Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH INBUS việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INBUS VIỆT NAM NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7310101 Giáo viên hướng dẫn : Đào Thị Hồng Sinh viên thực : Hoàng Thị Thoa Lớp : K61- KTO Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hồn thành khóa luận, em xin chân thành cảm ơn tới Ban giám hiệu nhà trường Đại học lâm nghiệp, Khoa kinh tế Quản trị kinh doanh, thầy cô giáo nhà trường Đặc biệt cô giáo Đào Thị Hồng trực tiếp hướng dẫn nhiệt tình truyền đạt kiến thức quý báu cho em thời gian học tập trường thời gian hồn thành khóa luận Qua đây, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới ban lãnh đạo cán thuộc Công ty TNHH INBUS Việt Nam, đặc biệt cán thuộc phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ em q trình hồn thành Khóa luận tốt nghiệp vừa qua Sau thời gian làm việc nỗ lực thân, tinh thần nghiêm túc em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Song thời gian có hạn lực, trình độ thân cịn hạn chế nên Khóa luận khó tránh khỏi thiếu sót Vậy em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn cho khóa luận em Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể………………………………………………………… Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niệm ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp 1.2.2 Các phương thức toán 1.2.3 Các hình thức toán ii 1.3 Nội dung công tác kế toán bán hàng 1.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 1.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 11 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 1.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15 1.3.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 16 1.3.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.7 Kế toán xác định KQHĐKD 20 Chương ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INBUS VIỆT NAM 22 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH INBUS Việt Nam 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 22 2.1.2 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh công ty 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 23 2.2 Đặc điểm nguồn lực công ty 24 2.2.1 Tình hình lao động cơng ty 24 2.2.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 25 2.2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2017-2019 27 2.3 Kết hoạt động kinh doanh Công ty 28 2.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 31 2.4.1 Thuận lợi 31 2.4.2 Khó khăn 31 2.4.3 Phương hướng phát triển công ty 31 Chương THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INBUS VIỆT NAM 33 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH INBUS Việt Nam …………………………………………………………… ……………….33 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 iii 3.1.2 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 34 3.1.3 Hình thức ghi sổ Cơng ty 34 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH INBUS Việt Nam 36 3.2.1 Những vấn đề chung công tác bán hàng công ty 36 3.2.2 Nội dung công tác bán hàng công ty 37 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu……… 44 3.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 48 3.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài chính…………………… 55 3.2.6 Kế tốn phải thu khác chi phí khác 57 3.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty…………………… 61 3.3 Một số đề xuất góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH INBUS Việt Nam……………………………………… 63 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn……………………………….… 63 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH INBUS Việt Nam………………….