu Sơ đồ 8: Quy trình xuất kho nguyên vật liệu Sơ đồ 9: Sơ đồ kế tốn chi tiết NVL Cơng ty Cổ phần Capella – D1 Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Capella – D1 Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 13: Sơ đồ hạch tốn dự phịng giảm giá ngun vật liệu tồn kho Sơ đồ 14: Sơ đồ hạch toán lập dự phòng vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BTC CBNV CKTM DN ĐVT F&B GTGT HTK KKĐK : Bộ Tài : Cán nhân viên : Chiết khấu thương mại : Doanh nghiệp : Đơn vị tính : Food and Beverage : Giá trị gia tăng : Hàng tồn kho : Kiểm kê định kỳ NCC NK NVL N–X–T PNK PXK SDCK SDĐK SPS STT SXKD TK TP TSCĐ TT TTĐB UNC XK : Nhà cung cấp : Nhập kho : Nguyên vật liệu : Nhập – Xuất – Tồn : Phiếu nhập kho : Phiếu xuất kho : Số dư cuối kỳ : Số dư đầu kỳ : Số phát sinh : Số thứ tự : Sản xuất kinh doanh : Tài khoản : Thành phố : Tài sản cố định : Thông tư : Tiêu thụ đặc biệt : Ủy nhiệm chi : Xuất kho viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trong kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường, cạnh tranh doanh nghiệp với ngày trở nên gay gắt khốc liệt Vì vậy, muốn tồn phát triển, yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo công tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp hoạt động sản xuất – kinh doanh, sản xuất hiệu phải trọng tới nhiều yếu tố Trong yếu tố quan trọng nhóm yếu tố đầu vào Trong nhóm yếu tố đầu vào, nguyên vật liệu có vai trị đặc biệt quan trọng Ngun vật liệu yếu tố trực tiếp cấu tạo nên thực thể sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm đồng thời yếu có định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, quản lý tốt nguyên vật liệu điều kiện làm giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm từ tạo sức cạnh tranh thị trường làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Công ty Cổ phần Capella – D1 công ty chuyên kinh doanh lĩnh vực nhà hàng dịch vụ ăn uống lưu động nên nguyên vật liệu đóng vai trị q trình sản xuất – kinh doanh Do đó, tổ chức cơng tác hạch tốn nguyên vật liệu việc làm cần thiết có vai trị quan trọng để thúc đẩy q trình sản xuất – kinh doanh đạt hiệu Trong trình thực tập Cơng ty Cổ phần Capella – D1, nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu, em chọn đề tài nghiên cứu “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Capella – D1” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Về lý luận: Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán nguyên vật liệu theo chuẩn mực chế độ kế toán hành nhằm cung cấp nhìn tổng quan kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp - Về thực tiễn: Qua nghiên cứu đề tài “Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Capella – D1”, qua việc so sánh lý luận thực tiễn để thấy ưu nhược điểm công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Đối với nhà nước, hồn thiện kế tốn ngun vật liệu giúp Nhà nước có nhìn tồn diện, đắn cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp, từ xác định nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nước thông qua việc nộp thuế Đối với thân: Nghiên cứu đề tài giúp em vận dụng kiến thức học suốt trình học tập trường Đại học Thương Mại vào thực tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Capella – D1 - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian nghiên cứu đề tài: tập trung tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Capella – D1 + Về thời gian nghiên cứu đề tài: Năm 2020 Phương pháp thu nhập xử lý liệu * Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp vấn: phương pháp thu thập liệu cách xác đầy đủ nhất, thu đánh giá chủ quan thực trạng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Mục đích phương pháp nhằm xác thực lại xác