……………65 KẾT LUẬN………………………………………………………………….67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT BH & CCDV CCDV CPQLDN DN DTBH DTHĐTC ĐVT GVHB K/C QLKD VIẾT ĐẦY ĐỦ Bán hàng & cung cấp dịch vụ Cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp Doanh thu bán hàng Doanh thu hoạt động tài Đơn vị tính Giá vốn hàng bán Kết chuyển Quản lý kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TKĐƯ Tài khoản đối ứng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VNĐ Đồng v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2019) 25 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty (Tính đến ngày 31/12/2019) 26 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn công ty qua năm 2017- 2019 27 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2017 - 2019 29 Bảng 3.1: Tổng hợp phát sinh giá vốn hàng bán tháng 12 năm 2019……… 44 Bảng 3.2: Bảng toán lương tháng 12 năm 2019 49 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp chi phí QLDN…………………………………… 51 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.6 Trình tự hạch tốn thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.7 Trình tự hạch tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.9 Trình tự hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 23 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung 35 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1 Hóa đơn GTGT số 000302 38 Mẫu số 3.2: Trích phiếu xuất kho số 601 39 Mẫu số 3.3: Trích mẫu sổ nhật ký chung…………………………………….40 Mẫu sổ 3.4 Trích Sổ TK 632 – Giá vốn hàng bán……………………….43 Mẫu số 3.5: Trích hóa đơn GTGT……………………………………………45 Mẫu số 3.6: Trích sổ chi tiết bán hàng tháng 03 năm 2019 cơng ty…… 46 Mẫu số 3.7 : Trích mẫu sổ TK 511……………………………………….47 Mẫu số 3.8: Phiếu chi………………………………… ……………………50 Mẫu số 3.9 Trích sổ TK 6422 tháng 12 năm 2019 công ty………….51 Mẫu sổ 3.10 Phiếu chi 53 Mẫu số 3.11: Trích mẫu sổ TK 6421 - " Chi phí bán hàng "…………… 54 Mẫu sổ 3.12: Trích giấy báo có ngân hàng………………………………56 Mẫu sổ 3.13: Trích mẫu sổ TK 515 – “Doanh thu từ hoạt động tài chính”………………………………………………………………… …… 56 Mẫu số 3.14 : Phiếu thu từ lý máy photo 58 Mẫu số 3.15: Trích mẫu sổ TK 711 - " Thu nhập khác " 59 Mẫu số 3.16: Trích mẫu sổ TK 821 tháng 12 năm 2019………………….61 Mẫu số 3.17: Trích mẫu sổ TK911 – “Xác định KQHĐKD”…………… 62 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong điều kiện kinh tế thị trường, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tự kinh doanh, tự cạnh tranh sở tôn trọng pháp luật Nhà nước Mọi sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp sản xuất hay mua tiêu thụ thị trường với giá xác định chủ yếu dựa vào quy luật giá trị, quy luật cung cầu nguyên tắc “thuận mua vừa bán” Nếu doanh nghiệp ln bán hàng hố với giá thấp, giá trị doanh thu khơng đủ bù đắp chi phí doanh nghiệp bị lỗ nguy dễ dẫn tới phá sản Ngược lại, bán với giá cao khơng cạnh tranh với sản phẩm loại Vì vậy, doanh nghiệp phải tự tìm cho hướng có giải pháp đắn để tồn tại, phát triển giành thắng lợi kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn & phát triển doanh nghiệp kinh doanh sinh lợi Để thực mục tiêu này, doanh nghiệp cần phải giải hàng loạt vấn đề kinh tế, kỹ thuật, quản lý sản xuất Trong trình tái sản xuất xã hội, trao đổi tiêu dùng có tác động mạnh mẽ, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh Vấn đề tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ sản xuất có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp Tiêu thụ hàng hố, dịch vụ để có doanh thu bù đắp chi phí bỏ kỳ đảm bảo có lãi Doanh nghiệp tiêu thụ nhiều hàng hóa, dịch vụ có vị thị trường đảm bảo phát triển lâu dài & bền vững doanh nghiệp Nhưng làm để tổ chức tốt công tác bán hàng doanh nghiệp kinh doanh vấn đề thường trực tất doanh nghiệp kinh doanh kinh tế thị trường Với nhận thức trên, kiến thức lý luận trang bị nhà trường kiến thức thu thập từ thực tế trình thực tập Cơng ty TNHH INBUS Việt Nam đồng thời sâu vào tìm hiểu trình tổ chức kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp thương mại, em chọn nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH INBUS Việt Nam” làm chun đề khóa luận Mẫu số 3.11: Trích mẫu sổ TK 6421 - " Chi phí bán hàng " Cơng ty TNHH INBUS Việt Nam Quận Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6421 Tháng 12/2019 ĐVT : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu TKĐƯ Diễn Giải Ngày tháng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 01/12/2019 PC 201 01/12/2019 Thanh toán tiền quảng cáo 111 2.000.000 15/12/2019 PC 211 15/12/2019 Chi tiền tiếp khách 111 1.525.600 111 430.275 334 18.307.692 338 4.302.308 22/12/2019 31/12/2019 22/12/2019 BL 12 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Thanh toán tiền internet tháng 11 Lương khoản trích theo lương Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Kết chuyển chi phí QLDN 911 Cộng số phát sinh 26.565.875 26.565.875 26.565.875 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Trong tháng 12 năm 2019, kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 26.565.875 Nợ TK 911: 26.565.875 Có TK 6421: 26.565.875 54 3.2.5 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 3.2.5.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Tài khoản sử dụng Để phản ánh doanh thu hoạt động tài Cơng ty sử dụng TK515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Doanh thu hoạt động tài Cơng ty chủ yếu tiền lãi gửi ngân hàng… Chứng từ sử dụng: Giấy báo có ngân hàng Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ TK 511… Dựa vào tài khoản sổ phụ ngân hàng mà cơng ty hạch tốn lãi tiền gửi vào tài khoản 515 Hàng tháng, kế toán qua ngân hàng xin sổ phụ để hạch toán vào sổ nhật ký chung sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng hạch toán vào doanh thu hoạt động tài có Ví dụ 7: Ngày 27/12/2019, giấy báo có số 01 ngân hàng Agribank việc trả lãi tiền gửi ngân hàng số tiền 184.621 đồng Căn vào giấy báo có, kế tốn định khoản: Nợ TK112: 184.621 Có TK 515: 184.621 Tổng hợp tháng 12 năm 2019, doanh thu hoạt động tài để xác định kết hoạt động kinh doanh kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh 184.621 đồng Nợ TK 911 : 184.621 Có TK 515 : 184.621 Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ nhật ký chung, sau ghi vào sổ TK 515 (Mẫu số 3.13) 55 Mẫu sổ 3.12: Trích giấy báo có ngân hàng Ngân hàng Agribank Quận Thanh Xuân - Hà Nội Ma KH : 35098 GIẤY BÁO CÓ Số 01 Ngày 27 tháng 12 năm 2019 Kính gửi công ty TNHH INBUS Việt Nam Mã số thuế : 0105136745 Chúng tơi xin thơng báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung sau : Số tài khoản ghi có : 515 Số tiền số : 184.621 đồng Số tiền chữ : Một trăm tám mươi bốn nghìn sáu trăm hai mươi mốt đồng Nội dung : Ngân hàng trả tiền lãi Giao dịch viên Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, đóng dấu ) Mẫu số 3.13: Trích mẫu sổ TK 515 – “Doanh thu từ hoạt động tài chính” Cơng ty TNHH INBUS Việt Nam Quận Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Tháng 12/2019 ĐVT : VNĐ Ngày tháng ghi sổ TKĐ Ư Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn Giải Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 27/12/2019 GBC01 27/12/2019 Ngân hàng Agribank trả lãi 112 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng số phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 56 911 184.621 184.621 184.621 184.621 Ngày 27 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.5.2 Chi phí hoạt động tài Phản ánh tồn khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài thực tế phát sinh kỳ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chị, giấy báo nợ… - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Trình tự hạch tốn: Khi phát sinh chi phí tài Cơng ty vào chứng từ: Giấy báo nợ, phiếu chi… Kế tốn ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) - Trong tháng 12/2019, công ty không phát sinh chi phí tài nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ phát sinh vào sổ TK 635 3.2.6 Kế toán phải thu khác chi phí khác 3.2.6.1 Kế tốn thu nhập khác Khoản thu chiếm phần nhỏ tổng thu nhập công ty - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, hóa đơn, biên lý TSCĐ - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 “ Thu nhập khác” - Trình tự hạch tốn: Khi phát sinh thu nhập khác Công ty Căn vào chứng từ: Phiếu thu, hóa