thơng tin khác ngồi phiếu điều tra Đối tượng vấn kế toán trưởng nhân viên phịng kế tốn Nội dung vấn câu hỏi liên quan đến kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: phương pháp sử dụng tài liệu có sẵn Cơng ty để thu thập thơng tin mong muốn, từ có nhìn tổng quan kế toán nguyên vật liệu tồn kho theo quy định nhà nước, có sở để so sánh lý luận thực tiễn Sử dụng phương pháp đòi hỏi phải nghiên cứu nhiều tài Quy trình xuất kho NVL Nhà hàng Thủ kho Phiếu yêu cầu xuất kho Phiếu XK, thẻ kho Kế toán NVL Ghi sổ theo chứng từ Sơ đồ 8: Quy trình xuất kho ngun vật liệu Khi có nhu cầu sử dụng NVL nhà hàng tiến hành lập phiếu yêu cầu xuất kho gồm tên hàng hóa, đơn vị tính, số lượng sau chuyển cho thủ kho Thủ kho vào phiếu đề nghị xuất kho NVL tiến hành xuất kho lập phiếu xuất kho NVL gửi lên phịng kế tốn Phiếu xuất kho lập thành liên: - Liên 1: lưu phận lập phiếu - Liên 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên phịng kế tốn - Liên 3: lưu phiếu u cầu xuất kho 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản để hạch toán NVL: - TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu - TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ - TK 331 – Phải trả người bán - TK 131 – Phải thu khách hàng - 2.2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Capella – D1 * Phương pháp hạch toán chi tiết NVL Hạch toán chi tiết NVL nội dung quan trọng công tác kế tốn doanh nghiệp Do tính phức tạp NVL trình sử dụng quản lý nên Công ty Cổ phần Capella – D1 lựa chọn thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL sau: 38 Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ kế toán chi tiết NVL Bảng tổng hợp chi tiết NVL Kế toán tổng hợp Sơ đồ 9: Sơ đồ kế tốn chi tiết NVL Cơng ty Cổ phần Capella – D1 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ ghi cuối kỳ Đối chiếu - Ở kho: Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất kho, thủ kho phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu vào thẻ kho theo tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ ghi vào thẻ kho tương ứng Cuối tháng thủ kho tính tổng hợp xuất tồn kho ngun vật liệu - Ở phịng kế tốn: Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất kho kế toán phải kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá tính tiền chứng từ nhập xuất kho nguyên vật liệu, sau ghi vào sổ thẻ kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng kế toán cộng sổ thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu Sau đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu với sổ TK 152 * Thực tế hạch toán chi tiết NVL Cơng ty Cổ phần Capella – D1 Ví dụ 1: Nhà hàng có nhu cầu mua vẹm xanh lập Purchase request (Biểu số 2.1), thông qua xét duyệt hợp lệ phịng cung ứng, sau nhân viên phòng cung ứng lập Purchase order (Biểu số 2.2) gửi cho NCC 39 (Phụ lục 2.1) Ví dụ 2: Ngày 20 tháng 09 năm 2019 cơng ty mua vẹm xanh đông lạnh Công ty Cổ phần Đại Tân Việt theo hóa đơn GTGT số 0018484 (Biểu số 2.3), đơn giá 225.000 đồng toán chuyển khoản Hàng chuyển thẳng tới công ty khơng phí thu mua (Giá nhập kho thực tế hộp vẹm xanh đông lạnh = Giá mua thực tế) (Phụ lục 2.2.1) Căn vào hóa đơn GTGT số 0018484 (Biểu số 2.3), phiếu giao hàng (Biểu số 2.4), từ có chứng từ sổ sách liên quan (Phụ lục 2.2.2) - Phiếu nhập kho (Biểu số 2.5) - Phiếu UNC (Biểu số 2.6) - Giấy báo Nợ ngân hàng (Biểu số 2.7) - Sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu số 2.8) - Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn (Biểu số 2.9) - Thẻ kho (Biểu số 2.10) Ví dụ 3: Khi nhà hàng có nhu cầu dùng vẹm xanh lập phiếu yêu cầu xuất kho (Biểu số 2.11) gửi phòng cung ứng Phòng cung ứng xét duyệt hợp lệ, phiếu yêu cầu xuất kho chuyển xuống phịng kế tốn Kế toán lập phiếu xuất kho (Biểu số 2.12), sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu số 2.8), bảng tổng hợp nhập - xuất tồn (Biểu số 2.9), thủ kho ghi vào thẻ kho (Biểu số 2.10) (Phụ lục 2.3) 2.2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc ghi chép biến động mặt giá trị nguyên vật liệu sổ sách kế toán tổng hợp Hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella- D1 hạch tốn theo quy trình sau: 40 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Sổ, thẻ chi tiết vật liệu Sổ nhật ký chung Sổ TK 152 Bảng tổng hợp N – X – T Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ Capella – D1 * Chứng từ kế tốn sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Các chứng từ khác liên quan: Phiếu chi, Giấy báo Nợ * Tài khoản sử dụng - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK liên quan: TK 111, TK 112, TK 331, TK 133, TK 621 * Thực tế hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella- D1 Sổ kế tốn cơng ty - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 152, Sổ TK 112 41 Ví dụ (tiếp ví dụ 2): Ngày 20 tháng 09 năm 2019 công ty mua vẹm xanh đông lạnh Công ty Cổ phần Đại Tân Việt theo hóa đơn GTGT số 0018484 (Biểu số 2.3), đơn giá 225.000 đồng toán chuyển khoản Hàng chuyển thẳng tới công ty không phí thu mua (Giá nhập kho thực tế hộp vẹm xanh đông lạnh = Giá mua thực tế) Căn vào hóa đơn GTGT nhập vẹm xanh (Biểu số 2.3) phiếu nhập kho vẹm xanh (Biểu số 2.5) Kế toán vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.13) theo định khoản sau: Nợ TK 152: 9.000.000 Có TK 112: 9.000.000 Từ sổ nhật ký chung (Biểu số 2.13) kế toán vào sổ TK 152 (Biểu số 2.14) sổ TK 112 (Biểu số 2.15) Cuối kỳ vào số liệu sổ để lập bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài Ví dụ (Tiếp ví dụ 3): Khi nhà hàng có nhu cầu dùng vẹm xanh lập phiếu yêu cầu xuất kho (Biểu số 2.11) gửi phòng cung ứng Phòng cung ứng xét duyệt hợp lệ, phiếu yêu cầu xuất kho chuyển xuống phịng kế tốn Kế tốn lập phiếu xuất kho (Biểu số 2.12), sổ chi tiết nguyên vật liệu (Biểu số 2.8), bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn (Biểu số 2.9), thủ kho ghi vào thẻ kho (Biểu số 2.10) Nợ TK 621: 1.125.000 Có TK 152: 1.125.000 Căn vào phiếu xuất kho vẹm xanh (Biểu số 2.12), phiếu yêu cầu xuất kho vẹm xanh (Biểu số 2.11) bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn (Biểu số 2.9), từ bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kế toán vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.13) Từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ TK 152 (Biểu số 2.14) vào số TK 621 (Biểu số 2.16) Cuối kỳ vào số liệu sổ để lập bảng cân đối số phát sinh Từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo Tài Chính Ví dụ: Ngày 21/09/2019 NCC Minh Thụy giao 5kg hoa đậu biếc đơn giá 600.000 đồng/1kg NCC Đặng Thị Lê giao 80 trái dừa đơn giá 20.000/trái 42 Khi nhập kho thủ kho phát thiếu 0,5kg hoa đậu biếc (chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý) thừa trái dừa (chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý) Kế toán làm thủ tục nhập kho theo giá trị thực tế Cơng ty chưa tốn cho NCC - Khi mua hàng nhập kho phát thiếu 0.5kg hoa đậu biếc, kế toán làm thủ tục nhập kho theo giá trị thực nhận: Nợ TK 152: 2.700.000 Nợ TK 1381: 300.000 Có TK 331: 3.000.000 - Khi mua hàng nhập kho phát thừa trái dừa, kế toán làm thủ tục nhập kho theo giá trị thực nhận: Nợ TK 152: 1.660.000 Có TK 331: 1.600.000 Có TK 3381: 60.000 43 Chương III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CAPELLA – D1 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 3.1.1 Những kết đạt * Về công tác quản lý: Công ty thực theo cấu trực tuyến, hướng tới mục tiêu tinh giảm máy