đơn,… Kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) Có TK 711: “Thu nhập khác” Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh 57 Ví dụ 8: Ngày 31/12/2019, cơng ty lý máy photo cũ, giá lý 800.000 đồng Căn vào biên lý tài sản, hóa đơn GTGT bán tài sản kế tốn lập phiếu thu số 70 ( Mẫu số 3.14 ) sau chuyển cho kế tốn trưởng rà sốt giám đốc xét duyệt chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ, vào phiếu thu, kế tốn định khoản: Nợ TK 111: 800.000 Có TK 711: 800.000 Mẫu số 3.14 : Phiếu thu từ lý máy photo Công ty TNHH INBUS Việt Nam Mẫu số 01-TT Quận Thanh Xuân - Hà Nội ( Ban hành theo TT133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC ) PHIẾU THU Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Quyển số : 27 Số PT/70 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Cẩm Tú Địa chỉ: Phòng bán hàng Lý do: Thu từ lý máy photo cũ Số tiền: 800.000 đ ( Viết chữ: Tám trăm nghìn đồng chẵn.) Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Tổng hợp tháng 12 năm 2019, kế toán tổng hợp thu nhập khác kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: Nợ TK 711: 800.000 Có TK 911: 800.000 58 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sau vào sổ TK 711 ( Mẫu số 3.15 ) Mẫu số 3.15: Trích mẫu sổ TK 711 - " Thu nhập khác " Công ty TNHH INBUS Việt Nam Mẫu số: S03b – DNN Quận Thanh Xuân - Hà Nội (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Tháng 12/2019 ĐVT : VNĐ Chứng từ Ngày tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng TKĐƯ Diễn Giải Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2019 PT70 31/12/2019 Thu tiền lý máy photo cũ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng số phát sinh 111 911 800.000 800.000 800.000 800.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6.2 Kế tốn chi phí khác Các khoản chi phí khoản chi khơng thuộc hoạt động SXKD hay hoạt động tài Thơng thường khoản chênh lệch phiếu nhập hóa đơn Các khoản chi phí dường nhỏ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi… - Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 811 “ Chi phí khác” - Trình tự hạch tốn : 59 Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn định khoản vào sổ nhật ký chung sau vào sổ TK 811 Trong tháng 12/2019, công ty không phát sinh khoản chi phí khác nên kế tốn khơng hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào sổ TK 811 3.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Sổ sách sử dụng : Sổ nhật ký chung , sổ TK 821… - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” - Cách tính thuế TNDN Thuế TNDN tạm tính tháng công ty xác định sau:  LN gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 362.057.843 – 225.823.070 = 136.234.773 đ  LN từ HĐKD = LN gộp + (DT HĐTC - Chi phí HĐTC) - CPQLKD = 136.234.773 + 184.621 – 70.697.412 = 65.721.982 đ  LN khác = Thu nhập khác – CP khác = 800.000 – = 800.000 đ  Thu nhập tính thuế = LN từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 65.721.982 + 800.000 = 66.521.982 đ  Thuế thu nhập tạm tính phải nộp = 66.521.982 * 20% = 13.304.396 đ Sau xác định khoản thuế TNDN phải nộp, kế toán định khoản: Nợ TK 821: 13.304.396 đ Có TK 3334: 13.304.396 đ Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.16) 60 Mẫu số 3.16: Trích mẫu sổ TK 821 tháng 12 năm 2019 Công ty TNHH INBUS Việt Nam Mẫu số: S03b – DNN Quận Thanh Xuân - Hà Nội (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 Tháng 12/2019 ĐVT: VNĐ Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn Giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2019 31/12/2019 TNDN tạm tính 3334 K/C TNDN tạm tính 911 Cộng số phát sinh 13.304.396 13.304.396 13.304.396 13.304.396 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911: 13.304.396 đ Có TK 821: 13.304.396 đ 3.2.8 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Kết hoạt động kinh doanh công ty xác định theo công thức: Kết tiêu thụ = DTT – GVHB – CPQLKD = 65.537.361 đ Kết hoạt động tài = DT Tài – CP tài 61 = 184.621 – = 184.621 đ Kết hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 800.000 – = 800.000 đ CP thuế TNDN = 13.304.396 đ Như Lợi nhuận sau thuế = 53.217.586 đ Mẫu số 3.17: Trích mẫu sổ TK911 – “Xác định KQHĐKD” Công ty TNHH INBUS Việt Nam Quận Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 28/06/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Tháng 12/2019 ĐVT: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng TKĐƯ Diễn Giải Số phát sinh Nợ Có 31/12/2019 31/12/2019 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Kết chuyển DTBH&CCDV 31/12/2019 31/12/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 225.823.070 31/12/2019 31/12/2019 Kết chuyển chi phí BH 6421 26.565.875 31/12/2019 31/12/2019 Kết chuyển chi phí QLKD 6422 44.131.537 31/12/2019 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 184.621 31/12/2019 31/12/2019 Kết chuyển thu nhập khác 711 800.000 31/12/2019 31/12/2019 K/c thuế TNDN 821 13.304.586 31/12/2019 31/12/2019 K/c lợi nhuận sau thuế 421 53.217.586 Cộng số phát sinh 511 362.057.843 363.042.654 363.042.464 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 62 3.3 Một số đề xuất góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH INBUS Việt Nam 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn 3.3.1.1 Những thành công đạt * Về tổ chức máy kế tốn: doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, vừa sản xuất vừa kinh doanh nên Công ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập chung phù hợp Hình thức kế tốn khơng góp phần hạn chế sai sót khơng đáng kể mà cịn góp phần thúc đẩy cơng tác hạch tốn kinh doanh nói chung hạch tốn kinh tế nội nói riêng * Về máy nhân viên kế tốn: Nhân viên kế tốn Cơng ty người có lực nhiệt tình cơng việc Việc phân cơng cơng việc phịng kế toán khoa học, hợp lý với mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp, mảng nghiệp vụ phân cơng cho người * Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hình thức đơn giản, dễ thực phù hợp điều kiện sử dụng kế toán máy vi tính * Về chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng Công ty TNHH INBUS Việt Nam phù hợp với yêu cầu quản lý theo quy định, chứng từ có đầy đủ chữ ký người có liên quan đảo bảo tính hợp lệ hợp pháp chứng từ Các chứng từ xếp theo trình tự thời gian trước đưa vào lưu trữ hàng tháng đóng thành Việc luân chuyển chứng từ khoa học theo trình tự quy định kế toán * Về sổ sách kế toán: Sổ sách kế tốn lập máy vi tính, thực thời điểm điều giúp đáp ứng thông tin kịp thời Trong phần hành kế tốn bán hàng, Cơng ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng điều phù hợp nghiệp vụ kế tốn liên quan đến bán hàng khơng nhiều, tổng hợp bảng tổng hợp chứng từ gốc sổ liên quan * Về tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản Cơng ty hồn tồn phù hợp với hệ thống tài khoản ban hành theo TT133/2016/TT-BTC– chế độ kế toán mà Công ty áp dụng 63 * Về phương thức bán hàng tốn: Cơng ty áp dụng phương thức bán hàng linh hoạt với nhiều hình thức toán chấp nhận nên tạo điều kiện đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hóa, thu hút lượng lớn khách hàng đến Công ty Đã cập nhật thông tin doanh thu, giá vốn, số lượng, đơn giá mặt hàng giúp nhà quản lý đưa biện pháp kinh doanh có hiệu 3.3.1.2 Những mặt hạn chế Cơng ty Bên cạnh tích cực đạt được, kế tốn bán hàng xác định KQHĐKD Cơng ty TNHH INBUS Việt Nam hạn chế cần khắc phục - Về phương thức tiêu thụ hàng hóa: Cơng ty thực bán lẻ bán hàng trả chậm, chưa mở rộng hình thức bán hàng qua mạng truyền thơng, internet, bán hàng qua điện thoại… Vì doanh thu Công ty chưa thực cao - Về tài khoản sử dụng phương thức hạch tốn: Hiện cơng tác kế tốn bán hàng Công ty, TK sử dụng hầu hết TK cấp 1, mở chung cho nhóm hàng hóa chưa mở chi tiết cho sản phẩm điều khó xác định tình hình tiêu thụ doanh thu loại hàng hóa cụ thể, từ việc phân tích tổng hợp nghiên cứu thị trường, đưa sách phát triển bán hàng loại mặt hàng gặp khó khăn - Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty mở nhật ký đặc biệt: Nhật ký chi tiền, nhật ký thu tiền để theo dõi tình hình thu chi Cơng ty Cơng ty không mở nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng Nhật ký bán hàng để theo dõi tình hình mua hàng bán Công ty - Công ty chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nên không phản ánh giá trị hàng tồn kho - Cơng ty chưa kí kết dc giá thỏa thuận lên xuống nên giá tăng giảm thất thường 64 3.3.