quản lý nhằm mục đích đổi máy quản lý nâng cao tinh thần làm việc tăng hiệu suất làm việc cán bộ, nhân viên quản lý đạt trình độ cao Trình độ nghiệp vụ cán quản lý ngày cơng ty trọng nâng cao nhằm hồn thiện máy quản lý cơng ty Ngồi cơng ty thực xuất sắc kế hoạch nhiệm vụ đặt thời kỳ kinh doanh cơng ty * Về máy kế tốn: Tổ chức máy kế tốn cơng ty xây dựng mơ hình tập trung Với mơ hình này, nghiệp vụ kế tốn cơng ty xử lý phịng kế tốn cơng ty giúp cho nhà lãnh đạo cơng ty nắm bắt kịp thời xác tồn thơng tin tình hình cơng ty Qua đó, nhà lãnh đạo kiểm tra, giám sát để đưa định kinh doanh cơng ty Nhìn chung việc tổ chức kế tốn cơng ty hợp lý hiệu gồm nhân viên kế tốn có trình độ thâm niên lâu năm nghề, trung thực, nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kế tốn cơng ty Do đó, nhân viên kế tốn đảm nhận nhiều cơng việc kế tốn khác mà đảm bảo độ xác, hợp lý thông tin Công ty thực việc tinh giảm máy kế toán, tiết kiệm lao động nâng cao hiệu suất làm việc nhân viên * Chế độ hạch tốn cơng ty phù hợp với quy định Bộ Tài Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức hợp pháp, hợp lý, đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ quy định 44 * Hình thức kế tốn mà cơng ty áp dụng Nhật ký chung Đây hình thức áp dụng rộng rãi với ưu tiên hệ thống sổ sách đơn giản, dễ thực đặc biệt thích hợp vận dụng kế tốn máy Việc áp dụng kế tốn máy vào cơng ty giúp cho kế toán viên giảm tải khối lượng công việc mà họ phải thực hiện, đồng thời cho độ xác cao, nhanh chóng, kịp thời việc cung cấp thơng tin, áp dụng kế tốn máy đảm bảo máy kế toán viên gọn nhẹ với hiệu công việc cao * Về phương pháp hạch tốn chi tiết ngun vật liệu: cơng ty vận dụng phương pháp thẻ song song phù hợp với điều kiện thực tế, dễ đối chiếu kiểm tra, phát sai sót * Về kế tốn tổng hợp ngun vật liệu: - Về sổ sách kế toán: kế toán sử dụng chứng từ phù hợp với quy định hành Hệ thống sổ tương đối đầy đủ, có linh hoạt việc thiết kế kết cấu sổ cho phù hợp với điều kiện thực tế công ty mà cung cấp đầy đủ thơng tin kế tốn cần thiết cho công tác quản lý - Tài khoản sử dụng: tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán nguyên vật liệu phù hợp với hệ thống tài khoản BTC quy định - Trình tự kế toán: kế toán vật tư thực kế toán nguyên vật liệu theo trình tự phù hợp với thực tế phát sinh nghiệp vụ * Về tổ chức kho bảo quản: Cơng ty có hệ thống kho dày đặc, rải rác khắp nhà hàng văn phòng đại diện 3.1.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm có tác dụng tích cực đến việc tiết kiệm chi phí ngun vật liệu q trình hạch tốn ngun vật liệu cơng ty gặp khơng khó khăn định * Về hệ thống kho bảo quản nguyên vật liệu Tuy có hệ thống kho dày đặc đa số kho cơng ty có diện tích nhỏ, số lượng nguyên vật liệu nhiều Do vậy, công ty cần mở rộng diện tích kho để tiện cho việc phân loại xếp vận chuyển Cơng ty có nhiều kho chứa ngun vật liệu cơng tác phịng cháy chữa cháy cơng ty cịn chưa đảm bảo, hệ thống phịng cháy chữa cháy thơ sơ, 45 khơng quy củ, khơng có đủ thiết bị chữa cháy khí hậu Việt Nam mùa hè khắc nghiệt có khả xảy hỏa hoạn * Về trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hàng năm, giá nguyên vật liệu biến động khơng ngừng cơng ty có dấu hiệu giảm giá hàng tồn kho Như vậy, khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, hàng hóa tồn kho giảm giá khơng bù đắp, không lường trước rủi ro kinh doanh Việc khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho khiến cho kế tốn khó nắm bắt số hàng thực tế hàng tồn kho gây khó khăn cho việc lên báo cáo tài Vì vậy, cơng ty nên xem xét để lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho theo quy định * Về việc kiểm kê nguyên vật liệu Công ty thực công tác kiểm kê năm lần, khó phát kịp thời xác số lượng nguyên vật liệu nhập – xuất – tồn kỳ thừa thiếu Do không phát kịp thời tượng, nguyên nhân gây chênh lệch khơng điều chỉnh số liệu sổ kế tốn kịp thời cho phù hợp với thực tế nên việc lên kế hoạch sử dụng loại tài sản thiếu tình hợp lý * Về việc luân chuyển chứng từ Việc luân chuyển chứng từ phận phòng ban, phận diễn thường xuyên, nhiên, phận, phòng ban khơng có biên giao nhận chứng từ nên dễ xảy tình trạng mát, thất lạc chứng từ Khi tình trạng xảy khơng biết quy trách nhiệm cho gây khó khăn cho kế toán việc vào sổ sách kiểm tra Việc thiếu chứng từ sổ sách gây khó dễ cho kế toán việc hạch toán lên sổ kế toán từ làm chậm q trình tốn cơng nợ cho nhà cung cấp làm gián đoạn trình cung ứng sản xuất kinh doanh công ty 3.2 Các đề xuất, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Capella – D1 * Hoàn thiện hệ thống kho bảo quản Hệ thống kho công ty dày đặc diện tích nhỏ, khiến cho việc lưu trữ gặp nhiều khó khăn ngun vật liệu bị hỏng bị xếp chồng lên Vì 46 vậy, để việc lưu trữ bảo quản nguyên vật liệu tốt cơng ty nên mở rộng diện tích hệ thống kho hàng Cơng tác phịng cháy chữa cháy cịn chưa trọng xảy hỏa hoạn gây thiệt hại cơng ty Vì vậy, cơng ty nên trọng cơng tác phịng cháy chữa cháy, đầu tư hệ thống bình chữa cháy thiết bị cho cơng tác phịng cháy chữa cháy theo quy định Nhà nước để tránh gây thiệt hại cho cơng ty * Hồn thiện cơng tác trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường, để hạn chế rủi ro trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thực việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để kiểm sốt chênh lệch giá tránh tổn thất việc biến động giá Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy nguyên vật liệu tồn kho bị giảm giá, đồng thời phản ánh giá trị thực nguyên vật liệu tồn kho doanh nghiệp lập báo cáo tài - Điều kiện lập dự phịng: Đối tượng lập dự phòng: nguyên vật liệu tồn kho mà giá gốc sổ kế toán cao giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính nguyên vật liệu tồn kho kỳ trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần cho việc bán sản phẩm - Thời gian lập hồn nhập dự phịng: + Thời điểm lập hồn nhập dự phịng thời điểm cuối kỳ kế toán năm Trường hợp doanh nghiệp Bộ tài chấp thuận áp dụng năm tài khác năm dương lịch; thời điểm lập dự phịng ngày cuối năm tài + Riêng doanh nghiệp niêm yết phải lập báo cáo tài niên độ; trích lập hồn nhập dự phịng thời điểm lập báo cáo tài niên độ - Phương pháp lập dự phịng: 47 Doanh nghiệp vào tình hình giảm giá số lượng loại hàng tồn kho để xác định mức dự phịng theo cơng thức: Mức dự phòng giảm giá hàng Lượng tồn kho = thực tế thời (Giá gốc hàng x tồn kho theo sổ Giá trị có - thể thực tồn kho điểm báo cáo kế toán - Phương pháp hạch toán: Sơ đồ 11 (Phụ lục 3.2) hàng tồn kho) + Khi lập báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ lớn số trích lập từ kỳ trước, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2294) + Khi lập báo cáo tài chính, số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ nhỏ số trích lập tử kỳ trước, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2294) Có TK 632 – Giá vốn hàng bán + Kế tốn xử lý khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho vật tư, hàng hóa bị hủy bỏ hết hạn sử dụng, phẩm chất, hư hỏng, không cịn có giá trị sử dụng, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 152 * Hồn thiện công tác kiểm kê Công ty nên định kỳ đột xuất kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho Điều giúp cơng ty phát gian lận, sai sót quản lý kho Để kịp thời xử lý giải vấn đề liên quan Mẫu kiểm kê khái quát biểu số 3.1 (Phụ lục 3.1) * Hồn thiện cơng tác luân chuyển chứng từ Khi phận, phòng ban chuyển giao chứng từ cho