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH INBUS Việt Nam Thứ nhất: Về phương thức tiêu thụ hàng hóa - Phương thức bán hàng: Cơng ty nên áp dụng thêm phương thức gửi hàng qua đại lý, ký gửi khắp tỉnh nước, cập nhật mạng truyền thông, internet… nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ Công ty Điều góp phần đẩy mạnh tiêu thụ nâng cao lợi nhuận cho tồn Cơng ty Với phương thức bán hàng qua đại lý ký gửi hạch toán sau: - Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho đại lý phải lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 156 Khi hàng hố giao cho đại lý bán được, vào Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá bán bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) - Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán Thứ hai: Vận dụng tài khoản kế toán -Về tài khoản: Công ty nên mở tài khoản 511 thành TK cấp để hạch toán theo dõi cách chi tiết dễ quản lý theo dõi doanh thu mặt hàng giúp Cơng ty đưa sách, chiến lược kinh doanh kịp thời đắn Thứ ba: tổ chức cơng tác kế tốn: thiết lâp dự phòng giảm giá hàng tồn kho 65 - Điều kiện lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Trong đó: - Giá gốc hàng tồn kho bao gồm giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc vác q trình mua hàng, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho Việc hạch toán giá gốc hàng tồn kho vào tài khoản kế toán tuân thủ theo quy định chế độ kế toán ban hành 66 KẾT LUẬN Kinh tế nước phát triển doanh nghiệp nước kinh doanh có hiệu Để biết doanh nghiệp kinh doanh có hiệu hay khơng phải phân tích thơng tin kế tốn, đặc biệt thơng tin kế tốn q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm xác định kết kinh doanh Dựa vào thơng tin mà nhà quản lý có sở để biết doanh nghiệp đạt kết cịn tồn cần khắc phục tiến hành tìm hiểu Từ đó, nhà quản lý đưa sách, mục tiêu, kế hoạch phù hợp với trạng doanh nghiệp nhằm ngày nâng cao hiệu kinh doanh Vì vậy, kế toán bán hàng khâu quan trọng, định đến tồn tại, phát triển doanh nghiệp Do đó, người làm kế tốn phải hạch tốn xác, đầy đủ, phù hợp với chế độ kế toán hành doanh nghiệp quy định kế toán nhà nước ban hành Qua thời gian thực tập công ty TNHH INBUS Việt Nam, em tìm hiểu tình hình hoạt động cơng tác hạch tốn cơng tác kế tốn nói chung cơng ty cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Qua việc nghiên cứu thực trạng, em đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH INBUS Việt Nam Bằng kiến thức tích luỹ q trình học tập nhà trường vận dụng vào tình hình thực tế cơng ty, em cố gắng hồn thiện báo cáo xong nhiều hạn chế trình độ, thời gian kinh nghiệm, số vấn đề chưa hiểu thấu đáo nên không tránh khỏi thiết sót em mong nhận góp ý thầy giáo nhà trường anh chị phịng kế tốn cơng ty để báo cáo hoàn thiện 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngô Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Cơng ty TNHH INBUS Việt Nam, Báo cáo tài năm 2018, 2019 Võ Văn Nhị (2010), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012), Giáo trình nguyên lý kế toán, trường Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh, TP HCM ... xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH INBUS Việt Nam - Đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định xác định. .. định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH INBUS Việt Nam - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH INBUS Việt Nam. .. tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH INBUS Việt Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Thời gian: Nghiên