thường trễ Vì vậy, cơng ty cần có biện pháp quy định ngày luân chuyển chứng từ tháng để việc tập hợp chứng từ thực cách kịp thời 48 Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển chứng từ từ phòng cung ứng phịng kế tốn Mỗi giao nhận chứng từ bên giao nhận chứng từ phải ký nhận để nâng cao tinh thần trách nhiệm cho cán nhân viên công ty công việc Mẫu sổ giao nhận chứng từ: Biểu số 3.2 (Phụ lục 3.3) 3.3 Điều kiện thực * Đối với Nhà nước Hỗ trợ lãi suất, tăng số vốn vay hỗ trợ cho doanh nghiệp kéo dài thời gian hoàn khoản vay Có sách thuế ưu đãi, đặc biệt với doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, thực tốt nghĩa vụ nhà nước Có sách nhằm đơn giản thủ tục hành cồng kềnh, chồng chéo không cần thiết giúp doanh nghiệp tiếp cận dễ dàng sách ưu đãi nhà nước * Đối với cơng ty Để xử lý nhanh, xác số liệu cơng ty cần phải có nhân viên có trình độ chun mơn cao, thành thạo kỹ máy tính Vì vậy, cần có kế hoạch đào tạo chuyên môn thường xuyên mở lớp bồi dưỡng kế toán nâng cao kiến thức cho nhân viên kế tốn Cơng ty cần có sách hợp lý việc huy động vốn, nguồn vốn tự có cơng ty cần phải huy huy động nguồn vốn từ bên để tạo điều kiện cho mở rộng hoạt động kinh doanh, mở rộng thị trường mua nguyên vật liệu 49 PHẦN KẾT LUẬN Qua q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty Cổ phần Capella – D1 em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng doanh nghiệp, có tầm quan trọng ảnh hưởng tới q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Quản lý tốt nguyên vật liệu góp phần đắc lực việc hạ giá thành, tăng lợi nhuận công ty Vì vậy, để kế tốn ngun vật liệu phát huy vai trị việc quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát chặt chẽ, toàn diện nguyên vật liệu tồn kho cơng ty nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho công tác lãnh đạo đạo hoạt động kinh doanh nên việc hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty tất yếu Đặc biệt kinh tế giai đoạn đổi mới, việc tổ chức kế tốn ngun vật liệu tồn kho địi hỏi phải nhanh chóng hồn thiện để cung cấp kịp thời, xác thông tin nguyên vật liệu tồn kho công ty giúp cho công tác kiểm tra, giám sát nguyên vật liệu tồn kho dễ dàng xác để lãnh đạo cơng ty nắm bắt kịp thời, xác thơng tin từ đưa định đạo 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 (VAS 01) “Chuẩn mực chung”, ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 (VAS 02) “Hàng tồn kho”, ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính - Hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp nhà xuất Tài Chính Hà Nội năm 2000 - Th.S Hồng Thị Bích Ngọc (2011) đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Bia Hà Nội – Kim Bài” - Th.S Nguyễn Phi Hùng (2015) đề tài “Hoàn thiện quản lý hàng tồn kho Công ty TNHH SAMSUNG ELECTRONIC Việt Nam” - TS Nguyễn Tuấn Duy & TS Đặng Thị Hòa, Giáo trình kế tốn tài trường Đại học Thương Mại - Thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán ban hành theo định 149/QĐ- BTC việc thực chuẩn mực kế toán - Wikipedia: Nguyên vật liệu PHỤ LỤC ... viên kế tốn trở nên nhanh xác 2.2 Thực trạng kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Capella- D1 2.2.1 Đặc điểm NVL Công ty Cổ phần Capella – D1 * Phân loại nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Capella. .. đến công tác kế tốn ngun vật liệu 2.1.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Capella – D1 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Capella – D1 * Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Capella – D1. .. tác kế tốn nguyên vật liệu 33 2.2 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Capella- D1 33 2.2.1 Đặc điểm NVL Công ty Cổ phần Capella – D1 33 iv 2.2.2 Quy trình kế tốn NVL Cơng ty